|
Arabic
Bengali
Chinese
English
French
German
Hebrew
Hindi
Italian
Japanese
Korean
Malay
Polish
Portuguese
Spanish
Turkish
Ukrainian
Vietnamese|
הערות הרצאה, דפי רמאות
מיסים ומיסוי. דף רמאות: בקצרה, החשוב ביותר
מדריך / הערות הרצאה, דפי רמאות תוכן העניינים
1. התפיסה והמהות הכלכלית של מיסים ואגרות עם אימוץ קוד המס של הפדרציה הרוסית וקוד התקציב של הפדרציה הרוסית, הוגדרו מסים ואגרות כקטגוריות משפטיות מתשלומים שאינם מס. בפרט, ה-RF BC המעוגן באמנות. 41 "סוגי הכנסות תקציביות" ההוראה לפיה הכנסות תקציביות נוצרות מהכנסות מסוגי מס והכנסות שאינן מס וכן מהעברות ללא החזר. ה-RF BC סיווג כהכנסות ממסים את כל המסים והעמלות הפדרליים, האזוריים והמקומיים, כמו גם עונשים וקנסות שנקבעו על ידי חקיקת המס. המונח "הכנסות ממסים" מכסה שני סוגים של תשלומים תקציביים חובה - מיסים ואגרות. מַס - תשלום חינם פרטני שנגבה מארגונים ויחידים בצורה של ניכור כספים השייכים להם על בסיס בעלות, ניהול כלכלי או ניהול תפעולי של כספים לצורך תמיכה כספית בפעילות המדינה ו(או) העיריות ( סעיף 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). מהות המס מורכב בניכור על ידי המדינה לטובתה של כספים השייכים לאנשים פרטיים. באמצעות מיסוי, המדינה מושכת באופן חד צדדי חלק מסוים מהתמ"ג לקרנות ריכוזיות לצורך ביצוע משימות ותפקידים ציבוריים. במקביל, חלק מרכושם של משלמי המסים – יחידים וארגונים – בצורה כספית הופך לרכוש המדינה. לנישום אין זכות להיפטר לפי שיקול דעתו באותו חלק מרכושו הנתון לתרומה לאוצר בדמות סכום כסף מסוים, והוא מחויב להעביר סכום זה באופן קבוע לטובת המדינה. , מאחר שאם לא כן, הזכויות והאינטרסים המוגנים מבחינה משפטית של אנשים אחרים, כמו גם של המדינה, ייפגעו. לא ניתן להתייחס לגביית המס כקיפוח שרירותי של הבעלים של רכושו, זוהי תפיסה משפטית של חלק מהרכוש הנובעת מחובת המשפט הציבורי החוקתי (החלטות בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 17 בדצמבר 1996 מס' 20-P, מיום 11 בנובמבר 1997 מס' 16-P). המס נקבע על ידי המדינה בצורה של חוק. אוסף - תרומה חובה הנגבית מארגונים ויחידים, שתשלום זה הוא אחד התנאים לביצוע פעולות משמעותיות מבחינה משפטית ביחס למשלמים של אגרות על ידי גופים ממלכתיים, ממשלות מקומיות, גופים מוסמכים ופקידים אחרים, לרבות מתן פעולות מסוימות זכויות או הנפקת רישיונות (סעיף 8 קוד המס של הפדרציה הרוסית). מהות האוסף. תשלום האגרות מרמז על מערכת יחסים בתשלום פרטני בין המשלם למדינה. האגרה משולמת בקשר לשירות הציבורי, אך לא עבור השירות עצמו. לאחר ששילם את האגרה, רשאית האחרונה לדרוש מהמדינה ביצוע פעולות משמעותיות מבחינה משפטית לטובתה, לערער על הסירוב לביצוען, לרבות בבית המשפט. בעת תשלום אגרות יש חשיבות רבה לשיקול הדעת החופשי של המשלם, למוטיבציה שלו ולרצון להיכנס עם המדינה ליחסי ציבור. המס נקרא תשלום, והגבייה נקראת תרומה. ניתן לשלם את האגרה בדרכים שונות. מטרת המיסוי - כיסוי סך העלויות של הרשויות הציבוריות. מטרת האיסוף - לפצות על עלויות נוספות של המדינה בגין מתן שירותים ספציפיים לפרט בעלי אופי משפט ציבורי למשלם. 2. פונקציות של מסים מיסים הם תכונה הכרחית של המדינה, שבלעדיה היא לא יכולה להתקיים. המסים מהווים את הרוב המכריע של מקורות ההכנסה של המדינה והעיריות. המטרה הפונקציונלית של מיסים היא תמיכה כספית במדיניות הפנים והחוץ המיושמת על ידי המדינה, כְּלוֹמַר בהבטחת תפקוד תקין של החברה. תשלום תשלומי המס נועד לספק את הוצאות הרשות הציבורית. קיימות עמדות שונות בנושאים הקשורים ליצירת רשימה של פונקציות מס. גישה אחת היא שהמיסים ממלאים ארבעה תפקידים: פיסקאלי, חברתי, רגולטורי ובקרה. גישה נוספת היא שהפונקציות העיקריות הבאות של מסים נבדלות: פיסקליות, רגולטוריות, חברתיות. הגישה השלישית היא שהפונקציות הרגולטוריות והפיסקליות מוגדרות כפונקציות היחידות של המס. הפונקציות העיקריות שמבצע המס כוללות את הדברים הבאים. 1. פונקציית האוצר מאפיינת את המס בתשובה לשאלה לאן הולך המס, לאן הוא מגויס לחלוקה מחדש בהמשך. פונקציית האוצר מתעוררת עבור המס בקשר עם קבלתו בקופה ריכוזית מוגדרת בהחלט - התקציב ומראה את תפקיד המס היוצר הכנסות תקציביות. יחד עם זאת, יש להבחין בין התפקוד הפיסקלי (האוצר) של המס לבין משמעותו הפיסקלית, שכן יש להם סימני ביטוי שונים. פונקציית האוצר קובעת את כיוון תנועת המס ומטרתה לתקציב מסוים, בעוד שהערך הפיסקלי של המס קשור לתפקודו המכביד דרך גובה המס ומראה את החלקים האבסולוטיים והיחסיים של מס מסוים בכללותו. מבנה ההכנסות ממסים של תקציבים. 2. הפונקציה המכבידה מציינת את הצד הכמותי של המס ועונה על השאלות, מהו המס בגודלו, עד כמה הוא מכביד על הנישום באופן מוחלט ויחסי. פונקציה זו מאופיינת בחלוקה בין משלמי המסים, תוך התחשבות באפשרויות נטל המס שלהם בהתאם לסדר העדיפויות החברתי-כלכלי של מדיניות המדינה. בידול האפקט המכביד נעשה בעזרת שני מרכיבים של המס - שיעור המס והטבות המס. עלייה ברמת ההשפעה המכבידה של המס עלולה להתרחש כתוצאה ממעבר בסיס המס למדדי עלות אחרים או כאשר מרכיבים נוספים נכללים באובייקט המס. 3. הפונקציה האנליטית מאפשרת לנו להסיק מסקנות מסוימות לגבי המאפיינים האופייניים להתפתחות המקרו-כלכלית של המדינה בתנאים הסוציו-אקונומיים השוררים ברגע היסטורי מסוים. בנוסף לניתוח מקרו-כלכלי, פונקציה זו מאפשרת לך לזהות לא רק את הסיבות שהובילו לאי ההתאמה בין הכנסות ממסים שהתקבלו בפועל לבין הערכים החזויים שלהן עבור מסים בודדים, אלא גם את התהליכים שהשפיעו על הדינמיקה של הכנסות ממסים בהשוואה ל הכנסות ממסים לפרקי זמן שונים. בשל העובדה שהתפקוד החברתי אינו מגלה ואינו מאפיין נכס ספציפי המוגדר באופן אינדיבידואלי של המס, ניתן לומר שלמס אין תפקיד חברתי. 3. מרכיבי מס מרכיבי מס - מינימום הכרחי של פרמטרים, שללא קביעתם הנורמטיבית, המס אינו יכול להיחשב כמוסד חוקי. מושא מיסוי - עובדות משפטיות (פעולות, אירועים, מדינות), שבהן חקיקת המס מקשרת את התרחשות חבות מס עם הנישום. מטרות המיסוי עשויות להיות עסקאות למכירת טובין (עבודות, שירותים), רכוש, רווח, הכנסה או חפץ אחר בעל עלות, מאפיינים כמותיים או פיזיים, אשר חקיקת הנישום בדבר מסים ואגרות קושרת את החובה ל לשלם מס (סעיף 38 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). נכס - סוג אובייקטים של זכויות אזרח (למעט זכויות קניין) הקשורים לרכוש בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. מוצרים - כל נכס שנמכר או מיועד למכירה. לעבוד - פעילויות שתוצאותיהן מוחשיות וניתנות ליישום כדי לענות על צרכי הארגון ו(או) הפרטים. Услуга - פעילויות, שלתוצאותיהן אין ביטוי מהותי, מתממשות ונצרכות בתהליך יישום פעילות זו. הכנסה - תועלת כלכלית במזומן או בעין, הנלקחת בחשבון אם ניתן למדוד אותה ובמידה שניתן לאמוד תועלת כזו. להרוויח - הכנסת הנישום, בהפחתת סכום ההוצאות שהוצאו לו. דיבידנד - כל הכנסה שקיבל בעל מניות (משתתף) מהארגון בחלוקת הרווחים שנותרו לאחר מיסוי. אחוז - כל הכנסה מוצהרת מראש (מסובבת) שהתקבלה על כל סוג של התחייבות חוב. בסיס המס נקבע על ידי המחוקק כעלות, פיזית או מאפיין אחר של מושא המיסוי (סעיף 1, סעיף 53 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). תפקידו של בסיס המס הוא לכמת את מושא המיסוי, כלומר למדוד אותו. שיעור מס - סכום חיובי המס ליחידת מדידה של בסיס המס (סעיף 1, סעיף 53 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). שיעורי המס באים לידי ביטוי: 1) כאחוז מבסיס המס; 2) בסכום כספי קבוע, כאשר נקבע סכום תשלום מס קבוע ליחידת מיסוי; 3) בצורה משולבת המשלבת רכיבים מוצקים ואחוזים. תקופה חייבת במס מייצג שנה קלנדרית או פרק זמן אחר ביחס למיסים בודדים, לאחר מכן נקבע בסיס המס ומחושב סכום המס לתשלום. הליך חישוב מס מורכבת בקביעת גובה המס לתשלום לתקציב (קרן מחוץ לתקציב). ניתן לחשב את המס: 1) על ידי הנישום; 2) סוכן מס; 3) רשות המסים. נוהל ותנאי תשלום מס. מועדי התשלום נקבעים לכל מס ונקבעים לפי תאריך קלנדרי או תום פרק זמן המחושב בשנים, רבעונים, חודשים, שבועות וימים, וכן ציון אירוע שחייב להתרחש או להתרחש. או פעולה שיש לבצע. מהלך תקופה המחושבת בשנים, חודשים, שבועות או ימים מתחיל ביום המחרת לאחר התאריך הלוח או התרחשות האירוע שקבע את תחילתו. 4. סיווג מיסים קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק סיווג אחד של מסים ועמלות: כל המסים והעמלות הנגבים בפדרציה הרוסית מחולקים לפדרלי, אזורי ומקומי (סעיף 1, סעיף 12 קוד המס של הפדרציה הרוסית). מסים ועמלות שנקבעו על ידי קוד המס וחובה לתשלום בכל שטח הפדרציה הרוסית מוכרים כפדרליים. אזורי - מיסים ועמלות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, שהוכנסו לתוקף בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, חוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית וחובה לתשלום בשטחי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. מקומי - מסים ועמלות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות רגולטוריות של גופים מייצגים של שלטון עצמי מקומי, שהוכנסו לתוקף בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית על ידי פעולות משפטיות רגולטוריות של גופים מייצגים של העצמי המקומי -ממשלתי וחובה לתשלום בשטחי העיריות המקבילות. מסים מחולקים למיסים שמשלמים יחידים; מיסים ששולמו על ידי ארגונים; מיסים מעורבים המשולמים על ידי יחידים וארגונים כאחד. לפי מושא המיסוי, ישנם: 1) מיסים על רכוש; 2) מסים על הכנסה (רווח); 3) מיסים על סוגים מסוימים של פעילויות. סיווג מיסים לישירים ועקיפים. קריטריון הסיווג הוא הישות הנושאת בנטל המס. לגבי מסים ישירים, אדם כזה הוא ישירות משלם המסים, לגבי מסים עקיפים - הצרכן הסופי (הקונה) של סחורות, יצירות או שירותים. הנישום כולל את סכום המס העקיף במחיר הטובין, תוך העברת הנטל האמיתי בתשלום על הקונה. במקרה של מכירה חוזרת נוספת, קונה זה, בתורו, הופך לנישום. מסים ישירים, בתורם, מסווגים בדרך כלל לאישי ולאמיתי. גובה המיסים האישיים נקבע לפי ההכנסה המתקבלת, המיסים הריאליים מחושבים לא בהתאם להכנסה בפועל, אלא לפי אומדן ההכנסה של הנישום. על פי סולם היישום, מסים עקיפים עם מידה מסוימת של תנאי ניתן לחלק לאוניברסליים ומיוחדים. אוניברסלי הוא מס הערך המוסף, המוטל על מכירת כמעט כל מוצר (עבודה, שירות). רק רשימה מצומצמת ומוגבלת של סחורות חייבת במסים מיוחדים (לדוגמה, בלו). לפי סדר החישוב, המסים מתחלקים לשכר ולא שכר. מיסי השכר מחושבים על ידי רשויות המס. אלה כוללים מספר מיסים ששולמו על ידי יחידים (מס תחבורה, מס מקרקעין). מסים המחושבים על ידי יחידים אינם חייבים במס. ניתן לסווג מסים לממוקדים וכלליים (לא ממוקדים). לא ניתן לקשר מסים להוצאות תקציב מסוימות; הם מספקים מערך משותף של כל הוצאות המדינה. במקרים מסוימים, המס עשוי להיות ממוקד, בשל האינטרסים של קבוצות מסוימות באוכלוסייה או מגזרי משק או מחלקות. היעד הוא המס הסוציאלי המאוחד, שעל פי הסטנדרטים שנקבעו, נזקף לזכות קרנות המדינה הלא תקציביות. מסים מסווגים לרגילים ויוצאי דופן. מסים חריגים מוכנסים בתנאים של כל נסיבות מיוחדות, שעשויות לכלול אסונות טבע, מלחמות, חסימות, תאונות מעשה ידי אדם ואסונות. 5. חקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות החוקה של הפדרציה הרוסית קובעת נורמות המסדירות את היסודות של מערכת המס הרוסית. חוקת הפדרציה הרוסית קובעת את החובה לשלם מסים ואגרות שנקבעו כחוק, תוחמת את סמכויות המס בין הפדרציה הרוסית, הישויות המרכיבות אותה וממשל עצמי מקומי. חקיקה בנושא מיסים ואגרות היא אוסף של פעולות משפטיות של רשויות חקיקה (ייצוגיות). החקיקה בנושא מסים ואגרות אינה מוקצה על ידי החוקה לסמכות השיפוט הבלעדית של הפדרציה הרוסית. בהקשר זה, חקיקת המס כוללת שלוש רמות של רגולציה משפטית - פדרלית, אזורית ומקומית, אשר להן מבנה משלהן, המעוגן בתקנות. חקיקת המס של הפדרציה הרוסית מורכבת מקוד המס של הפדרציה הרוסית ומחוקים פדרליים על מסים ועמלות שאומצו בהתאם לו. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע מערכת של מיסים ועמלות, כמו גם עקרונות כלליים של מיסוי ואגרות בפדרציה הרוסית, כולל: 1) סוגי מיסים ועמלות הנגבים בפדרציה הרוסית; 2) עילות ההופעה (שינוי, סיום) ונוהל מילוי חובות תשלום מיסים ואגרות; 3) העקרונות של הקמת, חקיקה וסיום מסים שהוכנסו בעבר של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ומסים מקומיים; 4) הזכויות והחובות של נישומים, רשויות המס ומשתתפים אחרים ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות; 5) צורות ושיטות פיקוח מס; 6) אחריות בביצוע עבירות מס; 7) הליך הערעור על פעולות של רשויות המס ופעולות (חוסר מעש) של פקידיהן. ההשפעה של קוד המס של הפדרציה הרוסית משתרעת על היחסים על הקמה, הקדמה וגביית עמלות במקרים שבהם הדבר נקבע במפורש על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. החקיקה של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית על מסים ואגרות מורכבת מחוקים על מסים של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית, שאומצו בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית. פעולות משפטיות עירוניות בנושא מסים ואגרות מקומיים מאומצות על ידי הגופים הייצוגיים של העיריות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית. פעולות משפטיות רגולטוריות של עיריות בנושא מיסים ואגרות מקומיות כוללות החלטות של גופים נציגים עירוניים. מידע ועותקים של חוקים, מעשים משפטיים רגולטוריים עירוניים על הקמת וביטול מיסים ושכר טרחה אזוריים ומקומיים נשלחים על ידי רשויות המדינה של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית והממשלות המקומיות לשירות המס הפדרלי ומשרד המימון של רוסיה , כמו גם לרשויות המס והפיננסים האזוריות (סעיף 16 לקוד המס של הפדרציה הרוסית). בנוסף למסים ואגרות אזוריים ומקומיים, נושאי הפדרציה הרוסית והעיריות זכאים גם להסדיר אלמנטים מסוימים של מסים ואגרות פדרליות, כמו גם כמה סוגיות מיסוי כלליות. פעולות חקיקה בנושא מסים ואגרות כוללות גם חוקים פדרליים ופעולות משפטיות רגולטוריות אחרות שהיו בתוקף במועד כניסתם לתוקף של חלקים מסוימים בקוד המס של הפדרציה הרוסית ולא הוכרו ישירות כפסולים. מעשים אלה תקפים בחלק שאינו סותר את קוד המס של הפדרציה הרוסית, והם כפופים להרמוניה איתו. קוד המס של הפדרציה הרוסית - מעשה מקודד של פעולה ישירה, תופס מקום מיוחד בין מקורות דיני המס. קוד המס של הפדרציה הרוסית מבנה את דיני המס כסניף, מהווה את היסודות המשפטיים של מערכת המס. 6. נושא דיני המס נושא דיני המס כולל יחסי מרות בהקמה, הכנסת וגביית מיסים ואגרות, יחסים הנובעים בתהליך של פיקוח מס, ערעור על פעולות של רשויות המס, פעולות (אי-פעולה) של פקידיהן והבאה לאחריות לביצוע עבירת מס (סעיף 2). של קוד המס של הפדרציה הרוסית). רשימה זו היא ממצה ולא ניתנת להרחבה. קיומם של יחסי מס אפשרי רק כיחסים משפטיים, כלומר על בסיס מודל המיסוי הנורמטיבי שנוצר בתהליך החקיקה. ללא מסגרת רגולטורית כזו לא יכולים להיווצר יחסי מס. נושא דיני המס מובחן מטעמים שונים. מבחינים בשלושה גושי יחסים, המשקפים את שלב המיסוי כתהליך, בזמן ובמרחב: 1) חסם עשיית דיני מס, לרבות יחסים על הקמת והכנסת מיסים ואגרות; 2) חסימת היישום המס-גובו הקשורה לחישוב, לתשלום, ובמידת הצורך, לאכיפת מיסים ואגרות; 3) חסם פרוצדורלי מס, מתווך בהיקף הפיקוח והאחריות המס. בנושא דיני המס קיימים: יחסי ממון הקשורים ישירות לתנועת כספים במזומן או שלא במזומן; יחסים ארגוניים (לא רכוש). הראשונים נחשבים כעיקריים, השניים - כמסייעים, המבטיחים את הופעתם, שינוים או סיומם של יחסי מס רכוש. כל יחסי המס קשורים במישרין או בעקיפין לרכוש, טובין חומריים, הטבות כלכליות, כלומר, עם גידול ברכוש. היחסים על הקמה והכנסת מיסים ואגרות שייכים לתחום החקיקה וחסרי תוכן רכושי, אך במנותק מהם אי אפשר לשקול יחסים הקשורים לחישוב ותשלום תשלומי מס. גם ליחסים בתחום הפיקוח על המס יש אופי ניהולי, לא נכסי, אך הם מבטיחים בסופו של דבר את מימוש החובה לתשלום מיסים ואגרות שנקבעו כדין. יחסי מס הם יחסים על רכוש - על ידי הגבלתו, גבייתו, שליטתו. במקרים מסוימים, המרכיבים הרכושיים והארגוניים ביחסי מיסוי קשורים זה בזה עד כדי כך שקשה להבחין ביניהם, לקרוע אותם. מטרת רגולציה מס ומשפטית היא גיבוש כספים ממלכתיים ומקומיים באמצעות ניכור כספים השייכים לנישומים לצורך ביצוע משימות ותפקידים ציבוריים. חלק מרכוש משלמי המיסים בצורה כספית הופך להיות רכוש המדינה. היחסים המחלקים והבין-מחלקתיים בין רשויות המס הינם מינהליים ומשפטיים. סמכויות רשויות המס זו ביחס לזו מהוות תוכן של אישיות מינהלית ולא מיסוי. יחסי מס הם בעלי אופי סמכותי, ואילו יחסי משפט אזרחי אינם. נושא דיני המס מהווים קשרי רכוש וארגונים הקשורים אליהם באופן הדוק, שמטרתם היווצרות כספים כספיים של המדינה והעיריות. 7. שיטת דיני המס שיטת דיני המס - סט של שיטות, טכניקות, אמצעי השפעה משפטיים על יחסי מס. נושא הענף מראה מה מוסדר בנורמות מיסוי ומשפטיות, השיטה – כיצד, באילו אמצעים ושיטות הרגולציה המשפטית מתבצעת. מאפייני שיטת המס והרגולציה המשפטית נובעים מאופיו המשפטי הציבורי של דיני המס וכוללים את המאפיינים הבאים. אופי המשפט הציבורי. תשלומי מס הם תכונה בלתי מותנית של המדינה. מיסים ואגרות הם המרכיבים את הרוב המכריע של מקורות ההכנסה של המדינה והעיריות. מטרתם היא לתמוך כלכלית במדיניות הפנים והחוץ המיושמת על ידי המדינה, כלומר להבטיח את תפקודה התקין של החברה. תשלום תשלומי המס נועד לספק את הוצאות הרשויות הציבוריות (החלטת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 11 בנובמבר 1997 מס' 16-P). עדיפות לאינטרסים ציבוריים על פני אינטרסים פרטיים. רגולציה מיסוי ומשפטית היא בעלת אופי פיסקלי, כלומר מטרתה העיקרית אינה לממש את האינטרסים של יחידים, אלא לספק למדינה משאבים כספיים לביצוע משימות ותפקידים ציבוריים. כל שאר המשימות הן משניות, נגזרות. עצם קיומו של דיני המס, בידודו וחשיבותו ההולכת וגוברת במערכת המשפט של רוסיה נובעים מתפקידם המיוחד של תשלומי המס כמקורות עיקריים לייצור הכנסות לתקציבים בכל הרמות. שליטה בנורמות מחייבות ואוסרות בדיני המס. המטרה המשפטית הציבורית של המיסוי היא להבטיח את היווצרותן של קרנות כספיות ממשלתיות ריכוזיות. בתוכן יחסים משפטיים מס, תמיד קיימת חובה לשלם מיסים ואגרות שנקבעו כדין. יחד עם זאת, חלק מיחסי המס (העיקריים) מבטאים באופן ישיר חובה זו, אחרים (עזר) מבטיחים את יישומו. רוב כללי המס מחייבים או אוסרים, אם כי, כמובן, קיימים גם כאן כללים מתירים. האופי החיוני של רגולציה מס ומשפטית. דיני המס מתאפיינים ברגולציה רגולטורית מפורטת ובמזעור החופש של נתינים להסדיר באופן עצמאי את התנהגותם במסגרת מערכת היחסים המשפטית המס. אלמנטים דיספוזיטיביים המקנים למשתתפים את הזכות להסדיר באופן עצמאי היבטים מסוימים של אינטראקציות משפטיות מצטמצמים למינימום. כמרכיבים כאלה, לרוב הם מצביעים על האפשרות של הנישום לקבוע את מדיניות המס והחשבונאות לפי בחירתו, להשתמש בתמריצי מס, להשתתף בקשרים משפטיים מסים באופן אישי או באמצעות נציג. דוגמה לרגולציה דיספוזיטיבית היא האפשרות הניתנת במסגרת שיטת המיסוי הפשוטה לבחור את מושא המיסוי על ידי הנישום עצמו (סעיף 346.14 ל-NKRF). מרכיבים דיספוזיטיביים רבים (לדוגמה, משכון או ייצוג) אינם בעלי אופי מס ומשפטי משלהם, אלא הם תוצאה של החלת מוסדות המשפט האזרחי על יחסי מס. אלה הם חריגים סטטוטוריים לכלל הכללי כאשר החוק האזרחי מוחל על יחסי מס כוח (סעיף 2 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). 8. עקרונות המיסוי עקרון המיסוי - ההוראה הבסיסית והבסיסית העומדת בבסיס מערכת המס של המדינה. חלק מעקרונות אלו קבועים באופן נורמטיבי, אחרים נגזרים על ידי פרשנות של חקיקת מס על ידי בית המשפט או דוקטרינה מדעית. חלק מהעקרונות הם כלל-מגזריים או חוצי-מגזרים באופיים, אחרים מסדירים מוסדות משפטיים, מוסדות משנה או אפילו היבטים מסוימים של מיסוי. עקרון המיסוי ההוגן. המיסוי חייב להיות הוגן. רעיון הצדק מגולם בכל מערכת עקרונות המיסוי. הצדק בא לידי ביטוי הן באוניברסליות, והן בשוויון, והן במידתיות, ובוודאות, ובבסיסי מיסוי משפטיים אחרים. המיסוי בתחילה אינו הוגן כלפי הנישום, שכן מדובר בתפיסה של חלק מרכושו. הגינות ביחס לנישום באה לידי ביטוי בהקפדה של המדינה על עקרונות המיסוי הכלליים והמיוחדים בהקמה, בהכנסת ובגביית מיסים. עקרון חוקיות המיסוי. היא מרמזת על שלטון החוק, על יישום קפדני של כל נושא של פעולות חקיקת מס. עקרון האוניברסליות ושוויון המיסוי. נורמות משפטיות הן מודלים כלליים של התנהגות חוקית של משתתפים באינטראקציות חברתיות. אף אחד לא נופל מתחום החוק. כל הגופים, ללא יוצא מן הכלל, חייבים לעמוד בדרישות החוק. מדרישת האוניברסליות ושוויון המיסוי נובע המעוגן באמנות. 56 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אוסר על הקמת הטבות מס בעלות אופי אינדיבידואלי. עקרון שוויון בנטל המס אינו מאפשר קביעת כללי מיסוי מפלים, בהתאם הן לצורה המשפטית והן לאופי (התוכן) של הפעילות היזמית של נישומים. מיסוי הון אין פירושו מערכת מס קפיטציה, שבה כל משלמי המסים משלמים את אותם המסים. עקרון השוויון ביחס לחובת תשלום מסים ואגרות שנקבעו כדין מציע כי יש להגיע לשוויון באמצעות חלוקה מחדש הוגנת של הכנסה ובידול מסים ואגרות. עקרון המידתיות של המיסוי. מידתיות המיסוי כוללת את הדרישות של: 1) מידתיות: בעת הקמת מסים, נלקחת בחשבון היכולת בפועל של משלם המסים לשלם מס (סעיף 1, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 2) הצדקה: מיסים ועמלות חייבים להיות בעלי בסיס כלכלי ואינם יכולים להיות שרירותיים (סעיף 3, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 3) קבילות: מסים ואגרות המונעים מאזרחים לממש את זכויותיהם החוקתיות אינם מקובלים (סעיף 3, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). דרישת המידתיות משלימה את עקרון האוניברסליות של המיסוי: כולם משתתפים ביצירת קרנות תקציביות וחוץ-תקציביות ריכוזיות ביחס ליכולתם בפועל לשלם תשלומי מס. מניחים גישה מובחנת למושאי מיסוי בגדלים שונים. ככל שבסיס המס גדול יותר (גודל חלקת הקרקע, שווי הנכס, כוח המנוע, גובה ההכנסה או הרווח), כך על הנישום לשלם יותר מס. 9. מקומו של דיני המס במערכת המשפטית של רוסיה שם גישות עיקריות לאופי המגזרי של דיני המס: 1) דיני מס - מוסד משפטי של דיני ממון, שאין לראותו בנפרד ממנו; 2) דיני מס - ענף משפט עצמאי בעל נושא ושיטתו, עקרונות משפטיים, חקיקה מקודדת ושאר תכונות הענף; 3) דיני מיסים - תת ענף במשפט הפיננסי, השואף לבידוד לענף עצמאי. לבידוד לתעשייה נפרדת, נחוצים התנאים המוקדמים הבאים: 1) מערכת יחסים הומוגנית המכסה תחום מבודד ומשמעותי יחסית של החיים החברתיים; 2) משטר ספציפי של רגולציה משפטית, לרבות מערכת מאורגנת במיוחד של אמצעים, שיטות וטכניקות של רגולציה משפטית; 3) מערך נורמטיבי משמעותי, ככלל, מקודד; 4) חלק כללי מובנה בבירור, הכולל עקרונות כלל-ענפים, יסודות המעמד המשפטי של המשתתפים ביחסים הרלוונטיים, מינוח מיוחד, מערכת מקורות וכו'; 5) קיומו של חסם פרוצדורלי המבטיח יישום נורמות מהותיות; 6) הכרה על ידי הקהילה המדעית (כלומר הדוקטרינה המשפטית) במכלול הרגולטורי כענף עצמאי של המשפט. כעת נוצרו כל התנאים האובייקטיביים לאוטונומיה מגזרית של דיני המס: הנושא, השיטה, העקרונות המשפטיים, המינוח המיוחד, הקודיפיקציה, הרכב הנושא, הכללים הפרוצדורליים ואחרים קבועים באופן נורמטיבי ועברו אישור רשויות אכיפת החוק. הפיכת דיני המס ממוסד פיננסי ומשפטי לענף משנה, ולאחר מכן לענף משפט עצמאי, הוא תהליך ארוך וטרם הושלם. המשפט החוקתי נבדל באוניברסליות ובאוניברסליות של הרגולציה המשפטית, המכסה את כל תחומי היחסים המשפטיים. עקרונות חוקתיים ומשפטיים מוצאים את התפתחותם בחקיקה מגזרית. דיני המס, ביחס לנושא שלו, קונקרטיים ומפתחים את העקרונות הכלליים של המשפט החוקתי. משפט מס ומשפט מנהלי מובאים יחדיו על ידי הדמיון של שיטת ההסדרה המשפטית. במספר מקרים נורמות המשפט המנהלי פועלות ככלליות ביחס לנורמות משפטיות מס, שכן המיסוי הוא חלק ממערך המינהל הציבורי. חלק ממוסדות המשפט המינהלי מוסדרים בצורה ספציפית יותר על ידי נורמות מס ומשפט. למשל, קיימת התכתבות בין המוסדות המינהליים-משפטיים והמס-משפטיים הבאים: שליטה ופיקוח - פיקוח מס; תהליך מנהלי - תהליך מס. מס ומשפט אזרחי מסדירים את יחסי הרכוש הקשורים למוסד הרכוש. הם מאוחדים במושא ההסדרה המשפטית - יחסי ממון. הם שונים בשיטת הרגולציה המשפטית. המשפט האזרחי קובע את היחסים בין אנשים. מס - בין יחידים למדינה, גופיה שניחנו בסמכויות סמכות וביצוע תפקידים ציבוריים. אזרחי מתייחס לענפי משפט פרטי, מס - לענף משפט ציבורי. 10. מערכת (סיווג) של מיסים ואגרות בפדרציה הרוסית קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק סיווג אחד של מסים ועמלות: כל המסים והעמלות הנגבים בפדרציה הרוסית מחולקים לפדרלי, אזורי ומקומי (סעיף 1 של סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). מסים ועמלות פדרליים הם אלה שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחובה לתשלום בכל שטח הפדרציה הרוסית. אזורי - מיסים ועמלות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, שהוכנסו לתוקף בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, חוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית ו חובה לתשלום בשטחי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. מקומי - מסים ועמלות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות רגולטוריות של גופים מייצגים של ממשל עצמי מקומי, שהוכנסו לתוקף בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, פעולות משפטיות רגולטוריות של גופים מייצגים של העצמי המקומי -ממשלתי וחובה לתשלום בשטחי העיריות הרלוונטיות. באומנות. 13-15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המערכת הבאה של מסים ועמלות קבועה. מסים ועמלות פדרליות כוללים: 1) מס ערך מוסף (פרק 21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 2) בלו (פרק 22 ל-NKRF); 3) מס הכנסה אישי (פרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 4) מס חברתי מאוחד (פרק 24 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 5) מס הכנסה חברות (פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 6) מס על הפקת מינרלים (פרק 26). קוד מס של הפדרציה הרוסית); 7) מס מים (פרק 25.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 9) עמלות עבור שימוש בחפצים של עולם החי ועבור שימוש בחפצים של משאבים ביולוגיים מימיים (פרק 25.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 10) חובת המדינה (פרק 25.3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). המסים האזוריים כוללים: 1) מס על רכוש של ארגונים (פרק 30 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); 2) מס עסקי הימורים; 3) מס הובלה. המסים המקומיים כוללים: 1) מס מקרקעין; 2) מס על רכוש יחידים. המסים מתחלקים גם לישירים ועקיפים. מיסים ישירים מתחלקים לפרטיים ולריאליים. גובה המיסים האישיים נקבע לפי ההכנסה המתקבלת, מיסים ריאליים מחושבים בהתאם לאומדן ההכנסה. מסים עקיפים מחולקים לאוניברסליים ומיוחדים. מס אוניברסלי מוטל על מכירת כמעט כל מוצר. רשימה מצומצמת ומוגבלת של סחורות חייבת במסים מיוחדים (לדוגמה, בלו). לפי סדר החישוב, המסים מתחלקים לשכר ולא שכר. מיסי השכר מחושבים על ידי רשויות המס. אלה כוללים מספר מיסים ששולמו על ידי יחידים (מס תחבורה, מס מקרקעין). מיסים המחושבים על ידי יחידים נחשבים ללא חייבים במס. מיסים מטרה וכלליים (שאינם מטרה). לא ניתן לקשר מסים להוצאות תקציב מסוימות; הם מספקים סט כולל של כל הוצאות המדינה. במקרים מסוימים, המס עשוי להיות ממוקד, בשל האינטרסים של קבוצות מסוימות באוכלוסייה או תעשיות או מחלקות. מיסים רגילים ויוצאי דופן. מסים חריגים מוכנסים בתנאים של כל נסיבות מיוחדות, שעשויות לכלול אסונות טבע, מלחמות, חסימות, תאונות מעשה ידי אדם ואסונות. מטרת המיסוי יכולה להיות: מיסים על רכוש, מסים על הכנסה (רווח), על סוגי פעילויות מסוימים. מסים ואגרות מוסדרים גם על בסיס אחר: מיסים המשולמים על ידי יחידים, ארגונים, מסים מעורבים המשולמים על ידי יחידים וארגונים כאחד. 11. מס ערך מוסף מס ערך המוסף (מע"מ) הוא מס עקיף. כאשר סחורות (עבודות, שירותים) נמכרות, הנישום, בנוסף למחיר הטובין (עבודות, שירותים) הנמכרים, מציג את סכום המע"מ לקונה לתשלום. הנישום מעביר את הוצאותיו בגין תשלום מע"מ לקונה, אשר בעת מכירת הטובין מחדש מחשב מע"מ, מעביר את נטל התשלום לקונה שלו וכן הלאה לצרכן הסופי. נטל המס של תשלום מע"מ מוטל לא על הנישומים, אלא על הצרכן הסופי של טובין (עבודות, שירותים). נישומים במע"מ: ארגונים; יזמים בודדים; אנשים המעבירים סחורות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית. ארגונים ויזמים בודדים פטורים מתשלום מע"מ, אם בשלושת החודשים הקלנדריים הקודמים סכום התמורה ממכירת סחורות (למעט אלה המוטלות בבלו) לא עלה על מיליון רובל בסך הכל. כלל זה אינו חל על אנשים המוכרים סחורות החייבות בבלו. אם נמכרות בו-זמנית גם סחורה החייבת בבלו וגם הסחורה שאינה חייבת, אזי אנשים אלו פטורים מתשלום מע"מ רק על עסקאות עם סחורה שאינה חייבת בכס. מטרת מיסוי מע"מ היא פעולות למכירת סחורות (עבודות, שירותים) בשטח הפדרציה הרוסית, לרבות ללא תשלום; העברת טובין (ביצוע עבודה, מתן שירותים) לצרכים עצמיים, שעלויותיהם אינן ניתנות לניכוי בעת חישוב מס הכנסה; ביצוע עבודות בנייה והתקנה לצריכה עצמית; יבוא סחורות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית. קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק פטורים מרשימת החפצים הכפופים למע"מ. פעולות שאינן מוכרות על ידי חקיקת המס כמכירת טובין (עבודות או שירותים) אינן חייבות במע"מ. להם, בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 39 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כוללים פעולות: - קשור למחזור של מטבע רוסי או מטבע חוץ; - העברת רכוש ליורשים משפטיים במהלך ארגון מחדש; - העברת רכוש לעמותות לצורך יישום הפעילויות הסטטוטוריות העיקריות שאינן קשורות ליזמות; - העברת רכוש בעל אופי השקעה (תרומות להון הרשום של חברות עסקיות ושותפויות, במסגרת הסכם שותפות פשוט, הפקדות מניות לקרנות מניות של אגודות שיתופיות); - העברת שטחי מגורים ליחידים בבתי מלאי דיור המדינה (עירוני) במהלך ההפרטה; - תפיסת רכוש על ידי החרמה, ירושה של רכוש, המרת דברים חסרי בעלים ונטושים, בעלי חיים חסרי בעלים, ממצאים, אוצרות בבעלותם של אנשים אחרים בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. בנוסף, הדברים הבאים אינם כפופים למע"מ: - העברה ללא תשלום של חפצים למטרות חברתיות ותרבותיות ודיור וקהילתיות, כבישים, רשתות חשמל, תחנות משנה, רשתות גז, מתקני צריכת מים וחפצים דומים לרשויות המדינה (מקומיות); - העברת רכוש של מפעלים ממלכתיים (עירוניים), שנפדו לפי סדר ההפרטה; - עבודות, שירותים של גופים ממלכתיים (מקומיים) במסגרת סמכויותיהם; - העברה ללא תשלום של רכוש קבוע לגופים ממלכתיים (מקומיים); - פעולות למכירת מגרשים; - העברת זכויות קניין של הארגון ליורשו החוקי. 12. מטרת מיסוי מס ערך מוסף מושא מיסוי מע"מ - פעולות למכירת סחורות (עבודות, שירותים) בשטח הפדרציה הרוסית, לרבות ללא תשלום; העברת טובין (ביצוע עבודה, מתן שירותים) לצרכים עצמיים, שעלויותיהם אינן ניתנות לניכוי בעת חישוב מס הכנסה; ביצוע עבודות בנייה והתקנה לצריכה עצמית; יבוא סחורות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית. קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק פטורים מרשימת החפצים הכפופים למע"מ. לא נגבה מע"מ על עסקאות שאינן מוכרות על ידי חקיקת המס כמכירת טובין (עבודות או שירותים). להם, בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 39 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כוללים פעולות: - קשור למחזור של מטבע רוסי או מטבע חוץ; - העברת רכוש ליורשים משפטיים במהלך ארגון מחדש; - העברת רכוש לעמותות לצורך יישום הפעילויות הסטטוטוריות העיקריות שאינן קשורות ליזמות; - העברת רכוש בעל אופי השקעה (תרומות להון הרשום של חברות עסקיות ושותפויות, במסגרת הסכם שותפות פשוט, הפקדות מניות לקרנות מניות של אגודות שיתופיות); - העברת שטחי מגורים ליחידים בבתי מלאי דיור המדינה (עירוני) במהלך ההפרטה; - תפיסת רכוש על ידי החרמה, ירושה של רכוש, המרת דברים חסרי בעלים ונטושים, בעלי חיים חסרי בעלים, ממצאים, אוצרות בבעלותם של אנשים אחרים בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. בנוסף, הדברים הבאים אינם כפופים למע"מ: - העברה ללא תשלום של חפצים למטרות חברתיות ותרבותיות ודיור וקהילתיות, כבישים, רשתות חשמל, תחנות משנה, רשתות גז, מתקני צריכת מים וחפצים דומים לרשויות המדינה (מקומיות); - העברת רכוש של מפעלים ממלכתיים (עירוניים), שנפדו לפי סדר ההפרטה; - עבודות, שירותים של גופים ממלכתיים (מקומיים) במסגרת סמכויותיהם; - העברה ללא תשלום של רכוש קבוע לגופים ממלכתיים (מקומיים); - פעולות למכירת מגרשים; - העברת זכויות קניין של הארגון ליורשו החוקי. השטח של הפדרציה הרוסית מוכר כמקום מכירת הסחורות בנוכחות אחת מהנסיבות הבאות: 1) הסחורה ממוקמת בשטח הפדרציה הרוסית, אינה נשלחת או מועברת; 2) הסחורה במועד תחילת המשלוח או ההובלה ממוקמות בשטח הפדרציה הרוסית. השטח של הפדרציה הרוסית מוכר כמקום מכירת עבודות ושירותים אם: - עבודות (שירותים) קשורות ישירות לנדל"ן הממוקם בשטח הפדרציה הרוסית; - עבודות (שירותים) קשורות ישירות למיטלטלין, מטוסים, ספינות ים וכלי שיט פנימיים הנמצאים בשטח הפדרציה הרוסית; - שירותים ניתנים בפועל בשטח הפדרציה הרוסית בתחום התרבות, האמנות, החינוך, התרבות הפיזית, התיירות, הבילוי והספורט; - קונה העבודות (שירותים) מבצע פעילויות בשטח הפדרציה הרוסית; - בעת העברת בעלות או הקצאה של פטנטים, רישיונות או זכויות דומות אחרות; מתן שירותי ייעוץ, משפטים, הנהלת חשבונות וכו'; - הפעילות של ארגון או יזם בודד המבצע עבודה (נותן שירותים) מתבצעת בשטח הפדרציה הרוסית. 13. שיעורי מס וניכויים מס עבור מס ערך מוסף שיעורי המס עבור מס ערך מוסף מובחנים. שיעור המס הכללי נקבע על 18% מבסיס המס. התעריף המועדף (מופחת) - 10% - נקבע עבור מספר קטגוריות סחורות משמעותיות מבחינה חברתית - חלק ממוצרי מזון (בשר, חלב, סוכר, מלח, לחם וכו'), סחורות לילדים, כתבי עת, חלק מהמוצרים הרפואיים. עבור מספר אובייקטים של מיסוי, בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, נקבע שיעור מס השווה ל-0%. שיעור מס זה חל, במיוחד, על העסקאות הבאות: - סחורות מיוצאות (עבודות, שירותים) הקשורות ישירות לייצור ולמכירה של סחורות כאלה; - עבודות (שירותים) הקשורים להובלה (הובלה) של סחורות מעבר דרך שטח המכס של הפדרציה הרוסית; - שירותים להובלת נוסעים ומטען, בתנאי שנקודת המוצא או היעד של הנוסעים והמטען נמצאים מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית, בעת רישום תחבורה על בסיס מסמכי תחבורה בינלאומיים מאוחדים; - עבודות (שירותים) המבוצעים (ניתנים) ישירות בחלל החיצון, וכן מכלול של עבודות קרקע (שירותים) הכנה, שנקבעו טכנולוגית וקשורות קשר בל יינתק עם ביצוע העבודה (שירותי טיוח) ישירות בחלל החיצון וכו'. הבאים פטורים ממע"מ: השכרה של מקום על ידי בעל בית לאזרחים זרים או לארגונים המוסמכים בפדרציה הרוסית; מכירה של מספר מוצרים ושירותים רפואיים; מתן שירותים לאחזקת ילדים במוסדות לגיל הרך; שירותים להסעת נוסעים בהסעת נוסעים עירונית ציבורית (למעט מוניות לרבות מוניות מסלול); שירותי הלוויה; שירותים לאספקת שטחי מגורים לשימוש במלאי הדיור של כל צורות הבעלות; שירותים מסוימים בתחום החינוך וכו'. חשובים הם ניכויי המס שבאמצעותם יש לנישום זכות להפחית את סך המע"מ ששולם. סכומי מע"מ המוצגים לנישום ומשולם על ידו בעת רכישת סחורה טעונים ניכויים. סכום המע"מ מחושב בתום כל תקופת מס כסך המס המתקבל כתוצאה מהוספת סכומי המסים המחושבים בנפרד בשיעורים של 18%, 10% ו-0%, בהפחתת סכום ניכויי המס. : מע"מ = (NB (א) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(s) x 0) - NV, כאשר מע"מ הוא סכום המס לתשלום; לב(א) - בסיס מס עליו חל שיעור 18%; לב(ב) - בסיס מס שעליו חל שיעור 10%; לב(ג) - בסיס מס שעליו חל שיעור 0%; HB - הנחות מס. למעשה, סכום המע"מ הוא ההפרש בין סכום המע"מ ששולם לנישום על ידי רוכשי סחורתו לבין סכום המע"מ ששולם בעבר על ידי הנישום לספקים של סחורות מסוגים שונים. אם בתום תקופת המס סכום ניכויי המס עולה על סכום המע"מ הכולל שחושב על כל עסקאות הנישום, יש להחזיר (לקזז, להחזיר) את ההפרש הנובע לנישום, ואת סכום המע"מ לתשלום לנישום. התקציב בתום תקופת מס זו נלקח שווה לאפס. 14. נוהל חישוב ותשלום מע"מ סכום מע"מ מחושב כאחוז מבסיס המס המתאים לשיעור המס, ובמקרה של התחשבנות נפרדת - כסכום המע"מ המתקבל כתוצאה מהוספת סכומי המסים המחושבים בנפרד לכל שיעור. סך המע"מ מחושב על בסיס תוצאות כל תקופת מס ביחס לכל העסקאות המוכרות כאובייקט מיסוי ובוצעו בתקופת המס. תשלום מע"מ נעשה בתום כל תקופת מס בהתבסס על מכירת טובין בפועל לא יאוחר מהיום ה-20 של החודש שלאחר תקופת המס שחלפה. נישומים נדרשים להגיש הצהרה לרשויות המס לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש שלאחר תקופת המס שחלפה. נישומים עם תמורה חודשית ממכירת סחורות שאינה עולה על מיליון רובל במהלך הרבעון, זכאים לשלם מע"מ על בסיס מכירת הסחורות בפועל ברבעון האחרון לא יאוחר מהיום ה-1 של החודש שלאחר הרבעון האחרון. הנישום, בעת מכירת טובין, בנוסף למחיר הטובין הנמכרים, מחויב להציג את סכום המע"מ המקביל לתשלום לקונה של טובין אלה. בעת מכירת סחורה מחויב המוכר להנפיק חשבונית לקונה תוך 5 ימים ממועד משלוח הסחורה. החשבונית מהווה בסיס לקבלת סכומי המע"מ המוצגים לצורך ניכוי או החזר. בעת תשלום מע"מ יש חשיבות לניכויי מס, שבאמצעותם יש לנישום זכות להפחית את סך המע"מ ששולם. סכום המע"מ מחושב בתום כל תקופת מס כסך המס המתקבל כתוצאה מחיבור סכומי המסים המחושבים בנפרד בשיעורים של 18%, 10% ו-0%, בהפחתת סכום המס. ניכויים: מע"מ = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB (s) x 0) - HB, כאשר מע"מ הוא סכום המס לתשלום; לב(א) - בסיס מס עליו חל שיעור 18%; לב(ב) - בסיס מס שעליו חל שיעור 10%; לב(ג) - בסיס מס שעליו חל שיעור 0%; HB - הנחות מס. למעשה, סכום המע"מ הוא ההפרש בין סכום המע"מ ששולם לנישום על ידי רוכשי סחורתו לבין סכום המע"מ ששולם בעבר על ידי הנישום לספקים של סחורות מסוגים שונים. אם בתום תקופת המס סכום ניכויי המס עולה על סכום המע"מ הכולל שחושב על כל עסקאות הנישום, יש להחזיר (לקזז, להחזיר) את ההפרש הנובע לנישום, ואת סכום המע"מ לתשלום לנישום. התקציב בתום תקופת מס זו נלקח שווה לאפס. חובת חישוב, ניכוי והעברת מע"מ במקרים מסוימים מוטלת על סוכני המס. לפיכך, החובה לנכות ולשלם מע"מ על ידי אנשים זרים שאינם רשומים ברשויות המס הרוסיות כנישומים, מוטלת על סוכני מס, שהם ארגונים ויזמים בודדים הרשומים ברשויות המס ורוכשים טובין בשטח הפדרציה הרוסית. (עבודות, שירותים) מאנשים זרים. הנישום מחויב לנהל רישום נפרד של עסקאות במקרה שהוא מבצע עסקאות החייבות במס ועסקאות הפטורות ממיסוי. 15. בלו: משלמי מס ומושא מיסוי בלו מסווגים כמיסים עקיפים. נטל תשלום הבלו מועבר על ידי משלמי המסים לצרכני הסחורות. משלמי בלו - ארגונים ויזמים בודדים המבצעים עסקאות הכפופות למיסוי בלו, כמו גם אנשים המוכרים כמשלמי מסים בקשר עם תנועת סחורות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית. סחורה הניתנת לכיס. לפדרציה הרוסית יש רשימה מוגבלת של סחורות החייבות בבלו. סחורות הנבלות כוללות באופן מסורתי מוצרי מותרות, סחורות מזיקות חברתית, הממשלה והחברה מעוניינות לבלום את צריכתן. בנוסף, סחורות החייבות בבלו כוללים לרוב סחורות רווחיות ביותר, שמכירתה מביאה לרווחים עודפים למשלמי המסים. לבלו, כמו לאף מס אחר, יש תפקיד רגולטורי, בעיקר בתחום צריכת הסחורות. רשימת הסחורות החייבות בבלו כוללת מוצרי יין וודקה, מוצרי טבק וכו'. חוק המס מתייחס לסחורות החייבות בבלו: אלכוהול אתילי מכל סוגי חומרי הגלם, למעט אלכוהול קוניאק; מוצרים המכילים אלכוהול (תמיסות, תחליבים ומוצרים אחרים בצורה נוזלית) עם שבריר נפח של אלכוהול אתילי של יותר מ-9%; מוצרים אלכוהוליים (שתיית אלכוהול, וודקה, ליקרים ומוצרי מזון אחרים בעלי תכולת אלכוהול אתילי של יותר מ-1,5%, למעט חומרי יין); בירה; מוצרי טבק; מכוניות נוסעים ואופנועים עם הספק מנוע מעל 112,5 קילוואט (150 כ"ס); בנזין מנוע; דלק דיזל; שמני מנוע למנועי דיזל ו(או) קרבורטור (מזרק); בנזין ישר. מושא מיסוי מייצג את מכירת הסחורות החייבות בבלו בשטח הפדרציה הרוסית. משכך, מושא המיסוי אינו הכנסה או רכוש, אלא סוג מיוחד של פעילות - פעולות על מחזור טובין בבלו שביצע הנישום. בסיס המס נקבע בנפרד עבור כל סוג של סחורה החייבת בבלו. בסיס המס נקבע בהתאם לשיעורי המס שנקבעו לסחורה החייבת: 1) כהיקף הסחורות הנמכרות בעין - לגבי טובין החייבים שנקבעו לגביהם שיעורי מס קבועים (בסכום מוחלט ליחידת מדידה); 2) כעלות סחורה שנמכרה - עבור סחורה החייבת בבלו, שלגביה נקבעים שיעורי מס אד ערך (באחוזים). לגבי טובין החייבים בבלו שנקבעו לגביהם שיעורי מס שונים, בסיס המס נקבע ביחס לכל שיעור מס. תקופת המס היא חודש קלנדרי. שיעורי המס נקבעים בנפרד עבור כל קטגוריה של סחורות החייבות בבלו. עבור סיגריות וסיגריות נקבע תעריף משולב, המורכב מ-ad valorem (כאחוז) ומרכיב קבוע. תעריפים אחרים קבועים בסכום קבוע ליחידת מיסוי. לדוגמה, עבור יינות טבעיים (למעט שמפניות, מבעבעים, מוגזים, תוססים), התעריף הוא 2 רובל. 20 קופות לליטר; עבור סיגרים - 17 רובל. 75 קופות עבור 1 חתיכה; עבור סולר - 1080 רובל. עבור 1 טון 16. בלו: שיעורי מס וניכויים מס שיעורי המס נקבעים בנפרד עבור כל קטגוריה של סחורות החייבות בבלו. בלו נאספים באותם תעריפים עבור כל שטח הפדרציה הרוסית (כולל עבור סחורות מיובאות). בהתאם לאמנות. 193 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע שלושה סוגים של תעריפים: - ספציפי, או מוצק, - ברובל ובקופיקות ליחידת מדידה; - ערך ערך - כאחוז משווי הטובין, שנקבע בהתאם לאמנות. 187 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (כלומר, ערך הסחורה בניכוי בלו ומע"מ). מאז 2004, שיעור הערך האחרון לא נכלל בפרק 22 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (הוא הוחל על גז טבעי); - משולב, המורכב משני חלקים - רכיב מסוים (ברובלים ובקופיקות ליחידת מידה) ורכיב אד ויורם (כאחוז מהעלות). מאז 1 בינואר 2003 נקבעו תעריפים משולבים לסיגריות וסיגריות. שקול את שיעורי הבלו עבור סוגים מסוימים של סחורות החייבות בבלו. בירה. ישנם שלושה תעריפי בלו על בירה, בהתאם לתכולת האלכוהול של הבירה. יחד עם זאת, בניגוד למוצרים אלכוהוליים, התעריף נקבע לא לכל 1 ליטר אלכוהול אתילי נטול מים, אלא לכל 1 ליטר של נפח פיזי של בירה. בעת מילוי ההצהרה על בלו על בירה, אין צורך לחשב מחדש את נפח הבירה הנמכרת עבור אלכוהול נטול מים. במקרה זה, ההצהרה מציינת את היקף המכירות בפועל בליטרים של נפח פיזי. מכוניות. ישנם שלושה תעריפים עבור מכוניות: - למכוניות עם כוח מנוע של עד 67,5 קילוואט (90 כ"ס) כולל - 0 שפשוף. עבור 0,75 קילוואט (1 כ"ס); - למכוניות עם כוח מנוע מעל 67,5 קילוואט (90 כ"ס) ועד 112,5 קילוואט (150 כ"ס) כולל - 16,5 רובל. עבור 0,75 קילוואט (1 כ"ס); - עבור מכוניות עם כוח מנוע מעל 112,5 קילוואט (150 כ"ס) - 167 רובל. עבור 0,75 קילוואט (1 כ"ס). מוצרים אלכוהוליים. בלו על מוצרים אלכוהוליים מחושבים על ידי היצרנים במועד משלוחם (העברה) לקונה. מועד העברת המוצרים האלכוהוליים ליחידה מבנית משלה, המבצעת את המכירות הקמעונאיות או הסיטוניות שלה, אינו רגע צבירת הבלו. מס בלו מחויב רק במועד משלוח מוצרים אלכוהוליים לבעלים אחר. ניתן להפחית את סכום הבלו בגובה ניכויי המס. סכומי הבלו הבאים כפופים לניכויים: - המוצג על ידי המוכר ומשולם על ידי הנישום בעת רכישת סחורות החייבות בבלו המשמשות כחומרי גלם לייצור טובין אחרים החייבים בבלו; - סכום הבלו ששולם למוכר על סחורות החייבות בבלו במקרה של אובדן בלתי הפיך במהלך אחסון, תנועה ועיבוד טכנולוגי שלאחר מכן; - משולם על ידי הבעלים של חומרי גלם אגרה עם רכישתו או במהלך ייצורו; - שולם בשטח הפדרציה הרוסית עבור אלכוהול אתילי המופק מחומרי גלם למזון, המשמשים לייצור חומרי יין המשמשים לייצור מוצרים אלכוהוליים; - משולם על ידי הנישום כאשר הקונה מחזיר סחורה החייבת בחיוב או מסרב להן; - משולם בצורת תשלום מקדמה ברכישת חותמות בלו, עבור טובין החייבים בסימון חובה. 17. נוהל לחישוב הבלו שיעורי המס נקבעים בנפרד עבור כל קטגוריה של סחורות החייבות בבלו. עבור סיגריות וסיגריות נקבע תעריף משולב, המורכב מ-ad valorem (כאחוז) ומרכיב קבוע. תעריפים אחרים קבועים בסכום קבוע ליחידת מיסוי. אז, עבור יינות טבעיים (למעט שמפניה, מבעבע, מוגז, תוסס), התעריף הוא 2 רובל. 20 קופות לליטר; עבור סיגרים - 17 רובל. 75 קופות עבור 1 חתיכה; עבור סולר - 1080 רובל. עבור 1 טון הנישום עושה חישוב עצמאי סכום הבלו, לתשלום. לגבי טובין החייבים בבלו שנקבעו לגביהם תעריפים קבועים, גובה הבלו מחושב כמכפלת שיעור המס ובסיס המס. לגבי טובין בלו, עליהם נקבעים שיעורי מס אד ערך (באחוזים), גובה הבלו מחושב כאחוז מבסיס המס המקביל לשיעור המס. הסכום הכולל של הבלו בעת ביצוע עסקאות עם טובין בלו הוא הסכום המתקבל כתוצאה מהוספת סכומי הבלו המחושבים עבור כל סוג של טובין בלו החייבים בבלו בשיעורי מס שונים. בהתאם לאמנות. 194 של קוד המס, סכום הבלו עבור כל סוג של סחורה חייבת (כולל כאשר מיובאים לשטחה של רוסיה) מחושב כתוצר של בסיס המס ושיעור המס המקביל. לפיכך, חישוב גובה הבלו נעשה על פי הנוסחאות הבאות: א) עבור טובין שנקבעו לגביהם תעריפים ספציפיים: C \uXNUMXd O × A, כאשר C הוא כמות הבלו; О - בסיס מס (נפח המוצרים הנמכרים) במונחים פיזיים; A - שיעור הבלו (ברובל ובקופיקות ליחידת מדידה של סחורה); ב) עבור טובין החייבים בבלו שנקבעו לגביהם תעריפי ערך: C \u100d O × A / XNUMX%, כאשר C הוא סכום הבלו; О - בסיס מס (עלות המוצרים הנמכרים, נקבעת עבור כל סוג של סחורה החייבת בבלו); א - שיעור בלו (כאחוז מהעלות); ג) עבור טובין החייבים בבלו שנקבעו לגביהם תעריפים משולבים: C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%), כאשר C הוא סכום הבלו; Os - בסיס מס (נפח המוצרים הנמכרים) במונחים פיזיים; Oa - בסיס מס (עלות המוצרים הנמכרים, נקבעת לכל סוג של סחורה החייבת בבלו); Ac - שיעור בלו ספציפי (ברובלים וקופיקות ליחידת מדידה של סחורה); אא - שיעור בלו עד ערך (כאחוז מהעלות). סכום הבלו הכולל נקבע לפי תוצאות תקופת המס כסכום המתקבל כתוצאה מהוספת סכומי הבלו המחושבים לכל סוג של טובין החייבים בבלו. בהתאם לסעיף 192 לחוק המס, תקופת המס מוגדרת ככל חודש קלנדרי. אם הנישום אינו מנהל רישומים נפרדים של עסקאות למכירת טובין החייבים במס בשיעורים שונים, גובה הבלו נקבע בשיעור המקסימלי (מתוך כל אלה שמחיל הנישום) ביחס לבסיס מס יחיד שנקבע. לכל העסקאות החייבות בבלו. לדוגמה, אם נישום אינו שומר רישומים נפרדים של מכירת בירה הממוסה בשיעורים שונים, סכום הבלו הכולל נקבע על סמך השיעור המרבי, שהוא 7 רובל. 45 קופות עבור ליטר אחד של בירה. 18. נוהל תשלום בלו הליך תשלום הבלו תלוי בסוג הסחורה החייבת בבלו. מוצרי שמן. נישומים בעלי אישור מכירה סיטונאית משלמים בלו: - לא יאוחר מהיום ה-25 של החודש השני שלאחר תקופת המס שחלפה - למוצרי נפט, למעט בנזין ישר; - לא יאוחר מהיום ה-25 של החודש השלישי שלאחר תקופת המס שחלפה - עבור בנזין ישר. נישומים בעלי אישור למכירה קמעונאית של מוצרי נפט משלמים בלו לא יאוחר מהיום ה-10 לחודש שלאחר תקופת המס שחלפה. נישומים שיש להם רק אישור על עיבוד בנזין ישר משלמים מס בלו לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש השלישי שלאחר תקופת המס שחלפה. תשלום בלו על ידי נישומים אחרים המבצעים עסקאות עם מוצרי נפט עבור תקופת המס שפג - לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש הבא. הצהרת בלו על מוצרי נפט מוגשת אף היא במסגרת המועדים הנקובים. אלכוהול אתילי מפוגל. ארגון שיש לו אישור לייצור מוצרים שאינם מכילים אלכוהול, עם קבלת אלכוהול אתילי מפוגל, משלם מס בלו לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש השלישי שלאחר תקופת המס שחלפה. סחורות אחרות החייבות בבלו. במכירת אלכוהול אתילי, מוצרים המכילים אלכוהול, אלכוהול, בירה, מוצרי טבק, מכוניות קלים ואופנועים, משלמים בלו על סמך מכירות בפועל בתקופת המס החולפת. התשלום הראשון מתבצע לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש שלאחר המדווח, והשני - לא יאוחר מהיום ה-15 לחודש השני שלאחר המדווח. אין חובה לחשב את בסיס המס וסכומי הבלו עבור הטובין החייבים הנקובים בנפרד לתקופה מה-1 עד ה-15 ומה-16 ועד היום האחרון של החודש. חישוב סכום הבלו מתבצע כמכלול עבור החודש, לאחר מכן הסכום המתקבל מחולק לשניים ומשולם לתקציב בתוך הזמן הנקוב. ההצהרה על בלו לתקופה שחלפה תוגש לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש הבא במקום הרישום של הארגון, וכן במקום כל סניף או משנה נפרדת אחרת מבחינת הפעולות המבוצעות. החוצה על ידם, המוכרים כאובייקטים של מיסוי בלו. הנוהל והתנאים לתשלום הבלו בעת יבוא סחורות חייבות בבלו לשטח הפדרציה הרוסית רשויות המכס נקבעות על ידי חקיקת המכס על בסיס הוראות ח. 22 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. יש לשלם מכס ומיסים לא יאוחר מ-15 ימים מיום הצגת הטובין לרשות המכס במקום הגעתם לשטח המכס של הפדרציה הרוסית או מהיום שהושלם מעבר המכס הפנימי, אם הצהרת טובין לא מתבצעת במקום הגעתם. מכס ומיסים משולמים לקופה או לחשבון רשות המכס. מכס ומיסים משולמים לפי בחירת המשלם הן במטבע של הפדרציה הרוסית והן במטבע חוץ, ששער החליפין שלו נקוב על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. המשלם רשאי לבצע תשלומי מקדמה כנגד תשלומי מכס עתידיים לחשבון רשות המכס. המשלם רשאי להורות לאחר מכן כי תשלומי מקדמה ששולמו קודם לכן ייחשבו כתשלומי מכס. 19. מס הכנסה ליחידים (PIT) משלמי המיסים מוכרים: - יחידים שהם תושבי מס של הפדרציה הרוסית וששוהים בפועל בשטח הפדרציה הרוסית לפחות 183 ימים בשנה קלנדרית; - יחידים שאינם תושבי מס של הפדרציה הרוסית, אך מקבלים הכנסה ממקורות בפדרציה הרוסית, השוהים בפועל בשטח הפדרציה הרוסית במשך יותר מ-183 ימים בשנה קלנדרית. פרטים כוללים: - אזרחי הפדרציה הרוסית; - אזרחים זרים; - אנשים חסרי אזרחות. יזמים בודדים מוגדרים כקטגוריה נפרדת של משלמי מס הכנסה אישיים. הכנסתם של יחידים שאינם תושבי מס חייבת במס הכנסה אישי בשיעור מוגדל - 30% במקום 13. כמו כן, הכנסה שמקבל נישום תושב חוץ אינה מופחתת בניכוי מס סטנדרטיים בחישוב מס הכנסה אישי. תושב מס הוא אדם המתגורר בפועל בשטח הפדרציה הרוסית לפחות 183 ימים בשנה קלנדרית. מהלך תקופה המחושבת בשנים, חודשים, שבועות או ימים מתחיל ביום המחרת לאחר התאריך הלוח או התרחשות האירוע שקבע את תחילתו. הספירה לאחור של תקופת השהות בפועל של אדם בשטח הפדרציה הרוסית מתחילה ביום שאחרי היום שבו אדם זה הגיע לפדרציה הרוסית. הספירה לאחור של תקופת השהות מחוץ לפדרציה הרוסית מתחילה למחרת לאחר יציאתו לחו"ל. מושא מיסוי. בהתאם למעמד הנישום, מושא המיסוי הוא: - לתושבי מס - הכנסה שהתקבלה ממקורות בפדרציה הרוסית ו(או) בחו"ל; - עבור תושבי חוץ - הכנסה שהתקבלה ממקורות בפדרציה הרוסית. מושא המיסוי למס הכנסה הוא הכנסה שמקבלים נישומים: - ממקורות ברוסיה ומחוצה לה - עבור יחידים שהם תושבי מס של הפדרציה הרוסית; - ממקורות ברוסיה - עבור אנשים שאינם תושבי מס של הפדרציה הרוסית. לפיכך, על מנת לקבוע אם יחיד ישלם מס הכנסה אישי, יש צורך לקבוע לא רק את מעמדו המס שלו, אלא גם את מקורות הכנסתו. שלוש צורות הכנסה: הכנסה במזומן; הכנסה בעין; הכנסה בצורת הטבות חומריות. ניתן לשלם הכנסה במזומן ישירות מקופת המיזם, להעביר לחשבון הבנק של הנישום או, לפי בקשתו, לחשבונות של צדדים שלישיים. הכנסות הנקובות (נקובות) במטבע חוץ מחושבות מחדש לצרכי מס לרובל לפי שער החליפין של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית שנקבע בתאריך קבלת ההכנסה. ניתן לשלם הכנסה בעין. אלה כוללים: תשלום (מלא או חלקי) עבור יחיד על ידי ארגונים או יזמים של סחורות או זכויות קניין, לרבות שירותים, מזון, פנאי, הכשרה למען האינטרסים של משלם המסים; טובין שקיבל הנישום, עבודות שבוצעו לטובת הנישום, שירותים שניתנו לטובת הנישום ללא תשלום; שכר בעין. תועלת מהותית - ריבית מועדפת לשימוש בכספי (אשראי) שאולים, רכישת סחורות (עבודות, שירותים) מאנשים תלויים הדדיים במחיר מופחת, רכישה מועדפת של ניירות ערך. 20. קביעת בסיס המס לבור בסיס המס - עלות האופיינית להכנסת הנישום שהתקבלה בתקופת המס: מכל המקורות - לתושבי מס; ממקורות בפדרציה הרוסית - עבור אנשים שאינם תושבי מס. מובאות בחשבון כל הכנסות הנישום שקיבלו, או זכות השליטה, שהיו לו בתקופת המס. בסיס המס נקבע בנפרד לכל סוג הכנסה, אשר לגביו נקבעים שיעורי מס שונים. בסיס המס למס הכנסה כולל את כל הכנסתו של הנישום שקיבלה אותו בתקופת המס (שנה קלנדרית). בעת חישוב בסיס המס בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, נלקחים בחשבון שלושת סוגי ההכנסה הבאים: במזומן; בסוג; בצורה של רווח חומרי. לצרכי מס, כל ההכנסה נלקחת בחשבון במלואה ללא כל ניכויים. קוד המס קובע ארבעה שיעורי מס על הכנסה אישית - 9, 13, 30 ו -35%. שיעור המס תלוי בסוג ההכנסה. בסיס המס נקבע לכל סוג הכנסה, אשר לגביו נקבעים שיעורים שונים. בשיעור של 13%, שכר ותשלומים אחרים כשכר עבודה, גמול על פי חוזים במשפט אזרחי, הכנסה שמקבלים יזמים בודדים, וכן נוטריונים פרטיים ובעלי מקצועות פרטיים וכו'. סוגי ההכנסה הבאים מחויבים במס בשיעור של 35%: - עלות כל הזכייה והפרסים שהתקבלו בתחרויות, משחקים ואירועים אחרים לצורך פרסום סחורות, עבודות ושירותים; - תשלומי ביטוח במסגרת חוזי ביטוח חיים מרצון; - ריבית על פיקדונות בנקאיים העולה על הסכום המחושב על בסיס 3/4 משיעור המימון מחדש הנוכחי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, במהלך התקופה שעבורה נצברת ריבית, על פיקדונות רובל ו-9% לשנה ב- פיקדונות במטבע חוץ; - סכום החיסכון בריבית כאשר משלמי המסים מקבלים כספים (אשראי) לווים בתנאים מועדפים: עבור הלוואות רובל - כעודף מסכום הריבית לשימוש בכספים שאווים הנקובים ברובלים, המחושבים על בסיס 3/4 מהשוטף שיעור מימון מחדש שנקבע על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, מעל סכום הריבית המחושב על פי החוזה; להלוואות במטבע חוץ - כעודף מסכום הריבית לשימוש בכספים לווים, המבוטאת במטבע חוץ, המחושבת על בסיס 9% לשנה, על פני גובה הריבית המחושבת על בסיס תנאי ההסכם. . היוצא מן הכלל הוא ההטבה המהותית המתקבלת מחסכון בריבית לשימוש בהלוואות ממוקדות (זיכויים) שהתקבלו מארגוני אשראי וארגונים רוסיים אחרים והוצאו על בנייה או רכישה של בניין מגורים או דירה בפדרציה הרוסית. בשיעור של 30%, כל ההכנסה המתקבלת על ידי יחידים שאינם תושבי מס של הפדרציה הרוסית מחויבת במס. בשיעור של 9% מחויבים במס: - דיבידנדים מהשתתפות הון בפעילויות של ארגונים; - הכנסה בצורת ריבית על איגרות חוב מגובות משכנתא שהונפקו לפני 1 בינואר 2007 וכן על הכנסות של מייסדי ניהול נאמנות של כיסוי משכנתא שהתקבלו על בסיס רכישת תעודות השתתפות במשכנתא שהונפקו על ידי מנהל המשכנתא כיסוי לפני 1 בינואר 2007. 21. מחירי בור קוד המס קובע ארבעה שיעורי מס על הכנסה אישית - 9, 13, 30 ו -35%. שיעור המס שיש ליישם בחישוב מס הכנסה אישי אינו תלוי בגודל, אלא בסוג ההכנסה. בסיס המס נקבע לכל סוג הכנסה, אשר לגביו נקבעים תעריפים שונים. בשיעור מס הכנסה אישי של 13%, מרבית ההכנסות שמקבלות משלמים מחויבות במס. בשיעור של 13%, שכר ותשלומים אחרים כשכר עבודה, גמול על פי חוזים במשפט אזרחי, הכנסה שמקבלים יזמים בודדים וכן נוטריונים פרטיים ובעלי מקצועות פרטיים וכו'. לגבי צורות הכנסה מסוימות נקבעים שיעורי מס מיוחדים: 35, 30 ו-9%. סוגי ההכנסה הבאים מחויבים במס בשיעור של 35%: - עלות כל הזכייה והפרסים שהתקבלו בתחרויות, משחקים ואירועים אחרים לצורך פרסום סחורות, עבודות ושירותים; - תשלומי ביטוח במסגרת חוזי ביטוח חיים מרצון; - ריבית על פיקדונות בנקאיים העולה על הסכום המחושב על בסיס 3/4 משיעור המימון מחדש הנוכחי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, במהלך התקופה שעבורה נצברת ריבית, על פיקדונות רובל ו-9% לשנה ב- פיקדונות במטבע חוץ; - סכום החיסכון בריבית כאשר משלמי המסים מקבלים כספים (אשראי) לווים בתנאים מועדפים: עבור הלוואות רובל - כעודף מסכום הריבית לשימוש בכספים שאווים הנקובים ברובלים, המחושבים על בסיס 3/4 מהשוטף שיעור מימון מחדש שנקבע על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, מעל סכום הריבית המחושב על פי החוזה; להלוואות במטבע חוץ - כעודף מסכום הריבית לשימוש בכספים לווים, המבוטאת במטבע חוץ, המחושבת על בסיס 9% לשנה, על פני גובה הריבית המחושבת על בסיס תנאי ההסכם. . היוצא מן הכלל הוא ההטבה המהותית המתקבלת מחסכון בריבית לשימוש בהלוואות ממוקדות (זיכויים) שהתקבלו מארגוני אשראי וארגונים רוסיים אחרים והוצאו על בנייה או רכישה של בניין מגורים או דירה בפדרציה הרוסית. בשיעור של 30%, כל ההכנסה שמקבלים יחידים שאינם תושבי מס מחויבות במס. בשיעור של 9% מחויבים במס: - דיבידנדים מהשתתפות הון בפעילויות של ארגונים; - הכנסה בצורת ריבית על איגרות חוב מגובות משכנתא שהונפקו לפני 1 בינואר 2007 וכן על הכנסות של מייסדי ניהול נאמנות של כיסוי משכנתא שהתקבלו על בסיס רכישת תעודות השתתפות במשכנתא שהונפקו על ידי מנהל המשכנתא כיסוי לפני 1 בינואר 2007. הליך קביעת גובה המס שיש לנכות בעת תשלום הכנסה תלוי בשיעור המס של הכנסה זו: - בשיעור של 13%; - בשיעור של 35, 30 או 9%. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי רשימה גדולה מספיק של הכנסה אינה נלקחת בחשבון כדי לקבוע את בסיס המס למס הכנסה אישי. ביניהם: - הכנסה פטורה לחלוטין ממיסוי; - הכנסה פטורה חלקית ממיסוי. אם הכנסה ממוסה בשיעור של 13%, אזי לפני חישוב מס הכנסה יש להפחית את ההכנסה בגובה ניכויי המס. כמו כן, סכומים הפטורים חלקית ממיסוי מסווגים כניכויים. 22. החלת ניכויי מס סוכני מס (מעסיקים וכו'), ניכוי מס הכנסה אישי, מספקים לעובד ניכויי מס סטנדרטיים, סוציאליים, רכושיים, מקצועיים. בסיס המס מופחת בגובה ניכוי המס האחיד המגיע לעובד. ניכויים ניתנים לבקשת הנישום. הנחות מס רגילות ניתנים רק לנישומים - תושבי הפדרציה הרוסית המקבלים הכנסה הכפופה למס הכנסה אישי בשיעור של 13%. נישום יכול לקבל ניכויים עבור אותה תקופת מס מסוכן מס אחד בלבד. סוגי ניכויי מס סטנדרטיים: הכנסה מינימלית שאינה חייבת במס; עלויות מזונות ילדים. הכנסה מינימלית שאינה חייבת במס מורכב מהנחות המס הבאות: - בסכום של 3000 רובל. - חודשי; - בסכום של 500 רובל. - חודשי; - בסכום של 400 רובל. - ניתן מדי חודש עד החודש שבו הכנסתו של העובד מתחילת השנה הקלנדרית עולה על 20 רובל. כאשר נישום זכאי לניכויים מרובים, ניתן מקסימום. הנישומים זכאים לכך קצבה לכל ילד מתחת לגיל 18, וכן לסטודנט במשרה מלאה, סטודנט, סטודנט לתואר שני, צוער ותושב מתחת לגיל 24. ניכוי מס חברתי לצדקה בתנאי אם במהלך השנה העביר הנישום כסף למטרות צדקה. ניתן להשתמש בניכוי אם הכסף הועבר: - ארגוני מדע, תרבות, חינוך, בריאות וביטוח לאומי הממומנים מהתקציב; - ארגוני תרבות גופנית וספורט, מוסדות חינוך וגיל הרך לצרכי חינוך גופני של אזרחים ואחזקת קבוצות ספורט; - לארגונים דתיים ליישום פעילותם הסטטוטורית. גובה הניכוי לא יכול לעלות על 25% מההכנסה שקיבל הנישום לשנה. ניכוי מס סוציאלי לטיפול רפואי בתנאי אם במהלך השנה שילם הנישום עבור שירותים רפואיים או רכש תרופות, ביטוח רפואי. הסכום המרבי של הניכוי הוא 50 רובל. בעוד שנה. ניכוי מס סוציאלי לחינוך ניתן אם במהלך השנה הקלנדרית הנישום לא רק עבד, אלא גם למד, או לחינוך ילדיהם מתחת לגיל 24 אם הם לומדים במשרה מלאה. כאשר סכום הניכוי גדול מההכנסה המתקבלת, בסיס המס נחשב לאפס. ניכויי ארנונה ניתן אם הנישום רכש או בנה דיור. סכום הניכוי המרבי הוא 1 רובל. הנחות מס מקצועיות המסופק למשלמי מסים, יזמים בודדים, נוטריונים פרטיים ועוסקים פרטיים אחרים: - קבלת הכנסה מביצוע עבודות (שירותים) לפי חוזים במשפט אזרחי; - קבלת תמלוגים במסגרת הסכמי זכויות יוצרים; - קבלת הכנסה מיחידים שאינם סוכני מס לצורך ביצוע עבודה (שירותים) על פי חוזים במשפט אזרחי. הניכויים ניתנים על ידי סוכני מס או על בסיס פנייה בכתב של נישומים בעת הגשת דו"ח מס למשרד המס בתום תקופת המס (שנה קלנדרית). 23. הכנסה שאינה כפופה למיסוי בור בהתאם לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו כפוף למיסוי (פטור ממיסוי) הוא רשימה גדולה למדי של הכנסה. אלה כוללים: הכנסה פטורה לחלוטין ממיסוי; הכנסה פטורה חלקית ממיסוי. סוג נפרד של הכנסה הפטורה לחלוטין ממיסוי היא הכנסה המתקבלת מבני משפחה וקרובי משפחה. הכנסה המתקבלת על ידי יחיד אינה מוכרת כאובייקט למס הכנסה אישי: מעסקאות הקשורות ברכוש וביחסים שאינם רכושיים של יחידים המוכרים כבני משפחה או קרובי משפחה בהתאם ל-RF IC (למעט הכנסה המתקבלת על ידי אלה יחידים על פי הסכמים שנכרתו בין אנשים אלה במשפט אזרחי או הסכמי עבודה). כאשר נכרתים חוזים או הסכמי עבודה במשפט אזרחי בין בני משפחה וקרובים קרובים, ההכנסה שקיבל אחד הצדדים במסגרת הסכם כזה חייבת במס. משכך, מושא המיסוי אינו מתעורר בעת קבלת הכנסה מעסקאות הקשורות ליחסי רכוש ולא ממון של בני משפחה או קרובים, רק אם יחסים אלו אינם מפורמלים בחוזים במשפט אזרחי. טיפול המס המועדף מיושם במקרה זה באופן די מוגבל. היא מוגבלת ליחסים המוסדרים בברית נישואין, זכויות הקניין של הילד, חובות מזונות של בני משפחה וכו'. הכנסה אחרת הפטורה ממיסוי באופן מלא או חלקי: - קצבאות המדינה, למעט קצבאות נכות זמניות (לרבות קצבאות טיפול בילד חולה), וכן תשלומים ופיצויים אחרים המשולמים בהתאם לחוק החל; - פיצויי פיטורים בקשר עם פירוק הארגון, צמצום מספר או צוות עובדי הארגון בגובה ההשתכרות החודשית הממוצעת. לא ניתן לפטור ממס הכנסה על סכומי פיצויי הפיטורים במקרים אחרים או קביעת סכומי פיצויים מוגדלים; - קצבאות מדינה וקצבאות עבודה, המוקצות באופן הקבוע בחוק; - תשלומי פיצויים במגבלות שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית; - הוצאות נסיעה: דמי יום, המשולמים במגבלות הקבועות בחוק; הוצאות נסיעה, שכירת דירה, תשלום עבור שירותי תקשורת, קבלת ורישום דרכון זר רשמי, קבלת אשרות; הוצאות הכרוכות בהחלפת מטבע מזומן או צ'ק בבנק במזומן במטבע חוץ; - פיצוי לאנשים העובדים ומתגוררים באזורי הצפון הרחוק ובאזורים המשווים להם עבור נסיעה למקום השימוש בחופשה בשטח הפדרציה הרוסית ובחזרה בכל אמצעי תחבורה (למעט מונית), ששולם פעם אחת בכל שנתיים על חשבון המעביד וכן לתשלום דמי כבודה עד 30 ק"ג; - עלות הנסיעה של העובד ובני משפחתו למקום השימוש בחופשה ובחזרה וכן עלות נשיאת כבודה, כאשר חובה כזו של המעביד נקבעה בהסכם הקיבוצי. 24. מס סוציאלי מאוחד (UST): משלמי מס ומושא המיסוי המס הסוציאלי המאוחד החליף את דמי ביטוח החובה ששולמו בעבר לקרנות מחוץ לתקציב המדינה. ה-UST הוא מס ממוקד: הוא נועד לגייס כספים למימוש זכותם של האזרחים לפנסיה ממלכתית ולביטוח לאומי, לביטוח ולטיפול רפואי. קבוצות של משלמי UST: 1) ארגונים, יזמים, יחידים המבצעים תשלומים ליחידים; 2) יזמים, עורכי דין, נוטריונים העוסקים בפרקטיקה פרטית. כאשר אדם משתייך במקביל לשתי קבוצות הנישומים, עליו לחשב ולשלם מס על כל בסיס. לצורך חישוב ותשלום ה-UST, משווים חברי כלכלת איכרים (חקלאיים) ליזמים בודדים. מטרת המיסוי: - עבור משלמי המסים מהקבוצה הראשונה, מוכרים תשלומים ותגמולים אחרים שנצברו לטובת יחידים במסגרת חוזי עבודה ומשפט אזרחי (למעט חוזים במשפט אזרחי, שנושאם הוא העברת בעלות, זכויות מקרקעין אחרות ברכוש הקשורות להעברת רכוש לשימוש); - עבור נישומים מהקבוצה השנייה, מוכרת הכנסה מפעילות יזמית או מקצועית אחרת, בניכוי העלויות הכרוכות בחילוץ שלהן. שכר לחברי הדירקטוריון עבור תפקידי ניהול אינו נושא לחוזה עבודה בין הארגון לחברים, שכן הדירקטוריון הוא סמכות גבוהה יותר ביחס למנכ"ל הארגון. בדרך כלל השכר לחברי הדירקטוריון משולם לפי החלטת המייסדים, החברים או בעלי המניות הגדולים. לפיכך, גמול זה אינו שכר עבודה ואינו מוכר כאובייקט למיסוי ה-UST ודמי ביטוח עבור ביטוח פנסיוני חובה, אם הארגון אינו מסווג תשלומים אלו כהוצאות המפחיתות את בסיס המס למס הכנסה. מטרת מיסוי UST עבור יחידים שאינם מוכרים כיזמים המעבירים תשלומים ליחידים מוכרת כתשלומים ותגמול אחר לפי חוזי עבודה ומשפט אזרחי, שנושאם הוא ביצוע עבודה, מתן שירותים, המשולמים על ידי נישומים לטובת יחידים. מושא המיסוי אינו כולל תשלומים המשולמים על פי חוזים במשפט אזרחי, שנושאם העברת בעלות או זכויות מקרקעין אחרות בקניין (זכויות קניין), וכן חוזים הקשורים להעברת רכוש, זכויות קניין לשימוש. מושא המיסוי ליזמים ועורכי דין שאינם משלמים תשלומים ליחידים הינו הכנסה מפעילות יזמית או מקצועית אחרת בניכוי הוצאות. תשלומים ותגמול אינם מוכרים כאובייקט למיסוי אם: - עבור ארגוני נישומים, תשלומים כאמור אינם מסווגים כהוצאות המפחיתות את בסיס המס למס הכנסה בתקופת המס; - עבור נישומים - יזמים או יחידים, תשלומים כאמור אינם מפחיתים את בסיס המס למס הכנסה אישי בתקופת המס. 25. בסיס מס ושיעורי UST בסיס המס: - עבור ארגונים, יזמים, יחידים המבצעים תשלומים ליחידים, זהו סכום התשלומים והתגמולים האחרים שנצברו על ידי נישומים עבור תקופת המס לטובת יחידים; - עבור יזמים, עורכי דין, נוטריונים העוסקים בפרקטיקה פרטית, בסיס המס הוא סכום ההכנסה המתקבלת על ידם בתקופת המס, במזומן ובעין, מפעילות יזמית או מקצועית אחרת, בניכוי העלויות הכרוכות בהוצאתן. כל שכר נלקח בחשבון, ללא קשר לצורת התשלום שלהם. בסיס המס נקבע בנפרד לכל יחיד מתחילת תקופת המס בסוף כל חודש על בסיס צבירה. עבור יזמים בודדים, עורכי דין, נוטריונים, בסיס המס הוא הכנסה המתקבלת מפעילות יזמית או מקצועית אחרת, בניכוי הוצאות. עבור יחידים שאינם מוכרים כיזמים בודדים, בסיס המס נקבע כסכום התשלומים והתגמולים הקבועים בסעיף 2 לאמנות. 236 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לתקופת המס ליחידים. שיעורי המס כוללים רכיבים קבועים וערך (אחוז) כאחד של בסיס המס. שיעורי ה-UST הם פרוגרסיביים-רגרסיביים - עם הגידול של בסיס המס, גודל החלק הקבוע היטב של התעריף גדל; ערך ערך - יורד. עבור ארגונים, יזמים בודדים, אנשים המבצעים תשלומים ליחידים, נקבעים שיעורי המס הבאים: לתשלומים של עד 280 רובל. לשנה - 000%; עם סכום התשלומים מ 26 רובל. עד 280 רובל לשנה - 001 רובל. + 600% מהסכום העולה על 000 רובל; עם כמות התשלומים מעל 72 רובל. - 800 10 רובל. + 280% מהסכום העולה על 000 רובל. עבור יצרנים חקלאיים, ארגונים של אמנות עממית וקהילות שבטיות, משפחתיות של העמים הילידים של הצפון, העוסקים במגזרים מסורתיים של ניהול, הוקמו שיעורי מס מופחתים. יצרן סחורות חקלאיות - יחיד או ישות משפטית העוסקת בייצור תוצרת חקלאית, אשר במונחי ערך מהווה יותר מ-50% מסך כל היקף המוצרים המיוצרים, לרבות ארטל דייג, חווה קיבוצית, ייצור מוצרי חקלאות, דגים. והיקף התפיסה של משאבים ביולוגיים מימיים שבהם הוא במונחי ערך יותר מ-70% מהיקף הייצור הכולל. לנישומים - ארגונים ויזמים בעלי מעמד של תושב אזור כלכלי מיוחד חדשני טכנולוגי ומבצעים תשלומים ליחידים העובדים בשטח אזור כלכלי מיוחד חדשני טכנולוגיה, שיעור ה-UST המרבי הוא 14%. עבור יזמים בודדים שאינם מבצעים תשלומים ליחידים, השיעור המרבי הוא 10%. עבור עורכי דין ונוטריון, השיעור המרבי הוא 8%. עבור ארגונים הפועלים בתחום טכנולוגיית המידע, השיעור המרבי הוא 26%. אלמנטים רגרסיביים מעוררים עליות שכר על ידי מעסיקים. 26. הטבות מס עבור UST הבאים פטורים מתשלום UST: 1) ארגונים - מסכומי התשלומים ותגמול אחר; 2) נישומים - מסכומי התשלומים ותגמול אחר: - ארגונים ציבוריים של נכים, שביניהם הנכים ונציגיהם החוקיים מהווים לפחות 80%; - ארגונים שהונם המורשים מורכב מתרומת ארגונים ציבוריים של נכים ומספר הנכים בהם הוא 50% לפחות, וחלקם של שכר הנכים בקרן השכר הוא 25% לפחות; - מוסדות שנוצרו כדי להשיג מטרות חינוכיות, תרבותיות, שיפור בריאות, תרבות גופנית, ספורט, מדעיים, מידע וחברתיים אחרים, וכן להעניק סיוע משפטי ואחר לנכים, ילדים נכים והוריהם, שהבעלים היחידים שלהם. רכוש הם ארגונים ציבוריים נכים. הטבות אלה אינן חלות על משלמי מסים המעורבים בייצור ו(או) מכירה של סחורות, מינרלים, מינרלים אחרים, כמו גם סחורות אחרות בהתאם לרשימה שאושרה על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית; 3) יזמים שהם נכים מקבוצה I, II או III, במונחים של הכנסה מפעילות יזמית ופעילויות מקצועיות אחרות בסכום שלא יעלה על 100 רובל. במהלך תקופת המס. במסגרת הארגונים הציבוריים של הנכים מובנים, בין היתר, האיגודים הממוסדים של ארגונים ציבוריים של הנכים ושלוחיהם האזוריים והמקומיים. ההון המורשה של ארגונים חייב להיות מורכב כולו מתרומת ארגונים ציבוריים של נכים או שמספר הנכים הממוצע שלהם חייב להיות לפחות 50%, וחלק השכר של נכים בקרן השכר חייב להיות לפחות 25%. מוסדות, שהבעלים הבלעדיים של רכושם הם ארגונים ציבוריים של נכים, פטורים מתשלום ל-UST אם הם נוצרו כדי להשיג מטרות חינוכיות, תרבותיות, שיפור בריאות, ספורט, מדעי, מידע ואחרות חברתיות, למתן סיוע משפטי ואחר. לנכים, ילדים נכים והוריהם. הטבות UST מיושמות בכפוף לדרישות הבאות: - ישות משפטית קמה בצורת מוסד; - היצירה בוצעה כדי להשיג מטרות חברתיות או להעניק סיוע משפטי ואחר לנכים, ילדים נכים והוריהם; - הבעלים הבלעדי של הנכס הוא ארגון ציבורי של נכים. משלמי מס כאלה פטורים מ-UST מסכומי תשלומים ותגמול אחר שלא יעלה על 100 רובל. בתקופת המס לכל פרט. ההטבות אינן חלות על משלמי מסים העוסקים בייצור ו(או) מכירה של סחורות נטענות, חומרי גלם מינרלים, מינרלים אחרים, כמו גם סחורות אחרות בהתאם לרשימה שאושרה על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית בהצעת כל- ארגונים ציבוריים רוסיים של נכים. יזמים בודדים, עורכי דין, נוטריונים בעלי מוגבלויות מקבוצות I, II או III פטורים מתשלום UST במונחים של הכנסה מפעילותם היזמית ומפעילויות מקצועיות אחרות בסכום שלא יעלה על 100 רובל. במהלך תקופת המס. 27. מס על הכנסה של ארגונים: משלמי מס, מושא המיסוי מס הכנסה על חברות הוא מס ישיר. משלמי המיסים ארגונים (רוסים וזרים) מוכרים במסגרת מס זה. ארגונים רוסיים הם ישויות משפטיות שהוקמו בהתאם לחקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית. ארגונים רוסים חייבים לשלם מס זה מכל המקורות. ארגונים זרים מוכרים כישויות משפטיות זרות בעלות כשרות משפטית אזרחית, שהוקמה בהתאם לחקיקה של מדינות זרות, וכן ארגונים בינלאומיים. הם כוללים גם סניפים ונציגויות של ארגונים זרים, אם הם הוקמו בשטח הפדרציה הרוסית. ארגונים כאלה חייבים לשלם מס זה לא רק כאשר הם פועלים בפדרציה הרוסית באמצעות מפעלי קבע, אלא גם כאשר הם מקבלים הכנסה ממקורות רוסים. הנישומים במס זה אינם ארגונים המועברים למערכת המיסוי הפשוטה או לתשלום מס יחיד על הכנסה זקופה. האובייקט של מיסוי הוא הרווח של הארגון, כלומר ההבדל בין הכנסות להוצאות. ארגונים רוסים וזרים הפועלים בפדרציה הרוסית באמצעות נציגויות קבועות מחשבים רווח באותו אופן. ארגונים זרים לוקחים בחשבון הכנסות (הוצאות) שהתקבלו (מיוצרות) בפדרציה הרוסית. במקביל, הכנסות ממקורות רוסיים שמקבלים ארגונים זרים שאינם קשורים לפעילות הנציגויות הקבועות שלהם כפופות גם למס זה. הכנסה (סעיפים 249-251) והוצאות (סעיפים 252-270) נקבעים על פי הכללים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. ישנן מאפיינים של ההגדרה ביחס להכנסות ולהוצאות של בנקים, ארגוני ביטוח, קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, ארגונים של מערכת שיתוף הפעולה הצרכנית ומשתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך (סעיף 290-300 של קוד המס של הרוסי פֵדֵרַצִיָה). ארגונים המבצעים עסקאות עם מכשירים נגזרים קובעים הכנסות והוצאות, תוך התחשבות באמנות. 301-303, 305 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ההכנסה החייבת במיסוי מתחלקת לשתי קבוצות: 1) הכנסה ממכירה, המייצגת תמורה ממכירת טובין, זכויות קניין; 2) הכנסה שאינה תפעולית - הכנסה שאינה מייצור: - מהשתתפות הון בארגונים אחרים; - קנסות המוכרים על ידי החייב או שיש לשלם על בסיס החלטת בית משפט; - השכרה; - ריבית שהתקבלה במסגרת הלוואה, אשראי, חשבון בנק, הסכמי פיקדון בנקאי, ניירות ערך והתחייבויות חוב אחרות; - רכוש שהתקבל ללא תשלום וכד'. מספר הכנסות אינן חייבות במס, בפרט שהתקבלו: - בצורת רכוש (זכויות קניין) שהתקבלו בצורת משכון או פיקדון; - בצורה של תרומות להון הרשום; - בצורת רכוש על ידי מוסדות תקציביים לפי החלטת רשויות ביצוע בכל הרמות; - במסגרת הסכמי אשראי או הלוואה, וכן בהחזר של הלוואות כאמור; - על ידי מפעלים יחידתיים מבעל הנכס או גוף שהוסמך על ידו; - ארגונים דתיים בקשר לביצוע טקסים וטקסים דתיים וממכירת ספרות דתית ותשמישי קדושה וכו'. 28. בסיס מס בסיס המס - ביטוי כספי של רווח טעון מיסוי. לפיכך, הכנסות והוצאות הנישום לצרכי מס נלקחות בחשבון במזומן. בקביעת בסיס המס, הרווח מחושב על בסיס צבירה מתחילת תקופת המס. אם בתקופת הדיווח הנישום קיבל הפסד, אזי בסיס המס מוכר כשווה לאפס. מס הכנסה משולם על הרווחים שמקבל הארגון. להרוויח הוא ההפרש בין הכנסה שהתקבלה להוצאות שהוצאו. הכנסה (סעיפים 249-251) והוצאות (סעיפים 252-270) נקבעים על פי הכללים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. קיימות הגדרות ספציפיות לגבי הכנסות והוצאות של בנקים, ארגוני ביטוח, קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, ארגונים של מערכת שיתוף הפעולה הצרכני ומשתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך (סעיפים 290-300 ל-NCRF). ההכנסה החייבת במיסוי מתחלקת לשתי קבוצות: 1) הכנסה ממכירה, המייצגת תמורה ממכירת טובין, זכויות קניין; 2) הכנסה שאינה תפעולית - הכנסה שאינה מייצור: - מהשתתפות הון בארגונים אחרים; - קנסות המוכרים על ידי החייב או שיש לשלם על בסיס החלטת בית משפט; - השכרה; - ריבית שהתקבלה במסגרת הלוואה, אשראי, חשבון בנק, הסכמי פיקדון בנקאי, ניירות ערך והתחייבויות חוב אחרות; - רכוש שהתקבל ללא תשלום וכד'. מספר הכנסות אינן חייבות במס, בפרט שהתקבלו: - בצורת רכוש (זכויות קניין) שהתקבלו בצורת משכון או פיקדון; - בצורה של תרומות להון הרשום; - בצורת רכוש על ידי מוסדות תקציביים לפי החלטת רשויות ביצוע בכל הרמות; - במסגרת הסכמי אשראי או הלוואה, וכן בהחזר של הלוואות כאמור; - על ידי מפעלים יחידתיים מבעל הנכס או גוף שהוסמך על ידו; - ארגונים דתיים בקשר לביצוע טקסים וטקסים דתיים וממכירת ספרות דתית ותשמישי קדושה וכו'. בחישוב בסיס המס יש לבטא את ההכנסות וההוצאות במונחים כספיים. הכנסה שהתקבלה לא בכסף, אלא בקניין, זכויות קניין, מוכרת לפי מחיר העסקה. אם כתוצאה מהפעילות הארגון קיבל הפסד, אזי בסיס המס שווה לאפס. הפסדים ניתן להעביר הלאה. עבור סוגים מסוימים של עסקים או משטרי מס, הכנסות והוצאות אינן נלקחות בחשבון במיסוי. לכן, רווחי הימורים אינם מחויבים במס. ארגונים המבצעים פעילות מסוג זה משלמים מס על עסקי הימורים. לפיכך, בעת חישוב בסיס המס למס הכנסה יש להחריג ממנו הכנסות והוצאות הקשורות בעסקי ההימורים. בחישוב בסיס המס למס הכנסה לא נלקחות בחשבון הכנסות והוצאות הקשורות למשטרי מס מיוחדים. לשם כך יש לבצע הנהלת חשבונות נפרדת. ההוצאות יכולות להתייחס בו זמנית לכל סוגי הפעילויות של הארגון. במקרה זה, סכום ההוצאות המיוחסות לעסקי ההימורים או למשטרי מס מיוחדים נקבע באופן יחסי לחלק ההכנסה מעסק זה בסך ההכנסות של הארגון. 29. נוהל לקביעת הכנסה וסיווגם הכנסה (סעיפים 249-251) והוצאות (סעיפים 252-270) נקבעים על פי הכללים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. ישנן מאפיינים של ההגדרה ביחס להכנסות ולהוצאות של בנקים, ארגוני ביטוח, קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, ארגונים של מערכת שיתוף הפעולה הצרכנית ומשתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך (סעיף 290-300 של קוד המס של הרוסי פֵדֵרַצִיָה). ארגונים המבצעים עסקאות עם מכשירים נגזרים קובעים הכנסות והוצאות, תוך התחשבות באמנות. 301-303, 305 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ההכנסה החייבת במיסוי מתחלקת לשתי קבוצות: 1) הכנסה ממכירה, המייצגת תמורה ממכירת טובין, זכויות קניין; 2) הכנסה שאינה תפעולית - הכנסה שאינה מייצור: - מהשתתפות הון בארגונים אחרים; - קנסות המוכרים על ידי החייב או שיש לשלם על בסיס החלטת בית משפט; - השכרה; - ריבית שהתקבלה במסגרת הלוואה, אשראי, חשבון בנק, הסכמי פיקדון בנקאי, ניירות ערך והתחייבויות חוב אחרות; - רכוש שהתקבל ללא תשלום וכד'. מספר הכנסות אינן חייבות במס, בפרט שהתקבלו: - בצורת רכוש (זכויות קניין) שהתקבלו בצורת משכון או פיקדון; - בצורה של תרומות להון הרשום; - בצורת רכוש על ידי מוסדות תקציביים לפי החלטת רשויות ביצוע בכל הרמות; - במסגרת הסכמי אשראי או הלוואה, וכן בהחזר של הלוואות כאמור; - על ידי מפעלים יחידתיים מבעל הנכס או גוף שהוסמך על ידו; - על ידי ארגונים דתיים בקשר עם ביצוע טקסים וטקסים דתיים וממכירת ספרות דתית ותשמישי קדושה וכדומה. ארגונים רוסים וזרים הפועלים בפדרציה הרוסית באמצעות נציגויות קבע יחשבו את הרווח באותו אופן. ארגונים זרים לוקחים בחשבון הכנסות (הוצאות) שהתקבלו (מיוצרות) בפדרציה הרוסית. במקביל, הכנסות ממקורות רוסיים שמקבלים ארגונים זרים שאינם קשורים לפעילות הנציגויות הקבועות שלהם כפופות גם למס זה. ההכנסה כוללת הכנסה ממכירה - תמורה ממכירת טובין, זכויות קניין. ההכנסה אינה כוללת מיסים עקיפים המוטלים על קונים: מע"מ ובלוטים. ההכנסות החייבות במיסוי נקבעות על בסיס מסמכים ראשוניים, מסמכים אחרים המאשרים הכנסה, מסמכי חשבונאות מס. ניתן להשתמש בשיטות הבאות לקביעת הכנסה - שיטת הצבירה ושיטת המזומנים. שיטת הצבירה משמשת כשיטה כללית, שיטת המזומנים - במקרים שסופקו במיוחד. שיטת צבירה - הכנסה מוכרת בתקופת המס שבה התרחשו, ללא קשר לקבלת הכספים בפועל או לצורת תשלום אחרת. אז, עבור הכנסה ממכירות, תאריך קבלת ההכנסה הוא יום המשלוח (העברה) של סחורה, ללא קשר לקבלת הכספים בפועל לתשלום עבורם. שיטת מזומן - הכנסה מוכרת בתקופת המס שבה התקבלו בפועל כספים לחשבונות בנק ו(או) לקופת הארגון, רכוש אחר (עבודה, שירותים) וזכויות קניין, והחוב נפרע בדרך אחרת. . 30. הוצאות והקבצה שלהן הוצאות סבירות ומתועדות שהוציא הנישום לצורך ביצוע פעילויות שמטרתן הפקת הכנסה מוכרות כהוצאות. עלויות מוצדקות - עלויות מוצדקות כלכלית, אשר הערכתן מתבטאת במונחים כספיים. הוצאות מתועדות - הוצאות שאושרו על ידי מסמכים שנערכו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, או מסמכים שנערכו בהתאם למנהגים עסקיים החלים במדינה זרה שבשטחה בוצעו ההוצאות המתאימות, ו(או) מסמכים המאשרים בעקיפין את הוצאות שנגרמו. הוצאות הנישום הנחשבות למיסוי מתחלקות לשתי קבוצות: 1) עלויות הקשורות לייצור ומכירה (עלויות חומר לרכישת חומרי גלם, חומרים, מלאי, דלק, רכיבים, סכום הפחת שנצבר, עלויות עבודה, פיתוח משאבי טבע וכו'); 2) הוצאות שאינן מכירות - הוצאות שאינן קשורות ישירות לייצור ומכירת סחורה. אלה כוללים, במיוחד, את עלויות אחזקת הנכס המועבר במסגרת הסכם חכירה (חכירה); ריבית על התחייבויות חוב מכל סוג שהוא; הוצאות משפט ושכר טרחת בוררות; עלויות שירות הבנק; סכומי חובות אבודים; אובדן של אסונות טבע, תאונות ומקרי חירום אחרים וכו'. ניתן להשתמש בשיטות הבאות לקביעת ההוצאות - שיטת הצבירה ושיטת המזומנים. שיטת הצבירה משמשת כשיטה כללית, שיטת המזומנים - במקרים שסופקו במיוחד. שיטת צבירה - הוצאות מוכרות בתקופת המס שבה התרחשו, כלומר הוצאות שהוצאו לאחר תשלומן בפועל. שיטת מזומן - הוצאות מוכרות בתקופת המס שבה התקבלו בפועל כספים לחשבונות בנק ו(או) לקופת הארגון, זכויות קניין ורכוש אחרות, והחוב נפרע בדרך אחרת. שיטת המזומנים משמשת ארגונים (למעט בנקים) שבממוצע, בארבעת הרבעונים הקודמים, סכום התמורה ממכירת סחורות (עבודות, שירותים), ללא מע"מ, לא יותר ממיליון רובל. . עבור כל רבעון. עלויות הארגון מחולקות לעלויות הקשורות לייצור ומכירה של סחורות, ועלויות שאינן תפעוליות. יש לנמק ולתעד את ההוצאות. הוצאות נחשבות סבירות בתנאי שהן נעשות לצורך ביצוע פעילויות שמטרתן לייצר הכנסה. עם זאת, לא כל העלויות העונות על קריטריון זה מוכרות במלואן. הוצאות בודדות מנורמלות לצרכי מס. ארגונים יכולים להפחית את ההכנסה החייבת במס על בסיס כל מסמך, בדרך זו או אחרת המאשרת את ההוצאה שנגרמה. מסמכים כאלה כוללים, במיוחד: - ניירות שהונפקו לפי מנהגי המחזור העסקי של המדינה שבשטחה הוצאו העלויות; - הצהרת מכס; - הזמנת נסיעה; - מסמכי נסיעה; - דיווח על העבודה שבוצעה במסגרת החוזה. כאשר ניתן לייחס סוגים מסוימים של עלויות למספר סוגי הוצאות, זכותו של הנישום להחליט באיזו קבוצה לכלול עלויות כאלה. 31. שיעור מס על מס הכנסה של ארגונים שיעור מס כללי עבור מס הכנסה הוא 24%. סכום המס המחושב בשיעור של 6,5% נזקף לתקציב הפדרלי; ובשיעור של 17,5% - לתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. התעריף, בחלק הכפוף לזיכוי לתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, ניתן להורדה עבור קטגוריות מסוימות של משלמי מסים על פי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. השיעור שצוין לא יכול להיות נמוך מ-13,5%. תשלום מס לתקציב שגוי נחשב כאי תשלום מס הגורר צבירת קנסות וחבות מס. שיעורי מס הכנסה עבור ארגונים זרים שאינם קשורים לפעילויות בפדרציה הרוסית באמצעות מוסד קבע נקבעים על 10% - מהכנסה לשימוש, תחזוקה או השכרה (הובלה) של ספינות, מטוסים או כלי רכב ניידים אחרים או מכולות בקשר עם יישום תחבורה בינלאומית ו 20% - מכל הכנסה אחרת. עבור ארגונים - תושבי אזור כלכלי מיוחד, חוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית רשאים לקבוע שיעור מס מופחת לזכות תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית מפעילויות המבוצעות בשטחה של הפדרציה הרוסית. אזור כלכלי מיוחד. יחד עם זאת, יש צורך לנהל רישום נפרד של הכנסות המתקבלות בשטח האזור הכלכלי המיוחד, והכנסות המתקבלות מחוצה לו. השיעור שצוין לא יכול להיות נמוך מ-13,5%. השיעורים הבאים חלים על הכנסה המתקבלת בצורה של דיבידנדים: - 9% - עבור הכנסה שהתקבלה בצורה של דיבידנדים מארגונים רוסיים על ידי ארגונים ויחידים רוסיים - תושבי מס של הפדרציה הרוסית; - 15% - על הכנסה שהתקבלה בצורה של דיבידנדים מארגונים רוסיים על ידי ארגונים זרים, וכן על הכנסה שהתקבלה בצורה של דיבידנדים על ידי ארגונים רוסיים מארגונים זרים. שיעורי המס הבאים חלים על הכנסה מפעילות עם סוגים מסוימים של חובות חוב: - 15% - על הכנסה בצורת ריבית על ניירות ערך ממלכתיים ועירוניים, שתנאי ההנפקה והמחזור שלהם קובעים קבלת הכנסה בצורת ריבית, וכן על הכנסה בצורת ריבית על משכנתא - אג"ח מגובות והכנסות של מייסדי ניהול נאמנות של כיסוי משכנתא שהתקבלו על סמך רכישת תעודות משכנתא שהונפקו על ידי מנהל בטחונות משכנתא לאחר 1 בינואר 2007; - 9% - על הכנסה בצורת ריבית על ניירות ערך עירוניים, וכן על הכנסה בצורת ריבית על אג"ח מגובות משכנתא והכנסות של מייסדי הנהלת נאמנות מגובת משכנתא שהתקבלה על בסיס רכישת תעודות השתתפות במשכנתא שניתנו על ידי מנהל כיסוי המשכנתא לפני 1 בינואר 2007; - 0% - על הכנסה בצורת ריבית על איגרות חוב ממלכתיות ועירוניות שהונפקו לפני 20 בינואר 1997 כולל, וכן על הכנסה בצורת ריבית על איגרות חוב של הלוואת מטבע המדינה משנת 1999; - 0% ביחס לרווח שקיבל הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מיישום פעילויות הקשורות לביצוע תפקידיו; - 24% ביחס לרווח שקיבל הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מביצוע פעילויות שאינן קשורות לביצוע תפקידיו. 32. נוהל חישוב מס הכנסה מס הכנסה מוגדר כאחוז מבסיס המס המתאים לשיעור המס. סכום המס בתום תקופת הדיווח וגובה תשלומי המקדמות בתום תקופות הדיווח נקבעים על ידי הנישום באופן עצמאי על בסיס נתוני חשבונאות מס. המס משולם בתום תקופת המס לא יאוחר מ-28 במרץ של השנה העוקבת. 28 במרץ של השנה העוקבת נקבע כמועד אחרון להגשת דו"ח מס. ארגונים רוסים וזרים הפועלים בפדרציה הרוסית באמצעות נציגויות קבועות מחשבים את המס באותו אופן. ארגונים זרים לוקחים בחשבון הכנסה שהתקבלה בפדרציה הרוסית. הכנסה (סעיפים 249-251 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) והוצאות (סעיפים 252-270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) נקבעים על פי הכללים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. ישנן מאפיינים של ההגדרה ביחס להכנסות ולהוצאות של בנקים, ארגוני ביטוח, קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, ארגונים של מערכת שיתוף הפעולה הצרכנית ומשתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך (סעיף 290-300 של קוד המס של הרוסי פֵדֵרַצִיָה). ההכנסה החייבת במיסוי מתחלקת לשתי קבוצות: 1) הכנסה ממכירה, המייצגת תמורה ממכירת טובין, זכויות קניין; 2) הכנסה שאינה תפעולית - הכנסה שאינה מייצור: - מהשתתפות הון בארגונים אחרים; - קנסות המוכרים על ידי החייב או שיש לשלם על בסיס החלטת בית משפט; - השכרה; - ריבית שהתקבלה במסגרת הלוואה, אשראי, חשבון בנק, הסכמי פיקדון בנקאי, ניירות ערך והתחייבויות חוב אחרות; - רכוש שהתקבל ללא תשלום וכדומה. מספר הכנסות אינן נלקחות בחשבון בעת חישוב המס, במיוחד שהתקבלו: - בצורת רכוש (זכויות קניין) שהתקבלו בצורת משכון או פיקדון; - בצורה של תרומות להון הרשום; - בצורת רכוש על ידי מוסדות תקציביים לפי החלטת רשויות ביצוע בכל הרמות; - במסגרת הסכמי אשראי או הלוואה, וכן בהחזר של הלוואות כאמור; - על ידי מפעלים יחידתיים מבעל הנכס או גוף שהוסמך על ידו; - ארגונים דתיים בקשר לביצוע טקסים וטקסים דתיים וממכירת ספרות דתית ותשמישי קדושה וכו'. בעת ביצוע תשלומי מקדמה על בסיס חודשי על בסיס הרווח ברבעון הקודם, סכום המקדמה החודשית לתשלום ברבעון הראשון של תקופת המס הנוכחית נלקח שווה לסכום המקדמה החודשית שתשלם הנישום ב. הרבעון האחרון של תקופת המס הקודמת. סכום התשלום לתשלום ברבעון השני של תקופת המס השוטפת שווה לשליש מסכום המקדמה המחושבת לתקופת הדיווח הראשונה של השנה השוטפת. סכום התשלום לתשלום ברבעון השלישי של תקופת המס השוטפת שווה לשליש מההפרש בין סכום המקדמה שחושב על פי תוצאות החצי שנה הראשונה לבין סכום המקדמה המחושב על בסיס תוצאות הרבעון הראשון. סכום התשלום לתשלום ברבעון הרביעי של תקופת המס השוטפת שווה לשליש מההפרש בין סכום המקדמה המחושבת לפי תוצאות תשעה חודשים לבין סכום המקדמה המחושבת לפי התוצאות. של חצי שנה. 33. תנאים ונוהל תשלום מס מס הכנסה מוגדר כמתאים לשיעור המס אחוז מבסיס המס. גובה המס המבוסס על תוצאות תקופת הדיווח (מס) וגובה התשלומים המקדמות על סמך תוצאות תקופות הדיווח נקבעים על ידי הנישום באופן עצמאי על בסיס נתוני חשבונאות מס. המס משולם בתום תקופת המס לא יאוחר מ-28 במרץ של השנה העוקבת. 28 במרץ של השנה העוקבת נקבע כמועד אחרון להגשת דו"ח מס. קיימות שלוש אפשרויות לתשלום מקדמות מס הכנסה: - חודשי על בסיס הרווח ברבעון האחרון; - על בסיס חודשי על בסיס הרווח שהתקבל בפועל; - מדי רבעון. ניתן לחשב את התשלומים החודשיים בשתי דרכים: 1) "מתוך מה שהושג" - לפי סכומי המקדמות שנצברו קודם לכן (בתקופת הדיווח הקודמת); 2) על בסיס רווח שהתקבל בפועל, המחושב על בסיס צבירה מתחילת תקופת המס ועד סוף החודש המקביל. בעת ביצוע תשלומי מקדמה על בסיס חודשי על בסיס הרווח ברבעון הקודם, סכום המקדמה החודשית לתשלום ברבעון הראשון של תקופת המס הנוכחית נלקח שווה לסכום המקדמה החודשית שתשלם הנישום ב. הרבעון האחרון של תקופת המס הקודמת. סכום התשלום לתשלום ברבעון השני של תקופת המס השוטפת שווה לשליש מסכום המקדמה המחושבת לתקופת הדיווח הראשונה של השנה השוטפת. סכום המקדמה לתשלום ברבעון השלישי של תקופת המס השוטפת שווה לשליש מההפרש בין סכום המקדמה המחושב לפי תוצאות החצי שנה הראשונה לבין סכום המקדמה המחושבת לפי על תוצאות הרבעון הראשון. סכום התשלום לתשלום ברבעון הרביעי של תקופת המס השוטפת שווה לשליש מההפרש בין סכום המקדמה המחושבת על פי תוצאות תשעה חודשים לבין סכום המקדמה המחושבת על פי התוצאות. של חצי שנה. כאשר סכום התשלום המחושב הוא שלילי או שווה לאפס, אזי התשלומים שצוינו אינם מבוצעים ברבעון המקביל. לארגונים יש את הזכות לעבור לתשלום מקדמות חודשיות על בסיס רווח בפועל, תוך הודעה על כך למשרד המס שלהם לא יאוחר מה-31 בדצמבר של השנה שקדמה למעבר. יחד עם זאת, מערכת תשלום המקדמות אינה משתנה במהלך השנה. ארגונים שהכנסות המכירות שלהם לא עולות על ממוצע של 3 מיליון רובל בארבעת הרבעונים הקודמים. עבור כל רבעון, זכאי לשלם רק תשלומי מקדמה רבעוניים על בסיס תוצאות תקופת הדיווח. בהתאם לשיטת החישוב, משלמים מקדמה חודשית לתשלום בתקופת המס: 1) בחישוב המס "מתוך מה שהושג" - לא יאוחר מהיום ה-28 בכל חודש של תקופת דיווח זו; 2) בעת חישוב המס על הרווח שהתקבל בפועל - לא יאוחר מה-28 בחודש שלאחר החודש שלאחר תוצאותיו מחושב המס. הארגון לפי בחירתו רשאי להעביר תשלומי מקדמה חודשיים: - בהתבסס על הרווח שהתקבל ברבעון הקודם; - בהתבסס על הרווח שהתקבל בפועל לחודש. 34. חישוב ותשלום מס על ידי משלם מס שיש לו חלוקות משנה נפרדות מס הכנסה מוגדר כאחוז מבסיס המס התואם לשיעור המס. גובה המס בתום תקופת הדיווח וגובה תשלומי המקדמות בתום תקופות הדיווח נקבע על ידי הנישום מבוסס על רישומי מס. ארגונים רוסים שיש להם חלוקות משנה נפרדות מחשבים ומשלמים את סכומי התשלומים המקדמות לתקציב הפדרלי, וכן את סכומי המס המחושבים בתום תקופת המס, במיקומם מבלי לחלק את הסכומים האמורים בין אגפי משנה נפרדים. תשלומים מקדימים מבוצעים על ידי משלמי המסים - ארגונים רוסים במיקום הארגון, כמו גם במיקום של כל אחת מהחטיבות הנפרדות שלו, בהתבסס על חלק הרווח המיוחס לחטיבות נפרדות אלה, שנקבע כממוצע האריתמטי של חלקו של הארגון. מספר עובדים ממוצע וחלק הערך השיורי של הנכס בר הפחת של חטיבה נפרדת זו. כאשר לנישום יש כמה חלוקות משנה נפרדות בשטחו של נושא אחד של הפדרציה הרוסית, אזי לא ניתן לבצע חלוקת רווחים עבור כל אחת מחלוקות המשנה הללו. סכום המס במקרה זה נקבע על סמך חלק הרווח המחושב ממכלול האינדיקטורים של חלוקות משנה נפרדות הנמצאות בשטחה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית. חלקם של מספר העובדים הממוצע וחלקו של שווי השייר של נכס בר פחת נקבעים על סמך האינדיקטורים בפועל של מספר העובדים הממוצע וערך השייר של הרכוש הקבוע של ארגונים אלה והחטיבות הנפרדות שלהם לתקופת הדיווח. במקביל, משלמי המסים קובעים באופן עצמאי אילו מהאינדיקטורים יש ליישם - מספר העובדים הממוצע או גובה עלויות העבודה. במקום האינדיקטור של מספר העובדים הממוצע בשכר, רשאי נישום עם מחזור עבודה עונתי או מאפיינים אחרים של פעילויות המספקים עונתיות של גיוס עובדים, בהסכמה עם רשות המסים במקום מיקומו, להשתמש המדד לחלק בעלויות העבודה. במקביל, נקבע חלקן של עלויות העבודה של כל חלוקה נפרדת בסך עלויות העבודה של הנישום. סכומי התשלומים המקדימים, כמו גם סכומי המס לזכות בצד ההכנסות של תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ותקציבי העיריות, מחושבים לפי שיעורי המס הנהוגים בשטחים שבהם הארגון וחלקי המשנה הנפרדים שלו ממוקמים. חישוב סכום תשלומי המס המקדים, כמו גם סכום המס לתשלום לתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ותקציבי העיריות במיקום של חלוקות משנה נפרדות, מתבצע על ידי משלם המסים באופן עצמאי. מידע אודות סכומי תשלומי המס המקדמות וכן סכומי המס המחושבים בתום תקופת המס, מדווח הנישום לחלקותיו הנפרדות וכן לרשויות המס במקום החלוקות הנפרדות. 35. מס על מיצוי משאבים מינרליים (MET) משלמי המיסים - ארגונים, יזמים בודדים המוכרים כמשתמשי תת-קרקע בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית. חֵיק - חלק מקרום כדור הארץ הממוקם מתחת לשכבת הקרקע, ובהיעדרו - מתחת לפני כדור הארץ ותחתית מאגרי מים ומקווי מים, המשתרע לעומקים נגישים למחקר ופיתוח גיאולוגי. תת הקרקע בגבולות השטח של הפדרציה הרוסית, כולל שטח תת קרקעי ומינרלים, אנרגיה ומשאבים אחרים הכלולים בתת הקרקע, הם רכוש המדינה. מינרלים שחולצו ומשאבים אחרים עשויים להיות בבעלות פדרלית, רכושם של נתינים של הפדרציה הרוסית, צורות בעלות עירוניות, פרטיות ואחרות. משתמשי תת-קרקע - גופים עסקיים, אזרחים זרים, ישויות משפטיות, אם החוקים אינם קובעים הגבלות על מתן זכות שימוש בתת-קרקע. על פי תנאי הסכמי שיתוף הייצור, משתמשי תת-קרקע עשויים להיות ישויות משפטיות ואיגודיות של ישויות משפטיות שנוצרו על בסיס הסכמי שותפות פשוטים ואין להם מעמד של ישות משפטית. הזכויות והחובות של המשתמש בתת הקרקע רוכשים: - מרגע רישום המדינה של רישיון לשימוש בחלקות תת-קרקעיות; - בעת מתן זכות שימוש בתת קרקע לפי תנאי הסכם שיתוף ייצור - מרגע כניסת ההסכם לתוקף. במקרה של הפסקה מוקדמת של שימוש בגוש תת-קרקעי ומתן גוש זה לשימוש קצר מועד לישות משפטית בעלת רישיון, אדם זה מוכר כנישום. האובייקט של מיסוי עבור מס זה מוכרים: 1) מינרלים המופקים מתת הקרקע בשטח הפדרציה הרוסית, בחלקת תת קרקע; 2) מינרלים המופקים מפסולת (הפסדים) של תעשיות מיצוי, אם מיצוי כאמור טעון רישוי נפרד; 3) מינרלים המופקים מתת הקרקע מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית, אם מיצוי זה מתבצע בשטחים שבתחום השיפוט של הפדרציה הרוסית (שמוחכרים גם ממדינות זרות או נעשה בהם שימוש על בסיס אמנה בינלאומית) על חלקת תת קרקע. המסופק לנישום לשימוש; 4) מינרלים ומי תהום נפוצים, שאינם רשומים במאזן המדינה של עתודות המינרלים, המופקים על ידי יזם בודד ומשמשים אותו ישירות לצריכה אישית; 5) חומרי איסוף מינרלוגים, פליאונטולוגיים וגיאולוגיים אחרים שנכרו (נאספים); 6) מינרלים המופקים מתת הקרקע במהלך היווצרות, שימוש, שחזור ותיקון של אובייקטים גיאולוגיים מוגנים במיוחד בעלי משמעות מדעית, תרבותית, אסתטית, משפרת בריאות או אחרת; 7) מינרלים שהופקו ממזבלות עצמיות או מפסולת (הפסדים) של תעשיות כרייה ותעשיות עיבוד נלוות, אם היו חייבים במס במהלך ההפקה מתת הקרקע בהתאם לנוהל המקובל; 8) ניקוז מים תת קרקעיים שאינם נלקחים בחשבון במאזן המדינה של עתודות מינרלים שהופקו במהלך פיתוח מרבצי מינרלים או במהלך הקמה ותפעול של מבנים תת קרקעיים. 36. קביעת בסיס המס עבור MET בסיס המס - עלות המינרלים המופקים, למעט נפט מיובש, מומלח ומיוצב, גז קשור וגז טבעי דליק מכל סוגי מרבצי הפחמימנים. בסיס המס לכל סוג מינרל מופק נקבע בנפרד. בסיס המס נקבע על ידי הנישום באופן עצמאי ביחס לכל מינרל המופק (כולל רכיבים שימושיים המופקים מתת הקרקע יחד עם הפקת המינרל העיקרי). בסיס המס להפקת נפט מיובש, מומלח ומיוצב, גז משויך וגז טבעי דליק מכל סוגי מרבצי הפחמימנים נקבע ככמות המינרלים המופקים במונחים פיזיקליים. כמות המינרלים המופקים נקבעת על ידי הנישום באופן עצמאי. בהתאם למינרל המופק, כמותו נקבעת ביחידות מסה או נפח. הערכת שווי המינרלים המופקים נקבעת על ידי הנישום באופן עצמאי באחת מהדרכים הבאות: 1) בהתבסס על מחירי המכירה הנהוגים עבור הנישום בתקופת המס הרלוונטית, למעט תרומות מדינה; 2) יוצאים ממחירי המימוש של המינרל המומש עבור הנישום לתקופת המס המקבילה; 3) מבוסס על הערך המשוער של המינרלים המופקים. ערכם של המינרלים הכורים הוא התוצר של כמות המינרלים שנכרה ועלות היחידה של המינרל שנכרה. כמות המינרלים המופקת במהלך הפקת הגז הנלווה וגז טבעי דליק מכל סוגי מרבצי הפחמימנים נקבעת במונחים פיזיקליים. בסיס המס נקבע בנפרד עבור כל מינרל שהופק, כלומר עבור כל רכיב המוכר כמינרל מופק. סוגי המינרלים הכורים הם: 1) אנתרציט, פחם קשה, פחם חום ופצלי שמן; 2) כבול; 3) חומרי גלם פחמימניים; 4) עפרות מסחריות; 5) רכיבים שימושיים של עפרות מורכבות מרובות רכיבים המופקים ממנה, כאשר הם נשלחים בתוך הארגון לעיבוד נוסף; 6) כרייה וחומרי גלם כימיים שאינם מתכתיים; 7) כריית חומרי גלם לא מתכתיים; 8) סלעים ביטומניים; 9) חומרי גלם של מתכות נדירות, כמו גם רכיבים שימושיים אחרים הניתנים להשבתה המשוייכים למרכיבים בעפרות של מינרלים אחרים; 10) חומרי גלם לא מתכתיים המשמשים בעיקר בענף הבנייה; 11) מוצר מותנה של חומרי גלם פיזו-אופטיים, במיוחד קוורץ טהור וחומרי גלם חצי יקרים; 12) יהלומים טבעיים, אבנים יקרות אחרות ממרבצים ראשוניים, סחף וטכנוגניים, לרבות אבנים לא מעובדות, ממוינות ומסווגות; 13) תרכיזים ומוצרים למחצה אחרים המכילים מתכות יקרות שהתקבלו במהלך הפקת מתכות יקרות, כלומר הפקת מתכות יקרות מעפרות, סחף ומרבצים מעשה ידי אדם; 14) מלח טבעי ונתרן כלורי טהור; 15) מים תת-קרקעיים המכילים מינרלים ומשאבי ריפוי טבעיים, וכן מים תרמיים; 16) חומרי גלם של מתכות רדיואקטיביות. 37. שיעורי מס של MET ותשלומו קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע שיעורי מס שונים בהתאם לסוג המינרל. המיסוי מתבצע בשיעור מס של 0% עבור ייצור של: 1) מינרלים במונחים של הפסדים סטנדרטיים של מינרלים. 2) גז קשור; 3) מי תהום המכילים מינרלים, שהפקתם קשורה לפיתוח סוגים אחרים של מינרלים, ומופקים במהלך פיתוח מרבצי מינרלים וכן במהלך הקמה והפעלה של מבנים תת-קרקעיים; 4) מינרלים בפיתוח עתודות מינרלים לא תקינות או שנמחקו בעבר (למעט מקרים של הרעה באיכות מאגרי המינרלים כתוצאה מכרייה סלקטיבית של מרבץ); 5) מינרלים שנותרו בעומס יתר, תוחם סלעים, במזבלות או בפסולת מתעשיות עיבוד; 6) מים מינרליים המשמשים למטרות רפואיות ונופש; 7) מי תהום המשמשים למטרות חקלאיות; 8) נפט באזורי תת-קרקע הנמצאים בגבולות הרפובליקה של סחה (יאקוטיה), אזור אירקוטסק, טריטוריית קרסנויארסק; 9) שמן אקסטרה צמיג המופק מאזורי תת קרקע. המיסוי מתבצע לפי שיעור המס: - 3,8% בהפקת מלחי אשלג; - 4,0% בעת מיצוי: כבול; פחם קשה, פחם חום, אנתרציט ופצלי שמן; עפרות אפטיט-נפלין, אפטות ופוספוריט; - 4,8% בהפקת עפרות סטנדרטיות של מתכות ברזליות; - 5,5% בכרייה: חומרי גלם של מתכות רדיואקטיביות; כרייה וחומרי גלם כימיים שאינם מתכתיים; חומרי גלם לא מתכתיים המשמשים בעיקר בתעשיית הבנייה; מלחים של נתרן כלורי טבעי וטהור; מים תעשייתיים ותרמיים תת-קרקעיים; נפלינים, בוקסיטים; - 6,0% בעת כרייה: כריית חומרי גלם לא מתכתיים; סלעים ביטומניים; תרכיזים ומוצרים למחצה אחרים המכילים זהב; - 6,5% בעת כרייה: תרכיזים ומוצרים למחצה אחרים המכילים מתכות יקרות (למעט זהב); מתכות יקרות שהן מרכיבים שימושיים של עפרה מורכבת מרובה רכיבים (למעט זהב); מוצר סטנדרטי של חומרי גלם פיזו-אופטיים, חומרי גלם קוורץ טהורים במיוחד וחומרי גלם חצי יקרים; - 7,5% להפקת מים מינרליים; - 8,0% בעת כרייה: עפרות מתכת לא ברזליות מותנות (למעט נפלינים ובוקסיטים); מתכות נדירות; עפרות מורכבות מרובות רכיבים, כמו גם רכיבים שימושיים של עפרות מורכבות מרובות רכיבים, למעט מתכות יקרות; יהלומים טבעיים ואבנים יקרות חצי יקרות אחרות; - 419 רובל. עבור טון אחד של שמן מיובש, מותפל ומיוצב שהופק; - 17,5% להפקת עיבוי גז מכל סוגי מרבצי הפחמימנים; - 147 רובל. עבור 1000 מ"ק. מ' של גז בייצור גז טבעי דליק מכל סוגי מרבצי הפחמימנים. סכום המס מחושב כאחוז מבסיס המס המתאים לשיעור המס בתום כל תקופת מס עבור כל סוג מינרל המופק. המס ישולם במיקום חלקת התת-קרקע. סכום המס לתשלום בתום תקופת המס ישולם לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש שלאחר תקופת המס שחלפה. 38. תשלומים עבור השימוש בתת-קרקע התשלומים הבאים נקבעים עבור השימוש בתת הקרקע: 1) תשלומים חד פעמיים בגין שימוש בתת קרקע בהתרחשות אירועים מסוימים המפורטים ברישיון; 2) תשלומים קבועים עבור שימוש בתת קרקע; 3) תשלום עבור מידע גיאולוגי על תת הקרקע; 4) תשלום עבור השתתפות בתחרות, מכירה פומבית; 5) אגרה עבור הנפקת רישיונות. הסכמי שיתוף ייצור מספקים חלוקה של חומרי גלם מופקים בין הפדרציה הרוסית למשתמש התת-קרקע. משתמשי תת-קרקע שהם צדדים להסכם כזה פטורים מגביית מסים מסוימים ותשלומי חובה אחרים באופן שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית. הנוהל, סכומי התשלומים בגין שימוש בתת קרקע והתנאים לגביית תשלומים כאמור בעת קיום הסכמי שיתוף ייצור נקבעים בהסכמים האמורים בהתאם לחקיקה החלה למועד חתימת ההסכם. תשלומים חד פעמיים לשימוש בתת קרקע עם התרחשותם של אירועים מסוימים המפורטים ברישיון. משתמשי תת-קרקע שקיבלו זכות שימוש בתת-קרקע משלמים תשלומים חד-פעמיים עבור השימוש בתת-קרקע עם התרחשותם של אירועים מסוימים המפורטים ברישיון (תשלומים חד-פעמיים עבור שימוש בתת-קרקע). מידות מינימליות (התחלתיות). תשלומים חד-פעמיים עבור השימוש בתת-קרקע נקבעים בסכום של לפחות 10% מסכום המס על הפקת מינרלים, בהתבסס על יכולת התכנון השנתית הממוצעת של ארגון הכרייה. הסכומים הסופיים של התשלומים החד-פעמיים לשימוש בתת-קרקע נקבעים על סמך תוצאות מכרז או מכרז וקבועים ברישיון השימוש בתת-קרקע. תשלום תשלומים חד פעמיים מתבצע באופן הקבוע ברישיון לשימוש בתת קרקע. גודל התשלומים החד-פעמיים לשימוש בתת-קרקע וכן נוהל תשלוםם בעת מילוי הסכמי שיתוף הייצור, נקבעים בהסכם שיתוף הייצור. תשלומים חד-פעמיים עבור שימוש בתת-קרקע עם התרחשות של אירועים מסוימים המפורטים ברישיון נזקפים לזכות התקציבים של הישויות הפדרליות והמרכיבות של הפדרציה הרוסית בהתאם לחקיקת התקציב. תשלומים שוטפים עבור השימוש בתת הקרקע מחויבים בגין הענקת זכויות בלעדיות למשתמשי תת הקרקע לחיפוש, הערכה, חקר, מחקר גיאולוגי של מרבצי מינרלים. תשלום עבור מידע גיאולוגי על תת הקרקע, התקבל כתוצאה מהמחקר הגיאולוגי של המדינה על התת-קרקע מגוף הניהול הפדרלי של קרן התת-קרקע של המדינה. סכום התשלום עבור מידע גיאולוגי והנוהל לאיסוף שלו נקבעים על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית. גובה התשלום עבור מידע גיאולוגי והליך גבייתו בביצוע הסכמי שיתוף הייצור נקבעים בהסכם שיתוף הייצור. תשלום עבור השתתפות בתחרות (מכירה פומבית) מתבצעת על ידי כל משתתפיהם ומהווה אחד מהתנאים לרישום בקשה. גובה האגרה נקבע בהתאם לעלות הכנה, קיום וסיכום תוצאות התחרות (מכרז), שכר המומחים המעורבים. אגרה עבור הוצאת רישיונות עבור שימוש בתת קרקע משולם על ידי משתמשי תת קרקע בעת הנפקת הרישיון שצוין. גובה האגרה נקבע בהתאם לעלות ההכנה, הביצוע והרישום של הרישיון שניתן. 39. תשלומים עבור השימוש בקרן היער תשלום עבור השימוש ביערות הוא אחד העקרונות המרכזיים של חקיקת היערות. עבור שימוש ביערות, משלמים דמי שכירות או תשלום לפי חוזה מכירת מטעי יער. במקרה של כריתת חוזה למכירת מטעי יער, יחויב הקונה בתשלום שנקבע בחוזה זה. בגין שימוש ביער שאינו מצריך כריתת הסכם חכירה בחלקת יער או מכירה ורכישה של מטעי יער, לא נגבית אגרה. התשלום עבור השימוש ביערות מועבר לתקציבי הפדרציה הרוסית והישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. גובה דמי השכירות עבור חלקת יער נקבע על בסיס שכר הדירה המינימלי. בעת שימוש בחלקת יער עם משיכת משאבי יער, סכום השכירות המינימלי נקבע כמכפלת שיעור התשלום ליחידת נפח משאבי יער והיקף משיכת משאבי היער בחלקת היער המושכר. בשימוש בשטח יער ללא משיכה של משאבי יער, סכום השכירות המינימלי נקבע כתוצר של שיעור התשלום ליחידת שטח של שטח היער ושטח היער המושכר. עבור החכירה של חלקת יער בבעלות הפדרציה הרוסית, נושא של הפדרציה הרוסית, מערך עירוני, שיעורי התשלום עבור יחידת משאבי יער ושיעורי התשלום עבור יחידת שטח יער נקבעים בהתאמה על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית, רשויות המדינה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית וממשלות מקומיות. סכום התשלום לפי החוזה למכירת מטעי יער, למעט האגרה לפי החוזה למכירת מטעי יער לצרכיו, נקבעת על בסיס שכר הטרחה המינימלי. סכום התשלום המינימלי לפי חוזה למכירת מטעי יער נקבע כמכפלה של שיעור התשלום ליחידת נפח עצים ונפח העצים לקטיף. שיעורי התשלום עבור יחידת נפח עץ שנקטפו על אדמות בבעלות הממשלה הפדרלית, רכוש הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, רכוש עירוני נקבעים על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית, הרשויות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. הפדרציה הרוסית וממשלות מקומיות, בהתאמה. התשלום על פי החוזה למכירת מטעי יער לצרכים האישיים נקבע לפי תעריפים שנקבעו על ידי הרשויות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. הערכת יער (הערכת חלקות יער והערכת זכויות קניין הנובעות משימוש ביערות) מתבצעת בהתאם לחוק "על פעילות הערכת שווי בפדרציה הרוסית". הערך הקדסטרלי של חלקות יער נקבע בהתאם לנוהל שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית. ככלל, ערכה הקדסטרי של קרקע מתבצע ונקבע לחישוב - לצרכי מיסוי במס מקרקעין. למטרות אחרות מתבצעת הערכת שוק של חלקות יער וזכויות קניין הנובעות משימוש ביערות. במקביל, קוד המס של הפדרציה הרוסית לא כלל חלקות קרקע מאובייקטי מיסוי קרקע וחלקות יער בתוך קרן היער. לא נכללים ממיסוי מקרקעין חלקות שהוצאו ממחזור (מוגבלים במחזור) בהתאם לחוק או שנכבשו על ידי אתרי מורשת תרבותית, שמורות היסטוריות ותרבותיות, אתרי מורשת ארכיאולוגית הניתנים לצרכי הגנה, ביטחון ומכס. 40. תשלומים בגין השפעה סביבתית שלילית ההשפעה השלילית על הסביבה היא בתשלום. כל הגופים המבצעים פעילויות כלכליות ואחרות הקשורות להשפעה על הסביבה מחויבים לבצע תשלום עבור השפעה שלילית על הסביבה. משלמי התשלום בגין ההשפעה השלילית על הסביבה הם ישויות משפטיות ויזמים בודדים שיש להם השפעה שלילית כזו. סוגי השפעה שלילית על הסביבה: - פליטות של מזהמים וחומרים אחרים לאוויר האטמוספרי; - הזרמות של מזהמים, חומרים אחרים ומיקרואורגניזמים לתוך מקווי מים עיליים, מקווי מי תהום ואזורי היבול; - זיהום של תת-קרקע, אדמה; - סילוק פסולת ייצור וצריכה; - זיהום הסביבה על ידי רעש, חום, אלקטרומגנטיות, מייננות וסוגים אחרים של השפעות פיזיות. צורות התשלום והנוהל לחישוב וגביית תשלום עבור השפעה סביבתית שלילית נקבעים על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית. לדוגמה, כלי רכב הם אובייקטים ניידים בעלי השפעה שלילית. תקנים לתשלום עבור פליטות לאטמוספירה נקבעים לא בהתאם לנפח פליטת המזהמים, אלא בהתאם לסוג ונפח הדלק המשמש. כתוצאה מכך, הארגון מוכר כמשלם האגרה בגין ההשפעה השלילית על הסביבה ועליו לחשב את התשלומים על ידי הכפלת התקנים הרלוונטיים בכמות הדלק שנצרכה בתקופת הדיווח (רבעון), וכן בגורמי התיקון. שנקבעו על ידי החוקים הרגולטוריים הרלוונטיים לתקני שכר הטרחה. כמות הדלק הנצרכת מאושרת על ידי מסמכים חשבונאיים ראשוניים. חישוב התשלום בגין השפעה שלילית ממקורות ניידים מוגש על ידי משלמים לגופים הטריטוריאליים הרלוונטיים של רוסטש-נדזור במקום רישום המדינה של מושא ההשפעה השלילית הנייד, ובהעדר כזה - במקום הרישום ב- שטח הפדרציה הרוסית של הבעלים של האובייקט הנייד לא יאוחר מהיום ה-20 של החודש שלאחר תקופת הדיווח. התשלום בגין ההשפעה השלילית על הסביבה אינו משחרר את נושאי הפעילות הכלכלית והאחרת מיישום אמצעים להגנת הסביבה ופיצוי בגין פגיעה בסביבה. לתשלומים בגין השפעה סביבתית שלילית אין את כל התכונות הגלומות בחבות מס, והם נקבעים באופן חוקי לא רק כאשר שיעורי התשלום נקבעים בחוק הפדרלי, אלא גם כאשר התעריפים נקבעים על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית על בסיס החוק. לממשלת הפדרציה הרוסית יש את הזכות לספק תשלומי חובה בפעולות רגולטוריות. ממשלת הפדרציה הרוסית קובעת גם את שיעורי התשלומים שאינם מסים, עמלות, אם זה מואצל בחוק, המגדיר ישירות את המשלמים ואת מושא המיסוי. תשלום עבור ההשפעה השלילית על הסביבה מתייחס לתשלומים בעלי אופי שאינו מס, לפיכך, גם אותם יזמים שעובדים על מס יחיד חייבים לשלם אותו. 41. מס מים: משלמי מס ומושא המיסוי משלמי מס מים - ארגונים ויחידים העוסקים בשימוש מיוחד ו(או) במים מיוחד בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית. ארגונים ויחידים העוסקים בשימוש במים על בסיס הסכמי שימוש במים או החלטות על אספקת גופי מים לשימוש, שנסגרו ואומצו בהתאמה לאחר כניסתו לתוקף של קוד המים של הפדרציה הרוסית, אינם משלמי מסים. שימוש מיוחד במים (שימוש במקווי מים תוך שימוש במבנים, אמצעים טכניים והתקנים) מתבצע בנוכחות רישיון לשימוש במים והסכם שימוש במים שנסגר. שימוש כללי במים (שימוש במקווי מים ללא שימוש במבנים, אמצעים טכניים והתקנים) ניתן לבצע ללא קבלת רישיון. לפיכך, ארגונים ויחידים העוסקים ישירות בשימוש מיוחד במים מוכרים כנישומים במס זה. למשתמש-אזרח מים יש את הזכות להשתמש במקווי מים לצרכיו. עם זאת, הוא אינו משלם מס זה. בעת ביצוע פעילות יזמית, השימוש במקווי מים אפשרי רק לאחר קבלת הרישיון המתאים. במקרה זה, היזם הוא נישום של מס המים. כאשר משתמשי המים מקבלים מים דרך מערכת הדיור והשירותים הקהילתיים, הם אינם משלמי מסים, שכן במקרה זה אין עובדה של שימוש מיוחד או מיוחד במים. ארגוני בריאות הממוקמים על חוף הים או בקרבתו, בנוסף לשימוש במים המתקבלים באמצעות מערכת הדיור והשירותים הקהילתיים, סופגים מים ומים מרפאים אחרים. עם זאת, הם משלמי מס. מטרות מיסוי: 1) צריכת מים מקווי מים; 2) שימוש בשטח המים של מקווי מים, למעט רפטינג עצים ברפסודות ובארנקים; 3) שימוש במקווי מים ללא צריכת מים לצורכי כוח מים; 4) שימוש במקווי מים לצורך רפטינג ברפסודות ובארנקים. גוף מים הוא ריכוז מים על פני הקרקע בצורות התבליט שלו או במעמקים, בעלי גבולות, נפח ומאפיינים של משטר המים. השימוש במקווי מים הוא קבלת הטבות מגופי מים בדרכים שונות כדי לענות על צרכים חומריים ואחרים של אזרחים וישויות משפטיות. מטרות המיסוי הן צריכת מים מגופי מים, הן ממקורות עיליים ותת-קרקעיים. לפיכך, מטרת המיסוי היא סוג השימוש במים, ולא המטרות הבאות לשימוש במים. לא מוכר כאובייקטי מיסוי, בפרט, הגדר: - מגופי מים תת קרקעיים, מים המכילים מינרלים או משאבי ריפוי טבעיים, מים תרמיים; - מים מגופי מים כדי להבטיח בטיחות אש, ביטול אסונות טבע והשלכות של תאונות; - כלי שיט ימיים, כלי שיט פנימיים ומעורבים (נהר - ים) של מים מגופי מים כדי להבטיח את פעולת הציוד הטכנולוגי; - מים מגופי מים ושימוש בשטח המים של מקווי מים לגידול דגים ורבייה של משאבים ביולוגיים מימיים וכו'. 42. בסיס מס ושיעורי מס של מס המים בסיס המס עבור כל סוג של שימוש במים נקבע על ידי הנישום בנפרד עבור כל גוף מים. כאשר נקבעים שיעורי מס שונים לגוף מים, נקבע בסיס המס לכל שיעור מס. ניתן לחשב את בסיס המס על בסיס המדדים הבאים: נפח המים המופקים מגוף מים לתקופת מס; שטח שטח המים המסופק; כמות המוצרים שיוצרו בתקופת המס. תקופת המס היא רבע. בסיס המס להפקת מים מוגדר כנפח המים הנמשכים מגוף מים. נפח המים נקבע על פי קריאות מדי המים. אם אין מדי מים, אזי נפח המים הנלקח נקבע על סמך זמן הפעולה והביצועים של ציוד טכני. כאשר אי אפשר לקבוע את נפח המים הנמשכים בדרך זו, הנפח נקבע על פי נורמות צריכת המים. במקרים של הפסדי מים במהלך השימוש במקווי מים, יש לחשב את המס על כל נפח המים שנמשך, לרבות הפסדיו במהלך הצריכה וההובלה. כאשר המים מיועדים הן לאספקת מים ציבורית והן לצרכיו הפרטיים, הפסדי המשיכה מחולקים לפי היחס באחוזים בין סוגי השימוש במים אלו לצורך חישוב המס. בסיס המס לשימוש בשטח המים של מקווי מים נקבע כשטח שטח המים שניתן ברישיון. בסיס המס לשימוש במקווי מים ללא הוצאת מים לצורכי כוח מים נקבע ככמות החשמל שהופקה בתקופת המס. בסיס המס לשימוש במקווי מים לצורך רפטינג ברפסודות ובארנקים נקבע כמכפלה של נפח העצים שהורדו ברפסודות ובארנקים לתקופת המס, המבוטא באלפי קוב, ומרחק הרפטינג, מבוטא בקילומטרים, חלקי 100. שיעורי המס הוקמו עבור אגני נהרות, אגמים, ימים ואזורים כלכליים בסכומים קבועים - ברובלים לכל 1000 מטר מעוקב. מ' מים. במקרה של הוצאת מים מעבר לגבולות השימוש הרבעוניים (השנתיים) שנקבעו, שיעורי המס במונחי חריגה מהגבולות נקבעים לפי חמישה משיעורי המס. אם אין מגבלות רבעוניות מאושרות, הן נקבעות כרבע מהמגבלה השנתית המאושרת. כאשר נלקחים מים מגופי מים לאספקת מים לאוכלוסייה, שיעור מס המים נקבע על 70 רובל. לכל 1000 קוב. מ' מים. בעת שימוש במקווי מים ללא הוצאת מים, מתעוררים קשיים בחישוב בסיס המס. לאור אופיו העונתי של השימוש במקווי מים, קיימת אי ודאות בהתאמת גודל בסיס המס. שימוש ללא הוצאת מים - שימוש במקווי מים, למעט רפטינג עצים, למטרות כוח הידרו, למטרות רפטינג עצים ברפסודות, ארנקים. המס מחושב כמכפלת בסיס המס, הנקבע לרבעון על פי שטח שטח המים המסופק, כמות החשמל המופקת, נפח העצים המורחפים ברפסודות ובארנקים והתעריף. 43. נוהל חישוב ותשלום מס מים נוהל חישוב מס. הנישום עבור כל סוג של שימוש במים מחשב את גובה המס בנפרד עבור כל גוף מים בנפרד. גובה המס בתום כל תקופת מס מחושב כמכפלת בסיס המס (שטח מים וכדומה) ושיעור המס המתאים. סכום המס הכולל הוא הסכום המתקבל מהוספת סכומי המס המחושבים עבור כל סוגי השימוש במים. כדי לחשב מס זה, יש צורך להכפיל את בסיס המס בשיעור המקביל. בסיס המס מחושב על פי נפח המים שנמשך מגוף המים בתקופת המס; שטח שטח המים המסופק; כמות המוצרים שיוצרו בתקופת המס. בסיס המס לשימוש במקווי מים לצורך רפטינג ברפסודות ובארנקים נקבע כמכפלה של נפח העצים שהורדו ברפסודות ובארנקים לתקופת המס, המבוטא באלפי קוב, ומרחק הרפטינג, מבוטא בקילומטרים, חלקי 100. לאור אופיו העונתי של השימוש במקווי מים, קיימת אי ודאות בהתאמת גודל בסיס המס. שימוש ללא הוצאת מים - שימוש במקווי מים, למעט רפטינג עצים, למטרות כוח הידרו, למטרות רפטינג עצים ברפסודות, ארנקים. המס מחושב כמכפלה של בסיס המס, הנקבע לרבעון על פי שטח שטח המים המסופק, כמות החשמל המופקת ונפח העצים המורחפים ברפסודות ובארנקים והתעריף. שיעורי המס נקבעים עבור אגני נהרות, אגמים, ימים ואזורים כלכליים בסכומים קבועים - ברובלים לכל 1000 מטר מעוקב. מ' מים. במקרה של הוצאת מים מעבר לגבולות השימוש הרבעוניים (השנתיים) שנקבעו, שיעורי המס במונחי חריגה מהגבולות נקבעים לפי חמישה משיעורי המס. נוהל ותנאי תשלום מס. מטרת מס המים היא שימוש בגוף מים, ולכן, המס משולם במקום השימוש בפועל במים. את מס המים יש לשלם לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש שלאחר תקופת המס שחלפה. תקופת המס היא רבע. בעת שימוש בגוף מים הנמצא בשטחם של מספר נושאים של הפדרציה הרוסית, משתמש המים מסכם הסכם עם כל הרשויות המבצעות של הנושאים הרלוונטיים או, בהסכמתם, עם אחד מהם. הסכם זה עשוי גם להגדיר את הפרמטרים של מושא המיסוי של נושא הפדרציה הרוסית. מס מים עבור סוגים שונים של שימוש באותו גוף מים צריך להיות מחושב לפי שיעורי המס המתאימים שנקבעו לכל סוג של שימוש במים. את הצהרת המס מגיש הנישום לרשות המסים ישירות במקום מושא המיסוי בתוך התקופה שנקבעה לתשלום מס מים. נישומים, אנשים זרים מגישים גם עותק מהצהרת המס לרשות המסים במקום הרשות שהוציאה את הרישיון לשימוש במים בתוך התקופה שנקבעה לתשלום המס. אין תמריצי מס למס מים. 44. עמלות עבור שימוש במשאבים ביולוגיים של חיות בר ומים משלמי האגרה עבור השימוש בחפצים של עולם החי, למעט חפצים של עולם החי הקשורים לאובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים, ארגונים ויחידים מוכרים, לרבות יזמים בודדים שקיבלו רישיון (היתר) בהתאם לנוהל שנקבע לשימוש בחפצים של עולם החי ב. שטח הפדרציה הרוסית. משלמי האגרה עבור שימוש בחפצים של משאבים ביולוגיים ימיים ארגונים ויחידים מוכרים, לרבות יזמים בודדים, שקיבלו בהתאם לנוהל שנקבע רישיון (היתר) לשימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים במים פנימיים, בים הטריטוריאלי, על המדף היבשתי של הפדרציה הרוסית ובאזור הכלכלי הבלעדי של הפדרציה הרוסית, בים אזוב, הכספי, ברנטס ובאזור הארכיפלג סבאלברד. חפצים של עולם החי ישויות משפטיות ניתנות לשימוש ארוך טווח על בסיס רישיון ארוך טווח, אזרחים - לשימוש קצר טווח ברישיון חד פעמי סמלי. הרישיון אינו מרמז על הרחקה ישירה של חפצי חיות בר מבית הגידול שלהם, אלא מקנה זכות לבצע פעילויות הקשורות לשימוש והגנה על חפצי חיות בר. רישיונות לטווח קצר הם מסמך מגביל אשר ניתן לתפיסה של מספר מסוים של חפצי חיות בר במקום מסוים ובזמן מסוים. רישיונות כאמור ניתנים ליחידים: - על ידי רשויות הרישוי בשטחים שאינם ניתנים לארגונים וליזמים בודדים כמשתמשים בחיות בר; - משתמשי חיות בר - ארגונים ויזמים בודדים המחזיקים ברישיונות ארוכי טווח בשטחים שהוקצו להם. שימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים מתבצע על בסיס מסמך מגביל אחד - היתר לתפוס כמות מסוימת של משאבים ביולוגיים מימיים באזור דיג מסוים. אובייקטים של מיסוי מוכר: חפצים של עולם החי, שהוצאתם מבית הגידול שלהם מתבצעת על בסיס רישיון לשימוש בחפצים של עולם החי, שהונפק בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית; חפצים של משאבים ביולוגיים מימיים, שהוצאתם מבית גידולם נעשית על בסיס רישיון שימוש בחפצים של משאבים ביולוגיים ימיים, שניתן על פי חוק. החפצים של עולם החי והמשאבים הביולוגיים המימיים, שהשימוש בהם נעשה כדי לענות על צרכים אישיים, אינם מוכרים כאובייקטי מיסוי: - נציגי העמים הילידים של הצפון, סיביר והמזרח הרחוק; - אנשים שאינם שייכים לעמים ילידים, אך מתגוררים דרך קבע במקומות מגוריהם המסורתיים ובפעילויות כלכליות מסורתיות, שעבורם ציד ודייג הם בסיס קיומם. לאנשים אלה יש את הזכות להשתמש במתקנים ולא לשלם מסים, בתנאי שהם משתמשים במתקנים אך ורק כדי לספק את צרכיהם. זכות זו חלה רק על מספר החפצים שנשלפו על מנת לספק צרכים אישיים. 45. תעריפי עמלות תעריפי גבייה עבור כל אובייקט של עולם החי נקבעים בכמויות קבועות - ברובלים לכל חיה. במקרה של הרחקת בעלי חיים צעירים (מתחת לגיל שנה) של פרסות בר, תעריפי האגרה לשימוש בחפצי חיות בר נקבעים על 50% מהתעריפים. תעריפי האגרות אינם תלויים בבית הגידול של זן בעל חיים מסוים. תעריפי האיסוף עבור כל אובייקט של עולם החי נקבעים על 0 רובל. במקרים בהם השימוש בחפצים כאלה של עולם החי מתבצע למטרות: - הגנה על בריאות הציבור, ביטול איום על חיי אדם, הגנה על חיות חקלאיות וביתים מפני מחלות, הסדרת הרכב המינים של עצמים של חיות בר, מניעת פגיעה בכלכלה, בחיות הבר ובבית הגידול שלה, וכן למטרת רבייה של חפצי חיות בר. , המתבצע בהתאם לאישור הרשות המבצעת המוסמכת; - לימוד עתודות ומומחיות תעשייתית, כמו גם למטרות מדעיות בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית. רשימת החפצים של עולם החי, עליהם משלמים אגרה עבור ציד, כוללת: פרסות וחיות פרווה, טורפים, ציפורים - בסך הכל 45 מינים, תת-מינים ואוכלוסיות של חיות בר. ציד של חיות בר אחרות שאינן מוזכרות ברשימה, לרבות זוחלים, דו-חיים ויונקים, אינו חייב בתשלום עבור שימוש בחפצי חיות בר. תעריפי האגרה עבור כל אובייקט של משאבים ביולוגיים ימיים, למעט יונקים ימיים, נקבעים בסכומים קבועים - ברובלים לטון משאבים ביולוגיים מימיים, בהתאם למקום התפיסה (קציר). האגרה נגבית במקרה של דיג מותר. תעריפי האגרה עבור כל אובייקט של משאבים ביולוגיים ימיים - יונק ימי - נקבעים בסכומים קבועים - ברובלים לטון משאבים ביולוגיים מימיים, בהתאם למקום התפיסה (קציר). תעריפי העמלות עבור כל אובייקט של משאבים ביולוגיים מימיים נקבעים על 0 רובל. במקרים בהם השימוש באובייקטים כאלה של משאבים ביולוגיים מימיים מתבצע למטרות: - הגנה על בריאות הציבור, ביטול איום על חיי אדם, הגנה מפני מחלות של חיות חקלאיות ובעלי חיים ביתיים, ויסות הרכב המינים של אובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים, מניעת פגיעה בכלכלה, בחיות הבר ובבית הגידול שלה, וכן לשעתוק חפצים של משאבים ביולוגיים מימיים, המבוצע בהתאם לאישור הרשות המוסמכת; - לימוד עתודות ומומחיות תעשייתית, כמו גם למטרות מדעיות בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית. תעריפי האגרות עבור כל אובייקט של משאבים ביולוגיים מימיים עבור עיר וכפר שיוצרים ארגוני דיג רוסיים נקבעים על 15% משיעורי האגרות. שיעור המכס המופחת חל על כמות המכסות התעשייתיות שאינן עולה על הסכום השנתי של מכסות אלה שהוקצו לארגונים אלה ללא תשלום בשנת 2001. ארגוני דיג רוסיים יוצרי עיירות וכפרים הם ארגונים שבהם מספר העובדים, בהתחשב בבני משפחה המתגוררים איתם, הוא לפחות מחצית מהאוכלוסייה. 46. נוהל חישוב ותשלום עמלות גובה האגרה עבור השימוש בחפצים של עולם החי נקבע ביחס לכל אובייקט של עולם החי כתוצר של המספר המקביל של אובייקטים של עולם החי ושיעור האגרה שנקבע עבור האובייקט המקביל של עולם החי. גובה האגרה עבור שימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים נקבע עבור כל אובייקט של משאבים ביולוגיים מימיים כתוצר של המספר המקביל של אובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים ושיעור האגרה שנקבע עבור האובייקט המקביל של משאבים ביולוגיים ימיים. תשלום האגרה לשימוש בחפצים של עולם החי נעשה על ידי משלמים במקום הרשות שהוציאה את הרישיון (היתר) לשימוש בחפצים של עולם החי. האגרה עבור השימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים משולמת: - משלמים - יחידים, למעט יזמים בודדים - במקום הרשות שהוציאה את הרישיון (היתר) לשימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים ימיים; - משלמים - ארגונים ויזמים בודדים - במקום רישומם. משלמים משלמים את סכום האגרה עבור השימוש בחפצי חיות בר עם קבלת רישיון (היתר) לשימוש בחפצי חיות בר. משלמים משלמים את סכום האגרה עבור השימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים בצורה של תרומות חד פעמיות וקבועות. גובה האגרה החד פעמית נקבע כחלק מסכום האגרה המחושב, שגובהו 10%. תשלום חד פעמי משולמת עם קבלת רישיון לשימוש בחפצים בעלי משאבים ביולוגיים ימיים. יתרת סכום האגרה, שנקבע כהפרש בין סכום האגרה המחושב לגובה האגרה החד פעמית, משולם בתשלומים שווים בצורת תרומות קבועות לאורך כל תקופת תוקף הרישיון (היתר). ) לשימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים על בסיס חודשי לא יאוחר מהיום ה-20. נישומים מחויבים בתשלום חד פעמי ומלא של האגרה עוד לפני תחילת השימוש בחפצי עולם החי, כלומר עם קבלת הרישיון המתאים. ארגונים ויזמים בודדים משלמים אגרות במקום רישומם, אזרחים, למעט יזמים בודדים, במקום הרשות שהנפיקה את הרישיון. כתוצאה מכך, ארגונים ויזמים בודדים משלמים את האגרה עם קבלת טפסים של רישיונות חד-פעמיים נומינליים ממחלקות הציד הטריטוריאליות עבור הנפקתם לאחר מכן לאזרחים. עליהם להעביר את האגרה למקום הרישום שלהם: ארגונים - במיקומם, ויזמים בודדים - במקום מגוריהם. אם משלמי האגרה הם יחידים, אזי הכספים מועברים במקום הרשות שהנפיקה את הרישיון. העמלה משולמת דרך בנק, במקרה של היעדרותה - דרך קופה של גוף ממשל מקומי כפרי או התנחלות או דרך ארגון תקשורת של גוף הממשל הפדרלי המקביל. צורת דיווח משלמי המסים לרשויות המס - מידע על הרישיון שהושג לשימוש בחפצי חיות בר, על סכומי האגרה בגין השימוש בהם שיש לשלם ועל סכומי האגרה המשולמת. 47. חובת המדינה: הוראות עיקריות חובת המדינה היא אגרה שנגבה מיחידים כאשר הם פונים לגופים ממלכתיים, ממשלות מקומיות, גופים אחרים או פקידים עבור ביצוע פעולות משמעותיות מבחינה משפטית לגבי אנשים אלה, למעט פעולות שבוצעו על ידי המוסדות הקונסולריים של הפדרציה הרוסית . יחד עם זאת, הוצאת מסמכים, העתקים שלהם, כפילויות משולה לפעולות בעלות משמעות משפטית. ארגונים ויחידים מוכרים כמשלמי חובות מדינה. אנשים אלה מוכרים כמשלם חובת המדינה אם הם: 1) להגיש בקשה לביצוע פעולות בעלות משמעות משפטית לפי פרק זה; 2) לפעול כנתבעים בבתי משפט של סמכות כללית, בבתי משפט לבוררות או בתיקים הנידונים על ידי שופטי שלום, ואם החלטת בית המשפט אינה לטובתם והתובע פטור מתשלום אגרת המדינה. נוהל ותנאי תשלום. ככלל, את אגרת המדינה משלם המשלם בעצמו. אם מספר משלמים שאינם זכאים להטבות פונים במקביל לפעולה בעלת משמעות משפטית, חובת המדינה משולמת על ידי המשלמים בחלקים שווים. במקרה שבין האנשים שהגישו בקשה לתביעה בעלת משמעות משפטית, פטור (פטור) אדם אחד (מספר אנשים) לפי פרק זה מתשלום אגרת המדינה, יופחת סכום האגרה ביחס למספרם. של אנשים הפטורים מתשלום לפי פרק זה. במקרה זה, את יתרת סכום אגרת המדינה משלם מי (אנשים) שאינם פטורים (לא פטורים) מתשלום אגרת המדינה. חובת המדינה משולמת בתנאים הבאים: 1) בעת פנייה לבית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית, לבתי משפט של סמכות שיפוט כללית, לבתי משפט לבוררות או לשופטי שלום - לפני הגשת בקשה, עתירה, הצהרה, כתב תביעה, תלונה (כולל ערעור, פדיון או פיקוח ); 2) יחידים - תוך עשרה ימים ממועד כניסת החלטת בית המשפט לתוקף; 3) בעת בקשה לביצוע פעולות נוטריוניות - לפני ביצוע פעולות נוטריוניות; 4) בעת הגשת בקשה להנפקת מסמכים (העתקים שלהם, כפילויות) - לפני הוצאת המסמכים (העתקים שלהם, כפילויות); 5) בעת הגשת בקשה לאפוסטיל - לפני הדבקת האפוסטיל; 6) בעת פנייה לפעולות אחרות בעלות משמעות משפטית - לפני הגשת בקשות ו(או) מסמכים אחרים לפעולות כאלה או לפני הגשת המסמכים הרלוונטיים. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את הפרטים של תשלום חובות בהתאם לסוג הפעולות המשמעותיות מבחינה משפטית שבוצעו, קטגוריית המשלמים או נסיבות אחרות. חובת המדינה משולמת במקום בו בוצעה הפעולה המשמעותית מבחינה משפטית. גובה אגרת המדינה. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע שיעורי מס מובחנים: 1) בסכומים קבועים היטב; 2) באחוזים; 3) בצורה משולבת. בהתאם למצבו הרכושי של המשלם, זכותו של בתי המשפט להפחית את גובה האגרה או לעכב את תשלומה. קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק פטור מתשלום חובות מדינה (הטבות) בהתאם לקטגוריות המשלמים ולפעולות משמעותיות מבחינה משפטית. 48. מכס, סוגיו מכס נגבה אם הם נקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית. מושא מיסוי מכס ומיסים הם סחורות המועברות מעבר לגבול המכס. בסיס המס לצורכי חישוב מכס ומסים הוא ערך המכס של טובין ו(או) כמותם. ערך מכס של סחורה נקבע על ידי המצהיר בהתאם לשיטות לקביעת ערך המכס שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית, ומוצהר לרשות המכס בעת הצהרת טובין. רשות המכס, על סמך המסמכים והמידע שמסר המצהיר, וכן על סמך המידע שברשותה המשמש לקביעת ערך המכס של טובין, מחליטה על הסכם עם המצהיר הנבחר על השיטה. של קביעת ערך המכס של טובין ועל נכונות קביעת ערך המכס של טובין שהוכרז על ידי המצהיר. בהיעדר נתונים המאשרים את נכונות קביעת ערך המכס של טובין שהוכרז על ידי המצהיר, לרשות המכס הזכות לקבל החלטה על אי הסכמה עם השימוש בשיטה שנבחרה לקביעת ערך המכס של טובין ולהציע לרשות המכס. מצהיר לקבוע את ערך המכס של טובין בשיטה אחרת. הליך חישוב המכס. מכס מחושב על ידי המצהיר או אנשים אחרים האחראים לתשלום המכס בעצמם, למעט מקרים הקבועים בחוק. כאשר מוגשת דרישה לתשלום תשלומי מכס, חישוב המכס והמסים לתשלום מתבצע על ידי רשות המכס. סכומי המכס והמסים לתשלום יחושבו ברובלים. שיעורי המכס. לצורך חישוב המכס מוחלים התעריפים החלים ביום קבלת הצהרת המכס על ידי רשות המכס, למעט מקרים הקבועים בחוק. למטרות חישוב מכס ומסים, חלים שיעורים התואמים את השם והסיווג של הטובין בהתאם לקוד המכס של הפדרציה הרוסית וקוד המס של הפדרציה הרוסית, למעט מקרים שנקבעו בחוק. בהצהרה על טובין במספר שמות בקוד סיווג אחד לפי נומנקלטורת הסחורות של פעילות כלכלית זרה, כל טובין כאמור כפופים לשיעורי מכס התואמים לקוד סיווג זה. סוגי מכס: מכס יבוא; מכס יצוא. מכסים משולמים בהעברת סחורה מעבר לגבול המכס: ביבוא סחורה - מרגע חציית הגבול; בעת יצוא סחורות - מרגע הגשת הצהרת מכס או ביצוע פעולות שמטרתן יצוא סחורות משטח הפדרציה הרוסית. מכסים מיוחדים, אנטי-המכה ומכסים שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על אמצעי הגנה, אנטי-המכה ואמצעי פיצוי מיוחדים לייבוא סחורות נגבים בהתאם לכללים שנקבעו בקוד המכס. מכסים מיוחדים ראשוניים, אנטי-דמפינג ומקדימים, שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בעת יבוא סחורות, נגבים בהתאם לכללים הקבועים בקוד המכס. 49. תעריף מכס וקביעת ערך המכס של הטובין תעריף מכס של הפדרציה הרוסית - קבוצה של שיעורי מכס החלים על סחורות המועברות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית ומתוכננת בשיטתיות בהתאם לנומנקלטורת הסחורות של פעילות כלכלית זרה. תעריף המכס חל על יבוא סחורות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית ויצוא של סחורות משטח הפדרציה הרוסית. הנוהל לקביעת שיעורי המכס. שיעורי המכס הם אחידים ואינם כפופים לשינוי בהתאם לאנשים המעבירים סחורות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית, סוגי עסקאות וגורמים אחרים, למעט מקרים שנקבעו בחוק. שיעורי מכס היבוא במגבלות שנקבעו בחוק "על תעריף המכס" נקבעים על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית. סוגי תעריפי המכס: ערך ערך, מחושב כאחוז משווי המכס של טובין החייבים במס; ספציפי, מחויב בסכום שנקבע ליחידת טובין החייבים במס; בשילוב, בשילוב שני סוגי מיסוי המכס הללו. ממשלת הפדרציה הרוסית רשאית לקבוע חובות עונתיים לתקופה שלא תעלה על 6 חודשים בשנה. במקרה זה לא יחולו שיעורי המכס הקבועים בתעריף המכס. על מנת להגן על האינטרסים הכלכליים של הפדרציה הרוסית בסחורות מיובאות, חוק "על תעריף מכס" קובע את האפשרות להחלה זמנית של סוגים מיוחדים של חובות: מיוחדות, אנטי-דמפינג ומסילות. חובות מיוחדים מוחלים כאמצעי הגנה אם סחורות מיובאות לשטח הפדרציה הרוסית בכמויות ובתנאים הגורמים או מאיימים לגרום נזק ליצרנים מקומיים של סחורות דומות או מתחרות ישירות; כתגובה לפעולות מפלות ואחרות הפוגעות באינטרסים של הפדרציה הרוסית על ידי מדינות אחרות או איגודיהן. מכסי אנטי-דמפינג חלים במקרים של יבוא לשטח הפדרציה הרוסית של סחורות במחיר הנמוך מערכם הרגיל במדינת היצוא בזמן יבוא זה, אם יבוא כזה גורם או מאיים לגרום נזק מהותי ל יצרנים מקומיים של מוצרים כאלה או מונע ארגון או הרחבה של הייצור של מוצרים כאלה בפדרציה הרוסית. מכסים מנוגדים מוחלים כאשר סחורות מיובאות לשטח הפדרציה הרוסית, אשר בייצור או ביצוא שלהן נעשה שימוש בסובסידיות במישרין או בעקיפין, אם יבוא כזה גורם או מאיים לגרום נזק מהותי ליצרנים מקומיים או מונע ארגון או התרחבות של ייצור מוצרים כאלה בפדרציה הרוסית. קביעת ערך המכס של טובין. המערכת לקביעת ערך המכס (הערכה) של סחורות מבוססת על העקרונות הכלליים של הערכת שווי מכס המקובלים בפרקטיקה הבינלאומית וחלה על סחורות המיובאות לשטח הפדרציה הרוסית. הנוהל להחלת מערכת הערכת המכס עבור סחורות מיובאות ומיוצאות נקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית בהתאם לחוק. ערך המכס מוצהר על ידי המצהיר לרשות המכס של הפדרציה הרוסית כאשר הסחורה מועברת מעבר לגבול. הנוהל והתנאים להצהרת ערך המכס של טובין מיובאים נקבעים על ידי רשות המכס של הפדרציה הרוסית בהתאם לחוק. ערך המכס של הטובין נקבע על ידי המצהיר בהתאם לשיטות לקביעת ערך המכס הקבועות בחוק. 50. עמלות מכס К עמלות מכס לְסַפֵּר: 1) עמלות מכס עבור שחרור ממכס; 2) דמי מכס עבור ליווי מכס; 3) דמי מכס עבור אחסון. הליך חישוב אגרות המכס. האגרות מחושבות על ידי האחראים לתשלומם, באופן עצמאי, וכן על ידי רשויות המכס בעת הגשת תביעות לתשלום תשלומי מכס. סכום העמלות לתשלום מחושב ברובלים. שיעורי עמלות המכס. לחישוב סכומי האגרות בגין שחרור ממכס מוחלים התעריפים החלים ביום קבלת הצהרת המכס על ידי רשות המכס. לחישוב סכומי האגרות עבור ליווי מכס, מוחלים התעריפים החלים ביום קבלת הצהרת המעבר על ידי רשות המכס. לחישוב סכומי האגרות בגין אחסנה מוחלים התעריפים החלים בתקופת אחסנת סחורה במחסן אחסון זמני, במחסן מכס. התעריפים לשחרור ממכס נקבעים על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית. הגודל שלהם מוגבל על ידי העלות המשוערת של השירותים הניתנים ואינו יכול להיות יותר מ-100 אלף רובל. אגרות לליווי מכס משולמים בסכומים הבאים: עבור ליווי כל רכב ורכבת למרחק של: עד 50 ק"מ - 2 רובל; מ-51 עד 100 ק"מ - 3 רובל; מ-101 עד 200 ק"מ - 4 רובל; מעל 200 ק"מ - 1 רובל. עבור כל 100 ק"מ מהדרך, אך לא פחות מ-6 אלף רובל; לליווי כל ים, נהר או מטוס - 20 אלף רובל. אגרות עבור אחסון במחסן אחסון זמני או במחסן המכס של רשות המכס ישולמו בסכום של 1 רובל, 2 רובל. (לאחסון סוגים מסוימים של סחורה בחצרים מותאמים במיוחד) מכל 100 ק"ג משקל סחורה ליום. משלמי מכס הם מצהירים ואנשים אחרים המחויבים בתשלום מכס. נוהל, טפסים ותנאי תשלום אגרות מכס. אגרות משולמות: עבור שחרור ממכס - בעת הצהרת טובין; לליווי מכס - בליווי רכבים; לאחסון - כאשר סחורה מאוחסנת במחסן אחסון זמני או במחסן מכס. יש לשלם עמלות שחרור ממכס לפני הגשת הצהרת מכס או במקביל להגשת הצהרת מכס. יש לשלם דמי ליווי מהמכס לפני ביצוע הליווי בפועל. יש לשלם דמי אחסון לפני שחרור הסחורה בפועל ממחסן האחסון הזמני או ממחסן המכס. עמלות שחרור ממכס אינן נגבות עבור סחורות המועברות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית: על ידי נציגות דיפלומטית, קונסולרית, רשמית של מדינות זרות, ארגונים בינלאומיים, צוות העובדים שלהם; ביחס לרכוש תרבותי שהוכנס למשטר המכס של יבוא זמני, ייצוא על ידי מוסדות המדינה לצורך הצגתם וכו'. אגרות לאחסנה אינן נגבות: כאשר סחורה מונחת על ידי רשויות המכס במחסן אחסון זמני או במחסן מכס של רשות מכס; במקרים אחרים שנקבעו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית. ממשלת הפדרציה הרוסית רשאית לקבוע מקרים של פטור מתשלום אגרות עבור ליווי מכס. 51. מס על עסקאות עם ניירות ערך מס על עסקאות בניירות ערך משולם על ידי יחידים (מס הכנסה אישי) וישויות משפטיות (מס על הכנסות תאגיד). תכונות של קביעת בסיס המס למס הכנסה על עסקאות עם ניירות ערך של יחידים. בקביעת בסיס המס להכנסה מעסקאות בניירות ערך, שנכס הבסיס בגינן ניירות ערך, נלקחת בחשבון ההכנסה המתקבלת מהעסקאות הבאות: - רכישה ומכירה של ניירות ערך המסתובבים בשוק ניירות הערך המאורגן; - רכישה ומכירה של ניירות ערך שאינם נסחרים בשוק ניירות הערך המאורגן; - עם מכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות, שנכס הבסיס עבורו הם ניירות ערך; - רכישה ומכירה של יחידות השקעה של קרנות השקעה יחידות, לרבות פדיוןן; - עם ניירות ערך ומכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות, שנכס הבסיס עבורם הם ניירות ערך, המבוצעים על ידי הנאמן לטובת מייסד ניהול הנאמנות, שהוא יחיד. בסיס המס לכל עסקה בניירות ערך נקבע בנפרד. הכנסה (הפסד) מפעולות רכישה ומכירה של ניירות ערך נקבעת כסכום ההכנסה (ממכירת ניירות ערך) על סך העסקאות בניירות ערך מהקטגוריה המקבילה, שבוצעו במהלך תקופת המס, בניכוי סכום ההפסדים (הוצאות בגין רכישה, מכירה ואחסון של ניירות ערך). תכונות של קביעת בסיס המס לפעולות בניירות ערך למס הכנסה. הנוהל לסיווג אובייקטים של זכויות אזרח כניירות ערך נקבע בחוק האזרחי ובחוקים החלים של מדינות זרות. אם ניתן להכשיר עסקה בניירות ערך באותו אופן כמו עסקה עם מכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות, אזי הנישום בוחר באופן עצמאי את ההליך למיסוי עסקה כזו. הכנסתו של הנישום מפעולות למכירה או סילוק אחר של ניירות ערך (לרבות פדיון) נקבעת על סמך מחיר המכירה או מימוש אחר של נייר הערך, וכן סכום ההכנסה הצבורה מריבית (קופון) ששילם הקונה לנישום. , וסכום ההכנסה מריבית (קופון), המשולמת לנישום על ידי המנפיק (המושך). הכנסת הנישום ממכירה או מסילוק אחר של ניירות ערך אינה כוללת סכומי הכנסה מריבית (קופון) שנלקחו בחשבון בעבר במיסוי. במימוש (מכירה, פדיון או החלפה) של יחידת השקעה של קרן השקעה יחידה, אם יחידת ההשקעה האמורה אינה מופצת בשוק המאורגן, יוכר השווי המשוער של יחידת ההשקעה כמחיר השוק. הוצאות מכירה (או סילוק אחר) של ניירות ערך, לרבות יחידות השקעה של קרן השקעות יחידה, נקבעות לפי מחיר הרכישה של נייר הערך (כולל עלויות רכישתו), עלויות מכירתו, גובה ההנחות. מהערך המשוער של יחידות ההשקעה, סכום ההכנסה המצטברת מריבית (קופון) ששילם הנישום למוכר נייר הערך. במקרה זה, ההוצאה אינה כוללת את סכומי ההכנסה המצטברת מריבית (קופון) שנלקחו בחשבון בעבר במיסוי. 52. מס על רכוש של ארגונים: משלמי מס ומושא המיסוי מס רכוש של ארגונים מתייחס למיסים אזוריים, הוקם ונכנס לתוקף בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ולחוקים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. הגופים המחוקקים של נושאי הפדרציה הרוסית, בעת הקמת מס, קובעים את שיעור המס במגבלות שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית, את ההליך והתנאים לתשלום המס, טופס דיווח המס והטבות מס. . משלמי המיסים מוכרים כארגונים רוסיים וארגונים זרים הפועלים בפדרציה הרוסית באמצעות נציגויות קבועות או בעלי מקרקעין בשטח, על המדף היבשתי או באזור הכלכלי הבלעדי של הפדרציה הרוסית. ארנונה אינה משולמת על ידי ארגונים הפועלים בשיטת מיסוי פשוטה, משלמי מס יחיד על הכנסה זקופה, מס חקלאי יחיד. כמו כן, לא משולם מס על שווי הנכס המשמש בפעילויות הניתנות בהסכמי שיתוף ייצור. ארגון רוסי מוכר כמשלם מס מיום ביצוע הרישום הרלוונטי במרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת. ארגון זר מוכר כמשלם מס בכפוף להוראות האמנות הבינלאומיות של הפדרציה הרוסית במקרים הבאים: - היא מבצעת פעילות בפדרציה הרוסית, המובילה להקמת מוסד קבע; - יש לו בפדרציה הרוסית על זכות הבעלות חפץ של מקרקעין; יחד עם זאת, הוא אינו מבצע פעילות בפדרציה הרוסית, או חפץ המקרקעין שבבעלותו אינו מתייחס לפעילויות המבוצעות באמצעות נציגות קבועה של ארגון זר בפדרציה הרוסית; - היא מבצעת פעילות בפדרציה הרוסית, המובילה להקמת מוסד קבע, ויש לה בפדרציה הרוסית, על המדף היבשתי ובאזור הכלכלי הבלעדי של הפדרציה הרוסית, חפץ מקרקעין השייך לה על ידי זכות הבעלות. האובייקט של מיסוי עבור ארגונים רוסים, מטלטלין ומקרקעין מוכרים (כולל נכסים שהועברו להחזקה, שימוש, סילוק או ניהול נאמנות זמניים, תורם לפעילויות משותפות), מטופלים במאזן כרכוש קבוע. נכס הנתון למיסוי חייב להיות בעל התכונות הבאות: - על הנכס להיות מיטלטלין או מקרקעין; - יש להכיר ברכוש כאובייקט של רכוש קבוע בהתאם לכללי החשבונאות. מושא המיסוי עבור ארגונים זרים הפועלים בפדרציה הרוסית באמצעות נציגויות קבועות הוא מטלטלין ומקרקעין. מטרות המיסוי של ארגונים זרים שאינם פועלים באמצעות נציגויות קבועות הם חפצי נדל"ן הממוקמים בשטח הפדרציה הרוסית. הדברים הבאים אינם מוכרים כאובייקטי מיסוי: 1) חלקות קרקע וחפצים אחרים של ניהול טבע; 2) רכוש בבעלות זכות הניהול הכלכלי או הניהול התפעולי של הרשויות הפדרליות המבצעות, שבו ניתן השירות הצבאי או המקביל בחוק, המשמש את הרשויות הללו לצורכי ההגנה, ההגנה האזרחית, הביטחון ואכיפת החוק במדינה הפדרציה הרוסית. 53. מס על רכוש של ארגונים: בסיס מס, תעריפים בסיס המס נקבע על ידי נישומים באופן עצמאי כערך השנתי הממוצע של נכס המוכר כמושא מיסוי. הנכס מטופל לפי ערכו השייר, שנוצר בהתאם לנוהל החשבונאי שנקבע, כלומר שווה להפרש בין העלות הראשונית של הנכס לסכום הפחת שנצבר. אם לא ניתן פחת עבור פריטים בודדים של רכוש קבוע, ערכם של פריטים אלה לצרכי מס נקבע כהפרש בין העלות הראשונית שלהם לבין סכום הפחת המחושב לפי שיעורי הפחת שנקבעו. בסיס המס עבור חפצי נדל"ן של ארגונים זרים שאינם פועלים בפדרציה הרוסית באמצעות נציגויות קבועות, וכן עבור חפצי נדל"ן של ארגונים זרים שאינם קשורים לפעילותם של ארגונים אלה בפדרציה הרוסית באמצעות נציג קבוע משרדים, הוא ערך המלאי של חפצים אלה. לצורך קביעת הערך השנתי הממוצע של רכוש קבוע לתקופת מס, סכום הפחת השנתי שיש לחייב בתקופת מס מתחלק באופן שווה על פני חודשי תקופת המס. שיעורי המס נקבעים על פי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ואינם יכולים לעלות על 2,2%. מותר לקבוע שיעורי מס מובחנים בהתאם לקטגוריות הנישומים או הנכסים המוכרים כמושא מיסוי. שיעורי המס עבור מס רכוש של ארגונים נקבעים על פי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע שני סוגים של תמריצי מס עבור מס רכוש חברות: תמריצי מס הניתנים ברמה הפדרלית; הטבות מס שנקבעו על ידי נתיני הפדרציה הרוסית. הדברים הבאים פטורים ממיסוי: 1) ארגונים ומוסדות של מערכת הכליאה; 2) ארגונים דתיים - ביחס לרכוש המשמש אותם לביצוע פעילות דתית; 3) ארגונים ציבוריים כלל-רוסים של נכים; 4) ארגונים שעיקר פעילותם ייצור מוצרים פרמצבטיים; 5) ארגונים - ביחס לחפצים המוכרים כמונומנטים של היסטוריה ותרבות בעלי משמעות פדרלית; 6) ארגונים - ביחס למתקנים גרעיניים המשמשים למטרות מדעיות, מתקני אחסון של חומרים גרעיניים וחומרים רדיואקטיביים וכן מתקני אחסון לפסולת רדיואקטיבית; 7) ארגונים - ביחס לשוברי קרח, ספינות עם תחנות כוח גרעיניות וספינות שירות לטכנולוגיה גרעינית; 8) ארגונים - ביחס לרכבות ציבוריות, כבישים מהירים פדרליים ציבוריים, צינורות ראשיים, קווי הולכה חשמליים; 9) ארגונים - ביחס לאובייקטים בחלל; 10) רכוש של מפעלי תותבות ואורתופדיה מיוחדים; 11) רכוש של לשכות עורכי דין, משרדי עורכי דין ומשרדי ייעוץ משפטי; 12) רכוש של מרכזים מדעיים ממלכתיים; 13) ארגונים - תושבי אזור כלכלי מיוחד; 14) ארגונים - ביחס לאניות הרשומות במרשם הספינות הבינלאומי הרוסי. 54. נוהל לחישוב ותשלום מס על רכוש של ארגונים סכום ארנונה מחושב על סמך תוצאות תקופת המס כמכפלה של שיעור המס הרלוונטי ובסיס המס שנקבע לתקופת המס. גובה המס לתשלום לתקציב בתום תקופת המס נקבע כהפרש בין גובה המס לסכומי תשלומי המס המקדמות שחושבו בתקופת המס. סכום המס לתשלום לתקציב מחושב בנפרד: - ביחס לרכוש טעון מיסוי במקום הארגון; - ביחס לרכוש של כל יחידת משנה נפרדת בארגון, שיש לה מאזן נפרד; - ביחס לכל חפץ מקרקעין המצוי מחוץ למיקום הארגון, אגף משנה נפרד של הארגון שיש לו מאזן נפרד, או נציגות קבועה של ארגון זר; - בגין רכוש הממוסה בשיעורי מס שונים. גובה תשלום המס המקדמה מחושב בסוף כל תקופת דיווח בסך של 1/4 מהתוצר של שיעור המס הרלוונטי ושוויו הממוצע של הנכס. גובה תשלום המס מראש בגין חפצי מקרקעין של ארגונים זרים מחושב לאחר תום תקופת הדיווח כ-1/4 משווי המלאי של חפץ המקרקעין החל מה-1 בינואר של השנה שהיא תקופת המס. , מוכפל בשיעור המס המתאים. החוק של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית עשוי לספק לקטגוריות מסוימות של משלמי מס את הזכות לא לחשב ולא לשלם תשלומי מקדמה במהלך תקופת המס. תשלומי מס ותשלומי מס מראש כפופים לתשלום על ידי משלמי המסים באופן ובמגבלות הזמן שנקבעו על ידי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. בתקופת המס משלמים הנישומים תשלומי מס מראש. אם לא נקבעו תשלומי מקדמה בחוק האזור, אז הם לא משולמים. בתום תקופת המס משלמים הנישומים את סכום המס. לגבי רכוש במאזן הארגון, יש לשלם מס ומקדמות לתקציב במקום הארגון. תשלומי מקדמה משולמים מדי רבעון בתום תקופת הדיווח כ-1/4 מסכום המס המחושב ליום הראשון של החודש שלאחר תקופת הדיווח. מס רכוש משולם מתחילת הרבעון שלאחר הרבעון בו נרשם הנכס האמור, באופן ובמגבלות הזמן הקבועות בחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. ארגונים רוסים משלמים מס ותשלומים מראש: - ביחס לרכוש הנמצא במאזן במקום הארגון - לתקציב במקום הארגון; - ביחס לאובייקטי נדל"ן המהווים חלק ממערכת אספקת הגז המאוחדת, המס מועבר לתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ביחס לשווי הנכס הזה. ארגונים זרים משלמים מס ותשלומי מס לתקציב: - ביצוע פעילויות בפדרציה הרוסית באמצעות נציגויות קבועות - במקום רישום נציגויות קבע ברשויות המס; - ביחס לחפצי מקרקעין בודדים - במקום המקרקעין. 55. מס הימורים: משלמי המס ומושא המיסוי עסק הימורים הוא פעילות יזמית הקשורה בהפקת הכנסה על ידי ארגונים או יזמים בודדים בצורה של זכיות ו(או) עמלות עבור הימורים, הימורים, שאינם מכירת סחורות, יצירות או שירותים. משלמי המיסים ארגונים מוכרים או יזמים בודדים העוסקים בפעילות יזמית בתחום ההימורים. חובת תשלום מס הימורים קמה לארגון (יזם יחיד) מהרגע בו החל לקבל הטבות כלכליות בדמות הכנסה מפעילות בעסקי ההימורים. אם הארגון בתקופת המס לא ערך פעילות יזמית, אזי המס אינו משולם. תקופת המס עבור מס עסקי הימורים היא חודש. את מס עסקי ההימורים יש לשלם רק מי שמבצע פעולות כאלה בפועל. גם אם פעילות כזו בוצעה לפחות יום אחד בחודש, אזי יש לשלם את המס עבור חודש שלם. ארגון חייב לשלם מס הימורים רק אם מתקיימים בו זמנית התנאים הבאים: - למשרד נרשמו מכונות מזל, שולחנות משחק, קופות כספות או קופות של משרד הימורים במשרד המס; - חפצי המשחק הללו החלו לייצר הכנסה. מטרות המיסוי כוללים: 1) שולחן משחקים - מקום מאובזר במיוחד על ידי מארגן מוסד הימורים עם מגרש משחק אחד או יותר, המיועד להימורים בכל סוג של זכייה, שבו משתתף מארגן מוסד הימורים באמצעות נציגיו כצד או כצד. מְאַרגֵן; 2) מכונת משחק - ציוד מיוחד (מכני, חשמלי, אלקטרוני או ציוד טכני אחר) שהותקן על ידי מארגן מוסד הימורים ומשמש להימורים עם כל סוג של זכייה ללא השתתפות נציגי מארגן מוסד הימורים במשחקים אלה. ; 3) קופה totalizator או קופה של סוכני הימורים - מקום מאובזר במיוחד אצל מארגן מוסד הימורים (tote organizer), בו נלקח בחשבון סכום ההימורים הכולל ונקבע סכום הזכיות שישולמו. מושא המיסוי נרשם ברשות המסים במקום התקנתו לא יאוחר מיומיים לפני מועד התקנת כל חפץ מיסוי. הרישום מתבצע על ידי רשות המסים על בסיס פניית הנישום עם מתן חובה של אישור רישום של מושא (חפצי) המיסוי. כמו כן, הנישום מחויב לרשום ברשויות המס במקום רישום אובייקטי מיסוי כל שינוי במספר אובייקטי המיסוי לא יאוחר מיומיים לפני מועד ההתקנה או סילוקו של כל חפץ מיסוי. חפץ מיסוי נחשב רשום מרגע הגשת הנישום לרשות המסים בקשה לרישום חפץ (חפצי) המיסוי. אובייקט מיסוי נחשב כפרוש מרגע הגשת הנישום לרשות המסים בקשה לרישום שינויים (הפחתות) במספר אובייקטי המיסוי. 56. מס הימורים: בסיס מס ותעריפים בסיס המס עבור כל אחד מאובייקטי המיסוי נקבע בנפרד כמספר הכולל של אובייקטי המיסוי הרלוונטיים. בסיס המס הוא עלות, פיזית או מאפיין אחר של מושא המיסוי. לבסיס המס למס זה על עסקי ההימורים יש תמיד מאפיין פיזי, שכן הוא קשור למספר החפצים המיוחדים המוכרים כאובייקטי מיסוי - שולחנות משחקים, מכונות מזל, קופות חובבי הימורים והגרלות. בסיס המס נקבע בנפרד לכל אחד מסוגי אובייקטי המיסוי על פי מספר אובייקטי המיסוי הרלוונטיים, שכן בעת חישוב המס כל אובייקט מיסוי כפוף לשיעור משלו. לפיכך, בסיס המס עבור כל סוג של אובייקטי מיסוי נקבע כמספר אובייקטי המיסוי הכולל. במקרה זה, בסיס המס מחושב על ידי הנישום בתום תקופת המס על בסיס נתונים על חפצים החייבים במיסוי. תקופת המס למס היא חודש קלנדרי. מטרות המיסוי כוללים: 1) שולחן הימורים - מקום המצויד במיוחד על ידי מארגן מוסד הימורים ובו מגרש משחק אחד או יותר, המיועד להימורים בכל סוג של זכייה, שבו משתתף מארגן מוסד הימורים באמצעותו. נציגים כמפלגה או כמארגן; 2) מכונת משחק - ציוד מיוחד שהותקן על ידי מארגן מפעל הימורים ומשמש להימורים עם כל סוג של זכייה ללא השתתפות נציגי מארגן מפעל הימורים במשחקים אלה; 3) קופה totalizator או קופה של סוכני הימורים - מקום מאובזר במיוחד אצל מארגן מוסד הימורים, שבו נלקח בחשבון סכום ההימורים הכולל ונקבע סכום הזכיות שישולמו. שיעורי המס נקבעים על פי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בסכומים קבועים עבור חפץ אחד חייב במס: 1) עבור שולחן משחק אחד - מ-25 עד 000 רובל; 2) עבור מכונת מזל אחד - מ 1500 עד 7500 רובל; 3) עבור שולחן קופה אחד של טוטליזטור או קופה אחת של משרד הימורים - מ 25 עד 000 רובל. אם שיעורי המס אינם נקבעים על פי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, חלים שיעורי מינימום. כאשר שיעורי מס עסקי הימורים אינם נקבעים על פי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, שיעורי המס נקבעים בסכומים הבאים: 1) עבור שולחן משחק אחד - 25 רובל; 2) עבור מכונת מזל אחת - 1500 רובל; 3) עבור שולחן קופה אחד של טוטליזטור או קופה אחת של משרד הימורים - 25 רובל. מאחר שמס עסקי ההימורים הוא מס אזורי, המחוקק הפדרלי קבע שיעורי מס מינימליים ומקסימליים, במסגרתם יכולים הגופים המחוקקים (הנציגים) של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית להסדיר באופן עצמאי. ארגונים חייבים להחיל את התעריפים שנקבעו בישות המרכיבה של הפדרציה הרוסית שבה רשומים אובייקטי מיסוי. יזמים משלמים מס לפי התעריפים החלים באזור שבו הם מתגוררים (רשומים), ללא קשר למיקום מתקני ההימורים שלהם. 57. נוהל לחישוב ותשלום מס הימורים גובה המס מחושב על ידי הנישום באופן עצמאי כמכפלה של בסיס המס שנקבע לכל אובייקט מיסוי ושיעור המס שנקבע לכל אובייקט מיסוי. כאשר לשולחן משחק אחד יש יותר משדה משחק אחד, שיעור המס על שולחן המשחק שצוין גדל בכפולה של מספר שדות המשחק. הצהרת המס לתקופת המס שחלפה מוגשת על ידי הנישום לרשות המסים במקום רישום חפצי המיסוי לא יאוחר מהיום ה-20 בחודש שלאחר תום תקופת המס. הנישום ממלא את הצהרת המס תוך התחשבות בשינוי במספר מושאי המיסוי לתקופת המס שחלפה. בחישוב גובה המס יש להמשיך ממועד התקנת חפצי מיסוי. כאשר מופטר חפץ מיסוי, רואים אותו כאילו פרש מרגע הגשת הנישום בקשה מתאימה לרשות המסים. ישנן תכונות של חישוב מס אם מספר אובייקטי המיסוי השתנה עבור הנישום במהלך החודש. בהתקנת אובייקט מיסוי חדש לפני היום ה-15 לתקופת המס הנוכחית, סכום המס מחושב כמכפלה של המספר הכולל של אובייקטי המיסוי הרלוונטיים (כולל אובייקטי המיסוי החדשים שנקבעו) ושיעור המס שנקבע עבור מטרות המיסוי הללו. בהתקנת חפצי מיסוי חדשים לאחר היום ה-15 לתקופת המס הנוכחית, גובה המס על חפצים אלו לתקופת מס זו מחושב כמכפלה של מספר אובייקטי מיסוי אלו ו-1/2 משיעור המס שנקבע עבור מטרות המיסוי הללו. כאשר אובייקט (חפצי) מיסוי יוצא לגמלאות לפני היום ה-15 (כולל) של תקופת המס הנוכחית, סכום המס על אובייקט זה (חפצים אלו) לתקופת מס זו מחושב כמכפלת מספר החפצים הללו של מיסוי ו-1/2 משיעור המס שנקבע למטרות מיסוי אלו. כאשר אובייקט (חפצי) מיסוי יוצא לגמלאות לאחר היום ה-15 של תקופת המס הנוכחית, סכום המס מחושב כמכפלה של סך אובייקטי המיסוי הרלוונטיים (כולל אובייקט המיסוי שפרש) וכן שיעור המס שנקבע למטרות מיסוי אלה. נוהל ותנאי תשלום. המס לתשלום בתום תקופת המס ישולם על ידי הנישום במקום רישום חפצי מיסוי ברשות המסים לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש שלאחר תקופת המס שחלפה. ארגונים משלמים מס על עסקי הימורים לתקציב של נושא הפדרציה הרוסית שבו רשומים מושאי המיסוי. יזמים בודדים משלמים מס עסקי הימורים לתקציב הנושא של הפדרציה הרוסית שבה הם מתגוררים (רשומים), ללא קשר למיקום מתקני ההימורים שלהם. רישום חפצי מיסוי ורישום הנישום מתבצעים באותה רשות מס. בעת התקנה מחדש של חפץ מיסוי, רישומו (רישום מחדש) מתבצע עבור אותו נישום. 58. מס תחבורה: משלמי מס ומושא מיסוי מס התחבורה מתייחס למסים אזוריים, נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ומופעל על ידי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית והוא חובה לתשלום בשטח הישות המרכיבה המתאימה של הפדרציה הרוסית . בעת הצגת מס, גופי חקיקה (ייצוגיים) אזוריים קובעים את שיעור המס במגבלות שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית, את ההליך והתנאים לתשלום שלו, ומספקים הטבות מס מתאימות. משלמי המיסים מוכרים אנשים אשר, בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, רשומים כלי רכב המוכרים כאובייקט למיסוי. לגבי הובלה הרשומה ליחיד, שנרכשה והועברה על ידו על בסיס ייפוי כוח על הזכות להחזיק בהובלה ולהיפטר ממנה עד לפרסום חוק המסים, הנישום הוא האדם הנקוב בייפוי כוח כאמור. יחד עם זאת, מי שעליהם רשומים רכבים כאלה חייבים להודיע על כך לרשויות המס. תנאים להכרה באדם כנישום: - יש לרשום הובלה לאנשים אלה; - הובלה צריכה להיות כפופה למיסוי; - עבור הובלה זו, הנישום אינו משלם באמצעות מיופה כוח. האובייקט של מיסוי מכוניות, אופנועים, קטנועים, אוטובוסים ומכונות ומנגנונים בעלי הנעה עצמית אחרים על מסילות פנאומטיות וזחלים, מטוסים, מסוקים, ספינות מנוע, יאכטות, ספינות מפרש, סירות, אופנועי שלג, אופנועי שלג, סירות מנוע, אופנועי ים, לא-עצמיים. מונעים (כלי שיט נגררים) וכלי רכב מים ואוויר אחרים הרשומים כדין. מטרות המיסוי אינן: 1) סירות משוטים, וכן סירות מנוע עם מנוע בעל קיבולת של לא יותר מ-5 כוחות סוס; 2) מכוניות נוסעים המצוידות במיוחד לשימוש נכים, וכן מכוניות בעלות הספק מנוע של עד 100 כוחות סוס (עד 73,55 קילוואט), שהתקבלו (נקנו) באמצעות רשויות ההגנה הסוציאלית באופן הקבוע בחוק; 3) דיג אוניות ים ונהרות; 4) ים, נהר וכלי טיס של נוסעים ומטענים בבעלות (בזכות ניהול כלכלי או ניהול תפעולי) של ארגונים, שעיקר פעילותם היא ביצוע הובלת נוסעים ו(או) מטענים; 5) טרקטורים, קצירים מתנייעים מכל המותגים, כלי רכב מיוחדים (משאיות חלב, משאיות משק חי, רכבים מיוחדים להובלת עופות, רכבים להובלה ויישום דשנים מינרליים, טיפול וטרינרי, תחזוקה) הרשומים אצל יצרנים חקלאיים ומשמשים לעבודות חקלאות עבור ייצור תוצרת חקלאית; 6) כלי רכב בבעלות הזכות לניהול כלכלי או לניהול תפעולי של הגופים המבצעים הפדרליים, כאשר צבא ו(או) שירות שווה ערך לכך מסופקים באופן חוקי; 7) רכבים מבוקשים, בכפוף לאישור עובדת גניבתם (גניבה) במסמך שהונפק על ידי הגורם המוסמך; 8) מטוסים ומסוקים של אמבולנס אוויר ושירות רפואי; 9) ספינות הרשומות במרשם הספינות הבינלאומי הרוסי. 59. בסיס מס של מס תחבורה בסיס המס נקבע לפי: 1) ביחס לכלי רכב בעלי מנוע - כהספק המנוע של הרכב בכוח סוס; 2) ביחס לכלי רכב מים לא מונעים (נגררים) שנקבע לגביהם טונה ברוטו - כטון ברוטו בטונות רשומות; 3) ביחס לרכבי מים ואוויר אחרים - כיחידת רכב. תקופת המס היא שנה קלנדרית. תקופות הדיווח לנישומים שהם ארגונים הם הרבעון הראשון, הרבעון השני והרבעון השלישי. לגופים המחוקקים של נושאי הפדרציה הרוסית, בעת הקמת מס זה, יש את הזכות לא לקבוע תקופות דיווח. בסיס המס נקבע כדלקמן: 1) ביחס לכלי רכב בעלי מנוע (למעט כלי טיס) - ככוח המנוע של הרכב בכוח סוס; 2) ביחס לכלי רכב אווירי שלגביהם נקבע דחף מנוע הסילון - כדרכון דחף סטטי של מנוע סילון (דחף סטטי כולל דרכון של כל מנועי הסילון) של רכב אוויר במצב המראה בתנאי אדמה בקילוגרמים של כוח; 3) ביחס לכלי רכב מים לא מונעים (נגררים) שנקבע לגביהם טונה ברוטו - כטון ברוטו בטונות רשומות; 4) לרכבי מים ואוויר אחרים שאין להם מנוע, בסיס המס נקבע מכל יחידה של הרכב (רחפנים, בלונים). לכלי רכב בעלי מנוע, כלי רכב אווירי שנקבע להם דחף של מנוע סילון, כלי רכב מים לא מונעים (נגררים), בסיס המס נקבע בנפרד. כוח המנוע נקבע בהתאם לתיעוד הטכני של הרכב המתאים, המצוין במסמכי הרישום. אם הספק המנוע בתיעוד הטכני של הרכב מצוין ביחידות הספק מטריות, ההמרה המתאימה לכוח סוס מתבצעת על ידי הכפלת הספק המנוע, מבוטא ב-kW, ב-1,35962. הטונה ברוטו נקבעת בהתאם לתיעוד הטכני של הרכב המתאים. במקרה של סתירה בין המידע הנמסר לגופי המדינה המבצעים רישום המדינה לבין הנתונים בתיעוד הטכני של הרכב, יתקבלו הנתונים הכלולים בתיעוד הטכני של הרכב. בהיעדר נתונים על הספק מנוע, טונה ברוטו בתיעוד הטכני לרכב, נלקחת בחשבון חוות דעת מומחה של הנישום לקביעת הספק המנוע (ברוטו). עבור רכבי מים ואוויר שאינם מונעים ואשר הטונה ברוטו אינה נקבעת לגביהם, בסיס המס נקבע כיחידת הרכב. 60. שיעורי מס עבור מס הובלה שיעורי המס נקבעים על פי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בהתאם להספק מנוע, דחף מנוע סילון או טון ברוטו של כלי רכב, קטגוריות רכב המבוססות על כוח סוס אחד מהספק מנוע הרכב, קילוגרם אחד של דחף מנוע סילון, אחד לרשום טון של רכב או יחידת רכב.כספים בסכום קבוע. קוד המס של הפדרציה הרוסית מכיל שיעורי מס תחבורה בסיסיים. ניתן להגדיל (להפחית) את שיעורי המס על ידי חוקי הנתינים של הפדרציה הרוסית, אך לא יותר מחמש פעמים. מותר לקבוע שיעורי מס מובחנים עבור קטגוריות של כלי רכב, וכן לקחת בחשבון את אורך החיים השימושיים של כלי הרכב. המחירים נקבעים בגדלים הבאים. עבור מכוניות נוסעים עם כוח מנוע (לכוח סוס): - עד 100 כ"ס כולל - 5 רובל; - מעל 100 כ"ס עד 150 כ"ס כולל - 7 רובל; - מעל 150 כ"ס עד 200 כ"ס כולל - 10 רובל; - מעל 200 כ"ס עד 250 כ"ס כולל - 15 רובל; - מעל 250 כ"ס - 30 שפשוף. אופנועים וקטנועים עם כוח מנוע (לכוח סוס): - עד 20 כ"ס (עד 14,7 קילוואט) כולל - 2 רובל; - מעל 20 כ"ס עד 35 כ"ס כולל - 4 רובל; - מעל 35 כ"ס - 10 שפשוף. אוטובוסים עם כוח מנוע (לכוח סוס): - עד 200 כ"ס כולל - 10 רובל; - מעל 200 כ"ס - 20 שפשוף. משאיות עם כוח מנוע (לכוח סוס): - עד 100 כ"ס (עד 73,55 קילוואט) כולל - 5 רובל; - מעל 100 כ"ס עד 150 כ"ס כולל - 5 רובל; - מעל 150 כ"ס עד 200 כ"ס כולל - 10 רובל; - מעל 200 כ"ס עד 250 כ"ס כולל - 13 רובל; - מעל 250 כ"ס - 17 שפשוף. כלי רכב מונעים אחרים, מכונות ומנגנונים על מסלולים פנאומטיים, זחלים (עבור כל כוח סוס) - 5 רובל. אופנועי שלג, מזחלות מנוע עם כוח מנוע (לכוח סוס): - עד 50 כ"ס כולל - 5 רובל; - מעל 50 כ"ס - 10 שפשוף. רכבי מים עם כוח מנוע (לכוח סוס): - עד 100 כ"ס כולל - 10 רובל; - מעל 100 כ"ס - 20 שפשוף. יאכטות וכלי שייט אחרים עם כוח מנוע (לכוח סוס): - עד 100 כ"ס כולל - 20 רובל; - מעל 100 כ"ס - 40 שפשוף. אופנועי ים עם כוח מנוע (לכוח סוס): - עד 100 כ"ס כולל - 25 רובל; - מעל 100 כ"ס - 50 שפשוף. ספינות לא מונעות (נגררות), שעבורן נקבע הטונה ברוטו (מכל טון רשום של טון ברוטו), - 20 רובל. מטוסים עם מנועים (עם כוח סוס) - 25 רובל. מטוסים עם מנועי סילון (מכל קילוגרם כוח דחף) - 20 רובל. רכבי מים ואוויר אחרים שאין להם מנועים (ליחידת רכב) - 200 רובל. 61. נוהל חישוב ותשלום מס הובלה נוהל חישוב מס. נישומים שהם ארגונים מחשבים בעצמם את גובה המס ואת גובה תשלום המס מראש. המס של נישומים שהם יחידים מחושב על ידי רשויות המס על בסיס מידע המוגש לרשויות המס על ידי הרשויות המבצעות רישום מדינה של כלי רכב בשטח הפדרציה הרוסית. גובה מס ההובלה לתשלום לתקציב בתום תקופת המס מחושב עבור כל רכב כמכפלת בסיס המס ושיעור המס. גובה המס שישולם לתקציב על ידי ארגונים נקבע כהפרש בין סכום המס המחושב לסכומי תשלומי המס המקדמות לתשלום בתקופת המס. נישומים שהם ארגונים מחשבים את סכומי תשלומי המס המקדמות בתום כל תקופת דיווח בסך של 1/4 מהתוצר של בסיס המס ושיעור המס הרלוונטיים. בעת רישום רכב ו(או) הוצאת רכב מרישום בתקופת המס, גובה המס מחושב תוך התחשבות במקדם שנקבע כיחס בין מספר החודשים המלאים שבהם הרכב היה רשום לנישום למספר. של חודשים קלנדריים בתקופת המס (דיווח). במקרה זה, חודש רישום הרכב, וכן חודש הוצאת הרכב מרישום, נחשב כחודש שלם. אם רישום וביטול רישום רכב מתבצעים תוך חודש קלנדרי אחד, אזי החודש הנקוב נחשב כחודש שלם אחד. לגוף המחוקק של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, בעת הקמת מס, יש את הזכות לספק לקטגוריות מסוימות של נישומים את הזכות לא לחשב ולא לשלם מראש תשלומי מס במהלך תקופת המס. הליך תשלום מס. תשלום מס ותשלומי מס מקדמים מתבצע על ידי משלמי המסים במיקום כלי הרכב באופן ובמגבלות הזמן שנקבעו על ידי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. זאת ועוד, לא ניתן לקבוע את המועד לתשלום המס עבור נישומים שהם ארגונים מוקדם יותר מה-1 בפברואר של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה. במהלך תקופת המס, משלמי מס שהם ארגונים משלמים תשלומי מס מראש, אלא אם כן נקבע אחרת בחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. לאחר תום תקופת המס, משלמים נישומים שהם ארגונים את סכום המס המחושב כמכפלת בסיס המס ושיעור המס. נישומים שהם יחידים משלמים מס הובלה על סמך הודעת מס שנשלחה מרשות המסים. אם החמצת המועדים לתשלום מקדמות, ישולמו קנסות עבור כל יום איחור. נישומים שהם ארגונים חייבים להגיש לרשויות המס החזר מס (בהתבסס על תוצאות תקופת המס, לפני 1 בפברואר בשנה הבאה), וכן חישוב מס על תשלומי מקדמות (בהתבסס על תוצאות תקופת הדיווח). , לא יאוחר מהיום האחרון של החודש הבא). 62. מס מקרקעין: הוראות כלליות מס מקרקעין נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות, נכנס לתוקף ומפסיק לפעול בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות של הגופים הייצוגיים של עיריות, הוא חובה בתשלום בשטחי עיריות אלו. הליך דומה להקמת המס והכנסתו פועל בערים בעלות משמעות פדרלית. בעת הקמת מס קרקע, הגופים הייצוגיים של העיריות (ערים בעלות משמעות פדרלית) קובעים את שיעורי המס במגבלות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, הנוהל והתנאים לתשלום מס, הטבות מס, העילות והנוהל להן. יישום. משלמי המיסים ארגונים ויחידים מוכרים כמחזיקים בחלקות קרקע על בסיס זכות הבעלות, הזכות לשימוש קבוע (ללא הגבלה) או זכות החזקה בירושה לכל החיים. ארגונים ויחידים אינם מוכרים כנישומים ביחס למגרשים הנמצאים בזכות שימוש חינם לתקופה קצובה או שהועברו אליהם במסגרת הסכם חכירה. האובייקט של מיסוי חלקות קרקע מוכרות הממוקמות בגבולות העירייה (ערים בעלות משמעות פדרלית), שבשטחן מוכנס המס. החלקות הבאות אינן מוכרות כאובייקט מיסוי: - הוצא מהמחזור בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית; - מוגבל במחזור בהתאם לחוק, אשר תפוסים על ידי חפצים יקרי ערך במיוחד של מורשת תרבותית של עמי הפדרציה הרוסית, חפצים הכלולים ברשימת המורשת העולמית, שמורות היסטוריות ותרבותיות, אתרי מורשת ארכיאולוגיים; - מוגבל במחזור בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, המסופק כדי להבטיח צרכי הגנה, ביטחון ומכס; - מאדמות קרן היער; - מוגבל במחזור בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, שנכבש על ידי גופי מים בבעלות המדינה כחלק מקרן המים. בסיס המס מוגדר כערך קדסטרלי של חלקות קרקע המוכרות כמושא מיסוי. הערך הקדסטרלי של חלקת קרקע נקבע בהתאם לחקיקת הקרקע של הפדרציה הרוסית. בסיס המס (שווי קדסטרלי של חלקת קרקע) נקבע עבור כל חלקת קרקע (חלק בבעלות משותפת בחלקת קרקע) החל מה-1 בינואר של השנה שהיא תקופת המס. בסיס המס נקבע בנפרד ביחס לחלקות קרקע שבעליהן מוכרים על ידי אנשים שונים או שנקבעים שיעורי מס שונים. ארגונים ויזמים בודדים (ביחס למגרשי קרקע המשמשים לפעילות יזמית) קובעים את בסיס המס באופן עצמאי על סמך מידע מקבר מקרקעי המדינה על כל חלקת קרקע שבבעלותם. בסיס המס לכל יחיד נקבע על ידי רשויות המס. ביחס למגרשים בבעלות משותפת נקבע הבסיס לכל אחד מהנישומים שהם הבעלים של חלקת קרקע זו באופן יחסי לחלקו בבעלות המשותפת. 63. מס מקרקעין: תעריפים והטבות שיעורי המס נקבעים על ידי פעולות חוקיות רגולטוריות של גופים מייצגים של עיריות (חוקי ערים בעלי משמעות פדרלית) ואינם יכולים לעלות על 0,3% ביחס לחלקות קרקע: - מסווגים כקרקעות חקלאיות או כחלק מאזורי שימוש חקלאי בהתנחלויות ומשמשים לייצור חקלאי; - תפוסים במלאי הדיור ובמתקני התשתית ההנדסית של המתחם הדיור והקהילתי או מסופקים לבניית דיור; - מסופק לחלקות בנות אישיות, גננות, גננות או גידול בעלי חיים, כמו גם חקלאות דאצ'ה. שיעורי המס אינם יכולים לעלות על 1,5% עבור חלקות קרקע אחרות. מותר לקבוע שיעורי מס מובחנים בהתאם לקטגוריות הקרקע ו(או) השימוש המותר בחלקת הקרקע. תמריצי מס. הדברים הבאים פטורים ממיסוי: 1) ארגונים ומוסדות של מערכת הכליאה של משרד המשפטים של רוסיה - ביחס לחלקות קרקע הניתנות לביצוע ישיר של התפקידים שהוקצו לארגונים ומוסדות אלה; 2) ארגונים - ביחס למגרשי קרקע המאוכלסים בדרכים ציבוריות של המדינה; 3) ארגונים דתיים - ביחס למגרשים שלהם, שעליהם ממוקמים מבנים, מבנים ומבנים למטרות דת וצדקה; 4) ארגונים ציבוריים כלל-רוסים של נכים, שביניהם הנכים ונציגיהם החוקיים מהווים לפחות 80%, ביחס לחלקות הקרקע המשמשות אותם לביצוע פעילותם הסטטוטורית: - ארגונים שהון האמנה שלהם מורכב כולו מהתרומות של ארגונים אלה של נכים, אם מספר הנכים הממוצע בין עובדיהם הוא לפחות 50%, וחלקם בקרן השכר הוא לפחות 25%, - ביחס ל. חלקות קרקע המשמשות אותם לייצור או מכירה של טובין; - מוסדות, שהבעלים היחידים של רכושם הם הארגונים הציבוריים הכל-רוסים המצוינים של הנכים, - ביחס לחלקות קרקע המשמשות אותם להשגת חינוך, תרבות, שיפור בריאות, תרבות גופנית וספורט, מדעי, מידע ואחרים מטרות של הגנה סוציאלית ושיקום נכים, וכן מתן סיוע משפטי ואחר לנכים, ילדים נכים והוריהם; 5) ארגוני אומנויות ומלאכות עממיות - ביחס לחלקות קרקע הממוקמות במקומות של קיום מסורתי של אמנויות ומלאכות עממיות ומשמשות לייצור ומכירה של מוצרים של אומנויות ומלאכות עממיות; 6) פרטים המשתייכים לעמים הילידים של הצפון, סיביר והמזרח הרחוק, וכן קהילות של עמים כאלה - ביחס לחלקות אדמה המשמשות לשימור ופיתוח אורח חייהם, הניהול והמלאכה המסורתיים; 7) ארגונים - תושבי אזור כלכלי מיוחד - ביחס למגרשים המצויים בשטח אזור כלכלי מיוחד, לתקופה של חמש שנים מרגע יצירת זכות הבעלות על כל חלקה. 64. נוהל לחישוב מס קרקע ותשלומים מקדמים גובה המס מחושב לאחר תום תקופת המס כאחוז מבסיס המס המקביל לשיעור המס. לגבי מגרשי קרקע שנרכשו על ידי יחידים וישויות משפטיות בתנאי בניית דיור עליהם, למעט בנייה לדיור יחיד, סכום המס מחושב תוך התחשבות במקדם 2 בתקופת התכנון והבנייה של שלוש שנים למעלה. לרישום הזכויות הממלכתי בחפץ המקרקעין הבנוי. עם השלמת הבנייה ורישום הזכויות הממלכתי בחפץ המקרקעין הבנוי לפני תום תקופת התכנון והבנייה בת שלוש השנים, סכום המס ששולם במהלך תקופת התכנון והבנייה העולה על סכום המס שחושב בהתחשב. מקדם 1 מוכר כסכום המס ששולם ביתר ונתון לקיזוז לנישום בהתאם לנוהל המקובל. לגבי מגרשי קרקע שנרכשו בבעלות בתנאי בניית דיור עליהם, למעט בניית דיור בודד, מחושב סכום המס תוך התחשבות במקדם 4 בתקופת התכנון והבנייה העולה על תקופה של שלוש שנים. עד לרישום הזכויות הממלכתי בחפץ המקרקעין הבנוי. ביחס למגרשי קרקע שנרכשו על ידי יחידים לבניית דיור בודדים, סכום המס מחושב תוך התחשבות במקדם 2 בתקופת התכנון והבנייה העולה על עשר שנים. סכום המקדמה שישולם על ידי יחיד המשלם מס על בסיס הודעת מס מחושב כתוצר של בסיס המס הרלוונטי וחלקו של שיעור המס שנקבע בפעולות משפטיות (חוקים) של הגופים הייצוגיים של העיריות. (ערים בעלות משמעות פדרלית) בסכום שאינו עולה על, אם תשלום מקדמה אחת. נישומים, שלגביהם מוגדרת תקופת הדיווח כרבעון, מחשבים את גובה תשלומי המקדמות לאחר הרבעונים ה-1, ה-2 וה-3 של השנה השוטפת כ-1/4 משיעור המס המקביל של אחוז הנתח מבסיס המס. החל מה-1 בינואר של השנה שהיא תקופת המס. לגוף המייצג של מערך עירוני (ערים בעלות משמעות פדרלית), בעת הקמת מס, יש את הזכות לדאוג לתשלום בתקופת מס של לא יותר משני תשלומי מס מראש עבור משלמי מס המשלמים מס על בסיס מס. הודעה. גובה המס לתשלום לתקציב בתום תקופת המס נקבע כהפרש בין סכום המס לסכומי המקדמות לתשלום בתקופת המס. במקרה של התרחשות (סיום) בתקופת המס של הזכות בחלקה, מחושב סכום המס בגין חלקה זו תוך התחשבות במקדם שנקבע כיחס בין מספר החודשים המלאים שבהם השתייכה החלקה לחלקה. הנישום למספר החודשים בתקופת המס. 65. נוהל ותנאי תשלום מס קרקע ותשלומי מקדמים מס קרקע ותשלומי מס מראש כפופים לתשלום על ידי משלמי המסים באופן ובתנאים שנקבעו על ידי פעולות משפטיות (חוקים) רגולטוריים של גופים מייצגים של עיריות (ערים בעלות משמעות פדרלית). לא ניתן לקבוע את המועד לתשלום המס לנישומים - ארגונים או יחידים שהם יזמים בודדים מוקדם יותר מ-1 בפברואר של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה. לפיכך, לרשויות המקומיות הזכות לקבוע מועדים לתשלום מס החל מתאריך זה. תקופת מס מוכר כשנה קלנדרית. תקופות הדיווח לנישומים - ארגונים ויחידים שהם יזמים בודדים הם הרבעון הראשון, ששת החודשים ותשעה חודשים בשנה. משלמי מסים בתקופת המס משלמים תשלומי מקדמה, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק (חוק) של הגוף המייצג של העירייה (ערים פדרליות). סכום המקדמה ישולם על ידי יחיד על בסיס הודעת מס. לאחר תום תקופת המס משלמים הנישומים את סכום המס המחושב כמכפלה של בסיס המס הרלוונטי וחלק משיעור המס בסכום שלא יעלה על 1/2 מהשיעור במקרה של קביעת מקדמה אחת ו-1 /3 מהשיעור במקרה של קביעת שני תשלומי מקדמה. מס קרקע ותשלומי מקדמה משולמים לתקציב במקום חלקות הקרקע המוכרות כמושא מיסוי. מטרות המיסוי הן חלקות קרקע הנמצאות בגבולות העירייה (ערים פדרליות) שעל שטחה הוכנס המס. החלקות הבאות אינן מוכרות כאובייקט מיסוי: - הוצא מהמחזור בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית; - מוגבל במחזור בהתאם לחוק, אשר תפוסים על ידי חפצים יקרי ערך במיוחד של מורשת תרבותית של עמי הפדרציה הרוסית, חפצים הכלולים ברשימת המורשת העולמית, שמורות היסטוריות ותרבותיות, אתרי מורשת ארכיאולוגיים; - מוגבל במחזור בהתאם לחוק, הניתן להבטחת צורכי הגנה, ביטחון ומכס; - מאדמות קרן היער; - מוגבל במחזור בהתאם לחקיקה, תפוסים על ידי גופי מים בבעלות המדינה כחלק מקרן המים. נישומים שהם יחידים משלמים מס ותשלומי מס מראש על בסיס הודעת מס שנשלחה מרשות המסים. על הארגון או היזמים הפרטיים לשלם את המס ולהגיש החזר מס: - במיקום המשרד הראשי ביחס למגרש במיקום הארגון; - במיקום החלוקה הנפרדת לגבי חלקת הקרקע הנמסרת לה; - במיקום חפץ המקרקעין. כאשר ממוקמים חלקות קרקע בשטח עירייה אחת, לנישום יש זכות לשלם מס ולהגיש הצהרת מס אחת לרשות המסים הרלוונטית. 66. מס על רכוש של יחידים: הוראות כלליות ההסדרה החוקית של המס על רכוש יחידים מתבצעת בחוק "מיסים על רכוש יחידים". משלמי המיסים מס זה מכיר ביחידים - בעלי נכס המוכר כמושא מיסוי. אם הנכס המוכר כמושא מיסוי מצוי בבעלות משותפת של מספר יחידים, כל אחד מיחידים אלו מוכר כנישום ביחס לנכס זה ביחס לחלקו בנכס זה. באופן דומה, נישומים נקבעים אם רכוש כזה נמצא בבעלות משותפת של יחידים ומפעלים (ארגונים). אם הנכס המוכר כמושא מיסוי הוא בבעלות משותפת של מספר יחידים, הם נושאים באחריות שווה לקיום חובת המס. במקרה זה, משלם המס עשוי להיות אחד מאלה, שייקבע בהסכמה ביניהם. אובייקטים של מיסוי בתי מגורים, דירות, דאצ'ות, מוסכים ומבנים אחרים, הנחות ומבנים מוכרים. שיעורי המס נקבעים על ידי פעולות חוקיות רגולטוריות של גופים מייצגים של שלטון עצמי מקומי, בהתאם לערך המלאי הכולל. גופים מייצגים של שלטון עצמי מקומי עשויים לקבוע את ההבחנה בין התעריפים בגבולות שנקבעו, בהתאם לערך המלאי הכולל, סוג השימוש וקריטריונים אחרים. שיעורי המס נקבעים במגבלות הבאות: - עד 300 אלף רובל. - עד 0,1%; - מ 300 עד 500 אלף רובל. - מ-0,1 ל-0,3%; - מעל 500 רובל. - מ-0,3 ל-2,0%. המיסים נזקפים לתקציב המקומי במיקום (רישום) מושא המיסוי. תמריצי מס. לגופים מייצגים של שלטון עצמי מקומי יש את הזכות לקבוע באופן עצמאי תמריצי מס למס רכוש של יחידים ולעילות השימוש בהם. הקטגוריות הבאות של אזרחים פטורות מתשלום מסים על רכושם של יחידים: גיבורי ברית המועצות וגיבורי הפדרציה הרוסית, כמו גם אנשים שקיבלו מסדר התהילה של שלוש תארים; נכים מקבוצות I, II, נכים מילדות; משתתפי המלחמות האזרחיות והפטריוטיות הגדולות, פעולות קרב אחרות להגנת ברית המועצות מקרב אנשי הצבא ששירתו ביחידות צבאיות, מפקדות ומוסדות שהיו חלק מהצבא הפעיל ופרטיזנים לשעבר; אזרחים של צבא ברית המועצות, חיל הים, גופי פנים וביטחון המדינה אשר מילאו תפקידים במשרה מלאה ביחידות צבאיות, מפקדות ומוסדות שהיו חלק מהצבא במהלך המלחמה הפטריוטית הגדולה, או אנשים ששהו בערים בתקופה זו, השתתפות אשר להגנתו נזקף לזכותם של אנשים אלו בתקופת השירות למינוי קצבה בתנאים מועדפים וכו'. מס על מבנים, חצרים ומבנים אינו משולם על ידי: גמלאים; אזרחים שהשתחררו משירות צבאי או נקראו להכשרה צבאית, מבצעים תפקיד בינלאומי באפגניסטן ובמדינות אחרות בהן נלחמו פעולות איבה; הורים ובני זוג של משרתים ועובדי מדינה שנפטרו במילוי תפקידם וכו'. 67. נוהל לחישוב ותשלום מס על רכוש של יחידים חישוב מס שהופק על ידי רשויות המס. זכאים להטבות מגישים באופן עצמאי את המסמכים הדרושים לרשויות המס. המס על מבנים, חצרים, מבנים מחושב על בסיס נתונים על ערך המלאי שלהם החל מה-1 בינואר של כל שנה. המס עבור מבנים, חצרים ומבנים הנמצאים בבעלות משותפת של מספר בעלים, משלם כל אחד מהבעלים באופן יחסי לחלקו במבנים, בחצרים ובמבנים אלו. המס עבור מבנים, חצרים ומבנים הנמצאים בבעלות משותפת של מספר בעלים ללא קביעת מניות, משולם על ידי אחד מבעלים אלה בהסכמה ביניהם. במקרה של חוסר עקביות, המס משולם על ידי כל אחד מהבעלים בחלקים שווים. עבור מבנים, חצרים ומבנים חדשים משולם המס מתחילת השנה שלאחר הקמתם או רכישתם. על בניין, חצרים ומבנה שעברו בירושה, מוטל מס על היורשים מרגע פתיחת הירושה. במקרה של הרס, הרס מוחלט של בניין, חצרים, מבנה, גביית המס מסתיימת החל מהחודש שבו נהרסו או נהרסו כליל. בעת העברת בעלות על מבנה, חצרים, מבנה מבעלים אחד למשנהו במהלך שנה קלנדרית, משולם המס על ידי הבעלים המקורי מיום 1 בינואר השנה ועד תחילת החודש בו איבד את הבעלות בנכס האמור. , ועל ידי הבעלים החדש - החל מהחודש בו רכש האחרון את הבעלות. זכאים להטבות מגישים את המסמכים הדרושים לרשויות המס. הקטגוריות הבאות של אזרחים, בפרט, פטורות מתשלום מסים על רכוש של יחידים: גיבורי ברית המועצות וגיבורי הפדרציה הרוסית; אנשים בעלי מוגבלויות; משתתפי המלחמות האזרחיות והפטריוטיות הגדולות, פעולות צבאיות אחרות להגנת ברית המועצות מקרב אנשי הצבא ששירתו ביחידות צבאיות, מפקדות ומוסדות שהיו חלק מהצבא בשטח; אזרחים של צבא ברית המועצות, חיל הים, סוכנויות פנים וביטחון ממלכתיות אשר מילאו תפקידים ביחידות צבאיות, מפקדות ומוסדות במהלך המלחמה הפטריוטית הגדולה וכו'. המס על מבנים, חצרים, מבנים אינו משולם על ידי: גמלאים; אזרחים שהשתחררו משירות צבאי או נקראו להכשרה צבאית, הממלאים תפקיד בינלאומי באפגניסטן ובמדינות אחרות; הורים ובני זוג של משרתים ועובדי מדינה שנפטרו במילוי תפקידם וכו'. אם הזכות לגמלה קמה במהלך שנה קלנדרית, מחושב המס מחדש מהחודש בו קמה זכות זו. במקרה של פנייה בטרם עת להקלה במס, החישוב מחדש של גובה המיסים נעשה לא יותר משלוש שנים מראש על פי בקשה בכתב של הנישום. הודעות תשלום על תשלום מס נמסרות למשלמים על ידי רשויות המס מדי שנה לא יאוחר מה-1 באוגוסט. המס משולם על ידי הבעלים בחלקים שווים בשתי קדנציות - לא יאוחר מ-15 בספטמבר ו-15 בנובמבר. 68. משטר מס מיוחד משטר המס המיוחד מכיר בהליך מיוחד לחישוב ותשלום מסים, המיושם במקרים ובאופן שנקבע בחוק המס. חלים משטרי המס המיוחדים הבאים. מערכת מיסוי ליצרנים חקלאיים. המס החקלאי המאוחד נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ומוחל יחד עם משטרי מיסוי אחרים. לארגונים וליזמים בודדים שהם יצרנים חקלאיים יש את הזכות לעבור מרצון לתשלום מס חקלאות מאוחד. ESHN מספקת: 1) לארגונים - החלפת תשלום מס הכנסה, ארנונה ומס חברתי מאוחד בתשלום מס חקלאות מאוחד; 2) ליזמים בודדים - החלפת תשלום מס הכנסה אישי, ארנונה אישית ומס סוציאלי מאוחד בתשלום מס חקלאי מאוחד; 3) עבור ארגונים ויזמים, החלפת תשלום מע"מ (למעט מע"מ לתשלום כאשר סחורות מיובאות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית). מערכת מס פשוטה. החלת שיטת המיסוי הפשוטה על ידי ארגונים מאפשרת פטור של ארגונים מתשלום מס הכנסה, ארנונה ומס חברתי מאוחד. יזמים פטורים מתשלום מס הכנסה אישי, מס רכוש אישי, מס חברתי מאוחד. משלמי מסים אינם משלמים מע"מ, למעט מע"מ לתשלום כאשר סחורות מיובאות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית. מסים אחרים משולמים בהתאם למשטרי מס אחרים. שיטת המיסוי במתכונת של מס יחיד על הכנסה זקיפת עבור סוגים מסוימים של פעילויות נקבע על ידי קוד המס, שהוכנס לתוקף על ידי הפעולות החוקיות הרגולטוריות של הגופים הייצוגיים של מחוזות עירוניים, מחוזות עירוניים, חוקי הערים הפדרליות והוא מיושם יחד עם מערכת המיסוי הכללית ומשטרי מיסוי אחרים. ניתן ליישם את מערכת המיסוי בצורה של מס יחיד על ידי החלטות של הגופים הייצוגיים של מחוזות עירוניים, מחוזות עירוניים, ערים בעלות משמעות פדרלית ביחס לסוגי הפעילויות העסקיות הבאות: מתן שירותים אישיים; מתן שירותים וטרינרים; מתן שירותים לתיקון, תחזוקה ושטיפת רכבים וכו'. משטר מס מיוחד, מיושמים בביצוע הסכמים שנכרתים בהתאם לחוק "על הסכמי שיתוף ייצור" ועומדים בתנאים הבאים: - הסכמים נכרתים לאחר קיום מכירה פומבית למתן זכות שימוש בתת קרקע בתנאים שאינם שיתוף בייצור, באופן ובתנאים שנקבעו בחוק "על הסכמי שיתוף בייצור", והכרזת המכרז כפסול; - בעת יישום הסכמים בהם מוחל נוהל חלוקת הייצור הקבוע בחוק "על הסכמי שיתוף ייצור", חלקה של המדינה בהיקף המוצרים המיוצרים הכולל הוא לפחות 32% מסך כל המוצרים; - ההסכמים קובעים הגדלת חלקה של המדינה במוצרים רווחיים במקרה של שיפור ביעילות ההשקעה למשקיע ביישום ההסכם. 69. מערכת מיסוי פשוטה החלת שיטת המיסוי הפשוטה על ידי ארגונים מאפשרת פטור של ארגונים מתשלום מס הכנסה, ארנונה ומס חברתי מאוחד. יזמים בודדים פטורים מתשלום מס הכנסה אישי, מס רכוש אישי, מס חברתי מאוחד. משלמי מסים אינם משלמים מס ערך מוסף, למעט מע"מ לתשלום כאשר סחורות מיובאות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית. מסים אחרים משולמים בהתאם למשטרי מס אחרים. לנישומים נשמר נוהל ביצוע עסקאות מזומן והגשת דוחות סטטיסטיים. המעבר לשיטת מיסוי פשוטה או חזרה למשטרי מיסוי אחרים מתבצעים בהתנדבות. משלמי המיסים ארגונים ויזמים בודדים שעברו לשיטת מיסוי פשוטה ויישמו אותה באופן שנקבע בפרק זה מוכרים. לארגון הזכות לעבור לשיטת המיסוי הפשוטה, אם בעקבות תוצאות תשעה חודשים בשנה שבה הארגון מצהיר על המעבר לשיטת המיסוי הפשוטה, ההכנסה לא עלתה על 15 מיליון רובל. הערך שצוין (15 מיליון רובל) כפוף למדד על ידי מקדם הדפלטור. לא זכאי להחיל את שיטת המיסוי הפשוטה: 1) ארגונים בעלי סניפים ו(או) נציגויות; 2) בנקים, מבטחים, קרנות פנסיה חוץ ממלכתיות, קרנות השקעות, משתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך, משכונאים; 3) ארגונים ויזמים בודדים העוסקים בייצור של סחורות בבלו, מיצוי ומכירה של מינרלים (למעט מינרלים נפוצים), עסקי הימורים; 4) נוטריונים העוסקים בפרקטיקה פרטית, עורכי דין שהקימו את כל צורות עורכי הדין; 5) ארגונים שהם צדדים להסכמי שיתוף ייצור; 6) ארגונים ויזמים בודדים שהועברו למערכת המיסוי על יצרנים חקלאיים (מס חקלאי יחיד); 7) ארגונים שבהם חלקם של השתתפות ישירה של ארגונים אחרים הוא יותר מ-25%; 8) ארגונים ויזמים בודדים, שמספר העובדים הממוצע בהם לתקופת המס עולה על 100 איש; 9) ארגונים שערכם השיורי של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים עולה על 100 מיליון רובל; 10) מוסדות תקציביים; 11) ארגונים זרים שיש להם סניפים, נציגויות וחלוקות משנה נפרדות אחרות בשטח הפדרציה הרוסית. תקופת המס היא שנה קלנדרית. תקופות הדיווח הן הרבעון הראשון, שישה חודשים ותשעה חודשים בשנה קלנדרית. נישומים המועברים לתשלום מס יחיד על הכנסה זקיפת עבור סוג פעילות אחד או מספר פעילויות זכאים להחיל את שיטת המיסוי הפשוטה ביחס לשאר סוגי הפעילויות שהם מבצעים. שיעורי המס. אם מושא המיסוי הוא הכנסה, השיעור נקבע על 6%. אם מושא המיסוי הוא הכנסה מופחתת בסכום ההוצאות, השיעור הוא 15%. 70. תנאים להתחלה וסיום של יישום שיטת המיסוי הפשוטה נישומים שהביעו רצון לעבור לשיטת המיסוי הפשוטה יגישו בקשה לרשות המסים במיקומם (מקום מגוריהם) בתקופה שבין ה-1 באוקטובר עד ה-30 בנובמבר של השנה שקדמה לשנה ממנה עוברים הנישומים ל. מערכת המיסוי הפשוטה. במקביל, ארגונים בבקשה למעבר למערכת מיסוי פשוטה מדווחים על גובה ההכנסה במשך תשעה חודשים בשנה הנוכחית. בחירת מושא המיסוי בוצע על ידי הנישום לפני תחילת תקופת המס בה הוחל לראשונה שיטת המיסוי הפשוטה. בעת שינוי מושא המיסוי לאחר הגשת בקשה למעבר לשיטת מיסוי מפושטת, הנישום מחויב להודיע על כך לרשות המסים לפני ה-20 בדצמבר של השנה שקדמה לשנה בה הוחל שיטת המיסוי המפושטת לראשונה. לארגון חדש שנוצר וליזם יחיד שנרשם לאחרונה יש זכות להגיש בקשה מתאימה תוך חמישה ימים ממועד הרישום ברשות המסים. במקרה זה, זכותו של הנישום להחיל את השיטה המפושטת מרגע רישומו ברשות המסים. אם בעקבות תוצאות תקופת המס, הכנסתו של משלם המסים עולה על 20 מיליון רובל. או שהערך השיורי של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים עולה על 100 מיליון רובל, נישום כזה נחשב כמי שעבר למשטר המיסוי הכללי מתחילת הרבעון שבו הותר עודף זה. הערך הנקוב של סכום ההכנסה המקסימלי, המגביל את יישום השיטה הפשוטה, כפוף להצמדה. סכומי המסים בעת שימוש במשטר מיסוי אחר מחושבים ומשלמים באופן שנקבע עבור ארגונים חדשים שנוצרו או יזמים רשומים. משלמים אלו אינם משלמים קנסות וקנסות בגין איחור בתשלום תשלומים חודשיים במהלך הרבעון בו עברו למשטר אחר. נישומים שחדלו להיות משלמי מס יחיד על הכנסה זקופה לפני תום השנה השוטפת, זכאים לעבור לשיטת המיסוי הפשוטה מתחילת החודש שבו הופסקה חובתם לשלם את המס היחיד על הכנסה זקופה. . ככלל, ארגונים ויזמים בודדים המיישמים את שיטת המיסוי הפשוטה אינם זכאים לעבור למשטר מיסוי אחר לפני תום תקופת המס. הנישום מחויב להודיע לרשות המסים על המעבר למשטר מיסוי אחר תוך 15 ימים קלנדריים לאחר תום תקופת הדיווח. לנישום המחיל את שיטת המיסוי הפשוטה יש זכות לעבור למשטר מיסוי אחר מתחילת השנה הקלנדרית על ידי הודעה לרשות המסים לא יאוחר מה-15 בינואר של השנה שבה בכוונתו לעבור למשטר מיסוי אחר. נישום שעבר משיטת מיסוי מפושטת למשטר מיסוי אחר זכאי לחזור לשיטת מיסוי מפושטת לא לפני שנה לאחר שאיבד את הזכות להחיל את השיטה המפושטת. 71. מושא המיסוי אובייקטים של מיסוי הם: הכנסה של הנישום; הכנסתו של הנישום מופחתת בסכום ההוצאות. בחירת מושא המיסוי מתבצעת על ידי הנישום באופן עצמאי (למעט נישומים שהם צדדים להסכם שותפות פשוט (הסכם פעילות משותפת) או הסכם ניהול נאמנות ברכוש). נישומים שהם צד להסכם שותפות פשוט או הסכם על ניהול נאמנות של רכוש מיישמים הכנסה מופחתת בסכום ההוצאות כמושא מיסוי. מושא המיסוי אינו יכול להשתנות במהלך כל תקופת היישום של שיטת המיסוי הפשוטה. בעת קביעת מושא המיסוי מביאים הנישומים בחשבון את ההכנסות הבאות: הכנסה ממכירה; הכנסה לא תפעולית. הכנסה בצורת דיבידנדים שהתקבלו אינן נכללות בהכנסה אם הן מחויבות במס על ידי סוכן מס. בעת קביעת מטרת המיסוי, הנישום מקטין את ההכנסה המתקבלת בהוצאות הבאות: 1) הוצאות עבור רכישה, הקמה וייצור של רכוש קבוע; הוצאות לרכישת נכסים בלתי מוחשיים; הוצאות לתיקון רכוש קבוע (לרבות נכסים מושכרים); תשלומי שכירות עבור נכס מושכר; 2) עלויות חומר; עלויות עבודה, תשלום קצבאות בגין נכות זמנית; הוצאות ביטוח חובה של עובדים ורכוש; ריבית המשולמת עבור מתן כספים לשימוש; הוצאות אחזקת רכבים רשמיים וכן הוצאות פיצויים בגין שימוש במכוניות אישיות ואופנועים לנסיעות עסקים; הוצאות נסיעה; 3) גובה מס הערך המוסף על טובין ששולמו; סכומי תשלומי מכס שאינם ניתנים להחזר; סכומי מיסים, עמלות; הוצאות משפט, אגרות בוררות; 4) הוצאות להבטחת בטיחות האש של הנישום, הוצאות שירותי הגנת רכוש, אחזקת אזעקות אש ואבטחה; שכר טרחת נוטריון עבור אישור נוטריון של מסמכים; הוצאות חשבונאות, ביקורת ושירותים משפטיים; הוצאות בגין פרסום דוחות כספיים; 5) הוצאות עבור כלי כתיבה; הוצאות עבור שירותי דואר, טלפון, טלגרף, הוצאות תשלום עבור שירותי תקשורת; הוצאות הכרוכות ברכישת זכות השימוש בתוכנות מחשב ובמאגרי מידע; עלויות פרסום עבור סחורות, סימני מסחר וסימני שירות; 6) הוצאות הכנה ופיתוח של תעשיות חדשות, בתי מלאכה ויחידות; הוצאות לתשלום עמלות, עמלות סוכנות ותגמול לפי הסכמי עמלות; הוצאות מתן שירותים לתיקונים ותחזוקה באחריות; הוצאות עבור אישור התאמה של מוצרים או חפצים אחרים, תהליכי ייצור, תפעול, אחסון, הובלה, מכירה וסילוק, ביצוע עבודה או מתן שירותים לדרישות הרלוונטיות; 7) עלויות עריכת שומה חובה של בסיס המס; תשלום עבור מסירת מידע על זכויות רשומות; הוצאות תשלום עבור שירותי ארגונים מיוחדים להכנת מסמכים לחשבונאות קדסטרלית וטכנית של מקרקעין וכו'. 72. בסיס מס בסיס המס הוא: - הערך הכספי של הכנסתו של ארגון או יזם יחיד (אם מושא המיסוי הוא הכנסתו של ארגון או יזם יחיד); - ערך כספי של הכנסה מופחתת בסכום ההוצאות (אם מושא המיסוי הוא הכנסה של ארגון או יזם יחיד, מופחתת בסכום ההוצאות). הכנסות והוצאות הנקובות במטבע חוץ נלקחות בחשבון יחד עם ההכנסות וההוצאות הנקובות ברובלים. במקביל, הכנסות והוצאות הנקובות במטבע חוץ מחושבות מחדש לרובל לפי שער החליפין הרשמי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. הכנסות המתקבלות בעין נרשמות במחירי שוק. בעת קביעת בסיס המס, ההכנסות וההוצאות נקבעות על בסיס צבירה מתחילת תקופת המס. נישום המשתמש בהכנסה מופחתת בסכום ההוצאות כאובייקט מיסוי ישלם את המס המינימלי. גובה המס המינימלי מחושב לתקופת המס בסך 1% מבסיס המס. מס המינימום ישולם אם עבור תקופת המס סכום המס המחושב לפי הנוהל הכללי נמוך מסכום המס המינימלי המחושב. לנישום הזכות בתקופות המס הבאות לכלול את סכום ההפרש בין סכום המס המינימלי ששולם לסכום המס המחושב בדרך הכללית כהוצאות בעת חישוב בסיס המס, לרבות הגדלת סכום ההפסדים. ניתן להעביר הלאה לעתיד. נישום המשתמש בהכנסה מופחתת בסכום ההוצאות כאובייקט מיסוי זכאי להפחית את בסיס המס המחושב בתקופת המס השוטפת בהפסדים שהתקבלו בעקבות תוצאות תקופות מס קודמות בהן יישם את השיטה המפושטת (באמצעות הכנסה). מופחת כאובייקט מיסוי). על העלות). הפסד הוא עודף ההוצאות על ההכנסה. ההפסד הנקוב בפסקה זו אינו יכול להפחית את בסיס המס ביותר מ-30%. במקרה זה, ניתן להעביר את יתרת ההפסד לתקופות המס הבאות, אך לא יותר מ-10 תקופות מס. הנישום מחויב לשמור מסמכים המאשרים את גובה ההפסד שנגרם ואת הסכום בו הופחת בסיס המס עבור כל תקופת מס, במהלך כל תקופת מימוש הזכות להפחתת בסיס המס בגובה ההפסד. ההפסד שנגרם לנישום בעת החלת משטרי מיסוי אחרים אינו מתקבל בעת מעבר למערכת מיסוי פשוטה. ההפסד שנגרם לנישום בעת החלת שיטת המיסוי הפשוטה אינו מתקבל בעת המעבר למשטרי מיסוי אחרים. משלמי מס שהועברו עבור סוגים מסוימים של פעילויות לתשלום מס יחיד על הכנסה זקופה עבור סוגים מסוימים של פעילויות מנהלים רישום נפרד של הכנסות והוצאות במסגרת משטרי מס מיוחדים שונים. אם לא ניתן להפריד הוצאות בעת חישוב בסיס המס עבור מיסים המחושבים לפי משטרי מס מיוחדים שונים, הוצאות אלה מחולקות באופן יחסי לחלקי ההכנסה בסך ההכנסה הכוללת שהתקבלה במסגרת משטרי מס מיוחדים אלה. 73. נוהל חישוב ותשלום מס המס מחושב כאחוז מבסיס המס המתאים לשיעור המס. גובה המס בתום תקופת המס נקבע על ידי הנישום באופן עצמאי. נישומים שבחרו בהכנסה כאובייקט מיסוי, בתום כל תקופת דיווח, מחשבים את גובה תשלום המקדמה לפי שיעור המס וקיבלו בפועל הכנסה, המחושבת על בסיס צבירה מתחילת תקופת המס ועד. סוף הרבעון הראשון, שישה חודשים, תשעה חודשים, בהתאמה, בהתחשב בסכומים שחושבו קודם לכן של תשלומי מס מראש. כמות מס (תשלומי מס מוקדמים) המחושבים עבור תקופת המס מופחתים על ידי הנישומים האמורים בסכום דמי הביטוח עבור ביטוח פנסיוני חובה ששולמו (בתוך הסכומים המחושבים) עבור אותו פרק זמן בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, כפי וכן לפי גובה ההטבות המשולמות לעובדים בגין נכות זמנית. יחד עם זאת, לא ניתן להפחית את גובה המס (תשלומי מס מוקדמים) ביותר מ-50%. נישומים שבחרו בהכנסה מופחתת בסכום ההוצאות כאובייקט מיסוי, בתום כל תקופת דיווח, מחשבים את גובה תשלום המקדמה לפי שיעור המס וההכנסה שהתקבלה בפועל, בהפחתת סכום ההוצאות. , המחושבים על בסיס צבירה מתחילת תקופת המס ועד סוף הרבעון הראשון, חצי שנה, תשעה חודשים, בהתחשב בסכומי הקדמת מס שחושבו קודם לכן. סכומי מקדמה שחושבו קודם לכן, יובאו בחשבון בחישוב סכומי מקדמת המס לתקופת הדיווח וגובה המס לתקופת המס. תשלום מס ותשלומי מס מראש מתבצע במקום הארגון (מקום מגוריו של יזם בודד). המס לתשלום בתום תקופת המס משולם לא יאוחר מהמועד שנקבע להגשת דוחות מס. תשלומי מס מראש משולמים לא יאוחר מהיום ה-25 של החודש הראשון שלאחר תקופת הדיווח שחלפה. ארגונים משלמי מסים עם תום תקופת המס (דיווח) מגישים הצהרות מס לרשויות המס במקום שלהם. נישומים-ארגונים מגישים הצהרות מס המבוססות על תוצאות תקופת המס לא יאוחר מ-31 במרץ של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה. נישומים - יזמים בודדים לאחר תום תקופת המס מגישים הצהרות מס לרשויות המס במקום מגוריהם לא יאוחר מ-30 באפריל בשנה שלאחר תום תקופת המס. נישומים מגישים דוחות מס המבוססים על תוצאות תקופת הדיווח לא יאוחר מ-25 יום ממועד תום תקופת הדיווח המקבילה. בעת המעבר לשיטת המיסוי המפושטת, חשבונאות המס במועד המעבר כאמור משקפת את שווי השייר של הרכוש הקבוע הנרכש (הנבנה, המיוצר) והנכסים הבלתי מוחשיים שנרכשו ששולמו לפני המעבר לשיטת המיסוי המפושטת, בטופס. של ההפרש במחיר הרכישה וסכום הפחת שנצבר. 74. מערכת מיסוי פשוטה המבוססת על פטנט ליזמים בודדים המבצעים אחת מסוגים מסוימים של פעילות עסקית יש זכות לעבור למערכת מיסוי פשוטה המבוססת על פטנט. במקרה זה, הם כפופים לכללים המסדירים את מערכת המיסוי הפשוטה, תוך התחשבות במוזרויות היישום שלה על בסיס פטנט. בקשה מערכת מיסוי פשוטה המבוססת על פטנט מותר ליזמים בודדים שאינם מערבים עובדים בפעילותם העסקית, לרבות במסגרת חוזים במשפט אזרחי. במקביל, עליהם לבצע פעילות יזמית אחת מסוגים מסוימים, הכוללים, בעיקר: תפירה ותיקון בגדים ושאר בגדים; ייצור ותיקון של הנעלה; ייצור סדקית ותכשיטים; ייצור פרחים וזרי פרחים מלאכותיים; ייצור, הרכבה, תיקון רהיטים ועבודות נגרות אחרות וכו'. הזדמנויות (רשימות ספציפיות של סוגי פעילות יזמית במגבלות שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית) ליזמים בודדים ליישם את מערכת המיסוי הפשוטה המבוססת על פטנט בשטחי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית נקבעות על ידי החוקים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. האימוץ על ידי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית של החלטות על האפשרות של יזמים בודדים להשתמש במערכת מיסוי פשוטה המבוססת על פטנט אינו מונע מיזמים להחיל את מערכת המיסוי הפשוטה לפי בחירתם. המסמך המאשר את זכותם של יזמים בודדים להחיל את מערכת המיסוי הפשוטה המבוססת על פטנט הוא פטנט ליישום אחד מסוגי הפעילות היזמית. פטנט ניתן על ידי רשות המסים לפי בחירת הנישום לאחת מהתקופות החל מהיום הראשון של הרבעון: רבעון, חצי שנה, תשעה חודשים, שנה. העלות השנתית של פטנט נקבעת כשיעור המס המקביל (אם מושא המיסוי הוא הכנסה, שיעור המס נקבע על 6%; אם מושא המיסוי הוא הכנסה מופחתת בסכום ההוצאות, שיעור המס הוא 15 %), אחוז הנתח שנקבע לכל סוג פעילות יזמית, הכנסה שנתית פוטנציאלית שיקבל יזם בודד. בעת קבלת פטנט לתקופה קצרה יותר (רבע, חצי שנה, תשעה חודשים), עלות הפטנט כפופה לחישוב מחדש בהתאם למשך התקופה שלגביה ניתן הפטנט. גודל ההכנסה השנתית שניתן להשיג על ידי יזם נקבע על פי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית עבור כל סוג של פעילות יזמית. מותר להפריד בין ההכנסה השנתית, תוך התחשבות במאפיינים ובמקום עשיית העסקים. יזמים שעברו לשיטת מיסוי פשוטה המבוססת על פטנט משלמים שליש מעלות הפטנט לא יאוחר מ-25 ימים קלנדריים מתחילת הפעילות על בסיס פטנט. תשלום יתרת עלות הפטנט מתבצע לא יאוחר מ-25 ימים קלנדריים ממועד תום התקופה שבגינה התקבל הפטנט. 75. מס הכנסה זקוף יחיד (UTII) עבור פעילויות מסוימות מערכת המיסוי בצורה של מס יחיד על הכנסה זקיפת עבור סוגים מסוימים של פעילויות נקבעת על ידי קוד המס, שהוכנסה לתוקף על ידי פעולות חוקיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של מחוזות עירוניים, מחוזות עירוניים, חוקי הערים הפדרליות. יחד עם מערכת המיסוי הכללית ומשטרי מיסוי נוספים. מערכת מיסוי בצורת מס אחד ניתן להחיל על ידי החלטות של הגופים הייצוגיים של מחוזות עירוניים, מחוזות עירוניים, ערים בעלות משמעות פדרלית ביחס לסוגים הבאים של פעילות יזמית: מתן שירותים אישיים; מתן שירותים וטרינרים; מתן שירותים לתיקון, תחזוקה ושטיפת רכבים וכו'. המס הבודד אינו חל על סוגי פעילות יזמית במקרה שהן מבוצעות במסגרת הסכם שותפות פשוט (הסכם על פעילות משותפת). המס הבודד אינו מוחל על סוגי פעילות יזמית אם הן מבוצעות על ידי נישומים שעברו לתשלום מס חקלאי יחיד. תשלום על ידי ארגונים של מס יחיד מספק שחרורם מחובת התשלום: - מס הכנסה (ביחס לרווחים המתקבלים מפעילות יזמית החייבת במס יחיד); - מס על רכוש ארגונים (ביחס לנכס המשמש לביצוע פעילות יזמית החייבת במס יחיד); - מס חברתי מאוחד (ביחס לתשלומים המשולמים ליחידים בקשר לניהול פעילות יזמית החייבת במס יחיד). תשלום מס יחיד על ידי יזמים בודדים מעניק שחרורם מחובת התשלום: - מס על הכנסה אישית (ביחס להכנסה המתקבלת מפעילות יזמית החייבת במס יחיד); - מס על רכוש של יחידים (ביחס לנכס המשמש לפעילות יזמית החייב במס יחיד); - מס סוציאלי מאוחד (ביחס להכנסה המתקבלת מפעילויות החייבות במס יחיד ותשלומים המשולמים ליחידים בקשר עם ביצוע פעילויות חייבות במס יחיד). משלמי מס של מס יחיד אינם מוכרים כנישומים של מס ערך מוסף (על עסקאות המוכרות כמטרות מיסוי של מס יחיד), למעט מע"מ המשולם בעת יבוא טובין לשטח המכס של הפדרציה הרוסית. חישוב ותשלום מיסים ועמלות אחרים מתבצעים על ידי נישומים בהתאם למשטרי מיסוי אחרים. בעת ביצוע מספר סוגי פעילויות החייבות במיסוי במס אחד, חשבונאות המדדים הדרושים לחישוב המס מתבצעת בנפרד לכל סוג פעילות. נישומים העוסקים בסוגים אחרים של פעילויות נדרשים לנהל רישומים נפרדים של רכוש, התחייבויות ועסקאות בגין פעילויות הנתונות למיסוי יחיד ופעילויות החייבות מיסוי בהתאם למשטר מיסוי שונה. 76. חישוב ונוהל תשלום UTII גובה המס הבודד המחושב לתקופת המס מופחת על ידי הנישומים בסכום: - דמי ביטוח לביטוח פנסיוני חובה המשולמים (בתוך הסכומים המחושבים) עבור אותו פרק זמן שבו משלמים נישומים תגמול לעובדיהם המועסקים באותם תחומי פעילות שעליהם משולם מס יחיד; - עבור גובה דמי הביטוח בצורת תשלומים קבועים שמשלמים יזמים עבור ביטוחיהם, ועבור גובה קצבאות הנכות הזמניות המשולמות לעובדים. יחד עם זאת, לא ניתן להפחית את גובה המס הבודד ביותר מ-50%. הצהרות מס המבוססות על תוצאות תקופת המס מוגשות על ידי הנישומים לרשויות המס לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש הראשון של תקופת המס הבאה. המס הבודד ישולם על ידי הנישום בעקבות תוצאות תקופת המס לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש הראשון של תקופת המס הבאה. תקופת המס עבור UTII היא רבע. שיעור המס הוא 15% מההכנסה הנזקפת. לחישוב גובה מס בודד, בהתאם לסוג הפעילות היזמית, נעשה שימוש במדדים הפיזיים הבאים המאפיינים סוג מסוים של פעילות יזמית, והרווחיות הבסיסית לחודש. אינדיקטורים פיזיים, בפרט, כוללים: מספר העובדים, לרבות יזם בודד; אזור חניה לכלי רכב; מספר כלי הרכב המשמשים להובלת נוסעים וסחורות; שטח רצפת המכירות; מקום מסחר; אזור שירות למבקרים (במטרים רבועים). בעת קביעת הערך של תשואת הבסיס, הגופים המייצגים של מחוזות עירוניים, מחוזות עירוניים, ערים בעלות משמעות פדרלית יכולים לתקן (להכפיל) את התשואה הבסיסית בגורם התיקון K2. מקדם התיקון K2 מוגדר כמכפלה של ערכים הלוקחים בחשבון את ההשפעה על תוצאת הפעילות היזמית של הגורמים הרלוונטיים. יחד עם זאת, על מנת לקחת בחשבון את פרק הזמן בפועל של ביצוע הפעילויות, ערך מקדם התיקון K2, המתחשב בהשפעת גורמים אלו על תוצאת הפעילויות, נקבע כיחס בין מספר הימים הקלנדריים של ביצוע פעילויות במהלך חודש קלנדרי של תקופת מס למספר הימים הקלנדריים בחודש קלנדרי נתון של תקופת מס. ערכי מקדם ההתאמה K2 נקבעים עבור כל הקטגוריות של משלמי המסים על ידי הגופים הייצוגיים של מחוזות עירוניים, מחוזות עירוניים, ערים בעלות משמעות פדרלית לשנה קלנדרית וניתן להגדיר אותם בטווח שבין 0,005 ל-1 כולל. אם במהלך תקופת המס חווה הנישום שינוי בשוויו של אינדיקטור פיזי, הנישום, בחישוב גובה המס הבודד, מביא בחשבון את השינוי מתחילת החודש בו השינוי בערכו של הנישום. התרחש אינדיקטור פיזי. סכום ההכנסה הנזקפת עבור הרבעון שבו בוצע רישום המדינה המקביל של הנישום מחושב על בסיס חודשים מלאים החל מהחודש שלאחר חודש רישום המדינה. 77. הליך ליישום ותשלום מס החקלאות המאוחד (ESHT) הליך החלת ESHN. מערכת המיסוי ליצרנים חקלאיים - המס החקלאי המאוחד - הוקמה על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ומיושמת יחד עם משטרי מיסוי אחרים. לארגונים וליזמים בודדים שהם יצרנים חקלאיים יש זכות לעבור מרצון לתשלום מס חקלאי יחיד. ESHN מספקת: 1) לארגונים - החלפת תשלום מס הכנסה, ארנונה ומס חברתי מאוחד בתשלום מס חקלאות מאוחד; 2) ליזמים בודדים - החלפת תשלום מס הכנסה אישי, ארנונה אישית ומס סוציאלי מאוחד בתשלום מס חקלאי מאוחד; 3) עבור ארגונים ויזמים בודדים, החלפת תשלום מע"מ (למעט מע"מ לתשלום כאשר סחורות מיובאות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית). ארגונים ויזמים בודדים שעברו לתשלום מס חקלאי יחיד משלמים דמי ביטוח עבור ביטוח פנסיוני חובה. נישומים אינם משוחררים מחובותיהם של סוכני מס. משלמי מסים הינם יצרנים חקלאיים המייצרים תוצרת חקלאית או מגדלים דגים, מבצעים את העיבוד הראשוני ואחריו (תעשייתי) ומוכרים מוצרים או דגים אלו, ובלבד שבכלל ההכנסה חלק ההכנסה ממכירת מוצרים חקלאיים המיוצרים על ידם או מגודלים. דגים, כולל מוצריו העיבוד העיקרי הוא לפחות 70%. הליך חישוב ותשלום ESHN. ESHN מחושב כאחוז מבסיס המס המתאים לשיעור המס. בהתבסס על תוצאות תקופת הדיווח, הנישומים מחשבים את גובה המקדמה למס החקלאי המאוחד לפי שיעור המס וההכנסה שהתקבלה בפועל, בהפחתת סכום ההוצאות המחושבות על בסיס צבירה מתחילת תקופת המס. עד סוף חצי השנה. מקדמות המס החקלאי המאוחד משולמים לא יאוחר מ-25 ימים קלנדריים מתום תקופת הדיווח. תשלומי מקדמה ששולמו על מס החקלאות המאוחד זוכות כנגד תשלום מס החקלאות המאוחד בתום תקופת המס. תשלום מס החקלאות המאוחד והתשלום המקדמה עבור מס החקלאות המאוחד מתבצע במקום הארגון (מקום מגוריו של יזם יחיד). המס החקלאי המאוחד לתשלום בתום תקופת המס משולם על ידי הנישומים לא יאוחר מהמועד שנקבע להגשת דו"ח מס. הצהרות מס מוגשות לרשויות המס לאחר תום תקופות הדיווח והמס: על ידי ארגונים - במיקומם; יזמים בודדים - במקום מגוריהם. משלמי מס מגישים הצהרות מס: לפי תוצאות תקופת הדיווח - לא יאוחר מ-25 ימים קלנדריים מיום תום תקופת הדיווח; לפי תוצאות תקופת המס - לא יאוחר מ-31 במרץ בשנה שלאחר תקופת המס שחלפה. 78. חישוב בסיס המס לפי EXST בסיס המס הוא ערך כספי של הכנסה, עלויות מופחתות. בעת קביעת בסיס המס, ההכנסות וההוצאות נקבעות על בסיס צבירה מתחילת תקופת המס. לנישום הזכות להפחית את בסיס המס לתקופת המס בגובה ההפסד המתקבל כתוצאה מתקופות מס קודמות. במקרה זה, ההפסד אינו יכול להפחית את בסיס המס לתקופת המס ביותר מ-30%. ניתן להעביר את סכום ההפסד העולה על 30% לתקופות המס הבאות, אך לא יותר מ-10 תקופות מס. ארגונים שלפני המעבר לתשלום מס חקלאות מאוחד השתמשו בשיטת הצבירה בחישוב מס החברות, במעבר לתשלום מס חקלאות מאוחד, הם עומדים בכללים הבאים: 1) במועד המעבר לתשלום המס החקלאי המאוחד, בסיס המס כולל את סכומי הכסף שהתקבלו לפני המעבר לתשלום המס החקלאי המאוחד בתשלום על פי חוזים, אשר ביצועם מתבצע לאחר מעבר לתשלום המס החקלאי המאוחד; 2) כספים שהתקבלו לאחר המעבר לתשלום מס חקלאי מאוחד אינם נכללים בבסיס המס, אם על פי כללי חשבונאות מס הצבירה נכללו בהכנסה בעת חישוב בסיס המס למס הכנסה; 3) הוצאות שהוציא הארגון לאחר המעבר לתשלום מס חקלאי מאוחד מוכרות כהוצאות הניתנות לניכוי מבסיס המס במועד ביצוען, אם הוצאות כאמור שולמו לפני המעבר לתשלום מס חקלאי מאוחד. , או במועד התשלום, אם הוצאות כאמור שולמו לאחר ארגוני המעבר לתשלום מס חקלאי מאוחד; 4) כספים ששולמו לאחר המעבר לתשלום מס חקלאות מאוחד בתשלום הוצאות אינם מנוכים מבסיס המס, אם לפני המעבר לתשלום מס חקלאות מאוחד הם נלקחו בחשבון בעת חישוב בסיס המס עבור מס חברות; 5) עלויות חומר ועלויות עבודה הקשורות לעבודות בביצוע במועד המעבר לתשלום מס החקלאות המאוחד, ששולמו לפני המעבר לתשלום מס החקלאות המאוחד, נלקחות בחשבון בעת קביעת בסיס המס ב-. תקופת דיווח (מס) לייצור מוצרים מוגמרים. נישומים, בעת המעבר לתשלום מט"ח, בחשבונאות למועד מעבר כאמור, משקפים את הערך השיורי של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים שנרכשו, ששולמו לפני המעבר לתשלום מט"ח, בדמות ההפרש בין מחיר הרכישה לבין מחיר הרכישה. סכום הפחת שנצבר. לארגונים ששילמו UAT, במעבר לחישוב בסיס המס למס הכנסה בשיטת הצבירה: - פירעון חובות עבור סחורות שנמסרו במהלך תקופת החלת המס החקלאי המאוחד וזכויות קניין שהועברו מוכר כהכנסה; - החזר חובות על ידי הנישום בגין טובין שהתקבלו במהלך תקופת החלת המס החקלאי המאוחד וזכויות קניין שהתקבלו מוכר כהוצאה. נישומים, אם הם עוברים מתשלום ה-UAT למשטרי מיסוי אחרים (למעט המס הבודד על הכנסה זקופה) ויש להם נכסים קבועים ונכסים בלתי מוחשיים, שעלויות הרכישה שלהם אינן מועברות במלואן להוצאות לתקופת היישום של ה-UAT, בהתחשבות במועד המעבר, העלות השיורית נקבעת על ידי הפחתתה בסכום ההוצאות שהוצאו במהלך תקופת החלת המס החקלאי המאוחד. 79. בקרת מס בפדרציה הרוסית בקרת מס מוכרות פעילותם של גופים מורשים לפיקוח על עמידה על ידי משלמי מסים, סוכני מס ומשלמים של אגרות עם החקיקה בנושא מסים ואגרות באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית. פיקוח מס הוא סוג של פיקוח פיננסי של המדינה. בקרת המס מתבצעת על ידי פקידי רשויות המס בסמכותם באמצעות ביקורת מס, קבלת הסברים מנישומים, סוכני מס ומשלמים על אגרות, בדיקת נתוני חשבונאות ודיווח, בדיקת חצרים ושטחים המשמשים להפקת הכנסה (רווח), וכן כמו בצורות אחרות, לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית. ישויות נשלטות הן כל גופים, ארגונים ויחידים ממלכתיים ועירוניים המעורבים ביחסי מס כנישומים או סוכני מס. גופי המס, המכס והפנים, באופן שנקבע בהסכמה ביניהם, מודיעים זה לזה על החומרים שבידיהם על הפרות של חקיקת מיסים ואגרות ועבירות מס, על האמצעים שננקטו לדיכוי, ביקורת המס. הם מנהלים, כמו גם מחליפים מידע הכרחי אחר. בעת הפעלת פיקוח מס, אסור לאסוף, לאחסן, להשתמש ולהפיץ מידע על נישום שהושג תוך הפרה של הוראות החוקה של הפדרציה הרוסית, קוד המס, חוקים פדרליים וכן בניגוד לעיקרון של בטיחות המידע המהווה סודיות מקצועית של אנשים אחרים, בפרט עורך דין, סודיות ביקורת. בעת עריכת פיקוח מס, אין לגרום לפגיעה שלא כדין בנבדקים, בנציגיהם או ברכוש שברשותם, בשימושם או ברשותם. הפסדים שנגרמו כתוצאה מפעולות בלתי חוקיות של רשויות המס או פקידיהן במהלך פיקוח המס טעונים פיצוי מלא, לרבות אובדן רווחים (אובדן הכנסה). בגין גרימת הפסדים לאנשים המבוקרים, נציגיהם כתוצאה מפעולות בלתי חוקיות, רשויות המס ופקידיהם ישאו באחריות הקבועה בחוקים הפדרליים. הפסדים שנגרמו לאנשים המבוקרים, נציגיהם על ידי פעולות חוקיות של פקידי רשויות המס, אינם כפופים לפיצוי, למעט המקרים הקבועים בחוקים הפדרליים. בקרת המס מתבצעת בכל שלבי המיסוי ושלבי המיסוי, משפיעה על כל היבטי היחסים המשפטיים במיסוי. פיקוח מס במובן הרחב הוא פיקוח ממלכתי על קיום חקיקת המס על ידי כל המשתתפים ביחסי מס בכל שלבי הליך המס - החל מהקמת מיסים ואגרות ועד לסיום חובות המס. מס במובן הרחב כולל גם בקרה מחלקתית על ציות של פקידי גופים ממלכתיים לחקיקת מס. בקרת מס בצורות האופייניות להם מתבצעת גם על ידי משרד התובע וגופים לענייני פנים, רשויות המכס, לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית והשירות הפדרלי לניטור פיננסי. 80. רשויות הפיקוח על המס ותפקידיהן רשויות מס להוות מערכת ריכוזית מאוחדת של בקרה על עמידה בחקיקה בנושאי מיסים ואגרות, על נכונות החישוב, שלמות ועיתוי התשלום (העברה) למערכת התקציבית של מיסים ואגרות, על נכונות החישוב, שלמותם וזמן התשלום של תשלום (העברה) למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית של תשלומי חובה אחרים. מערכת זו כוללת את הגוף הפדרלי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המסים והאגרות, ואת הגופים הטריטוריאליים שלו. רשויות המס מבצעות את תפקידיהן ומקיימות אינטראקציה עם רשויות אחרות באמצעות הפעלת סמכויותיהן. רשויות המס, שירות המס הפדרלי, רשאיות לבצע בקרת מס באופן מלא. רשויות המס, רשויות המכס, רשויות הפנים ושירות הפיקוח הפיננסי הפדרלי, באופן שנקבע בהסכמה ביניהן, מודיעים זה לזה על החומרים שבידיהם לגבי עבירות מס ופשעי מס, האמצעים שננקטו כדי לדכא אותם, ביקורת המס הם מנהלים, וגם מחליפים מידע הכרחי אחר. רשויות המכס הן: שירות המכס הפדרלי; מחלקות מכס אזוריות; מכס; עמדות מכס. רשויות המכס נהנות מהזכויות ונושאות בחובותיהן של רשויות המס לגבות מסים כאשר סחורות מועברות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית בהתאם לחקיקת המכס של הפדרציה הרוסית, קוד המס של הפדרציה הרוסית ופדרלית אחרת. חוקים. רשויות המכס מבצעות גם מספר מהתפקידים הבאים: - לגבות מכס, מסים, אנטי-הטלה, מכסים מיוחדים ונגדיים, אגרות מכס, בקרה על נכונות החישוב ותשלום במועד של המכסים, המיסים והאגרות האמורים; - להבטיח, במסגרת סמכותם, את ההגנה על זכויות קניין רוחני; - לבצע, במסגרת סמכותם, בקרה על עסקאות המטבע של תושבים ותושבי חוץ. תפקידי הגופים לענייני פנים. לבקשת רשויות המס, רשויות הפנים משתתפות יחד עם רשויות המס בביקורות מס בשטח הנערכות על ידי רשויות המס. אם יתגלו נסיבות המחייבות ביצוע פעולות המופנות על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית לסמכויות של רשויות המס, גופי העניינים הפנימיים מחויבים לשלוח חומרים לרשות המס המתאימה תוך עשרה ימים ממועד גילוי הנסיבות הללו. שירות ניטור פיננסי פדרלי הוא גוף ביצוע פדרלי המבצע את הפונקציות של מניעת לגליזציה (הלבנה) של הכנסות מפשע ומימון טרור ומתאם את הפעילויות של גופים מבצעים פדרליים אחרים בתחום זה. שירות הניטור הפיננסי הפדרלי מבצע מספר פונקציות: - אוסף, מעבד ומנתח מידע על פעולות (עסקאות) במזומן או ברכוש אחר; - מנהל רישום של ארגונים המבצעים פעולות (עסקאות) במזומן או ברכוש אחר, שבתחום פעילותם אין רשויות פיקוח. 81. החזר מס החזרי מס הינה הצהרה בכתב של הנישום על מטרות המיסוי, ההכנסות שהתקבלו והוצאות שהוצאו, מקורות הכנסה, בסיס מס, הטבות מס, סכום מס מחושב ו(או) נתונים אחרים המשמשים בסיס לחישוב ותשלום המס. החזר מס יוגש על ידי כל נישום עבור כל מס שישולם על ידי נישום זה, אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה בדבר מיסים ואגרות. חישוב תשלום מראש הינה הצהרה בכתב של הנישום על בסיס החישוב, ההטבות ששימשו, הסכום המחושב של המקדמה ו(או) נתונים אחרים המשמשים בסיס לחישוב ותשלום המקדמה. חישוב התשלום מראש מוגש במקרים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית עבור מס ספציפי. חישוב האגרה הוא הצהרה כתובה של משלם האגרה על מטרות המיסוי, הבסיס החייב במס, ההטבות בהן נעשה שימוש, גובה האגרה המחושב ו(או) נתונים אחרים המשמשים בסיס לחישוב ולתשלום. העמלה. סוכן המס מגיש חישובים לרשויות המס באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית. הצהרת המס (חישוב) מוגשת לרשות המסים במקום הרישום של הנישום (משלם האגרה, סוכן מס) בטופס שנקבע על גבי נייר או בפורמטים שנקבעו בצורה אלקטרונית, בצירוף המסמכים שחייבים יש לצרף להצהרת המס (חישוב). רשות המסים אינה רשאית לסרב לקבל הצהרת מס (חישוב) המוגשת בטופס שנקבע, והיא מחויבת, לבקשת הנישום (משלם האגרה, סוכן מס), להחתים את עותק הצהרת המס. (העתק התחשיב) עם סימן קבלה ותאריך קבלתו עם קבלת הצהרת המס על הנייר או העברה לנישום (משלם אגרה, סוכן מס) קבלה על קבלה בצורה אלקטרונית - עם קבלת מס לחזור דרך ערוצי טלקומוניקציה. הנישום (משלם האגרה, סוכן מס) או מי מטעמו יחתום על הצהרת המס (חישוב), המאשר את נכונותו ושלמותו של המידע המפורט בהצהרת המס (חישוב). הצהרת המס מוגשת במסגרת התנאים הקבועים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות. אם גילה הנישום בדוח המס שהוגש על ידו עובדת אי שיקוף מידע או שיקוף חלקי של מידע וכן טעויות המביאות להערכת חסר של סכום המס לתשלום, מחויב הנישום לבצע את השינויים הנדרשים ב החזר מס והגשת החזר מס מעודכן לרשות המסים. אם גילה נישום מידע שגוי בדוח המס שהוגש על ידו וכן טעויות שאינן מובילות להערכת מועטה של סכום המס לתשלום, זכותו של הנישום לבצע את השינויים הנדרשים בדוח המס ולהגיש דוח מעודכן. החזר מס לרשות המסים. הצהרות מס אינן חייבות בהגשה לרשויות המס בגין אותם מיסים שבגינם הנישומים פטורים מחובת תשלוםם בקשר להחלת משטרי מס מיוחדים. 82. צורות פיקוח מס על מנת לשמור על הזכויות והאינטרסים הלגיטימיים של נישומים, יש להקפיד על הכללים והנהלים הקבועים בחוק בעת הפעלת פיקוח מס. אחרת, ניתן להכריז על הראיות כבלתי קבילות. פיקוח המס מתבצע בטפסים הבאים. ביקורת מס. רשויות המס מבצעות את הסוגים הבאים של ביקורת מס של נישומים, משלמי אגרות וסוכני מס: ביקורת מס דסק; ביקורת מס בשטח. בְּדִיקָה. לפקיד רשות מיסים העורך ביקורת מס במקום, לשם בירור הנסיבות החשובות לשלמות הביקורת, יש זכות לעיין בשטחים, בחצרי הנישום שלגביהם מתבצעת ביקורת המס. התנהלות, מסמכים וחפצים בנוכחות עדים מעידים. בדיקת מסמכים ופריטים מחוץ למסגרת ביקורת מס במקום מותרת אם המסמכים והפריטים התקבלו על ידי פקיד ברשות המסים כתוצאה מפעולות שבוצעו בעבר לביצוע פיקוח מס או בהסכמת הבעלים של פריטים אלה לבצע את הבדיקה שלהם. דרישה למסמכים במהלך ביקורת מס. לפקיד ברשות מס העורך ביקורת מס זכות לדרוש מהמבוקר את המסמכים הדרושים לביקורת על ידי מסירת לאדם זה (נציגו) דרישה להגשת מסמכים. תפיסת מסמכים וחפצים מתבצעת על סמך החלטה מנומקת של פקיד רשות המסים המבצע את ביקורת המס במקום. תפיסת מסמכים וחפצים מתבצעת בנוכחות עדים מעידים ואנשים מהם נתפסים מסמכים וחפצים. במקרים הכרחיים, מוזמן מומחה להשתתף בחילוץ. מסמכים ופריטים שאינם קשורים לנושא ביקורת המס אינם נתונים לתפיסה. בְּדִיקָה. במקרים הכרחיים, מומחה עשוי להיות מעורב על בסיס חוזי כדי להשתתף ביישום פעולות ספציפיות ליישום בקרת מס, לרבות במהלך ביקורת מס באתר. הבחינה מתמנה אם נדרש ידע מיוחד במדע, אמנות, טכנולוגיה או מלאכה כדי להבהיר סוגיות מתעוררות. מעורבות מומחה לסיוע ביישום פיקוח מס. כדי להשתתף ביישום פעולות ספציפיות ליישום בקרת מס, לרבות במהלך ביקורת מס באתר, עשוי להיות מעורב מומחה בעל ידע וכישורים מיוחדים שאינו מעוניין בתוצאות המקרה על בסיס חוזי. השתתפות מתורגמן. במקרים הכרחיים, עשוי להיות מעורב מתורגמן על בסיס חוזי כדי להשתתף בפעילויות בקרת מס. מתורגמן הוא אדם שאינו מעוניין בתוצאות התיק ויודע את השפה הנדרשת לתרגום. השתתפות עדים. עדים זומנים בעת ביצוע פעולות להפעלת פיקוח מס במקרים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית. עדים נקראים בכמות של לפחות שני אנשים. כל אדם שאינו מעוניין בתוצאות התיק יכול להיקרא כעדים. 83. בדיקת מס במשרד ביקורת מס דסק מתבצע במקום רשות המסים על בסיס הצהרות מס (חישובים) ומסמכים שהגיש הנישום וכן מסמכים נוספים על פעילות הנישום, העומדים לרשות רשות המסים. ביקורת מס שולחנית מבוצעת על ידי גורמים מוסמכים ברשות המסים בהתאם לתפקידם הרשמי ללא כל החלטה מיוחדת של ראש רשות המסים תוך שלושה חודשים מיום הגשת הצהרת המס (חישוב) על ידי הנישום. מסמכים שעל פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לצרף להצהרת המס (חישוב), אלא אם כן נקבעו תנאים אחרים בחקיקה בנושא מסים ואגרות. אם בביקורת מס פנימית יתגלו טעויות בהצהרת המס (חישוב) ו(או) סתירות בין המידע הכלול במסמכים שהוגשו, או סתירות בין המידע שמסר הנישום לבין המידע הכלול במסמכים שבידי המס. סמכות ומתקבלת על ידו במהלך פיקוח המס, מודיעים על כך לנישום תוך דרישה למסור את ההסברים הנדרשים תוך חמישה ימים או לבצע את התיקונים המתאימים בתוך התקופה שנקבעה. נישום המגיש הסברים לרשות המסים לגבי הטעויות שזוהו בהצהרת המס או סתירות בין המידע המצוי במסמכים שהוגשו, רשאי להגיש בנוסף לרשות המסים תמציות מפנקסי המס ו(או) הנהלת החשבונות ו( או) מסמכים אחרים המאשרים את דיוק הנתונים הכלולים בדוח המס (חישוב). העורך ביקורת מס קאמרלית מחויב לשקול את ההסברים והמסמכים שהגיש הנישום. אם לאחר עיון בהסברים ובמסמכים שהוגשו, או בהיעדר הסברים מהנישום, רשות המסים תקבע עובדת עבירת מס או עבירה אחרת של חקיקת המיסים והאגרות, נדרשים פקידי רשות המסים. לערוך דו"ח ביקורת. בעת עריכת ביקורת מס קמעלית, רשאיות רשויות המס גם לדרוש, בהתאם לנוהל שנקבע, מנישומים המשתמשים בהטבות מס, מסמכים המאשרים את זכותם של נישומים אלו להטבות מס אלו. בעת ביצוע ביקורת מס שולחנית, רשות המסים אינה רשאית לדרוש מידע ומסמכים נוספים מהנישום, אלא אם כן נקבע אחרת על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. בהגשת החזר מס למס ערך מוסף, בו מצהירה הזכות להחזר מס, מתבצעת ביקורת מס שולחנית תוך התחשבות בפרטים האמורים בפסקה זו, על בסיס דוחות מס ומסמכים שהוגשו על ידי משלם המסים. לרשות המסים הזכות לדרוש מהנישום מסמכים המאשרים את חוקיות החלת ניכויי מס. בעת עריכת ביקורת מס שולחנית על מיסים הקשורים לשימוש במשאבי טבע, עומדת לרשות המסים הזכות לדרוש מהנישום מסמכים נוספים המהווים בסיס לחישוב ותשלום מיסים כאמור. 84. בדיקת מס באתר ביקורת מס בשטח מתבצע בשטח הנישום על בסיס החלטת ראש (סגן ראש) רשות המסים. אם אין ביכולתו של נישום להעמיד מקום לביקורת מס במקום, ניתן לערוך ביקורת מס במקום במקום רשות המסים. ככלל, ההחלטה על ביצוע ביקורת מס במקום מתקבלת על ידי רשות המסים במקום הארגון או במקום מגוריו של יחיד. ההחלטה על ביצוע ביקורת מס במקום בארגון המסווג כנישום הגדול ביותר תתקבל על ידי רשות המסים שביצעה את הרישום של ארגון זה. ניתן לבצע ביקורת ביחס לנישום אחד עבור מס אחד או מספר מס. נושא הביקורת במקום הוא נכונות החישוב וזמן תשלום המיסים. במסגרת הביקורת ניתן לבקר תקופה שלא תעלה על שלוש שנים קלנדריות שקדמו לשנה שבה התקבלה ההחלטה על ביצוע הביקורת. רשויות המס אינן רשאיות לבצע ביקורת: - שניים או יותר עבור אותם מסים עבור אותה תקופה; - ביחס לנישום אחד יותר משניים במהלך שנה קלנדרית, למעט מקרים שבהם ראש הגוף הפדרלי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המסים והאגרות מקבל החלטה על הצורך בביצוע ביקורת על הנישום. . האימות לא יכול להימשך יותר מחודשיים. ניתן להאריך את התקופה עד ארבעה חודשים, ובמקרים חריגים - עד שישה חודשים. לרשות המסים הזכות לערוך ביקורת עצמאית בסניפים ובנציגויות על נכונות החישוב וזמן תשלום המיסים האזוריים ו(או) המקומיים. לראש (סגן ראש) רשות המסים הזכות להשעות את הביקורת: 1) לשחזור מסמכים (מידע); 2) קבלת מידע מגופי ממשל זרים במסגרת אמנות בינלאומיות; 3) עריכת בדיקות מומחים; 4) תרגום לרוסית של מסמכים שהוגשו על ידי הנישום בשפה זרה. ביקורת מס חוזרת במקום של נישום מוכרת כביקורת מס במקום הנערכת ללא קשר למועד הביקורת הקודמת לאותם מיסים ולאותה תקופה. בעת עריכת ביקורת כאמור, ניתן לאמת תקופה שלא תעלה על 3 שנים קלנדריות שקדמו לשנה בה הוחלט על ביצוע ביקורת מס שדה חוזרת. ניתן לבצע ביקורת חוזרת של נישום: 1) על ידי רשות מס גבוהה יותר - לשם פיקוח על פעילות רשות המסים שערכה את הביקורת; 2) על ידי רשות מס שערכה בעבר ביקורת, על סמך החלטת העומד בראשה (סגן ראשה) - אם הנישום הגיש דו"ח מס מעודכן. במסגרת הביקורת החוזרת נבדקת התקופה שלגביה מוגש דוח המס המתוקן. ביקורת המתבצעת בקשר עם ארגון מחדש או פירוק של ארגון משלם מסים יכולה להתבצע ללא קשר לזמן ולנושא הביקורת הקודמת. 85. סנקציות מס עיצום מס - מידה של אחריות לביצוע עבירת מס. סנקציות מס נקבעות ומופעלות בצורת קנסות כספיים (קנסות). סנקציות מס מופעלות כתגובה, המשקפות את התגובה השלילית של המדינה לעבירת מס. יחד עם זאת, חבות המס היא תמיד בעלת אופי משפטי ציבורי, הנובע מהאופי החברתי, המשפטי הציבורי, של יחסי מס משפטיים. מחלוקות על אי עמידה בחובות מס הן במסגרת המשפט הציבורי, לא האזרחי. סכומי הקנסות הנגבים מיחידים בגין הפרת דרישות חקיקת המס ונקבעו בחוק המס חורגים מתחום חוב המס ככזה. בכך הם נבדלים מפיגור ומקנסות מס ומייצגים בעצם סוג של אחריות ציבורית בעלת אופי קנייני. סנקציות מס הן בעלות אופי קנייני והן מופעלות בצורת קנסות. בתחום החבות במס מוצדק השימוש בכל מערכת העונשים המנהליים. החלת העונשים על עבירות מס אינה צריכה לחתור למטרות של פיצוי ותיקון (משימה זו נפתרת באמצעות גביית פיגורים ועונשים), אלא בעלת אופי עונשי וחינוכי. לצד הסנקציות הרכושיות, מקובל בהחלט להחיל את מכלול האמצעים של אחריות מנהלית ומשפטית על עבירות מס, לרבות עונשים בעלי אופי אישי וארגוני. אם קיימת לפחות נסיבה מקלה אחת, יופחת סכום הקנס פי שניים לפחות. אם קיימת נסיבות מחמירות, גובה הקנס גדל ב-100%. כאשר מבוצעות שתי עבירות מס או יותר על ידי אדם אחד, מוטלות עיצומי מס על כל עבירה בנפרד ללא ספיגה של סנקציה חמורה פחות על ידי חמורה יותר. סכום הקנס שנגבה מהנישום, משלם האגרה או מסוכן המס בגין עבירת מס שהביאה לפיגור במס (אגרה) יועבר מחשבונות הנישום, משלם האגרה או המס. סוכן, בהתאמה, רק לאחר העברה מלאה של סכום זה של החוב והעונשים המתאימים לפי הסדר שנקבע בחקיקה האזרחית של הפדרציה הרוסית. רשויות המס רשאיות לפנות לבית המשפט בתביעה להשבת קנסות מארגון ומיזם יחיד בדרך ובמועדים הקבועים בחוק המס; מיחיד שאינו יזם יחיד, באופן ובתנאים הקבועים בחוק המס. הצהרת תביעה להשבת קנס מארגון או יזם בודד במקרים הקבועים בקוד המס של הפדרציה הרוסית יכולה להיות מוגשת על ידי רשות המס תוך שישה חודשים לאחר תום המועד למילוי הדרישה ל תשלום קנס. המועד להגשת כתב התביעה הנקוב, שהוחמצה מסיבה טובה, עשוי להיות משוחזר על ידי בית המשפט. במקרה של סירוב פתיחה או סיום של תיק פלילי, אך נוכח עבירת מס, מועד הגשת כתב התביעה מחושב מיום קבלת החלטת רשות המסים על סירוב פתיחה או סיום. תיק פלילי. 86. סוגי הפרות מס וחבות הפרת מועד רישום ברשות המסים שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, המועד האחרון להגשת בקשה לרישום ברשות המס בהיעדר סימנים של עבירת מס כרוך בקנס בסכום של 5 רובל. התחמקות מרישום ברשות המסים. ביצוע פעילויות על ידי ארגון או יזם יחיד ללא רישום ברשות המסים כרוך בקנס בסך 10% מההכנסה שהתקבלה במהלך הזמן הנקוב כתוצאה מפעילות כזו, אך לא פחות מ-20 אלף רובל. הפרת מועד הגשת מידע על פתיחת וסגירת חשבון בנק כרוך בקנס בסך 5 רובל. אי הגשת החזר מס בתוך התקופה שנקבעה, בהעדר סימני עבירת מס, כרוכה בגביית קנס בסך 5% מסכום המס לתשלום (תשלום נוסף) על בסיס הצהרה זו, עבור כל חודש מלא או חלקי. מהתאריך שנקבע להגשתו, אך לא יותר מ-30% מהסכום שצוין ולא פחות מ-100 רובל. הפרה בוטה של כללי ההתחשבנות בהכנסות והוצאות ומושאי מיסוי, אם מעשים אלו מבוצעים תוך תקופת מס אחת, בהיעדר סימנים של עבירת מס, הדבר כרוך בקנס בסך 5 רובל. אי תשלום או תשלום לא מלא של סכומי מס (אגרה). כתוצאה מהקטנת בסיס המס, חישוב שגוי אחר של המס (אגרה) או פעולות בלתי חוקיות אחרות (אי-פעולה) גוררים גביית קנס בסך 20% מסכום המס (אגרה) שלא שולם. אי מילוי החובה של סוכן מס במקור ו(או) העברת מסים. אי העברה בלתי חוקית של סכומי מס טעוני ניכוי והעברה על ידי סוכן מס גוררת קנס בסך 20% מהסכום שיועבר. אי עמידה בנוהל החזקה, שימוש ו(או) סילוק רכוש, שנתפס, כרוך בקנס בסך 10 רובל. אי מסירת מידע לרשות המסים הדרוש לביצוע פיקוח מס, בתוך התקופה שנקבעה על ידי הנישום לרשויות המס כרוך בקנס של 50 רובל. עבור כל מסמך. אחריות עדים. אי הופעתו או התחמקות מהופעתו של אדם שנקרא כעד כרוכים בקנס בסך 1 רובל. סירוב של עד להעיד, מסירת עדות שקר ביודעין כרוכה בקנס של 3 רובל. סירוב של מומחה, מתרגם או מומחה להשתתף בביקורת מס, מתן חוות דעת כוזבת ביודעין או תרגום כוזב ביודעין כרוך בקנס בסכום של 500 רובל, 1 רובל. בהתאמה. אי דיווח לא חוקי של מידע לרשות המסים בעל מידע שעל אדם זה לדווח לרשות המסים, בהיעדר סימנים של עבירת מס, כרוך בקנס בסך 1 רובל. הפרת נוהל רישום חפצים עסקיים להימורים ברשויות המס או הליך רישום השינויים במספר החפצים הנקובים כרוך בגביית קנס בגובה פי שלושה משיעור מס ההימורים שנקבע למושא המיסוי המקביל. 87. אחריות אדמיניסטרטיבית של משלמי המסים אחריות מינהלית היא תמיד בעלת אופי משפטי ציבורי, הנובעת מהאופי החברתי, המשפטי הציבורי, המשמעותי של יחסי מס. סכומי הקנסות הנגבים מיחידים בגין הפרת דרישות חקיקת המס ונקבעו בחוק המס חורגים מתחום חוב המס ככזה. בכך הם נבדלים מפיגור ומקנסות מס ומייצגים בעצם סוג של אחריות ציבורית בעלת אופי קנייני. סנקציות הם בעלי אופי קנייני ומשמשים בטופס קנסות. החלת העונשים על עבירות מס אינה חותרת למטרות של פיצוי ותיקון (משימה זו נפתרת באמצעות גביית פיגורים ועונשים), אלא בעלת אופי עונשי וחינוכי. החקיקה קובעת אחריות מנהלית של נישומים בגין העבירות הבאות: - הפרת נוהל העבודה במזומן ונוהל ביצוע עסקאות מזומן; - אי מילוי חובות לפקח על עמידה בכללים לביצוע עסקאות מזומן; - הפרת מועד רישום ברשות המסים; - הפרת המועד למסירת מידע על פתיחת וסגירת חשבון בבנק או במוסד אשראי אחר; - הפרת מועדים להגשת דוחות מס; - אי מסירת מידע הדרוש לביצוע פיקוח מס; - הפרת נוהל פתיחת חשבון לנישום; - הפרת המועד לביצוע צו להעברת מס או אגרה (תרומה); - אי ביצוע על ידי הבנק של ההחלטה על הפסקת פעולות בחשבונות הנישום, משלם האגרה או סוכן המס; - אי ביצוע על ידי הבנק של צו הקרן החוץ-תקציבית; - הפרה בוטה של כללי החשבונאות והצגה של דוחות כספיים; - שחרור או מכירה של טובין ומוצרים שלגביהם יש דרישות קבועות לסימון ו(או) החלת מידע הדרוש לפיקוח מס, ללא סימון ו(או) מידע מתאימים, וכן תוך הפרה של הנוהל שנקבע ליישום כאמור. סימון ומידע; - התחמקות מהגשת הצהרה על היקף הייצור והמחזור של אלכוהול אתילי, מוצרים אלכוהוליים ומכילים אלכוהול או הצהרה על שימוש באלכוהול אתילי. בפרט, נושאי החלת האחריות המנהלית על הפרות של החקיקה בנושאי מיסים ואגרות נותרו בלתי פתורות: אלו הקבועות ב-ח. סעיף 15 לחוק העבירות המנהליות, הרכב העבירות המנהליות מתאם לעבירות מס שנקבעו על ידי ח. 16 לחוק המס, או זהה להם, ובמקרים רבים גם העבירות חופפות. בקוד המנהלי ובחוק המס, במקרים אלה ניתנות סנקציות שוות, הנבדלות רק בקריטריונים לחישוב קנס מנהלי (CAO) וקנס (NC). במשמעות חוק העבירות המנהליות וחוק המס, קיימים גם כמה הבדלים בהרכבן הסובייקטיבי של העבירות שנקבעו על ידם: אחריותם של בעלי תפקידים, למעט אזרחים העוסקים בפעילות יזמית, נקבעת על ידי קוד של עבירות מנהליות, בעוד בהתאם לחוק המס, יחד עם התנהגות בלתי הולמת שבוצעו על ידי פקידים ויזמים, הם גם מתאימים ועבירות של אנשים משפטיים. 88. אחריות פלילית של נישומים הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית קובע את החבות של משלמי המסים עבור הפשעים הבאים. 1. העלמת מיסים ו(או) עמלות מאדם פרטי (סעיף 198 לחוק הפלילי) על ידי אי הגשת החזר מס או מסמכים אחרים, שהגשתם היא חובה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, או על ידי הכללת מידע כוזב במכוון בהחזר מס או מסמכים כאלה, שבוצעו בקנה מידה גדול. . 2. העלמת מיסים ו(או) עמלות מהארגון (סעיף 199 לחוק הפלילי) על ידי אי הגשת החזר מס או מסמכים אחרים, שהגשתם היא חובה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, או על ידי הכללת מידע כוזב במכוון בהחזר מס או מסמכים כאלה, שבוצעו בקנה מידה גדול. . 3. אי מילוי חובותיו של סוכן מס (סעיף 199.1 לחוק הפלילי) באינטרסים אישיים לצורך חישוב, ניכוי במקור או העברה של מסים ו(או) עמלות בכפוף, בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, לחישוב, במקור במקור משלם המסים ויועבר לתקציב המתאים (לא- קרן תקציבית), מחויבת בקנה מידה גדול, במיוחד בקנה מידה גדול. 4. הסתרת כספים או רכוש של ארגון או יזם בודד, שעל חשבונם יש לגבות מיסים ו(או) עמלות (סעיף 199.2 לחוק הפלילי), מבוצע על ידי הבעלים או ראש הארגון או אדם אחר המבצע תפקידים ניהוליים בארגון זה, או על ידי יזם בודד בהיקף נרחב. הנושא של פשעים כאלה הם מיסים ועמלות המוטלות על יחיד, ארגונים; כספים או רכוש של ארגון או יזם בודד, שעל חשבונם, באופן שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית על מסים ועמלות, יש לבצע גביית פיגורים על מסים ו(או) עמלות. צד אובייקטיבי הוא: - בהעלמת מס ו(או) עמלות מיחיד, ארגון (שמתבצע על ידי: אי הגשת החזר מס או מסמכים אחרים, שהגשתם היא חובה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות ; הכללה בדוח מס או במסמכים כאלה מידע כוזב ביודעין); - מאופיין במעשה בצורה של חוסר מעש; - מאופיין בהסתרת כספים או רכוש של ארגון או יזם בודד, שעל חשבונם יש לגבות את הפיגורים במסים ו(או) עמלות. צד סובייקטיבי מאופיין בצורה מכוונת של אשמה. נושא הפשע - יחיד שמלאו לו שש עשרה, בעל הכנסה חייבת ומחויב, על פי חוק, להגיש הצהרת הכנסה לרשויות המס לצורך חישוב ותשלום מס. סנקציות פליליות על פשעים כאלה נקבעות על ידי הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית בצורה של קנס, בסכום קבוע ברובלים או בסכום השכר או הכנסה אחרת של המורשע לתקופה מסוימת; מעצר לתקופה מסוימת; מאסר לתקופה מוגדרת. 89. אחריות להפרה של פעולות חקיקת המטבע בהתאם לחוק הפדרלי "על ויסות מטבע ובקרת מטבעות", אנשים המפרים את הוראות חקיקת המטבע של הפדרציה הרוסית אחראים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית. נאמנות אזרחית מורכבת באי תוקף של עסקאות שנעשו תוך הפרה של הוראות פעולות של חקיקת המטבע של הפדרציה הרוסית (סעיף 168 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית), ויישום ההשלכות של חוסר תוקף של עסקאות כאלה. אחריות מינהלית מסופק להפרות הבאות של חקיקת המטבע. 1. ביצוע עסקאות מטבע חוץ האסורות על פי חקיקת המטבע של הפדרציה הרוסית, או ביצוע עסקאות מטבע חוץ עם אי עמידה בדרישות שנקבעו לשימוש בחשבון מיוחד ודרישות רזרבה, כמו גם חיוב ו (או) זיכוי כספים, ניירות ערך פנימיים וחיצוניים מחשבון מיוחד ולחשבון מיוחד עם אי עמידה בדרישת ההסתייגות שנקבעה (סעיף 1 לסעיף 15.25 לקוד העבירות המנהליות). 2. הפרה של נוהל פתיחת חשבונות (פיקדונות) בבנקים הממוקמים מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 15.25 לקוד העבירות המנהליות). 3. אי מילוי חובת מכירה חובה של חלק מרווחי מט"ח וכן הפרה של הנוהל שנקבע למכירת חובה של חלק מרווחי מט"ח (סעיף 3, סעיף 15.25 לחוק העבירות המנהליות) . 4. אי מילוי של תושב, בתוך מגבלת הזמן שנקבע, את החובה לקבל לחשבונות הבנק שלהם בבנקים מורשים מטבע חוץ או מטבע הפדרציה הרוסית המגיעים עבור סחורות שהועברו לתושבי חוץ, עבודה שבוצעה עבור תושבי חוץ. , שירותים הניתנים לתושבי חוץ או למידע או תוצאות של פעילות אינטלקטואלית שהועברו לתושבי חוץ, לרבות זכויות בלעדיות עליהם (סעיף 4, סעיף 15.25 לקוד העבירות המנהליות). 5. אי מילוי של תושב, בתוך מגבלת הזמן שנקבע, את החובה להחזיר לפדרציה הרוסית כספים ששולמו לתושבי חוץ עבור סחורות שלא יובאו לשטח המכס של הפדרציה הרוסית (שלא התקבלו בשטח המכס של הפדרציה הרוסית). הפדרציה הרוסית), עבודה שלא בוצעה, שירותים שלא ניתנו, או עבור מידע או תוצאות של פעילות אינטלקטואלית שלא הועברו, כולל זכויות בלעדיות עליהם (סעיף 5, סעיף 15.25 לקוד העבירות המנהליות). 6. אי עמידה בנוהל או במועדים שנקבעו להגשת צורות חשבונאות ודיווח על עסקאות מטבע חוץ, הפרת הנוהל שנקבע לשימוש בחשבון מיוחד ו(או) הסתייגות, הפרת הכללים האחידים שנקבעו להוצאת דרכוני עסקה או הפרה של המועדים שנקבעו לאחסון מסמכי חשבונאות ודיווח או דרכוני עסקה (סעיף 6 סעיף 15.25 לקוד העבירות המנהליות). 7. הפרה של הנוהל שנקבע לייבוא ושליחה לפדרציה הרוסית וייצוא ושליחה מהפדרציה הרוסית של המטבע של הפדרציה הרוסית וניירות ערך מקומיים בצורה דוקומנטרית (סעיף 7 של סעיף 15.25 של קוד העבירות המנהליות). אחריות פלילית עבור ביצוע פעולות לא חוקיות עם ערכי מטבע מגיע: - להברחת חפצי ערך של מטבעות, כלומר תנועתם בקנה מידה גדול מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית, שבוצעו בנוסף או עם הסתרה מפיקוח המכס או באמצעות שימוש מזויף במסמכים או אמצעי זיהוי מכס, או קשורים אי-הצהרה או הצהרה כוזבת (סעיף 188 לחוק הפלילי); - אי החזרה בקנה מידה גדול מחו"ל על ידי ראש ארגון הקרנות במטבע חוץ (סעיף 193 לחוק הפלילי). 90. אחריות בגין הפרת חקיקת המכס קוד המכס בגין הפרות של דרישות חקיקת המכס קובע כי האנשים שביצעו הפרות כאלה אחראים בהתאם לחוק. אחריות מנהלית: חוק העבירות המנהליות קובע אחריות לעבירות הבאות: - תנועה בלתי חוקית של סחורות ו(או) כלי רכב מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית (סעיף 16.1 לקוד העבירות המנהליות); - אי הצהרה או הצהרה כוזבת של טובין ו(או) כלי רכב (סעיף 16.2 לחוק העבירות המנהליות); - אי שמירה על איסורים ו(או) הגבלות על יבוא טובין לשטח המכס של הפדרציה הרוסית ו(או) ייצוא טובין משטח המכס של הפדרציה הרוסית (סעיף 16.3 לקוד העבירות המנהליות) ; - אי-הצהרה או הצהרה כוזבת על ידי יחידים של מטבע חוץ או המטבע של הפדרציה הרוסית (סעיף 16.4 לקוד העבירות המנהליות); - הפרה של המשטר של אזור הפיקוח על המכס (סעיף 16.5 לקוד העבירות המנהליות); - אי נקיטת פעולה במקרה של תאונה או כוח עליון (סעיף 16.6 לחוק העבירות המנהליות); - הגשת מסמכים פסולים במהלך שחרור מהמכס (סעיף 16.7 לחוק העבירות המנהליות); - עגינה לספינה או כלי שייט אחר בפיקוח מכס (סעיף 16.8 לחוק העבירות המנהליות); - אי-מסירה, הנפקה (העברה) ללא רשות רשות המכס או אובדן טובין או מסמכים עבורם (סעיף 16.9 לחוק העבירות המנהליות); - אי ציות לנוהל מעבר מכס פנימי או משטר המכס למעבר מכס בינלאומי (סעיף 16.10 לקוד העבירות המנהליות); - השמדה, נזק, הסרה, שינוי או החלפה של אמצעי זיהוי (סעיף 16.11 לחוק העבירות המנהליות); - אי עמידה במועדים להגשת הצהרת מכס או הגשת מסמכים ומידע (סעיף 16.12 לחוק העבירות המנהליות); - ביצוע מטען ו(או) פעולות אחרות ללא אישור רשות המכס (סעיף 16.13 לחוק העבירות המנהליות); - הפרת נוהל הכנסת טובין לאחסנה, נוהל אחסונם או נוהל ביצוע פעולות עמם (סעיף 16.14 לחוק העבירות המנהליות); - אי הגשת דוחות לרשות המכס (סעיף 16.15 לחוק העבירות המנהליות); - הפרה של תנאי האחסון הזמני של טובין (סעיף 16.16 לקוד העבירות המנהליות); - הגשת מסמכים לא חוקיים לשחרור טובין לפני הגשת הצהרת המכס (סעיף 16.17 לקוד העבירות המנהליות); - אי ייצוא או אי יבוא מחדש של סחורות ו(או) כלי רכב על ידי יחידים (סעיף 16.18 לקוד העבירות המנהליות); - אי עמידה במשטר המכס (סעיף 16.19 לקוד העבירות המנהליות); - שימוש בלתי חוקי או סילוק טובין משוחררים על תנאי או שימוש בלתי חוקי בסחורות שנתפסו (סעיף 16.20 לקוד העבירות המנהליות); - רכישה, שימוש, אחסנה או הובלה בלתי חוקיים של סחורות ו(או) כלי רכב (סעיף 16.21 לחוק העבירות המנהליות); - הפרה של תנאי תשלום תשלומי מכס (סעיף 16.22 לקוד העבירות המנהליות); - ביצוע בלתי חוקי של פעילות בתחום המכס (סעיף 16.23 לחוק העבירות המנהליות). אחריות פלילית. הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית באמנות. 188 "הברחה" קבעה אחריות בגין הפרת חקיקת המכס. הברחה היא העברת סחורות או פריטים אחרים מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית בקנה מידה גדול, המתבצעת בנוסף או עם הסתרה מפיקוח המכס או תוך שימוש במרמה במסמכים או אמצעי זיהוי מכס, או הקשורים לאי- הצהרה או הצהרה כוזבת. מחבר: Medentsov A.S.
▪ היסטוריה של הדת. הערות הרצאה ▪ הערכת שווי וניהול נכסים. הערות הרצאה
עור מלאכותי לחיקוי מגע
15.04.2024 פסולת חתולים של Petgugu Global
15.04.2024 האטרקטיביות של גברים אכפתיים
14.04.2024
▪ מדור האתר מטענים, מצברים, סוללות. בחירת מאמרים ▪ כיצד נוצרה האימפריה הבריטית? תשובה מפורטת ▪ מאמר פקיד כרטיסים בכיר. תיאור משרה ▪ מאמר אמצעים למניקור. מתכונים וטיפים פשוטים ▪ מאמר ממטבע אחד - שלוש. פוקוס סוד
בית | הספרייה | מאמרים | <font><font>מפת אתר</font></font> | ביקורות על האתר
www.diagram.com.ua |
אנו ממליצים על מאמרים מעניינים סעיף 
ראה מאמרים אחרים סעיף 
חדשות אחרונות של מדע וטכנולוגיה, אלקטרוניקה חדשה:
כל השפות של דף זה