ביקורת בנק. דף רמאות: בקצרה, החשוב ביותר

הערות הרצאה, דפי רמאות
ספרייה חינם / מדריך / הערות הרצאה, דפי רמאות

ביקורת בנק. דף רמאות: בקצרה, החשוב ביותר

הערות הרצאה, דפי רמאות

תוכן העניינים

1. תקני ביקורת

ברמת הסדרת הביקורת הממלכתית, על מנת לשפר את איכות התנהלותה ולהכניס שיטות עבודה מומלצות הלכה למעשה, תתבצע תקינה של פעילות הביקורת, יפותחו ויאושרו תקני ביקורת וכן הוראות שכל משרדי הביקורת יצטרך לעקוב.

ניתן להציג תקני ביקורת ב-4 חלקים הקשורים זה בזה:

1) הנחות יסוד - עמידה בתקנים, זמינותם ועקביותם, חוסר משוא פנים בשיפוט, אחריות ההנהלה, בקרות פנימיות, גישה למידע, בקרה על פעילויות, שיפור טכניקות אימות וכו'.

2) כללים כלליים - מכלול דרישות מקצועיות לכישורי המבקר, עצמאות נקודת מבטו ותשומת לב ראויה לכל הנושאים הקשורים בביצוע העבודה.

3) כללי תפעול - ביקורת סטנדרטית. הם חושפים הוראות בדבר הצורך בביצוע ביקורת, לימוד והערכת מערכות חשבונאות ובקרה פנימית, השגת ראיות לבקרת איכות ביקורת וכו'.

4) כללים לעריכת דוחות - קובעים דרישות הן לצורת הדיווח של המבקר והן לתוכנו.

על מנת להבטיח את אחדות הפרשנות של תקני הביקורת, נעשה שימוש גם ברשימת מונחים והגדרות בנושא זה. בהתבסס על תקני הביקורת המאושרים, על משרדי הביקורת לפתח תקני ביקורת פנימית שהם בעלי אופי עזר ונועדו לספק גישה אחידה לביקורת במשרד זה (שבצ'וק D.A. יסודות הביקורת הבנקאית: הערות הרצאה. - רוסטוב-על-דון : פניקס, 2007).

2. ביקורת בנקים: מהות, הכרח, משמעות

מקצוע המבקר היה ידוע עוד מימי קדם. עוד בשנת 200 לפני הספירה. ה. קוואסטורים (פקידים הממונים על ענייני הכספים והמשפט באימפריה הרומית) הפעילו שליטה על רואי חשבון המדינה בתחום. הדיווחים של הקוואסטורים נשלחו לרומא ונשמעו על ידי הבוחנים. נוהג זה הפך לבסיס המונח "מבקר". מקום הולדתה החקיקתי של הביקורת נחשבת לבריטניה הגדולה, שבה התקבלו לראשונה חוקים המכניסים את חובת הביקורת וקובעים דרישות לאיכות התנהלותה.

ברוסיה, תואר המבקר הוצג על ידי פיטר I. רואי חשבון ברוסיה נקראו רואי חשבון מושבעים. הם שילבו את התפקידים הנפרדים של התובע, הפקיד והמזכיר.

בפרקטיקה הזרה והמקומית המודרנית, הביקורת מתפרשת במגוון דרכים:

1) איגוד החשבונאות האמריקאי מגדיר ביקורת כתהליך שיטתי של השגה והערכת נתונים אובייקטיביים על פעילויות ואירועים כלכליים, ביסוס רמת העמידה שלהם בקריטריונים מסוימים והצגת התוצאות למשתמשים המעוניינים בכך;

2) מומחים אירופאים מפרשים את הביקורת כתהליך של הפחתת סיכון המידע לרמה מסוימת, כלומר הסבירות שהדוחות הכספיים של החברה מכילים מידע שקרי או לא מדויק עבור המשתמשים בדוחות;

3) על פי תקני ביקורת רוסיים, ביקורת היא פעילות יזמית של מבקר לביצוע ביקורות עצמאיות של דוחות כספיים, מסמכי תשלום ופשרה, החזרי מס והתחייבויות ודרישות פיננסיות אחרות של ישויות כלכליות.

כיווני פעילות ביקורת:

1) ביקורת בנק;

2) ביקורת ארגוני ביטוח וחברות ביטוח הדדיות;

3) ביקורת בורסות;

4) ביקורת כספים מחוץ לתקציב;

5) ביקורת חברות השקעות;

6) ביקורת כללית.

לכל כיוון מתבצע הסמכה ורישוי נפרדים לזכות הביקורת.

3. מטרות ויעדים של ביקורת בנקאית

המטרות העיקריות של הביקורת הבנקאית:

1) קביעת מהימנות החשבונאות והדוחות הכספיים של מוסד אשראי ועמידה בפעולותיו עם החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית ותקנות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית;

2) הבטחת יציבות המערכת הבנקאית;

3) הגנה על האינטרסים של המפקידים והנושים.

משימות ביקורת בנקאות:

1) ניתוח פעילויות פיננסיות וכלכליות, הערכת נכסים והתחייבויות;

2) חיזוי תוצאות הפעילות הפיננסית והכלכלית ופיתוח המלצות לשיפור היציבות והנזילות הפיננסית;

3) הצהרות, שחזור וחשבונאות;

4) התייעצות על חקיקה פיננסית, מס, בנקאות וחקיקה אחרת של הפדרציה הרוסית;

5) הכשרת עובדים;

6) אישור נתוני התשקיף להנפקת ניירות ערך;

7) מתן שירותים נוספים בתחום פעילות משרד ביקורת (שבצ'וק ד.א. יסודות הביקורת הבנקאית: הערות הרצאה. - רוסטוב על הדון: הפניקס, 2007).

4. סיווג סוגי בקרה בנקאית

ביקורת בנקאית מתחלקת לשני סוגים עיקריים:

1) חיצוני - זוהי ביקורת על בסיס חוזי על ידי מבקרים בלתי תלויים של צד שלישי. הבנק בוחר באופן עצמאי משרד ביקורת לאימות (ביקורת מחלקתית חיצונית היא ביקורת של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. ביקורת חיצונית מבוצעת על ידי רשויות המס, סוכנויות אכיפת החוק, האוצר.);

2) פנימי - על פי הדרישות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, כל מוסד אשראי חייב לארגן בקרה פנימית, כלומר, יצירת מבנים פנימיים מיוחדים או תפקיד של מומחה מורשה המבצע את תפקידי הפיקוח והבקרה. הפעילות לביצוע ביקורת פנימית אינה מוסדרת בחוק, אלא נקבעת על ידי ראש הבנק.

על פי שיטת ביצוע הביקורת מתחלקת ל:

1) חובה - מבוצע במקרים שנקבעו על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית: מדי שנה, כמו גם מטעם גופים ממלכתיים (סעיף 40 לחוק "על בנקים ופעילות בנקאית");

2) יוזמה - כלומר אימות לפי החלטה של מוסד האשראי עצמו, אופיו והיקפו נקבעים על ידי הלקוח עצמו).

על פי תדירות הביקורת מתחלקת ל:

1) ראשוני - מבוצע על ידי משרד ביקורת לראשונה עבור לקוח נתון (בנק), מה שמגדיל משמעותית את הסיכון והמורכבות של הביקורת;

2) מוסכם (חוזר) - מבוצע שוב ושוב או באופן קבוע, בהתבסס על ידיעת הפרטים של הלקוח, הצדדים החיוביים והשליליים שלו, כישורי ההנהלה, מה שמפחית את הסיכון לביקורת.

מנקודת מבט של פיתוח, הביקורת מתחלקת ל:

1) אישור - אימות ואישור מהימנות הדוחות הכספיים של מוסד אשראי;

2) מונחה מערכת - נותן יכולת ניטור מערכות, שליטה בלקוח ספציפי. כאן, הביקורת מתבססת על ניתוח מערכת הבקרה הפנימית של מוסד האשראי. עם מערכת אפקטיבית של בקרה פנימית, ההסתברות לטעויות בפעילות הלקוח זניחה ולכן אין צורך ברואי החשבון לערוך ביקורת מפורטת של לקוח זה;

3) ביקורת מבוססת סיכונים - פירושה עריכת ביקורת באופן סלקטיבי תוך ריכוז עבודת ביקורת בתחומי הפעילות העיקריים של הלקוח, כלומר בתחומים בעלי סיכון הביקורת הגבוה ביותר.

5. מאפייני המדיניות החשבונאית של מוסד אשראי

כל היבטי הבנייה והתפקוד של המערכת החשבונאית ביחסם האינפורמטיביים והמתודולוגיים מוצגים במדיניות החשבונאית. כל מוסד אשראי מפתח ומאשר מדיניות חשבונאית מחייבת.

מדיניות חשבונאית היא מערכת של דרכים לארגון חשבונאות - תצפית ראשית, מדידת עלויות, קיבוץ שוטף והכללה סופית של עובדות הפעילות הבנקאית. המדיניות החשבונאית תורמת ליצירת מנגנון ליישום דרכי חשבונאות בהתאם למבנה ולפרטי פעילות הבנק.

בעת ביקורת נכונות המדיניות החשבונאית, נשקול הנושאים הבאים:

1) עמידה במדיניות החשבונאית עם טבלת החשבונות של החשבונאות במוסדות האשראי של הפדרציה הרוסית וכללי החשבונאות המפורטים בהוראות הבנק המרכזי של רוסיה;

2) נוכחות ואיכות תוכנו של הצו הפנימי על מדיניות חשבונאית;

3) הבטחת יישום הוראות היסוד של החשבונאות;

4) כדאיות ולגיטימציה של יישום השיטות החשבונאיות הקבועות במדיניות החשבונאית;

5) רצף יישום המדיניות החשבונאית על ידי הבנק;

6) עמידה במדיניות החשבונאית בתנאי הפעילות הכלכלית וביצוע הפעולות הבנקאיות.

הצו הפנימי על המדיניות החשבונאית צריך להגדיר:

1) טבלת חשבונות עבודה;

2) צורות של מסמכים ראשוניים המשמשים לרישום עסקאות עסקיות;

3) טפסים של מסמכים לדוחות כספיים פנימיים;

4) נוהל התנחלויות עם סניפים או חלוקות מבניות;

5) הנוהל לביצוע עסקאות חשבונאיות בודדות שאינן סותרות את החקיקה והתקנות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית;

6) הליך ביצוע מלאי ושיטות להערכת סוגי רכוש, תביעות והתחייבויות;

7) כללי זרימת מסמכים וטכנולוגיית עיבוד מידע חשבונאי;

8) סדר ותדירות הדפסת מסמכים של חשבונאות אנליטית וסינתטית;

9) סדר הבקרה בעסקאות עסקיות ונושאים נוספים.

שינויים מהותיים במדיניות החשבונאית אפשריים במקרה של:

1) שינויים בחקיקה של הפדרציה הרוסית ובתקנות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית;

2) במקרה של פיתוח שיטות חדשות לחשבונאות;

3) שינויים מהותיים בתנאי הפעילות של מוסד האשראי.

יישום המדיניות החשבונאית של הבנק מופיע בהערת ההסבר לדוחות הכספיים השנתיים. על סמך תוצאות עיון במסמכים הקובעים את המדיניות החשבונאית של הבנק וניתוח יישומו בפעילות היומיומית, מסיקים רואי החשבון המבקרים מסקנה לגבי טיב ושלמות התוכן של מסמכים אלה, האפקטיביות וההלימה של השימוש בהם על ידי הבנק. עובדים ולתת את המלצותיהם לשיפור עבודת הבנק. ממצאים אלו באים לידי ביטוי בדוח המבקר.

6. ארגון ביקורת בנקאית חיצונית. טכנולוגיית ביקורת של מוסד אשראי

ביקורת בנקאית היא אחת מסוגי פעולות הביקורת שניתן לבצע על ידי אדם פרטי (מבקר) בעל אישור ורישיון וכן על ידי גורם משפטי (משרד ביקורת) בעל רישיון.

כדי לבצע אישור ולהנפיק רישיון לזכות לבצע ביקורת בנקאית, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית הקים ועדה מרכזית לביקורת אישורים (צאלאק) של בנק רוסיה. הרכבו מאושר על ידי יו"ר הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. הפונקציות של מנגנון העבודה של הצאלאק מוקצות למחלקת הרישוי וההסמכה של ביקורת בנקאית של המחלקה לרישוי בנקים ופעילויות ביקורת של בנק רוסיה.

כל אדם המעוניין לעסוק בביקורת בנקאית באופן עצמאי או כחלק ממשרד ביקורת חייב לעבור אישור (לעבור בחינת הסמכה).

אנשים העומדים בו זמנית ב-2 קריטריונים רשאים לקבל אישור:

1) בעל השכלה כלכלית או משפטית מתמחה גבוה או תיכוני;

2) בעל ניסיון של למעלה מ-3 שנים בעבודה באופן קבוע (מתוכן בשנים האחרונות - כרואה חשבון, ראש משרד ביקורת, חוקר או מורה לכלכלה, רואה חשבון, כלכלן, רואה חשבון ועוד התמחויות נוספות בבנקאות מגזר הבנקאות).

עבור הסמכה, נגבה עמלה של 20 שכר מינימום בתאריך הגשת כל המסמכים הדרושים לבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. התעודה ניתנת לתקופה של עד 3 שנים, בהתאם לתוצאת הבחינה. אם תוך שנתיים ממועד קבלת התעודה מי שעבר את ההסמכה לא החל לעבוד כמבקר בנק או בשירות הבקרה הפנימית של מוסד אשראי, אזי הצולק מקבל החלטה לבטל את התעודה. לאחר פקיעת התעודה, עומדת למבקר הזכות לפנות לצל"ק בבקשה להארכתו.

ל-CALAC יש את הזכות למנות מעבר חוזר של בחינות מוקדמות במקרים הבאים:

1) קיומן של תביעות מוצדקות נגד המבקר מהמשרדים הטריטוריאליים של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, רשויות המס, לקוחות, כמו גם רואי חשבון וחברות ביקורת אחרות;

2) קיומם של שינויים משמעותיים בחקיקה.

CALAC יכולה להאריך את התעודה עד 3 שנים, בגינן נגבית עמלה של 50% מדמי ההסמכה המקוריים.

אנשים שעברו אישור יכולים לעסוק בפעילות ביקורת במסגרת משרד ביקורת, או באופן עצמאי, על ידי רישום כיזם פרטי יחיד (פבול).

משרד ביקורת רשאי לערוך ביקורת במוסדות אשראי רק לאחר קבלת רישיון מבנק רוסיה.

הדיון בסוגיית מתן רישיון למשרד ביקורת מותנה בתנאים הבאים:

1) על המשרד להיות בעל טופס משפטי בצורת CJSC עם הון מורשה של לפחות 100 שכר מינימום במועד הרישום;

2) על צוות המשרד להחזיק לפחות 2 רואי חשבון או מורים במשרה חלקית המוסמכים ע"י הצל"ק.

לבחינת בקשה לרישוי נגבית אגרה של 3 שכר מינימום, עבור הוצאת רישיון - 10 שכר מינימום. משרד שקיבל רישיון לביצוע פעולות ביקורת נרשם במרשם המדינה של משרדי ביקורת ורואי חשבון שקיבלו רישיונות, המתנהל על ידי מחלקת רישוי וביקורת הבנקים של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

7. יחודיות של אישור ורישוי לזכות לבצע ביקורת בנקאית ברוסיה

כדי לבצע אישור ולהנפיק רישיון לזכות לבצע ביקורת בנקאית, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית הקים את הוועדה המרכזית לביקורת אישורים (CALAC) של בנק רוסיה. הרכבו מאושר על ידי יו"ר הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. הפונקציות של מנגנון העבודה של הצאלאק מוקצות למחלקת הרישוי וההסמכה של ביקורת בנקאית של המחלקה לרישוי בנקים ופעילויות ביקורת של בנק רוסיה.

כל אדם המעוניין לעסוק בביקורת בנקאית באופן עצמאי או כחלק ממשרד ביקורת חייב לעבור אישור (לעבור בחינת הסמכה).

אנשים העומדים בו זמנית ב-2 קריטריונים רשאים לקבל אישור:

1) בעל השכלה כלכלית או משפטית מתמחה גבוה או תיכוני;

ל-CALAC יש את הזכות למנות מעבר חוזר של בחינות מוקדמות במקרים הבאים:

1) קיום תביעות מוצדקות נגד רואה החשבון המבקר מהמשרדים הטריטוריאליים של הבנק המרכזי של רוסיה, רשויות המס, לקוחות וכן רואי חשבון ומשרדי ביקורת אחרים;

2) קיומם של שינויים משמעותיים בחקיקה.

CALAC יכולה להאריך את התעודה עד 3 שנים, בגינן נגבית עמלה של 50% מדמי ההסמכה המקוריים.

משרד ביקורת רשאי לערוך ביקורת במוסדות אשראי רק לאחר קבלת רישיון מבנק רוסיה.

הדיון בסוגיית מתן רישיון למשרד ביקורת מותנה בתנאים הבאים:

1) על המשרד להיות בעל טופס משפטי בצורת CJSC עם הון מורשה של לפחות 100 שכר מינימום במועד הרישום;

2) על צוות המשרד להחזיק לפחות 2 רואי חשבון או מורים במשרה חלקית המוסמכים ע"י הצל"ק.

8. משימות ודרכי הפיקוח על הבנקים

משימת הפיקוח והבקרה הבנקאית היא להבטיח שמוסד אשראי עומד בחוקים ובתקנות הפדרליים של בנק רוסיה על מנת להבטיח את יציבות המגזר הבנקאי ולהגן על האינטרסים של המפקידים והנושים.

ישנם 3 סוגים של בקרה בנקאית:

1) ראשוני - מבוצע על ידי רשות הפיקוח על הבנקים לפני הפעולה בפועל:

א) לפני תחילת פעילותו של ארגון האשראי, כלומר במהלך תהליך רישום המדינה ורישוי ארגון האשראי;

ב) במסגרת מימון מוסד אשראי, כאשר נדרש אישור או קבלת זכות לביצוע עסקאות מסוימות.

2) שוטף - הכרחי להערכה שוטפת של פעילותו של מוסד האשראי (בתהליך הבקרה השוטפת, רשויות הפיקוח בודקות את עמידתו של מוסד האשראי בתקנים כלכליים מחייבים, מנתחות את הדינמיקה והמגמות של התפתחות הבנק ואת נוכחות של מצבים בעייתיים בשלב מוקדם של התרחשותם).

3) סופי - מטרתו למנוע טעויות בעתיד (סוג זה אינו מאפשר מתן מענה לבעיות בעת התרחשותן, אך מספק מידע ליחידה הפיקוחית לגבי הליקויים האופייניים למוסד אשראי ואילו הפרות יכולות להתבצע על ידי זה בעת ביצוע פעולות מסוימות).

השיטות העיקריות לפיקוח על הבנקים:

ט) פיקוח זהיר (דסק) הוא בקרה שוטפת על בסיס קבוע, אשר מנגנון יישומו הוא מתן דיווח על ידי מוסד אשראי מסוגים שונים של דיווח מוסדר לבנק של רוסיה.

מאפיינים מרכזיים של פיקוח זהיר:

1) מרחוק;

2) בסיס תיעודי.

הכיוונים העיקריים של פיקוח בנקאי זהיר:

1) ביצוע ניתוח פעילותו של מוסד אשראי ואיתור בנקים בעייתיים;

2) קביעה ואימות של עמידה בנורמות כלכליות;

3) ניתוח מסמכים הנמסרים על ידי מוסד אשראי לצורך רישום וקבלת רישיון;

4) בקרה על איכות צוות הניהול של מוסד האשראי;

5) יישום אמצעי השפעה על ארגון האשראי.

II) בדיקה באתר - היא קבוצה של פעילויות ממוקדות הקשורות זו בזו, יישום יחידות מורשות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית ישירות למוסד האשראי כדי לקבוע את התאימות של הפעולות שבוצעו עם החקיקה הנוכחית והפעולות החוקיות הרגולטוריות של הבנק המרכזי של רוסיה, כמו גם לאמת את מהימנות הדיווח שסופק ולהעריך את המצב הפיננסי האמיתי של ארגוני מוסד האשראי.

9. מטרות ויעדים של בקרה פנימית במוסדות האשראי

מערכת הבקרה הפנימית נוצרת על ידי הבנק למטרות הבאות:

1) הבטחת שכל עובדי הבנק, במילוי תפקידם הרשמי, עומדים בדרישות החקיקה והתקנות הפדרליות, לרבות החלטות של ממשלת הפדרציה הרוסית, הוראות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, תקנות אחרות דרישות, כמו גם תקני ביצוע ואתיקה מקצועית, מסמכים פנימיים הקובעים את המדיניות ומסדירים את פעילות הבנק.

2) הבטחת בקרה על זיהוי, הערכה ואימוץ בזמן של אמצעים למזעור הסיכונים בפעילות הבנקאית.

3) פתרון ניגודי עניינים הנובעים במהלך פעילות הבנק.

בהתבסס על המטרות לעיל, המשימות העיקריות של הבקרה הפנימית הן להבטיח:

1) מילוי על ידי הבנק של דרישות החקיקה והתקנות הפדרליות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

2) הגדרה במסמכים ועמידה בנהלים ובסמכויות שנקבעו בקבלת החלטות כלשהן המשפיעות על האינטרסים של הבנק, בעליו ולקוחותיו. 3) קבלת החלטות בזמן ואפקטיביות שמטרתן לבטל את הליקויים וההפרות שזוהו בפעילות הבנק.

4) מילוי דרישות לניהול סיכונים יעיל של הפעילות הבנקאית.

5) שימור נכסים (רכוש) של הבנק.

6) שיקוף נאות של פעילות הבנק בחשבונאות.

7) מצב הדיווח התקין, המאפשר קבלת מידע הולם על פעילות הבנק והסיכונים הכרוכים בו.

8) תפקוד יעיל של הביקורת הפנימית של הבנק.

9) אינטראקציה אפקטיבית עם רואי חשבון חיצוניים, רשויות רגולטוריות ופיקוח של המדינה בנושאי פעולות זהירות, מהימנות חשבונאות ודיווח, ארגון בקרה פנימית, מניעה וביטול הפרות של עובדי הבנק של חקיקה, תקנות ותקנים של פעילות מקצועית.

10. ארגון מערך הבקרה הפנימית בבנק

הבנק מארגן בקרה פנימית תוך התחשבות בהמלצות לארגון הבקרה הפנימית על סיכוני הפעילות הבנקאית. מערך הבקרה הפנימית מאורגן על ידי גופי הניהול של הבנק המוסמכים על פי מסמכי היסוד של הבנק. על מנת לעקוב אחר תהליך תפקוד מערכת הבקרה הפנימית, לזהות ולנתח בעיות הקשורות בתפקודה וכן לפתח הצעות לשיפור המערכת ולהגברת יעילות תפקודה, נוצר שירות בקרה פנימית בבנקים.

שירות הבקרה הפנימית פועל על בסיס אמנת הבנק ותקנת שירות הבקרה הפנימית שאושרה על ידי דירקטוריון הבנק, אשר חייבת לעמוד בדרישות תקנת שירות הבקרה הפנימית. מספר שירות הבקרה הפנימית נקבע על ידי ראש הבנק; זה צריך להספיק כדי להשיג את המטרות ביעילות ולפתור את בעיות הבקרה הפנימית. ראש שירות בקרה פנימית. ראש שירות הבקרה הפנימית ממונה ומפוטר על ידי הגוף הניהולי של הבנק המורשה ממסמכי הבנק המרכיבים אותו. הליך המינוי והפיטורין של ראש שירות הבקרה הפנימית אמור להבטיח שהוא ושירות הבקרה הפנימית ימלאו את התפקידים המוגדרים בתקנה זו ובמסמכים פנימיים של הבנק מהגוף המבצע של הבנק.

בבנקים, שסכום הכספים העצמיים (ההון) שלהם, החל מה-5 בינואר של שנת הדיווח, מסתכם בסכום השווה פחות מ-5 מיליון יורו, חטיבות אחרות של הבנק עשויות להיות כפופות מבחינה תפקודית לראש האגף הפנימי. שירות בקרה. עמידה בדרישות הבקרה הפנימית על ידי אגפים אלו נבדקת על ידי שירות הבקרה הפנימית של הבנק. בבנקים, שסכום הכספים העצמיים (ההון) אשר החל מה-XNUMX בינואר של שנת הדיווח מסתכם בסכום השווה ל-XNUMX מיליון יורו ומעלה, חטיבות אחרות בבנק אינן יכולות להיות כפופות בו-זמנית לראש שירות הבקרה הפנימית. .

ללא קשר לגובה הכספים (ההון) של הבנק, ראש שירות הבקרה הפנימית אינו יכול לחתום בשם הבנק על מסמכי תשלום (סילוק) וחשבונאות וכן על מסמכים אחרים שלפיהם הבנק נוטל על עצמו סיכונים, וכן לאשר מסמכים כאמור (למעט נושאים הנוגעים לסמכותו הישירה של שירות הבקרה הפנימית, בהתאם לדרישות תקנת שירות הבקרה הפנימית ומסמכים פנימיים של הבנק). במקרה ששירות הבקרה הפנימית כפוף מבחינה תפקודית לאחד מראשי הבנק, המנהל הנקוב נחשב כראש שירות הבקרה הפנימית.

שירות הבקרה הפנימית אחראי בפעילותו מול גופי הניהול של הבנק בהתאם למסמכים המרכיבים של הבנק ולתקנת הבנק בנושא שירות הבקרה הפנימית. נוהל הגשת ובדיקת הדוח של שירות הבקרה הפנימית נקבעת בתקנת הבנק על שירות הבקרה הפנימית.

11. התחומים העיקריים של רגולציה ופיקוח על פעילותם של מוסדות אשראי בפדרציה הרוסית. TSB RF

בהתאם לחוק "על הבנק המרכזי", הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית הוא גוף הפיקוח והרגולציה על פעילותם של מוסדות אשראי בפדרציה הרוסית. השליטה של בנק רוסיה היא קבועה.

השירותים הבאים נוצרים ומתפקדים במבנה הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, המבצעים פונקציות בקרה:

1) מחלקות או מחלקות לפיקוח ורגולציה בנקאיים;

2) מחלקות לבדיקת מוסדות אשראי.

למבנים אלה יש את הסמכויות הבאות:

1) בקש ממוסד האשראי את כל המידע, למעט טפסי הדיווח המאושרים;

2) לבצע בדיקות במוסד אשראי;

3) במידת הצורך, לדרוש ממוסד האשראי לפתור סוגיות מסוימות הנוגעות לחריגות מחקיקי רגולציה;

4) להחליט על שלילת רישיונות.

בעת הפעלת פיקוח ובקרה בנקאיים אין לגופי הבקרה זכות להתערב בפעילות התפעולית של מוסד אשראי.

12. רישום ורישוי ארגוני אשראי

בהתאם לחוק הפדרלי "על בנקים ופעילויות בנקאיות", מוסדות האשראי כפופים לרישום המדינה בבנק של רוסיה, אשר, בתהליך מימוש פונקציות אלה, מורשה לנהל את מרשם מוסדות האשראי של הפדרציה הרוסית . עבור רישום של מוסדות אשראי נגבית עמלה אשר מגיעה לתקציב הפדרלי. גובה העמלה נקבע על ידי בנק רוסיה, אך הוא אינו יכול להיות יותר מ-1% מההון המוצהר המוצהר של מוסד האשראי.

רישום של ארגון אשראי מובן כרישום מקביל שנעשה על ידי גוף ממלכתי מורשה (בנק רוסיה), לרבות ישות משפטית ספציפית, ברשימת הארגונים המיוחדים הזכאים לבצע פעולות בנקאיות, המעניקים חוקיות לפעילויות כאלה. המאפשרת לנהל רישומים, להפעיל פיקוח בנקאי מתמיד ובקרה על פעילות מוסדות האשראי.

העתקים של אישורי רישום ממלכתי של מייסדים – ישויות משפטיות יש להגיש אישור נוטריוני, דוחות ביקורת על מהימנות הדוחות הכספיים של מייסדים – ישויות משפטיות עם מאזנים ודוחות רווח והפסד יש להגיש עבור 3 שנות הפעילות האחרונות.

לאחר שקלו את החומרים שהתקבלו, בנק רוסיה מחליט אם לרשום מוסד אשראי או לסרב להירשם. לאחר מכן נשקל סוגיית מתן רישיון מתאים למוסד האשראי.

ניתן להעניק למוסדות אשראי את סוגי הרישיונות הבאים:

1) רישיון לביצוע פעולות בנקאיות בכספים ברובלים (ללא זכות למשוך כספים מיחידים לפיקדונות);

2) רישיון לביצוע פעולות בנקאיות בכספים ברובלים ובמטבע חוץ (ללא זכות למשוך כספים מיחידים לפיקדונות);

3) רישיון למשוך הפקדות של כספים של יחידים ברובלים;

4) רישיון למשוך הפקדות של כספים של יחידים ברובלים ובמטבע חוץ;

5) רישיון כללי (רישיון שניתן להנפיק לבנק שיש לו רישיונות לבצע את כל הפעולות הבנקאיות בכספים ברובלים ובמטבע חוץ ועומד בדרישות לכמות הכספים העצמיים שנקבעו בתקנות הבנק של רוסיה) ;

6) רישיון למשוך פיקדונות והנחת מתכות יקרות;

7) רישיון לפעילות בנקאית בכספים ברובלים ובמטבע חוץ להסדרת מוסדות אשראי חוץ בנקאיים;

8) רישיון לביצוע גביית כספים, חשבונות, מסמכי תשלום וסילוק עבור ארגוני אשראי חוץ בנקאיים - ארגוני גבייה.

לבנק של רוסיה יש את הזכות לסרב להירשם ולהנפיק רישיון למוסד אשראי בנימוקים המפורטים באמנות. 16 לחוק הפדרלי "על בנקים ופעילות בנקאית" (שבצ'וק ד.א. פעולות בנקאות. עקרונות. בקרה. רווחיות. סיכונים. - M .: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. אימות עמידה של גופי האשראי בסטנדרטים כלכליים

על מנת להבטיח את יציבות המערכת הבנקאית, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מפתח סטנדרטים מחייבים עבור בנקים מסחריים המאפשרים להעריך את מצב ההון, מקורות המשאבים ויחסיהם עם נכסים. רשימת התקנים והנוהל לחישובם נקבעים על ידי הוראה מס' 1 של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית "על הנוהל להסדרת הפעילות של מוסדות אשראי".

על פיו נקבעים הסטנדרטים הכלכליים המחייבים הבאים לפעילות הבנקים:

1) הסכום המינימלי של הון מורשה עבור בנקים חדשים שנוצרו;

2) הסכום המינימלי של הכספים העצמיים (הון) עבור בנקים מפעילים;

3) יחס הלימות הון;

4) יחסי נזילות בנקים;

5) סכום הסיכון המרבי לכל לווה או קבוצת לווים קשורים;

6) הגודל המרבי של סיכוני אשראי גדולים;

7) סכום הסיכון המרבי לנושה אחד (מפקיד);

8) סכום הסיכון המקסימלי לכל בעל מניות (משתתף);

9) הסכום המרבי של הלוואות, ערבויות וערבויות שנתן הבנק למקורביו;

10) הסכום המרבי של הפקדות מזומנים (פיקדונות) של אזרחים נמשכים;

11) הסכום המרבי של התחייבויות הבנק לבנקים תושבי חוץ ולמוסדות פיננסיים תושבי חוץ;

12) יחס סיכון של שטרות החוב של הבנק עצמו;

13) התקן לשימוש בכספים עצמיים של הבנקים לרכישת מניות (מניות) של ישויות משפטיות אחרות.

עמידה בתקנים המחייבים המומלצים היא בעלת חשיבות מעשית רבה. עמידה בתקנים כלכליים נבדקת על ידי עובדי אגף הפיקוח על בסיס דף מחזור חודשי, אישורים עם חישוב אמות מידה כלכליות בפועל ופירוט מאזנים בודדים, הנמסרים מידי חודש על ידי מוסד אשראי לבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. כל המסמכים שהוגשו חייבים להיות חתומים על ידי ראש החשבון והחשב הראשי של מוסד האשראי, האחראים על נכונות המידע הנמסר. ברשויות הפיקוח, תוך 10 ימים, נשקלים המסמכים שהוגשו לאמינותם ולאחר מכן מתקבלות החלטות מתאימות. במקרה של הפרה של התקנים, מוסד האשראי כפוף לאמצעי אכיפה הקבועים בהוראת הבנק המרכזי של רוסיה מס' 59 מיום 31 במרץ 03 "על החלת אמצעי אכיפה על מוסד אשראי בגין הפרת זהירות נורמות פעילות".

בהתאם להוראה מס' 59, מופעלים על מוסדות וסניפי אשראי שני סוגי אמצעים: מניעה וחובה. אמצעי מניעה - משמשים במקרה בו הליקויים בעבודת הבנק אינם מאיימים על האינטרסים של המפקידים והנושים.

אלו כוללים:

1) הבאת מידע למוסד האשראי על ליקויים בעבודה;

2) הצהרת המלצות לביטול הליקויים שזוהו;

3) הצעת מוסד האשראי לפתח אמצעים לביטול הליקויים שזוהו;

4) הקמת בקרה נוספת.

אמצעים כפויים משמשים כאשר ליקויים בעבודה מאיימים על האינטרסים של המפקידים והנושים, כאשר הפעלת אמצעי מניעה לא הביאה לשיפור בפעילותו של מוסד אשראי.

אמצעי כפייה כוללים:

1) קנסות;

2) תביעות לשיקום פיננסי של מוסד אשראי;

3) הגבלה על סוגים מסוימים של פעולות עד 6 חודשים;

4) איסור על סוגים מסוימים של פעולות עד שנה אחת;

5) בקשה להחלפת ראש מוסד האשראי;

6) הכנסת מינהל זמני;

7) שלילת רישיון.

14. בדיקת פעילות מוסדות האשראי

בהתאם להנחיות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מס' 34 מיום 19 בפברואר 02 "על הנוהל לביצוע בדיקות של ארגוני אשראי וסניפיה של נציג מורשה של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית", בדיקות של ארגוני אשראי מבוצעים על בסיס הנחיות של ראש הדירקטוריון הטריטוריאלי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

נתוני הבדיקה מחולקים ל:

1) פונקציונלי - קבוצה של אמצעים שבוצעו על ידי חטיבות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית שאינן חטיבות בדיקה על מנת ללמוד את הביצועים של תהליך מסוים (סוג פעולות) ותאימותו למסמכים רגולטוריים מסוימים (הקביעת את מצבו הפיננסי של מוסד אשראי אינו נכלל במשימות של בדיקה תפקודית);

2) בדיקה - מבוצעת על ידי יחידות בדיקה מיוחדות וכוללת, ככלל, ביקורת מקיפה של פעילות מוסד אשראי בכל התחומים תוך קביעה של מצבו הפיננסי של הבנק.

סיווג בדיקות בדיקה:

1) לפי שלמות הכיסוי:

א) מקיף - מבוצע בכל תחומי הפעילות של ארגון האשראי על ידי יחידות הבדיקה הבנקאית לפחות אחת לשנתיים;

ב) נושאיות - מכסים מגוון מצומצם של פעולות בנקאיות, בעוד שבעיות מסוימות עשויות להתעורר בקביעת מצבו הפיננסי של הבנק; ג) ממוקד - מבוצע בנושאים ספציפיים או פעולות בנקאיות, וכן על פי בקשות והנחיות מרשויות אכיפת החוק.

2) ביחס לתכנית הבידוק:

א) מתוכנן - מבוצע בהתאם לתוכנית המאוחדת של בדיקות של מוסדות אשראי שאושרו על ידי הנהלת הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית;

ב) לא מתוכנן - בוצע על בסיס פקודות בקשר להרעה במצב הפיננסי של הבנק, וכן בוצע על בסיס בקשות של רשויות אכיפת החוק, על פי הצהרות של בנק רוסיה.

3) לפי עומק השאלות הנבדקות:

א) מקומי - אימות מסמכים כחלק מעסקה בנקאית או עסקית אחת ללא מעקב אחר כל התהליך מתחילתו ועד סופו, או אימות של יחידה מבנית אחת;

ב) מקצה לקצה - מעקב אחר המבצע מתחילתו ועד לרגע הסיום, ללא קשר לאילו יחידות מבניות מעורבות (לא רק פעילות ארגון האם, אלא גם הסניפים נבדקות).

4) לפי מידת הכיסוי של הנתונים המאומתים:

א) רציף - לכסות את כל הפעולות והנתונים לתקופה מסוימת בתחום פעילות ספציפי של מוסד האשראי;

ב) סלקטיבי - נבדקים רק חלק מהמסמכים שנבחרו באקראי ומתייחסים לתקופות שונות של פעילות מוסד האשראי; ג) משולב - שימוש בו-זמני בשיטות בדיקה סלקטיביות ורציפות.

תקופת האימות משתרעת לרוב על 1-2 שנים, כאשר, למשל, הדיווח של רבעון או חודש נתון לאימות רציפה, והשאר סלקטיבי.

5) בהתבסס על החזרה על בדיקת אותן שאלות:

א) ראשוני - בדיקה של סוג מסוים של פעילות או פעילות של מוסד אשראי לתקופת זמן מסוימת, המתבצעת לראשונה;

ב) נוסף - אימות של עסקאות בנקאיות שכבר אומתו לצורך קבלת נתונים נוספים; ג) חוזר - מונה אם במהלך הבדיקה הקודמת השאלות שהועלו לא נחשפו במלואן, או לבקשת רשויות החקירה.

6) כצפוי עבור מוסד אשראי:

א) צפוי - בדיקות שעליהן מודיעים למוסד האשראי מראש באמצעות מכתב מידע מהבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית;

ב) פתאומיות - בדיקות שמוסד האשראי אינו מוזהר לגביהן מראש.

חומרי הביקורת מנוסחים בצורה של מעשה, המנוסח בשלושה עותקים:

1) ניתן למוסד אשראי;

2) נשאר במחלקת הפיקוח;

3) נשלח למחלקת הפיקוח.

אין לגלות את המעשה לצדדים שלישיים.

צורת המעשה היא שרירותית, עם זאת, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית ממליץ לכלול בו סעיפים:

1) עמוד השער;

2) בדיקת תוכן;

3) הרכב קבוצת העבודה;

4) טופס בנק;

5) מדורים לכל סוג פעולה עם דו"ח בדיקה;

6) המסקנה הסופית, המעריכה את כלל פעילות הבנק.

15. אימות מסמכים מרכיבים של מוסד אשראי

כמקור מידע לזיהוי הפרות בעת בדיקת המסמכים המרכיבים והתקנות הפנימיות של מוסדות האשראי, נעשה שימוש:

1) מסמכים מרכיבים;

2) תקנות פנימיות המסדירות את פעילות מוסדות האשראי;

3) פרוטוקולים של אסיפות בעלי מניות, ישיבות דירקטוריון, ועדת בקרה וביקורת, מועצת הבנק, ועדת האשראי וגופים קולגיאליים אחרים;

4) תכניות עבודה של ארגון האשראי;

5) פקודות וצווים של ראש מוסד האשראי;

6) פעולות בדיקות;

7) מדיניות חשבונאית;

8) נתוני חשבונאות ודיווח של מוסד האשראי.

אימות המסמכים המרכיבים כולל את השלבים הבאים:

1) זיהוי הזמינות של המסמכים הבאים:

א) בארגון האם: רישיונות, אמנה, הסכם מכונן, הסכמים נוספים, שינויים באמנה והרכב המייסדים, אמנה חדשה ורישיונות בעת שינוי הצורה המשפטית של הבנק;

ב) בסניף: קיום תקנה על הסניף, שנקבעה בהתאם לדרישות האמנה, קיומו של ייפוי כוח לביצוע פעולות ופעולות משפטיות על ידי מנהל הסניף (ייפוי כוח). מונפקת לסגן המנהל להחלפה).

2) נבדקים פרוטוקולים של אסיפות חברי הבנק, אסיפות הדירקטוריון, מועצת הבנק, פקודות ומסמכים פנימיים נוספים.

3) עמידה בפעולות שמבצע הבנק ברישיון שהתקבל על ידו (בהתבסס על נתונים חשבונאיים - מאזן או מחזור).

4) נבדקת עמידה של פעולות הבנק ופעולותיו המשפטיות בדרישות האמנה, לרבות:

א) סמכויות ופעולות של המנהל והגופים המפקחים (דירקטוריון, אסיפת בעלי מניות, ועדת בקרה וביקורת);

ב) סמכויות ופעולות של דירקטוריון הבנק ושל גופים מבצעים אחרים; ג) יישום בפועל של מערכת התמריצים המאושרת; ד) חלוקה ושימוש ברווחים; ה) שינוי בהון הרשום, הרכב המייסדים, מניותיהם, הנפקת מניות וכו'.

הפרות אפשריות שזוהו במהלך הביקורת:

1) חריגה מסמכויות דירקטוריון הבנק;

2) אימוץ יחיד על ידי יו"ר דירקטוריון הבנק של החלטות הקשורות לכשירותם של גופים קולגיאליים;

3) הפרת נוהל חלוקת הרווחים והקמת קרן מילואים;

4) פעולות פורמליות של גופים קולגיים בודדים;

5) רישום שגוי של הפרוטוקול.

16. ביקורת על ההון הרשום של הבנק

במסגרת בדיקת נכונות היווצרות ושינוי ההון המורשה של הבנק, על המבקר לנתח את המסמכים הבאים:

1) אמנת הבנק;

2) מסמכים מרכיבים (תזכיר התאגדות, רשימת בעלי מניות, נתונים על מייסדים - ישויות משפטיות);

3) רישיונות לפעילות בנקאית;

4) פרוטוקולים של אסיפות כלליות, ישיבות דירקטוריון הבנק, מועצת הפיקוח;

5) תשקיף להנפקת מניות;

6) הסכמים לרכישה ומכירה של מניות;

7) רשימות חתימה או הסכמים עם משתתפים של בנקים שאינם משותפים;

8) הסכמי חליפין למספר מסוים של מניות בנק;

9) פנקסי בעלי המניות;

10) דוחות חשבונות אישיים של בעלי מניות או משתתפים בבנק;

11) הסכמים עם רשמים מיוחדים;

12) תקנות בנקאות פנימית בדבר ארגון הנפקה נוספת של מניות, על הנפקה ומכירה חוזרת של מניות עצמיות;

13) תקנות המדיניות החשבונאית של הבנק בכל הנוגע לפעולות המשקפות לגיבוש ושינוי ההון הרשום;

14) מסמכי תשלום המאשרים את תשלום ההון הרשום על ידי בעלי המניות והצהרות על החשבונות האישיים הרלוונטיים;

15) יתרת בעלי המניות או החברים בבנק, תקנותיהם, דוחות ביקורת לאישור הזמינות של מקורות כספים עצמיים לתשלום עבור מניות הבנק.

ביקורת היווצרות ההון המורשה של הבנק כוללת את ההליכים הבאים:

1) ניתוח מסמכים ורישיונות מרכיבים לפעילות בנקאית;

2) ניתוח פרוטוקול האסיפה הכללית ומועצת הבנק;

3) בדיקת ניהול מרשם בעלי המניות;

4) בדיקת השתקפות בחשבונאות של פעולות ליצירת ההון הרשום.

בעת ביקורת הגדלה או ירידה בהון הרשום בתוך שנה, על רואה החשבון לקבל ראיות לחוקיות ההחלטה על שינוי ההון הרשום, לוודא עמידה בנוהל הנפקת המניות ולאשר את נכונות החשבונאות לשינויים וביצוע. התאמות בפנקס בעלי המניות.

הגרסה היחידה של הפחתת ההון הרשום על ידי הפחתת הערך הנקוב של המניות נקבעת באופן נורמטיבי, ואין צורך לבצע את הליך הנפקת המניות.

הגדלת ההון הרשום של בנק מסחרי במניות עשויה להתרחש:

1) על ידי הגדלת הערך הנקוב של המניות המוצהרות;

2) בהנחת מניות נוספות.

ניתן להציב מניות נוספות רק בגבולות המספר הקבוע בתקנון של הבנק המנפיק.

כמו כן, במהלך הביקורת, על המבקר לוודא כי מתנהל הליך הנפקת המניות. אם ההנפקה לוותה ברישום התשקיף, אזי על המבקר לבדוק את תקינות ביצועו.

התשקיף חייב להיות מאושר על ידי משרד ביקורת במקרים הבאים:

1) בהנפקת מניות הקשורות להגדלת ההון הרשום;

2) בעת הנפקת מניות, מתבצע בעת יצירת בנק באמצעות מיזוג, חלוקה, ספין-אוף.

בשער התשקיף, לצד החותמת של משרד הביקורת, יש לרשום: "המידע הכספי המצוי בתשקיף מתאים לנתונים חשבונאיים. הנהלת חשבונות מתנהלת בהתאם לכללים החלים". על המבקר לוודא כי כל האישורים וההיתרים הדרושים להנפקת מניות זמינים.

רכישה של יותר מ-5% ממניות מוסד אשראי על ידי אדם משפטי או טבעי אחד או קבוצת אנשים הקשורים להסכם או על ידי קבוצת ישויות משפטיות שהן חברות בת או תלויות זו בזו מחייבת הודעה מבנק רוסיה. , יותר מ-20% - הסכמה מוקדמת של המוסד הטריטוריאלי הנתון של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית במקום למצוא מוסד אשראי.

הבנק מחויב לקבל אישור מראש להגדלת ההון הרשום על חשבון תושבי חוץ, ללא קשר להיקף המניות.

17. ביקורת היווצרות ושימוש בכספי הבנק

בהתאם לחקיקה הנוכחית, הבנקים המשותפים והיחידות מחויבים ליצור קרן רזרבה בהיקף של לפחות 15% מההון הרשוי ששולם בפועל. הסכום הספציפי של קרן המילואים נקבע על פי המסמכים המרכיבים והוא קבוע באמנת הבנק. נוהל היווצרותו והוצאה נקבע בתקנה מס' 9-P מיום 23 (על נוהל היווצרות ושימוש בקרן המילואים של ארגוני האשראי ").

בהתאם לחוק הפדרלי "על חברות מניות" אמנות. 35 - ניתן להוציא את כספי קרן המילואים רק לסילוק הפסדי שנת הדיווח, לרכישת מניות עצמיות ולפדות אג"ח בהעדר מקורות אחרים. בהתאם להוראה 9פ', משרד הביקורת מחויב לבדוק את תקינות היווצרות קרן המילואים. לשם כך, המבקר בודק כי הגודל האמיתי של קרן המילואים עומד בדרישות המינימום של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

כמו כן, יש להעריך את גובה הניכויים השנתיים מהרווחים לקופת המילואים (לפחות 5% מהרווח הנקי שהבנק קיבל בפועל).

במהלך הביקורת מנותחים המסמכים הבאים:

1) אמנה ומסמכים מרכיבים אחרים;

2) מאזנים, מאזן, מאזן;

3) החלטת האסיפה הכללית של בעלי המניות על הקצאת כספים מקרן המילואים לכיסוי הפסדים;

4) דוחות בחשבון יתרה 10701 "קרן מילואים".

בהתבסס על החלטת דירקטוריון הבנק והצהרות בחשבון המאזן 10701, קובע המבקר עמידה בתקנות החלות ועמידה של ההוצאה בפועל מקופת המילואים בהחלטת הגורם המוסמך. רואה החשבון המבקר קובע עמידה בכללים לביטוי בפעולות החשבונאיות להקמת קרן המילואים ולשימושה.

1. הקצאת כספים מקרן המילואים: ד"ת 70501 - ק"ט 10701;

2. שימוש בקרן המילואים לכיסוי הפסדי שנת הדיווח:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. היוון קרן המילואים: ד"ת 10701 - ק"ט 10201.

הרשימה והנוהל לגיבוש כספים אחרים של הבנק נקבעים במסמכים המרכיבים אותו ומפורטים בתקנות הבנקאות הפנימיות בדבר נוהל היווצרותם והשימוש בכספים אלה.

בנקים יכולים ליצור את הקרנות הייעודיות הבאות:

1) קרן צבירה;

2) קרן צריכה;

3) קרן מענקים לעובדים;

4) קרן למימון תכניות חברתיות;

5) קרן להלוואות לעובדי הבנק.

מסמכים הנדרשים לאימות:

1) מסמכים מרכיבים;

2) תקנות בנקאות פנימיות על נוהל היווצרות והוצאה של כספים מיוחדים של הבנק;

3) החלטות הכספים המורשים של הבנק על הנחיות הוצאת הקרן;

4) דוחות על חשבונות אישיים 10702, 10703, 10704;

5) העתקים של הסכמים וחוזים ששולמו על חשבון כספי הבנק;

6) מסמכי תשלום הסדר עבור תשלום עבור שירותים על חשבון כספים;

7) העתקים של הסכמים על מתן הלוואות כלשהן לעובדי הבנק.

על סמך מסמכי המקור על המבקר לברר באיזו מידה השימוש בפועל בכספים תואם את התקנות הקיימות.

המבקר צריך לבדוק:

1) בהתבסס על ניתוח כיוון השימוש בפועל בכל קרן, הלגיטימיות של הכללתה בחישוב ההון של הבנק.

2) זמינות מסמכים תומכים ראשוניים לפעולות היווצרות והוצאה של כספים (פרוטוקולים של ישיבות של הגופים המוסמכים של הבנק על העברת כספים לקרנות והחלטות על הוצאתם, צווי זיכרון, צווי תשלום, פקודות מזומן, חוזים ).

3) על ידי חישוב היתרות בחשבונות האישיים של כל קופה, על המבקר לאמת את הנתונים החשבונאיים האנליטיים בחשבונות האישיים עם הנתונים החשבונאיים הסינתטיים בחשבונות 10702, 10703, 10704.

4) על הבנק לעקוב אחר הסכומים ששולמו מהקרנות הייעודיות לאנשים ספציפיים. על המבקר לוודא כי סכומים אלו נכללים בהכנסה הכוללת של אנשים אלו.

18. בדיקת נכונות חישוב הכספים העצמיים של הבנק

במהלך הביקורת על המבקר לאשר את דיוק הסכומים הנכללים בחישוב ההון, את הלגיטימיות של ייחוסם למקורות הון קבוע ונוסף, עמידה במבנה ההון שנקבע.

מסמכים הנדרשים לאימות:

1) מסמכים מרכיבים, אמנה;

2) דיווחים על תוצאות הנפקת ניירות ערך;

3) נתוני יתרת הבנק.

המבקר מבוסס על חישוב הכספים העצמיים, הנערכים מדי חודש על ידי הבנק בצורה שנקבעה ומוגשים ל-TC של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. לפי החלטה של הגוף המוסמך של בנק מסחרי, ניתן לבצע ביקורות של חישוב הכספים העצמיים בכל תדירות. יש לכלול במקורות ההון הנוסף את סכומי הרווח של שנת הדיווח והכספים שנוצרו מרווח שנת הדיווח, שלא אושרו על ידי משרד הביקורת.

הרווח של השנה הקודמת והכספים שנוצרו בשל כך, בהעדר דוח מבקר לאחר XNUMX ביולי של השנה הבאה, אינם נכללים בחישוב ההון העיקרי או הנוסף. בניתוח סכומי הגידול בנכס במאזן הבנק עקב שערוך, הם נכללים בהון נוסף. על המבקר לוודא כי השערוך אינו עולה על סכום השערוך המחושב על בסיס רמת המחירים ומדדים מובחנים של שינוי בשווי הרכוש הקבוע שנקבע על ידי ועדת הסטטיסטיקה של המדינה של הפדרציה הרוסית.

בעת ניתוח מבנה ההון העצמי, על המבקר לצאת מהעובדה שניתן לכלול את כמות מקורות ההון הנוסף בחישוב הכספים העצמיים של הבנק בסכום שאינו עולה על סכום ההון הקבוע (שבצ'וק ד.א. פעילות בנקאית. - רוסטוב-על-דון: הפניקס, 2006).

19. כללים להפעלת מפעלים עם מזומנים בשטח הפדרציה הרוסית

נקבעו הכללים הבאים לתפעול ארגונים עם מזומן:

1) כל המפעלים והארגונים, ללא קשר לצורה הארגונית והמשפטית, חייבים לשמור את המזומנים החופשיים שלהם במוסדות בנקאיים בחשבונותיהם בתנאים חוזיים.

2) מזומנים המתקבלים בקופה של מפעל כפופים למסירה חובה למוסדות בנקאיים לצורך זיכוי נוסף לחשבונות של מפעלים אלה.

3) עבור כל מיזם, מגבלה ותקופת משלוח מזומנים נקבעים בנפרד. התקופה למשלוח מזומן נקבעת בהתאם למיקומו של הישות העסקית ביחס למרחקו מהבנק וניתנת להגדרה במרווח הבא: יומי, למחרת, כל כמה ימים. תקרת יתרת המזומנים נקבעת על ידי המפעל ומוסדות מוסדות האשראי מדי שנה, בגינם על המיזם להגיש לבנק חישוב בצורה שנקבעה, המאושר על ידי ראש הבנק. אם למפעל יש מספר חשבונות בבנקים שונים, אז הוא מגיש פשרה לאחד הבנקים לפי שיקול דעתו, ולאחר מכן מודיעים לבנקים האחרים על גודל המגבלה. ניתן לעיין במגבלה במהלך השנה לבקשת המיזם במקרה של שינויים ביתרות מזומנים, תנאים למסירת התמורה וכו'.

4) יש להפקיד בבנק מזומן מעבר למגבלה שנקבעה. מעבר למגבלה, מותר להחזיק כספים בקופה במקרה של תשלום שכר, תשלומים סוציאליים, מלגות והטבות נוספות לא יותר משלושה ימים (למפעלים בצפון הרחוק, חמישה).

5) תשלום מזומן עבור שכר עבודה ותשלומים אחרים יבוצע במועדים שקבע מוסד האשראי לצורך שימוש אחיד במשאבי המזומנים וייעול חלוקת המזומנים בהתאם ללוחות השנה של התשלומים כאמור.

6) על המיזם לתאם עם הבנק את גובה הוצאת המזומנים שהתקבלו בקופה למטרות הקבועות בחוק. בהקשר זה, מפעלים וארגונים קובעים נורמות להוצאת מזומנים מההכנסות.

20. נוהל ביצוע ביקורת מפעלים ובנקים על ארגון מחזור המזומנים

בהתאם לרגולציה של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מס' 14-P, מוסדות אשראי מחויבים לבדוק את ההליך לביצוע עסקאות מזומן עם לקוחותיהם לפחות אחת לשנתיים. תוצאות הבדיקות מתועדות בתעודות. חומרי הביקורת נבדקים על ידי ראשי מוסדות האשראי. במקרה של גילוי ליקויים חמורים, יש לשלוח את חומרי הבדיקות לרשויות המס לצורך נקיטת צעדים של אחריות כספית ומנהלית. ניתן לבצע בדיקות על פעולת מיזם במזומן במשותף עם מוסדות אשראי, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית ורשויות המס.

הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, במונחים של ביקורת מקיפה או נושאית, ללא כישלון כולל את נושא הביקורת על עבודתו של מוסד אשראי עם לקוחותיו במונחים של ביצוע עסקאות מזומן.

המחאה הזו כוללת:

1) זמינות ועמידה בתוכנית הבדיקות של גופים כלכליים על ידי מוסד האשראי.

2) נוכחות ונכונות החישוב לקביעת גבול יתרת המזומנים בהישג יד.

3) זמינות תעודות בדיקות והליך ביצוען.

4) הערכת שלמות ומידת הכיסוי של עסקאות מזומן בצ'קים.

5) נוהל בדיקת תוצאות הבדיקות ואופי האמצעים שננקטו.

21. גביית מזומנים

על מנת להאיץ את מחזור המזומנים והעברה בזמן של כספים לחשבון של ארגונים וארגונים, הבנקים מבצעים איסוף של תמורה במזומן.

בכל ארגון עמו נכרת הסכם גבייה, בהתאם לגובה הפדיון, מונפקים מספר זוגי של שקיות איסוף ועליהן מספרים סידוריים. התמורה המתקבלת בקופה של המיזם מועברת לאספנים בשקיות סגורות. עבור סכום הכסף בתיק, נכתב הצהרה נלווית ב-3 עותקים:

ה-1 מוכנס לתיק והוא הבסיס לקבלת הכסף;

2 - שטר מטען - המונפק לאספן בעת העברת התיק אליו;

3 - קבלה עם קבלה מהקופאית בקבלת התיק - מועברת לעמותה באיסוף.

עם קבלת שקית עם תמורה מציג הכונס תעודת זהות, ייפוי כוח, תעודת אבטחה לגביית הכנסות מעמותה זו ובמקביל מחזירה שקיות ריקות (שבצ'וק ד.א. הנהלת חשבונות בבנקים. - רוסטוב-על-דון : פניקס, 2006).

התמורה הנגבית, החשבונית וכרטיסי האבטחה מועברים לחטיבת הכונסים הבכירה לקופת שולחן הערב של הבנק, הרושמת את מספרי השקיות וסכום התמורה מחשבוניות. כל האמור לעיל נשמר בכספת עד למחרת בבוקר, אז מועברים שקיות מזומן ומסמכים לקופה.

לפני תחילת הספירה החוזרת, הערכים שהתקבלו מזוכים: Dt 20209 - Kt 40906. בתהליך החישוב מחדש ניתן לזהות עודפים: Dt 20209 - Kt 40906 או חסרונות: Dt 40906 - Kt 20209. מספר הכספים המתקבלים בפועל בקופה, מתבצע רישום: Dt 20202 - Kt 20209. התמורה נזקפת לחשבונות הארגונים הנגבים: Dt 40906 - Kt 401-408.

22. ביקורת פעילות המזומנים של הבנק

מטרת ביצוע המחאות של עסקאות מזומן של הבנק:

1) הערכת תאימות של עסקאות מזומן שבוצעו על ידי מוסד האשראי עם החקיקה והתקנות הפדרליות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

2) הערכת עמידה של מוסד האשראי בדרישות הקבועות בהוראה מס' 56 להבטחת בטיחות המזומנים ודברי הערך. 3) אישור מהימנות השתקפות עסקאות מזומן בחשבונאות.

4) זיהוי ליקויים בביצוע עסקאות מזומן המשפיעות לרעה על מצבו הפיננסי של מוסד האשראי.

מסמכים הנדרשים לאימות:

1) תקנות מחלקת המזומנים של מוסד האשראי (מספר המחלקה והרכב רשמי).

2) הסכמים באחריות עובדי מזומן.

3) צווים וצווים על מינוי פקידים האחראים על בטיחות חפצי ערך.

4) מסקנה של TU של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית על החוזק הטכני של נקודת המזומנים.

5) יתרת הכספים המינימלית בקופה של הבנק שאושרה על ידי המינהל הטריטוריאלי של הבנק המרכזי של רוסיה.

6) ספר הנהלת חשבונות למזומנים ודברי ערך.

7) גיליון מחזור נכון למועד הבדיקה.

8) פעולות ביקורת או מלאי.

9) מזומן ומסמכים אחרים.

הליך בדיקת עסקאות מזומן:

1) בעיות ארגוניות נבדקות, כולל:

א) מוכנות הקופה להפעלה;

ב) הימצאות פקודות והוראות על מינוי גורמים אחראיים לביצוע עבודת מזומן וביצוען;

ג) עמידה בנוהל פתיחה וסגירה של מתקני אחסון;

ד) מסירת מתקן האחסון לאבטחה;

ה) נוכחות של מנעולים בודדים על שולחנות הקופאיות; ו) עמידה ביתרת המזומנים המינימלית המותרת בקופת התפעול של הבנק.

2) מתבצעת ביקורת של מזומנים ודברי ערך, לרבות:

א) הנוהל והתנאים לאחסון חפצי ערך;

ב) שטרות כסף מזומנים נספרים לפי צרורות ושדרות, מטבעות לפי חתימה על תוויות ושקיות.

היתרה הכוללת מתואמת עם ספר המזומנים וחפצי הערך ודף המחזור או מאזן. מתבצעת ספירה רציפה של עמודים של אריזות לא שלמות או שקיות באריזות פגומות (גודל הספירה נקבע על ידי ראש הביקורת);

ג) חפצי ערך אחרים מחושבים מחדש: שיקים, פנקסי פיקדונות וטפסי דיווח קפדניים אחרים;

ד) נערך דוח ביקורת.

3) בדיקת עמידה של מוסד האשראי בכללים לביצוע עסקאות מזומן, לרבות:

א) נוהל קבלת מזומנים בקבלה של הבנק, קבלה והוצאה ובקופות ערב;

ב) נוהל קבלת שקיות עם מזומן מאוספנים בקופה בערב וארגון ספירתן;

ג) התבוננות ויזואלית בעבודת הקופאיות;

ד) אימות תיעודי של הליך קבלת והנפקת מזומנים;

ה) ארגון עבודת הקופה מחוץ לקופה;

ו) ארגון העבודה בעת שימוש בכספומטים.

23. ביקורת פעולות פיקדונות של מוסד אשראי

מטרת אימות פעולות ההפקדה:

1) הערכת שלמות ועמידה בזמנים של התחייבויות של מוסדות אשראי למפקידים.

2) בדיקת עמידה בחקיקה האזרחית, תקנות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית ותקנות פנימיות של מוסד האשראי.

בעת ביצוע פעולות הפקדה יש לעמוד בתנאים הבאים:

1) פעולות הפיקדון מבוצעות רק על בסיס רישיון שהונפק על ידי בנק רוסיה (רישיונות לביצוע פעולות פיקדון ניתנים לאחר שנתיים ממועד רישום מוסד האשראי).

2) היחסים בין מפקידים למוסד אשראי מוסדרים בהסכם פיקדון בנקאי. בנוסף, ניתן להנפיק למפקיד פנקס חיסכון.

3) שינויים בתנאי ההפקדות יש לפרט בהסכם נוסף.

4) יש לחשב פיקדונות של יחידים וישויות משפטיות בחשבונות אישיים נפרדים ולהבדיל בהתאם לתנאים ולשיעורי הריבית.

5) חיוב או זיכוי כספים מחשבון פיקדון עבור מפקיד ישות משפטית יש לבצע באמצעות חשבון עו"ש בלבד.

מסמכים הנדרשים לאימות:

1) הסכם הפקדה בבנק.

2) ספר רישום חשבונות של המפקיד.

3) תקנות פנימיות לביצוע פעולות הפקדה (נפרדות לכל סוג פיקדון, הן בסניף והן בארגון האם).

4) חשבונות אישיים של מפקידים (פנקס חשבונאות אנליטית).

5) דף מחזור או הצהרת יתרות המציינים את כל החשבונות (פנקסי חשבונות סינתטיים, שסיכומם חייב להיות שווים).

6) דוח רווח והפסד לאימות ייחוס ריבית נצברת להוצאות הבנק.

הליך בדיקת עסקאות הפקדה כולל בדיקה של התחומים הבאים:

1) בדיקת הזמינות של תקנות פנימיות ליישום פעולות הפקדה ותאימות שלה לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית ולתקנות הנוכחיות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

2) בדיקת זמינות ונכונות ביצוע הסכם הפיקדון הבנקאי.

3) התאמה בין מספר והסכמים שגמרו עם חשבונות אישיים פתוחים של מפקידים לפי ספר הרישום.

4) התאמה בין נתונים חשבונאיים אנליטיים לחשבונאות סינתטית (השוו יתרות בחשבונות האישיים של המפקידים למאזנים אלו).

5) בדיקת הקצאה נכונה של מספר חשבון מסדר שני לחשבונות מאזניים.

6) בדיקת התכתבות חשבונות (חשבונות פיקדון מתכתבים עם חשבונות ו-20202, 30102, חשבונות עו"ש של לקוחות).

7) בדיקת זמינות אישורים מגורמים משפטיים המודיעים לפיקוח המס על עובדות פתיחת חשבונות פיקדון.

8) בדיקת נכונות חישוב הריבית.

9) זמינות סילוקים עבור הפקדות אצל גופים משפטיים במזומן.

10) בדיקת עדכניות ונכונות השתקפות הריבית המשולמת במאזן מוסד האשראי (לשם כך מושווים נתוני חשבונות אישיים לחשבונאות ריבית לנתוני דף המחזור ודוח רווח והפסד). .

11) בדיקת התאימות של חתימות על המסמכים המתכלים של הלקוח עם החתימות לדוגמה המוצהרות.

24. פעולות הפקדה של ישויות משפטיות, זרימת מסמכים, הפרות אפשריות

ישויות משפטיות יכולות למקם את הכספים הזמינים באופן זמני בחשבונות פיקדונות בבנק מסחרי על מנת לייצר הכנסה נוספת. עם זאת, ישויות משפטיות אינן יכולות להעביר כספים המוחזקים בפיקדונות לאנשים אחרים.

חשבונות הפיקדונות של מפעלי המדינה וארגונים משקפים עסקאות רק לחשבונאות של פיקדונות. חל איסור להעניק לישויות משפטיות אפשרות לפתוח בפועל חשבונות עו"ש נוספים: בהסכמים למתן פיקדונות יש לקבוע את תקופת השימוש של הבנק בכספים פנויים זמניים של ישויות משפטיות, ואין להקפיד על הוצאת כספים מזוכים ללא הפרעה. בהנחיית הלקוח. לפיכך, ישויות משפטיות לא יהיו מסוגלות לבצע עסקאות ללא קשר להימצאות תביעות לחשבון העו"ש בניגוד לסדר התשלומים, להשתמש בחשבון לצורך צבירת כספים שאינם שייכים להם ולאחר מכן להוציא אותם על עסקאות שונות.

עבור ישויות משפטיות, בנקים יכולים להציע את סוגי הפיקדונות הבאים:

1) פתוח - כספים שהושקעו בחשבון בנק.

בין סוג זה של פיקדונות יש:

א) הפקדות לפי דרישה, שאין לגביהן הגבלות על סכומים, תקופות אחסנת כספים והנפקתן, חייבות להיעשות על פי בקשה ראשונה של המפקיד;

ב) פיקדון זמן שנפתח לתקופה מסוימת;

ג) הפקדה מעין-מועד ללא תקופת אחסון ספציפית;

2) סגור;

3) בטוח.

הפקדות מגורמים משפטיים מתקבלים שלא במזומן. מפעלים וארגונים מגישים צו תשלום לבנק שלהם, שעל בסיסה מזוכים כספים. בפתיחת פיקדון נכרת הסכם עם הלקוח בשני עותקים, האחד נשאר בבנק והשני עם הלקוח. לפתיחת חשבון פיקדון בבנק, על הלקוח להגיש לבנק אישור על רישום החשבון בפיקוח המסים. ריבית על הפיקדון משולמת בתום תקופתו. ניתן לשלם אותם דרך הקופה או בהעברה בנקאית. סגירת חשבון פיקדון של ישות משפטית מתרחשת גם באופן שאינו מזומן.

ההפרות הנפוצות ביותר של הנוהל לביצוע פעולות הפקדה הן:

1) היעדר מסמכים פנימיים המסדירים את הליך ביצוע פעולות הפיקדון.

2) היעדר בהסכם הפיקדון הבנקאי של הפרטים הנדרשים של סכום ההפקדה, שיעור הריבית, טווח המשיכה, וכן הכללת תנאי הסותר את החקיקה והתקנות הבנקאיות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. .

3) משיכת כספים לפיקדונות בנוכחות הגבלות או איסור על פעולות הפקדה.

4) עיתוי רישום הכספים בחשבונות מאזניים אינו תואם את התקופה שנקבעה בהסכם ההפקדה.

5) אי העברת יתרת הכספים בחשבון הפיקדון לחשבון הדרישה בתום ההסכם (בהיעדר הסכם נוסף או סעיף בהסכם ההפקדה על הארכה אוטומטית).

6) העדר הסכם הפקדה עם חשבונו האישי של המפקיד.

7) חישוב לא בזמן ולא נכון של ריבית על הפיקדון.

8) היווצרות כספים בחשבונות הפיקדון של לקוחות ישויות משפטיות באמצעות הפקדת מזומן לקופת מוסד אשראי או תשלום ריבית וסכומי פיקדון לגורמים משפטיים במזומן.

25. פעולות הפקדה של יחידים, זרימת מסמכים, הפרות אפשריות

התחייבויות שגויסו הן המקור העיקרי לבסיס המשאבים של הבנק. החלק העיקרי בכמות הכספים הנמשכים שייך לפיקדונות. השלב הראשון של מערכת היחסים בין הבנק ללקוח בפעולות הפיקדון הוא כריתת הסכם פיקדון בנקאי. על פי הסכם זה, צד אחד (בנק), אשר קיבל את הסכום שהתקבל מהצד השני (המפקיד), מתחייב להשיב את סכום הפיקדון ולשלם עליו ריבית בתנאים ובאופן הקבועים בהסכם. יש לסכם את ההסכם ב-2 עותקים בצורה חובה ובכתב, תוך ציון נתוני הדרכון של המפקיד. מסמך זה מועבר לפקיד המבצע פעולות הפקדה, ולאחר מכן עובד הבנק פותח חשבון אישי לכל לקוח. החשבון האישי מציין את שמו המלא של הלקוח, דוגמת חתימה, פרטי דרכון, מספר חשבון. בעת ביצוע הפקדה, מונפק פנקס, אשר נשמר על ידי המפקיד. הערכים בו ובחשבון האישי חייבים להתאים זה לזה. קבלת מזומנים מאזרחים מתבצעת על בסיס הזמנת מזומן נכנסת.

תקבולים שאינם במזומן בפיקדונות של אזרחים קשורים בהעברה על ידי מפעלים וארגונים - מעסיקים של כספים בצורת שכר, בונוסים וכו' לספרי החיסכון של עובדיהם. ההעברה מתבצעת באמצעות הוראת תשלום, המציינת את שמו המלא של הנמען הספציפי - אדם פרטי. כספים כאלה נזקפים רק להפקדות לפי דרישה. המפקיד יכול להורות על העברת כספים לבנק אחר באמצעות מילוי בקשה להעברת כספים לבנק אחר. הנפקת כספים מהפקדות מתבצעת על ידי צו מזומן בחשבון עם הצגת פנקס ודרכון. עם תשלום כל הפיקדון שנותר, פנקס החיסכון והחשבון האישי מוחזרים.

ההפרות הנפוצות ביותר של הנוהל לביצוע פעולות הפקדה הן:

1) היעדר מסמכים פנימיים המסדירים את הליך ביצוע פעולות הפיקדון.

2) היעדר פרטים חובה בהסכם הפיקדון הבנקאי: סכום ההפקדה, שיעור הריבית, תקופת המשיכה, וכן הכללת תנאי הסותר את החקיקה והתקנות הבנקאיות של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

3) משיכת כספים להפקדות בנוכחות הגבלות או איסור על ביצוע פעולות הפקדה.

4) אי עמידה בתנאי התחשבנות כספים בחשבונות יתרה בתנאים שנקבעו בהסכם ההפקדה.

5) אי העברת יתרות בחשבון הפיקדון לחשבון לפי דרישה בתום תקופת ההסכם (בהיעדר הסכם נוסף או סעיף בהסכם ההפקדה על הארכה אוטומטית).

6) העדר הסכם הפקדה עם חשבונו האישי של המפקיד.

7) חישוב לא בזמן ולא נכון של ריבית על הפיקדון.

8) גיבוש כספים בחשבונות פיקדונות של לקוחות ישויות משפטיות באמצעות הפקדת מזומן לקופת מוסד אשראי או תשלום ריבית וסכומי הפקדה לגורמים משפטיים במזומן.

26. אימות עמידה בפתיחה נכונה של חשבונות סילוק על ידי לקוחות הבנק

המסמכים הבאים נדרשים לאימות:

1) עניינים משפטיים של לקוחות.

2) ספר רישום חשבונות פתוחים.

3) כרטיסים עם דוגמאות חתימות וחותם.

4) הצהרת יתרות במועד האימות.

5) חשבונות אישיים של לקוחות.

התיק המשפטי של הלקוח חייב להכיל את המסמכים הבאים:

1) בקשה לפתיחת חשבון עו"ש בציון מספר חשבון היתרה המיועד, מאושרת בחתימת החשב הראשי של בנק מסחרי.

2) מסמכים מרכיבים כרוכים, ממוספרים וחתומים.

3) תעודת רישום של רשויות מקומיות (במידה וחשבון עו"ש נפתח על ידי יזם יחיד, אזי ניתן לבנק מסחרי עותק של האישור לביצוע פעילות יזמית, מאושר על ידי נוטריון).

4) אישורי רישום ברשויות המס, קרן פנסיה, ועדת סטטיסטיקה, קרן ביטוח רפואי חובה.

תחומי האימות העיקריים:

1) נבדקת נוכחות ונכונות רישום תיקים משפטיים של לקוחות.

2) נבדקת נוכחות ונכונות ביצוע כרטיסים עם חתימות לדוגמה (ניתן ב-2 עותקים: העותק 1 חייב להיות מאושר על ידי נוטריון; העותק 2 יכול להיות צילום מאושר על ידי חתימות ראש ורואה חשבון ראשי של בנק מסחרי ). הכרטיס מציין את תדירות הנפקת דפי חשבון.

3) נבדקת נכונות הקצאת מספר חשבון היתרה.

4) הצהרת היתרות ופנקס רישום החשבונות מתואמים עם תיקים משפטיים וכרטיסים עם חתימות לדוגמה מבחינת מספר חשבון היתרה ושם הלקוח.

5) נבדק נוהל אחסון תיקים משפטיים של לקוחות. יש לשמור אותם בכספת אצל רואה החשבון הראשי או במחלקה המשפטית של בנק מסחרי.

במהלך הבדיקה, ניתן לזהות את ההפרות הבאות:

1) היעדר מסמכים נפרדים בתיק המשפטי של הלקוח או שהמסמך ערוך באופן שגוי.

2) כרטיסים עם חתימות לדוגמה מעוצבים בצורה שגויה.

3) הקצאה שגויה של מספר חשבון היתרה (מובילה לעיוות דיווח של בנק מסחרי).

4) אי התאמה בין ספר רישום החשבונות לנתוני דוח היתרות.

5) בפנקס הרישום אין הערות על סגירת חשבון.

6) אי עמידה בנוהל אחסון תיקים משפטיים.

27. נוהל ביצוע פעולות בחשבונות מתכתבים של מוסד אשראי

יחסי הכתב בין בנקים צריכים להתבסס על הסכם דו-צדדי, הן ביחסי מתכתבים ישירים והן ביצירת קשרי מתכתבים בין בנקים ל-RCC. בעת ביקורת, יש לשים לב לעובדה שהחוזה חייב להיות חתום על ידי אנשים בעלי הסמכות המתאימה ומאושר על ידי חותמות של 2 צדדים. החותמות חייבות להיות ברורות, צורת המילוי - כל שהיא.

ביקורת עמידה בנוהל לפתיחת חשבונות כתבים כוללת:

1) אימות זמינות כל המסמכים הנדרשים בתיקים המשפטיים של משיבים בנקים מסחריים.

2) השוואת מספר ההסכמים שנסגרו על קשרי כתבים עם הרישומים בספר רישום ההסכמים.

3) אימות נכונות ביצוע החוזה.

4) השוואה בין הנתונים המפורטים בזכות לפתיחת חשבון מתכתב ויתרת הכספים בהם לנתוני ספר רישום ההסכמים, ספר החשבונות הפתוחים וחשבונות אישיים של חשבון הכתב.

ביקורת נוהל סגירת חשבון:

1) זיהוי בנק מסחרי משיב שחשבונותיו נסגרים נכון למועד הדיווח על סמך רישום בפנקס רישום החשבונות ובפנקס רישום החוזים.

2) זיהוי מיוזמתו מתבצעת סגירת חשבון הכתב.

3) בדיקת זמינות קובץ כרטיס עבור חשבון חוץ מאזני 90903 עבור בנק משיב מסחרי זה.

4) זמינות של בקשה בכתב מהבנק המסחרי המשיב לסגירת חשבון LORO, או זמינות של הוראות מהבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית להגביל או לאסור פעולות של הבנק המסחרי המשיב בחשבון NOSTRO.

5) בדיקת שיקים שלא נוצלו מהבנק המסחרי המשיב.

6) בירור קיומן של עובדות של שיקוף פעולות בחשבון האישי ביום קבלת הבקשה.

7) בדיקת נכונות ועמידה בזמנים של העברת יתרת הכספים מחשבון LORO הסגור.

8) זמינות עותקי מכתבים רשומים - הודעות למוסד האשראי במקום הכספים שנגבו בנוכחות ארון תיקים של מסמכי פשרה שלא שולמו עקב חוסר כספים בחשבון הכתב LORO.

ביקורת על תקפותן ועמידה בזמנים של עסקאות בחשבון מתכתב כוללת:

1) בדיקת עמידה בזמנים של העברת הכספים שחויבו מחשבון הלקוח.

2) בירור הסכום שחויב מחשבון הכתב של מוסד האשראי, אך לא חויב בחשבון המתאים של הלקוח, באמצעות השוואה בין ההצהרה בחשבון הכתב ממרכז ההסדר לבין הוראת התשלומים המאוחדת.

3) בדיקת עמידה בזיכוי הסכומים המזוהים לחשבון היתרה 47417 "הסכום שחויב מחשבון הכתב לפני בירור".

4) בדיקת עמידה בזיכוי לחשבון המתאים של כספים שהתקבלו בחשבון הכתב של מוסד האשראי ב-RCC.

5) השוואה בין נתוני הצהרת חשבון הכתב מה-RCC לבין הנתונים על הוראת התשלום והחשבון האישי.

28. ביקורת התנחלויות בין בנקאיות

בעת ביקורת על פעולות ההתנחלות של סניפים, יש צורך לצאת מהכללים הבסיסיים הבאים:

1) סניפים של ארגון אשראי רשאים לבצע סידורים הן במטבע הפדרציה הרוסית והן במטבע חוץ, אך רק על בסיס ייפוי כוח שניתן לראש הסניף על ידי ארגון האם. לפיכך, יש לבדוק האם פעולות ההסדר שמבצע הסניף בחשבון המשנה שלו תואמות את ייפוי הכוח.

2) במאזן של בנק מסחרי וסניפים יש לפתוח במקביל חשבונות הדדיים של התנחלויות בין-ענפיות: לחשבון תשלומים נכנסים 30301, תשלומים יוצאים 30302.

3) בכל יום בסוף יום המסחר, עבור כל זוג חשבונות, מתבצעת תוצאה בודדת לעסקאות שנעשו במהלך היום, תוך התחשבות ביתרה הנכנסת בתחילת היום. יחד עם זאת, במאזן היומי המאוחד של הבנק המסחרי הראשי, היתרות בחשבונות 30301 ו-30302 צריכות להיות שוות.

4) יש לנהל חשבונות אישיים נפרדים לכל סניף וסוגי מטבע בבנק המסחרי הראשי.

5) באינטראקציה עם המשרד הראשי וסניפים תושבי חוץ, פעולות לחלוקה מחדש של כספים וכיסוי הפסדים מתבצעות על בסיס הרגולציה הבנקאית הפנימית.

לאחר מכן, נבדק תוקף פתיחת חשבון התנחלויות בין-סניפי (IFR):

1) תוקף הפעילות הבנקאית ועמידתה בתקנות הסניף ויפוי הכוח שהעניק מוסד האשראי האם לראש הסניף וכן עמידתם ברישיון מוסד האשראי האם.

2) זמינות פקודה מראש בנק מסחרי לפתיחת חשבון MFR.

3) עמידה של חשבונות פתוחים של ה-MFR עם תכנית החשבונות של סניפים שנקבעה בכללים פנימיים.

עמידה בנוהל ביצוע פעולות לחלוקה מחדש של משאבים בין מוסד האשראי האם והסניפים נחשבת כהליך נפרד בביקורת הסליקות תוך בנקאיות. יחד עם זאת, מפורטים התנאים שעל בסיסם חלוקת המשאב מחדש (או דחיפות והחזר, או חינמיות). נבדק קיומו של חשבון חשבונאי של הקצאת משאבים מחדש. לחשבון המשאבים שהתקבלו, יש להשתמש בחשבון 30305, לחשבון המשאבים המועברים - 30306.

29. נוהל מתן והחזר הלוואות על ידי לקוחות הבנק

לצורך בחינת נושא קבלת הלוואה, גוף משפטי, ללא קשר לצורתו הארגונית והמשפטית, מגיש למחלקת האשראי של הבנק את המסמכים הבאים:

1) בקשה להלוואה בציון גובה ההלוואה, מטרת השימוש ותקופת ההחזר.

2) מסמכים משפטיים.

3) דוחות חשבונאיים ל-3 תקופות דיווח עם תו של פיקוח המס.

4) בדיקת היתכנות או תוכנית עסקית.

5) חוזים והסכמים של לקוחות, המאשרים את האפקטיביות והמציאות של ההלוואות.

6) מסמכים המאשרים את האבטחה.

מפקח ההלוואות מנתח את המידע הנמסר, מסקנה לגבי נאותות ההלוואות ותיק האשראי מוגש לוועדת האשראי.

במקרה של החלטה שלילית של ועדת האשראי, המסמכים מוכנסים לארכיון, וניתנת ללקוח מסקנת ועדת האשראי עם הסיבה המוצדקת לסירוב המפורטת בה. במקרה של החלטה חיובית, הלקוח והבנק מסכמים:

1) הסכם הלוואה;

2) הסכם אבטחה;

3) התחייבויות לתקופה (לקנות את זכותו של הבנק לחייב כספים מחשבון הלווה ביום מועד התשלום);

4) הסכמה נוספת לפי הסכם חשבון הבנק על מתן זכות לבנק לחייב ישירות כספים מחשבון הלווה במקרה של איחור בתשלום.

מחלקת האשראי נותנת למחלקת הנהלת החשבונות הוראה לפתיחת חשבון הלוואה, אליה מצורפים המסמכים הנ"ל. איכות הביטחונות להלוואה נקבעת לפי שווי השוק של הפריטים המתקבלים כבטוחה. הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מקים רשימה של ארגונים שהערבויות והערבויות שלהם מתקבלות כערובה מלאה להלוואות שהונפקו (הממשלה, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית וכו').

רישום הפעולה להנפקת הלוואה: ד"ת 441-457 - ק"ט 401-408, 30102. ערבות מועדת לד"ת 91301 - ק"ט 99999. פירעון ההלוואה בא לידי ביטוי ברישומים הפוכים.

הקצאת הלוואות:

מובטח, בעל בטחונות בצורת בטחונות העומדים בדרישות הבאות:

1) שווי השוק הריאלי של הביטחונות צריך להספיק כדי לפצות על סכום החוב העיקרי והריבית על ההלוואה, עלויות מימוש זכויות המשכון;

2) כל התיעוד המשפטי חייב להתבצע באופן שהזמן הדרוש למימוש זכויות הביטחון לא יעלה על 150 ימים מרגע התעוררות הצורך.

הלוואה לא מובטחת - הלוואה מובטחת בבטחונות שאינה עומדת לפחות באחת מהדרישות הנ"ל.

הלוואה לא מובטחת היא לא מובטחת, או שיש לה בטחונות שאינם עומדים באף אחת מהדרישות הללו.

30. קווי אשראי, ישות, ביקורת

לקוחות הבנק מבקשים לא פעם מסגרת אשראי, הקובעת מגבלה גדולה שאינה מסתובבת שניתן להשתמש בה לתקופה מסוימת. לכל מנה במסגרת מסגרת האשראי נכרת הסכם הלוואה נפרד, אך נפתח חשבון הלוואה אחד בלבד. זה מאפשר לך לחסוך זמן הקשור לשיקול ואיסוף של מסמכים. סכום הערובה שסופק חייב לכסות את הסכום המקסימלי של הנתח במסגרת המגבלה.

סוגי קווי אשראי:

1) מתחדש (מסובב) נפתח לפעילות פיננסית ועסקית שוטפת למשך עד שנה.

2) לא מתחדשות - הלוואות ניתנות במסגרת המגבלה שנקבעה, אך החלק המוחזר של ההלוואה אינו מגדיל את מגבלת הלוואות חינם.

3) מסגרת - נפתחת לתשלום של משלוחים בודדים במסגרת חוזה אחד, המיושמת תוך תקופה אחת.

על פי תקנת הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מס' 54 מיום 31 באוגוסט 08, אסורה פתיחת בנק מסחרי ללווים של קווי אשראי מסתובבים. הפורמליזציה של פתיחת קווי אשראי מתבצעת באותו אופן כמו הלוואות חד פעמיות. הדבר מרמז על זהות הליכי הביקורת לבדיקת שלמות ואיכות התיעוד שהגיש הלווה לצורך טיפול בהלוואה, אישור ההלוואה, בהתאם לקביעת מגבלת הלוואות ללווה והערכת מצבו הפיננסי של ההלוואה. לוֹוֶה. כן נבדקת נכונות היישום בפועל של ההפרשה הפנים בנקאית להלוואות ללווה בצורת פתיחת מסגרות אשראי. הייחודיות של ביקורת מסגרות האשראי הפתוחות מורכבות מהבקרה המיוחדת על הנפקת כל סכום הלוואה כך שלא תתאפשר הגבלת יתר ותקופת מסגרת האשראי נשמרת. המבקר בודק גם את נכונות השתקפותן של קווי האשראי מחוץ למאזן, שכן כמות מסגרות האשראי הבלתי מנוצלות מגדילה את חובות הבנקים המסחריים ומעורבת בחישוב תקנים כלכליים.

31. נוהל מתן וביקורת הלוואות משיכת יתר

הלוואה בצורת משיכת יתר ניתנת במקרה של חוסר או חוסר כספים בחשבון העו"ש של הלקוח.

התחומים העיקריים שנבדקו על ידי רואה החשבון המבקר להנפקת הלוואות בצורה של משיכת יתר:

1) הוראה לביצוע פעולות כאמור בתנאי הסכם חשבון הבנק או הסכם נוסף לו.

2) קביעת מגבלת הלוואות ללווה מראש, כלומר סכום החוב המקסימלי לבנק מסחרי עבור הלוואה מסוג זה, שנרשם בחשבון 44201-45401.

3) קביעת קיומו של מועד שבמהלכו יש לפרוע את ההתחייבויות הנובעות ממנו לבנק במסגרת משיכת יתר.

4) העמדת בטחונות אמינים ונזילים לביצוע התחייבויות להלוואה.

5) מסירת כל התיעוד המבוקש על ידי בנק מסחרי מלווה בעת מתן הלוואות חד פעמיות לזמן קצר לצורך טיפול הלוואה.

6) הכללת הסכם הלוואה עם בנק מסחרי למתן הלוואה בצורה של משיכת יתר ברשימת התיעוד הקבועה של מוסד אשראי, הקבועה במדיניות האשראי והחשבונאות של בנק מסחרי.

32. שטרות חוב, מאפייני הענקה וביקורת

בפרקטיקה הבנקאית, בין ההלוואות השטר, הנפוצה ביותר היא הלוואת שטר חליפין בדמות התחשבנות שטרות של צדדים שלישיים על ידי בנקים מסחריים.

במסגרת הביקורת בפעולה זו מבקש המבקר את חבילת המסמכים הבאה:

1) תקנות השאלת שטרות.

2) תקנות עבודה עם שטרות חליפין של צדדים שלישיים.

3) הנחיות לנוהל רישום הנפקה ופירעון של שטרות חוב.

4) תזכיר מדיניות חשבונאית של בנק מסחרי.

5) מאזן בנק מסחרי לשנת הדיווח.

6) הצהרת יתרות בחשבונות יתרות 512-519 בהקשר של מגירות.

7) חוזה לכמות העסקאות הגדולה ביותר עם שטרות לתקופה הנסקרת.

8) חשבונות אישיים של מגירות בודדות.

9) מסקנה של מומחים של בנק מסחרי על אבטחה ונזילות של שטרות מוזלים.

10) יומנים של חשבונאות מחוץ למערכת עבור שטרות המוחזקים בתיק של בנק מסחרי.

11) הזמנה למחלקת הנהלת חשבונות לעסקאות בשטרות מוזלים.

12) יתרת DEPO מלאה לתאריך הדיווח.

בהתבסס על המסמכים שהוגשו על שטרות חוב של מנפיקי צד שלישי המוחזקים בתיק של בנק מסחרי, יש צורך:

1) לנתח את הדינמיקה והמבנה של תיק השטרות של בנק מסחרי בהתבסס על נתוני המאזן בתחילת השנה ובתאריך הדיווח האחרון.

2) לקבוע עמידה במגבלות ההשקעה שנקבעו לתאריך הדיווח ועמידה בסנקציות על השקעות בשטרות של מנפיקי צד שלישי במסגרת החוזים המבוקשים לעסקאות עם שטרות.

3) הערכת נכונות חשבונאות הפיקדון של הבנק למסחר של שטרות של צדדים שלישיים שנרכשו בתיק שלו.

4) על פי שטרי החליפין המקוריים המאוחסנים במאגר של בנק מסחרי, יש לבדוק את תקינות ביצועם ואמיתותם.

5) בהתבסס על שטרי החוב שנפרעו בתקופה הנסקרת, להעריך את נכונות הטיפול החשבונאי בהנחה הקשורה בקבלת שטרי החוב לחשבונאות.

33. ביקורת פעילות האשראי של הבנק

מטרת הביקורת על פעולות ההלוואות:

1) ניתוח איכות תיק ההלוואות של בנק מסחרי, כלומר הערכת חלקם של חובות דחופים ואיחורים.

2) ניתוח מדיניות האשראי של בנק מסחרי, זיהוי מצבים המאיימים על האינטרסים של המפקידים והנושים.

3) בדיקת ביצוע פעולות הלוואות, עמידתם בחוק, תקנות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, המצב הפנימי של מוסד האשראי.

4) אימות מהימנות השתקפות עסקאות אשראי בחשבונאות.

5) ניתוח השפעת פעולות הלוואות על מצבו הפיננסי של מוסד אשראי.

מסמכים המבוקשים לאימות:

1) תזכיר מדיניות האשראי של הבנק ל-1-2 שנים.

2) תקנות או תקנות נוהל מתן כספים ללקוחות הבנקים.

3) תקנות מתן הלוואות בין בנקאיות והפקדת פיקדונות בבנקים אחרים.

4) הוראה נפרדת בנושא הלוואות לגורמים משפטיים, נוהל הלוואות חד פעמיות, משיכת יתר, מסגרות אשראי פתוחות וכו'.

5) תקנות הלוואות ליחידים לצורכי צרכנות, לפעילות יזמית וכו'.

6) תקנות המשכון החלות בבנק ונוהל ביצועו.

7) תקנה בדבר הליך מתן ערבות.

8) תקנות חשבונאות שטרות ומתן זיכוי שטר.

9) תקנות נוהל הערכת מצבו הכלכלי של הלווה.

10) תקנות נוהל צבירה ותשלום ריבית בגין שימוש בהלוואות והשתקפותן בחשבונות הנהלת חשבונות.

11) תקנות נוהל היווצרות ושימוש RVPS (רזרבה להפסדים אפשריים בהלוואות).

12) הליך הטיפול במסמכים הדרושים למחיקת חוב הלוואה רע ובלתי ניתן לגבה ממאזן הבנק על חשבון ה-RVPS.

13) תקנות ועדת האשראי של הבנק.

14) פרוטוקולים של ישיבות ועדת האשראי.

15) ענייני אשראי של לווים.

16) ספר רישום חשבונות פתוחים.

17) גיליון מחזורים לתקופה הנסקרת.

18) חשבונות אישיים של לווים.

19) הצהרת ריבית צבורה.

20) חישוב RVPS (טופס מס' 115 חודשי).

21) מידע על תנועת RVPS (טופס מס' 116 חודשי).

22) נתונים על רישום מחדש של חובות לקוחות ובנקים על הלוואות (טופס 117 מדי רבעון).

23) נתונים על הלוואות גדולות.

34. הערכת סיכוני אשראי וביקורת הליך היווצרות רזרבה להפסדים אפשריים בהלוואות (RVPS)

לכל בנק מסחרי צריכה להיות תקנה פנימית משלו על נוהל היווצרות והשימוש ב-RVPS, שפותחה על בסיס הוראה מס' 62-א, אך תוך התחשבות במאפיינים של קהל הלקוחות הנזקף על ידי בנק מסחרי, השימוש ב- צורות הבטחת פירעון הלוואות, שימוש במתודולוגיה להערכת כושר הפירעון וכושר האשראי של הלווה הקיימת הליך יצירת רזרבה בבנק מסחרי רב-סניפי, הליך קבלת החלטות לצמצום או הגדלת קבוצת סיכון האשראי. .

בעת ביקורת בנושא זה, יש לצאת מהעקרונות הבאים שנקבעו על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית במערכת הרזרבות לכיסוי סיכוני אשראי:

1) החובה ליצור RVPS.

2) טופס RVPS רק על סכום הקרן של החוב.

3) יצירת RVPS עבור כל הלוואה בנפרד.

4) התפלגות ההלוואות לפי קבוצת סיכון אשראי.

5) הגדרה לכל ההלוואות של לווה אחד מקבוצת סיכון אשראי אחת.

6) הצורך בהתאמות חודשיות ל-RVPS.

7) יצירת RVPS על חשבון ניכויים המיוחסים להוצאות בנק מסחרי, ללא קשר לגובה ההכנסה שהתקבלה.

כל בנק מסחרי, בבואו להעריך את מצבו הפיננסי של הלווה, מונחה על ידי מתודולוגיה משלו להערכת תשלום ואמינות האשראי שלו, בהתבסס על ניסיון מעשי. פרקטיקת הביקורת מלמדת כי לווים פוטנציאליים מחולקים על ידי הבנקים המסחריים ל-3 מחלקות לפי יכולת פירעון וכושר אשראי, על סמך דירוג הלווה, הנקבע על בסיס ערכים בפועל המחושבים מהמאזן שלו: יחס נזילות מוחלט, יחס כיסוי, עצמאות, פיננסי. יציבות ורווחיות. אם ללווה, לפי המאזן שלו, יש דרג 1 של כושר אשראי, אזי מצבו הכלכלי טוב, אם ה-2 הוא ממוצע, ה-3 גרוע.

35. ארגון הנהלת חשבונות בבנקים

הנהלת חשבונות בבנקים מסחריים מתבצעת על בסיס החוק "על בנקים ופעילויות בנקאיות", החוק "על הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית (בנק רוסיה)" וחוק "על חשבונאות".

סעיף 5 של סעיף 4 וסעיף 56 לחוק "על הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית (בנק רוסיה)" קובע כי הבנק המרכזי הוא זה ש"קובע את הכללים לביצוע פעולות בנקאיות, חשבונאות ודיווח עבור המערכת הבנקאית ."

כללי החשבונאות והתוכנית החשבונאית מאושרים על פי פקודות של בנק רוסיה. הכללים והתכנית החשבונאית החדשה נכנסו לתוקף ב-1 בינואר 1998.

חשבונאות חייבת להבטיח השתקפות נכונה, רציפה ומדויקת בחשבונאות הפעילות הבנקאית על מנת לקבל מידע הולם על מצב הבנק: על הרכב הרכוש, הנכסים וההתחייבויות לקבלת החלטות על ניהול וניהול יעיל של הבנק. חשבונאות היא הבסיס למעקב אחר השימוש החסכוני במשאבים פיננסיים וברכוש, הפחתת עלויות הבנקים, הגדלת הרווחיות והרווחיות של הפעילות, צמיחת הון ונקיטת צעדים בזמן כדי למנוע תופעות שליליות בפעילות פיננסית וכלכלית.

טכנולוגיה תפעולית מובנת כמערכת של כללים וטכניקות לביצוע וביצוע של עסקאות בנקאיות, החשבונאות והבקרה שלהן.

בנקים, בהיותם מתווך פיננסי, בהתאם לחוק "בנקים ופעילות בנקאית", מבצעים את סוגי הפעולות העיקריים הבאים:

▪ משיכת כספים מיחידים ומישויות משפטיות להפקדות (לפי דרישה ולתקופה מסוימת);

▪ הפקדת כספים שגויסו בשמך ועל חשבונך;

▪ פתיחה ותחזוקה של חשבונות בנק ליחידים ולישויות משפטיות;

▪ ביצוע הסדרים למען יחידים וישויות משפטיות, לרבות בנקים מתכתבים, בחשבונות הבנק שלהם;

▪ גביית כספים, חשבונות, מסמכי תשלום ופשרה ושירותי מזומן ליחידים ולישויות משפטיות;

▪ רכישה ומכירה של מטבע חוץ במזומן ולא במזומן (תחת רישיון נפרד);

▪ משיכת מרבצים והנחת מתכות יקרות (ברישיון נפרד);

▪ הנפקת ערבויות בנקאיות.

▪ הנפקת ערבויות לצדדים שלישיים, תוך קיום התחייבויות בצורה כספית;

▪ רכישת הזכות לדרוש מצדדים שלישיים קיום התחייבויות בצורה כספית;

▪ ניהול נאמנות של כספים ורכוש אחר במסגרת הסכמים עם יחידים וישויות משפטיות;

▪ ביצוע עסקאות עם מתכות יקרות ואבנים יקרות בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

▪ מתן חכירה ליחידים ולישויות משפטיות של חצרים מיוחדים או כספות המצויות בהם לאחסון מסמכים וחפצי ערך;

▪ פעילות ליסינג ;

▪ מתן שירותי ייעוץ ומידע.

לבנק הזכות לבצע פעולות אחרות בהתאם לחקיקה הקיימת. רשימת הפעולות המותרות נקבעת על פי הרישיון שהונפק לארגון האשראי על ידי הבנק של רוסיה.

על בנק (ארגון אשראי) נאסר לעסוק בפעילות ייצור, מסחר וביטוח.

באופן קונבנציונלי, פעולות הבנקאות מחולקות ל:

▪ עסקאות פשרה ;

▪ פעולות פסיביות;

▪ פעילות אקטיבית;

▪ עסקאות עמלות ;

▪ כלכלי משלו;

▪ עסקאות בניירות ערך;

▪ פעולות דחופות ;

▪ ניהול אמון;

▪ אחרים.

כל סוגי העסקאות הללו כפופים לחשבונאות.

שמירה נאותה על הוראות ומסמכים רגולטוריים אחרים מאפשרת לך לעבוד בזמן ונכון מול לקוחות הבנק העומדים בשירותי מזומן והסדר, לשקף את הפעולות שמבצע הבנק בחשבונאות, למנוע טעויות ופעולות בלתי חוקיות וכן למזער צרות מ. תקשורת עם מחלקת הבנקים.הפיקוח. כל האמצעים הללו יספקו לבנק עבודה יציבה ורווחית לאורך זמן.

בעת ניהול חשבונאות, יש צורך להיות מונחה על ידי מסמכים רגולטוריים על הסדרת הפעילות הבנקאית, שהעיקריים שבהם הם הבאים.

1. טבלת חשבונות לחשבונאות במוסדות אשראי של הפדרציה הרוסית, שאושרה בצו של בנק רוסיה מיום 31 באוקטובר 1996 מס' 02-399 וצו מיום 11 במרץ 1997 מס' 02-67, תוך התחשבות לאחר מכן שינויים ותוספות.

2. כללים לניהול רישומים חשבונאיים במוסדות אשראי הממוקמים בשטח הפדרציה הרוסית מס' 61 אושרו בצו של בנק רוסיה מיום 18 ביוני 1997 מס' 02-263, תוך התחשבות בתיקונים ותוספות שלאחר מכן.

3. על חשבונאות של ניירות ערך ועוד כמה עסקאות בבנקים מסחריים. מכתב של הבנק הממלכתי של ברית המועצות מיום 14 במרץ 1991 מס' 341 (כולל שינויים ותוספות).

4. תקנות נוהל ניהול רישומים חשבונאיים של פעולות מטבע במוסדות אשראי. תקנות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מיום 10 ביוני 1996 מס' 290. אושרו בצו של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מיום 10 ביוני 1996 מס' 02-198.

5. הוראה מס' 1. "בנוהל הסדרת פעילות הבנקים". הוצג בהוראת הבנק של רוסיה מיום 01 באוקטובר 1997 מס' 02-430.

6. תקנות על תשלומים שאינם במזומן בפדרציה הרוסית. מכתב של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מיום 9 ביולי 1992 מס' 14.

7. תקנות על תשלומים שאינם במזומן על ידי מוסדות אשראי בפדרציה הרוסית מתאריך 25 בנובמבר 1997 מס' 5-P.

8. כללים לשמירת רישומים של פעולות משמורת של מוסדות אשראי בפדרציה הרוסית מס' 25 מיום 1996 ביולי 44. אושר בצו מס' 25-1996 של בנק רוסיה מיום 02 ביולי 259.

9. תקנות הנוהל ניהול רישומים חשבונאיים של עסקאות רכישה ומכירה של מט"ח, מתכות יקרות וניירות ערך במוסדות אשראי מיום 21 מס' 1997. אושר בפקודת בנק רוסיה מיום 55 מס' 21. 1997-02.

10. על הסדר, חשבונות עו"ש ותקציב שנפתחו במוסדות של הבנק הממלכתי של ברית המועצות. הוראת הבנק הממלכתי של ברית המועצות מיום 30 באוקטובר 1986 מס' 28. בהתחשב במכתבים, הבנק הממלכתי של ברית המועצות מיום 9 ביולי 1991 מס' 359 "על נוהל פתיחת חשבונות ליזמים", הבנק המרכזי של ברית המועצות הפדרציה הרוסית מתאריך 16 באוגוסט 1994 מס' 104 "הליך החלת הוראות הצו הנשיאותי RF מיום 23 במאי 1994 מס' 1006 "על יישום אמצעים מקיפים לתשלום בזמן ומלא של מסים ותשלומים חובה אחרים ל- תקציב" ו-5 ביוני 1995 מס' 171 "על שינוי סעיף 2 של הנוהל להחלת הוראות הצו של נשיא הפדרציה הרוסית מיום 23 במאי 1994 מס' 1006 "על יישום צעדים מקיפים למועד. ותשלום מלא של מיסים ותשלומי חובה נוספים לתקציב".

11. הוראה מס' 8 "על הכללים להנפקה ורישום של ניירות ערך על ידי בנקים מסחריים בשטח הפדרציה הרוסית" כפי שתוקן ב-17 בספטמבר 1996.

בהתאם לצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 26 בדצמבר 1994 מס' 170 "תקנות על חשבונאות ודיווח בפדרציה הרוסית" אינן חלות על בנקים. אף על פי כן, תקנה זו מעניינת ללא ספק את רואי חשבון הבנק וניתן להחיל את הוראותיה בבנק.

כמו כן, יש לציין כי בהתאם לחוק "על חשבונאות", תקנות המחלקות אינן צריכות לסתור את התקנות וההנחיות של משרד האוצר של רוסיה.

פעולות בנק הקשורות לתשלום או קבלה של מס ערך מוסף חייבות להתבסס על הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 29 ביולי 07 מס' 96, תוך התחשבות בהבהרות של שירות המס הממלכתי של הפדרציה הרוסית (מכתב מיום 914 באפריל 11 מס' B04-97-3/ 6) יונפקו באמצעות חשבוניות.

המנגנון החשבונאי והתפעולי של הבנק מורכב מעובדים המעורבים בביצוע, בקרה על מסמכים סולידיים וכספיים ובהשתקפות הפעולות הבנקאיות בחשבונות החשבונאיים.

בראש המנגנון החשבונאי והתפעולי עומד רואה החשבון הראשי של הבנק, הפועל על בסיס חוק "על חשבונאות" וכללי קיום חשבונאות, תקנות רואי החשבון הראשיים, שאושרו בהחלטת מועצת השרים. ברית המועצות מיום 24 בינואר 1980, תוך התחשבות בדרישות הצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 26 בדצמבר 1994 מס' 170, והתקנות הנוכחיות של הבנק, אם תפקידיו, זכויותיו וחובותיו אינם המתואר באמנת הבנק. בדרך כלל בבנקים, לרואה החשבון הראשי יש כמה סגנים האחראים על תחומי עבודה שונים:

א) התחשבנות בפעילות הפנים-עסקית של הבנק;

ב) חשבונאות תפעולית;

ג) חשבונאות של עסקאות מטבע;

ד) חשבונאות ניירות ערך;

ה) חשבונאות של הכנסות, הוצאות ותוצאות כספיות, וכן הכנת דיווח כספי ומס.

אחת המשימות העיקריות של רואי החשבון הראשיים הינה תמיכה מתודולוגית בהשתקפות בחשבונאות של פעולות שמבצע הבנק, וכן יישום פונקציות בקרה וניתוח, הבטחת התחייבויות הבנק.

רואה החשבון הראשי כפוף ישירות לראש הבנק.

רואי החשבון הראשיים יכולים ומחויבים לתת המלצות על עמידה בהתחייבויות הבנק בנכסיו, מבנה הכנסות והוצאות הבנק והגדלת רווחיות הפעילות השוטפת.

בהתאם לכללי החשבונאות מס' 61, לא ניתן להטיל על רואה החשבון הראשי אחריות מנהלי מוסד בנקאי במקרה של היעדרות זמנית וכן אחריות לביצוע פעולות חשבונאיות ישירות.

המנגנון החשבונאי והתפעולי של הבנק פועל על עיקרון של מבצעים אחראיים או צוותים תפעוליים. התפקידים הספציפיים של עובדי המנגנון החשבונאי והתפעולי נקבעים על ידי החשב הראשי של הבנק.

36. מאזן הבנק ועקרונות בנייתו

הנהלת חשבונות בבנקים מבוססת על עקרונות כלליים:

▪ רישום עסקאות בשיטת הכניסה הכפולה לחשבונות מאזניים וחוץ מאזניים;

▪ תיעוד פעולות ;

▪ הערכת שווי כספית של רכוש, התחייבויות ועסקאות;

▪ שלמות והמשכיות החשבונאות.

המאזן של בנק, כמו כל מוסד אחר, מורכב משני חלקים: נכס (מציג את שווי כל הרכוש) והתחייבות (התחייבויות הבנק והונו). החשבונות מחולקים למאזן וחוץ-מאזן.

חשבונות מאזניים משקפים כספים במזומן וכספים שאינם מזומנים, הסדרים, כספים שאולים, כספים, הכנסות והוצאות, רווחים והפסדים. חשבונות נשמרים במונחים של ריבוי מטבעות.

חשבונות חוץ מאוזנים משקפים: כספים ודברי ערך שאינם שייכים לבנק, אך נשמרים ומנוהלים על ידו (לרבות בניהול נאמנות); התחייבויות ותביעות שלא באו לפירעון (עסקאות תנאים); תשלומים דחויים ואיחורים; ניירות ערך (פעילות פיקדון) בחתיכות.

חשבונות היתרה הם אקטיביים ופסיביים. הם מקובצים לחלקים לפי תוכנם הכלכלי. חלק אחד יכול להכיל חשבונות פעילים ופסיביים.

חשבונות פעילים לוקחים בחשבון מזומנים, כספים מבנקים אחרים (כולל הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית), הלוואות, השקעות הון והוצאות עסקיות, חייבים, הוצאות והפסדים. בחשבונות פעילים, עלייה באה לידי ביטוי בחיוב, וירידה בזיכוי.

בחשבונות פסיביים נלקחים בחשבון כספים של ארגונים, מוסדות ואזרחים, פיקדונות, חובות, כספים בנקאיים, הכנסה ורווח. גידול בחשבון פסיבי מתבטא בזיכוי, וירידה בחיוב.

מאז 1 בינואר 1998, לא מתנהלים חשבונות אקטיביים-פאסיביים. עבור עסקאות הדורשות שינוי יתרות מאקטיביות לפסיביות או להיפך, הוכנס מצב של חשבונות מזווגים.

אופן החשבונות המזווגים מאפשר פתיחת שני חשבונות אישיים בו זמנית - פעיל בחשבון יתרה אקטיבי ופסיבי בחשבון יתרה פסיבי.

רשימת החשבונות שבגינם עשויות להיווצר יתרות אקטיביות ופסיביות מובאת בנספח לכללים מס' 61.

37. חשבונאות אנליטית וסינתטית

חשבונאות בנקאית, כמו גם חשבונאות בכלל, מחולקת לסינטטית ואנליטית.

חשבונאות אנליטית

כאמור בכללי החשבונאות, הנהלת חשבונות אנליטית בבנקים מתנהלת בחשבונות אישיים (כרטיסים, ספרים, מגזינים או מאגרי מידע אלקטרוניים) הנפתחים עבור כל סוג של כספים ודברי ערך חשבונאיים, תוך ציון ייעודם ובעליהם. עבור כל חשבון סינטטי יתרה מהסדר השני, נפתחים חשבונות אישיים של חשבונאות אנליטית.

חשבונות אישיים נפתחים לפי הצורך, כלומר אם הבנק אינו מבצע פעולות בשום חשבון יתרה, אזי לא נפתחים עבורו חשבונות אישיים.

חשבונות של יחידים על פיקדונות נפתחים בהתאם להוראות הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית ומשתקפים בספר הרישום של חשבונות פתוחים על בסיס כללי. אם החקיקה של הפדרציה הרוסית אינה מספקת ליידע את רשויות המס, כספים חוץ-תקציביים על פתיחת חשבון, אז בספר רישום החשבון בעמודה "תאריך הודעה לרשויות המס, כספים על פתיחת חשבון" נוצר כיתוב "לא נדרש".

חשבונות אישיים שנפתחו לחשבונאות של פעולות תוך-בנקאיות (חשבונאות רכוש, התנחלויות, השתתפות, הון, הכנסות, הוצאות, תוצאות ביצועים ועוד) רשומים גם בספר לרישום חשבונות פתוחים לפעולות תוך-בנקאיות.

בעת אחזקת ספר בצורה אלקטרונית, מודפס מדי יום הצהרת חשבונות פתוחים וסגורים ומוצמדים לספר. אחת לשנה או לעתים קרובות יותר מודפס ספר רישום חשבונות בהקשר של חשבונות יתרה מסדר שני, הנבדק מול הדוחות היומיים.

לחשבון אישי יש ערך של 20 תווים.

מספור שלטים של החשבון האישי:

סימנים מה-1 עד ה-5 פירושם מספר חשבון היתרה של הסדר השני (1-3 תווים - החשבון של הסדר הראשון).

שלטים מה-6 עד ה-8 - מציינים את קוד המטבע. קודי מטבע משמשים כסטנדרט בהתאם למסווג הכל רוסי, אך מופעלים רק לאחר הוראה מיוחדת מהבנק של רוסיה.

התו התשיעי הוא מפתח אבטחה, המשמש לחשבונאות אוטומטית בהסדרים אלקטרוניים בין בנקאיים. עבור בנקים, מפתח חשבון הוא חובה, שכן התוכניות של מרכז המחשבים של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית אינן מקבלות חשבונות שאין להם מפתח או שיש להם מפתח שגוי. הנוהל לחישוב המפתח במספר החשבון האישי נקבע במכתב של בנק רוסיה מיום 08 מס' 09.

עבור חשבונות תקציב, הספרות 15 ו-16 משמשות כקובעה של סמל הדיווח. כמה מאפיינים במספור חשבונות אישיים שנפתחו בחשבונות להכנסות חשבונאיות וכספי תקציב דווחו בהוראת הבנק המרכזי מיום 19, מס' 11-ו.

אם לבנק אין סניפים או מחלקות, ניתן להשתמש בשלטים בחינם לפי שיקול דעתו.

חשבונות אישיים נפתחים בסדר עולה של מספרים סידוריים. יש לציין שזה לא תמיד נוח. הנוח ביותר הוא סדר מספור חשבונות הלקוח, כאשר ללקוח מוקצה מספר אישי ומספר זה כלול במספר החשבון האישי.

לחלק מהתכונות יש מספור של חשבונות תקציביים, המתוארים בפרק על חשבונאות כספים תקציביים.

קיבולת הספרות וסדר המספור של חשבונות ניירות ערך אישיים נקבעים לפי הוראות מיום 25 ביולי 07, מס' 96.

סדר ומספור החשבונות האישיים עבור חשבונות חוץ מאוזנים אחרים נקבעים באופן עצמאי על ידי מוסד האשראי.

פעולות בחשבון אישי באות לידי ביטוי בצורה של צורת ניהול חשבון אישי.

פרטי חובה לניהול חשבונות אישיים כוללים:

א) תאריך ההפעלה;

ב) מספר מסמך עסקה; ג) חשבון כתב; ד) סכום העסקה; ה) מחזור חיוב ומחזור אשראי; ה) יתרות בחשבון.

צורה טיפוסית של תמצית מחשבון אישי היא הצורה שבה מוסדות בנק רוסיה מוציאים הצהרות ללקוחותיהם. טופס זה מומלץ בהוראה מיוחדת של הבנק המרכזי למוסדות האשראי להנפקה ללקוחות והוא מובא להלן. תוכניות "יום הפעילות של הבנק" מאפשרות לך לקבל טפסים כאלה במחשבים.

הבנקים מדפיסים תמצית מחשבונות אישיים של לקוחות בשני עותקים. עותק אחד נמסר ללקוח באופן שנקבע, והעותקים השניים של ההצהרות נתפרים יחד ומאוחסנים בבנק.

דוחות עבור חשבונות לקוח מודפסים עבור כל יום שבמהלכו בוצעו בהם עסקאות כלשהן, ועבור חשבונות עו"ש במטבעות גם עבור כל יום עבודה אחרון בחודש המציינים את שווי הרובל של מטבע חוץ (להכנת דוחות כספיים על ידי הלקוח) . מסמכים או עותקים שלהם מצורפים לתמצית חשבונות אישיים, שעל בסיסם בוצעו עסקאות לזיכוי או לחיוב כספים.

מידע על ייעוד דיגיטלי מותנה של סוג הפעולות מוזן גם בחשבון האישי.

הנהלת חשבונות סינטטית

חומרים חשבונאיים סינתטיים הם מאזנים יומיים, מזומנים ויומנים חשבונאיים, כרטיסי סיכום, רשימות ביקורת, מחזור ומאזנים, הצהרת כספים לפי פדיון.

מאזנים נערכים מדי יום על ידי כל מוסדות האשראי.

בהתחשב בעובדה שהבנקים מקבלים הצהרה על חשבון הכתב שלהם בבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית בבוקר של יום העסקים הבא, ועל חשבונות מתכתבים בבנקים אחרים, בהתאמה, גם מאוחר יותר, המאזן של הבנק צריך להיות נערך ביום העסקים הבא. נכונות עריכת המאזן היומי נשלטת על ידי שוויון סך יתרות הנכס וההתחייבות, וכן נכונות יתרות הנכס וההתחייבות בחשבונות חוץ מאזניים והתכתבות של סך כל המאזן הקודם בתוספת סך מחזור ההכנסות בניכוי סך מחזור ההוצאות לפי היומן החשבונאי ליום שעבורו נערכת היתרה.

כיום, בתנאים של אוטומציה מתמשכת, ניהול יומן בבנקים אינו מעשי.

בעת התחשבנות בעסקאות מט"ח, יש לציין כי חשבונאות אנליטית מתבצעת במטבע חוץ ובשווי רובל של מטבע זה, וחשבונאות סינתטית היא רק בשווה רובל.

אימות חשבונות אישיים מתבצע על ידי מנהלים אחראיים האמונים על ניהול חשבונות אלו. במקביל, נבדק האם כל הרישומים בחשבונות אישיים מנומקים במסמכים הרלוונטיים שעברו בקרה של עובדים מורשים בבנק ונחתמו על ידם במהלך ביצוע העסקאות, האם יש לפרטים הרלוונטיים וסכומי המסמכים. הועבר כהלכה לחשבונות אישיים.

על מנת למנוע הופעת יתרות אקטיביות בחשבונות פסיביים ויתרות פסיביות בחשבונות אקטיביים, הבנק בודק את היתרות בחשבונות האישיים לאיתור "יתרה אדומה". הליך זה הוא אוטומטי בתוכניות רבות של ימי עסקים.

38. תיעוד על פעילות הבנק

1. פעולות סילוק, מזומן, אשראי ואחרות מבוצעות בבנקים ומשתקפות בהנהלת חשבונות על בסיס מסמכי סילוק מזומנים שנערכים בהתאם לדרישות שנקבעו.

שימוש בטפסים לא מבוססים או החלפת טופס אחד בטופס אחר עלולים להוביל לרישום שגוי של עסקאות. כך, במהלך הליך הבוררות, נמצא כי הבנק, בניגוד לנוהל שנקבע, השתמש בטופס צו התשלומים 0401002 במקום בטופס מכתב האשראי 0401005. בניגוד לסעיף 5. 8 לתקנת תשלומים שאינם במזומן. בפדרציה הרוסית, צו התשלום אינו מכיל את כל הפרטים הדרושים של מכתב האשראי. בפרט, אין בו את השם המדויק של המסמכים שעל בסיסם מתבצע התשלום לפי מכתב האשראי, סוג מכתב האשראי, אופן ביצועו. הבנק של המוטב זיכה את הכספים לחשבון המוטב. בתנאים אלה, אין זה חוקי להטיל אחריות קניינית על הבנק המסחרי המבצע בגין אי מילוי התחייבויות חוזיות של הנמען.

רשימת הטפסים של מסמכים שאושרו לשימוש ניתנת במסווג הכל-רוסי של מסמכי ניהול (OKUD), שאושר על ידי התקן הממלכתי של רוסיה בשנת 1993. בפעילות הבנקים, טפסים של מחלקת הטפסים 04 "מערכת מאוחדת של תיעוד בנקאי", כלומר טפסים לפעילות בנקאית, משמשים בעיקר החל מ-04. ב-1 בינואר 1998, הוצגו פורמטים חדשים של מסמכי סילוק ותשלום. למשל, בקשת תשלום 0401060, בקשת תשלום 0401061, בקשת תשלום - צו 0401064, בקשת מכתב אשראי 0401063; צו זיכרון 0481008. צו תשלום 0401066

במידת הצורך (ובהעדר טופס מאושר), הבנקים מפתחים ומאשרים טפסים משלהם של מסמכים. דרישות לפרטי המסמך מצויות בחוק "על ראיית חשבון".

מסמכי זיכרון הם מסמכי הסדר במזומן, צווי זיכרון, מזומנים וחוץ מאיזון.

פקיד הבנק שחתם על המסמך אחראי לנכונות הפעולה החשבונאית שבוצעה בו בבנק.

עובדי בנק שחתמו על מסמך פשרה כלשהו מבלי שיש להם זכות לעשות כן, אחראים להתנהלות פסולה זו באופן משמעתי, ואם יש במעשיהם יסודות של פשע, הם נושאים באחריות פלילית. כך גם עובדי בנק בעלי זכות חתימה אחראים אם חורגים מסמכויותיהם.

חלק מהבנקים מציגים גם אחריות של פקידי בנק לאי קבלת החלטה במסגרת סמכויותיו של פקיד זה.

יודגש במיוחד כי בהתאם לחוק "על חשבונאות" וכללים מס' 61, לא מותרים שינויים, גם לא המפורטים, במסמכים בנקאיים.

בנקאות מובנת ככל המסמכים המהווים בסיס לשתקפותם בהנהלת החשבונות של הבנק.

מסמכים ראשוניים הם מעשים, אישורים, חשבוניות ומסמכים אחרים המאשרים את עובדת העסקה, חוקיותה. מסמכים ראשיים בדרך כלל מצורפים למסמכי הבנק.

לצווי אזכרה מצורפים מסמכים ראשוניים, בהם מבוצע רישום אודותיהם. במקרה שמסמכים ראשוניים מהודקים לתוך קלסרים נפרדים, יש התייחסות במסמכי זיכרון לתאריך ומספר המסמך הראשוני ששימש בסיס לפרסום.

יש להתייחס למסמכים המשמשים כבסיס לרישומים (להכיל מספרי חשבון לחיוב וזיכוי).

פעולות המבוצעות ללא מסמכי לקוח בנקאי מתועדות על ידי מסמכים שנערכו על ידי מוסדות בנק בהתאם לדרישות הכללים מס' 61 של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית והנחיות לפעולות בודדות, בטפסים תקפים. זה כולל, בפרט, הזמנות מזומנים נכנסות ויוצאות, יתרת זיכרון ופקודות חוץ מאזניות, הזמנות ממחלקת האשראי ועוד. פעולות אלו דורשות בקרה נוספת.

הבסיס לביצוע פעולות בחשבונות מתכתבים הוא הצהרת חשבון מתכתב שהונפקה לבנק RCC (TSOU, OPERU) על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, הבנק המרכזי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית או בנק מתכתב.

בעת ביצוע עסקאות במניות, במטבעות ובשווקים אחרים, הבסיס להתחשבנות בעסקאות הוא דוחות מרכזי יישוב של בורסות, עוסקים, דוחות על עסקאות ומסמכים נוספים.

כל מסמכי הזיכרון המצורפים מסמכים ראשוניים המאשרים את פעילות הבנק ליום נתון נקראים מסמכי היום.

במסמכי זיכרון לתשלום חלקי של בקשות וצווי תשלום, תשלום קנסות, בצווי מזומן וצווי זיכרון חוץ מאזניים לרישום ומחיקת חפצי ערך ומסמכים המאוחסנים בכספת או במזווה, חוזרים הסכומים הכוללים במילים.

39. ארגון זרימת המסמכים

זרימת המסמכים בבנק מאושרת על ידי ראש הבנק.

מסמכים רגולטוריים קובעים את הדרישות הבסיסיות הבאות לארגון יום העבודה וזרימת העבודה בבנקים:

▪ כל מסמכי הפשרה והכספים שיתקבלו בבנק במהלך יום העסקים כפופים לקבלה, רישום ושיקוף בחשבונות הנהלת חשבונות באותו היום;

▪ מסמכי פשרה וכספים המתקבלים בבנק לאחר תום יום הפעילות נרשמים לחשבונות הלקוחות, ככלל, ביום העסקים הבא. המועד הספציפי לסיום יום הפעילות נקבע על ידי ראש מוסד הבנק.

קבלת מסמכי סילוק מזומנים מלקוחות במהלך יום הפעילות מתבצעת ישירות על ידי עובדי הנהלת חשבונות ותפעול או באופן מרוכז, באמצעות עובדים מיוחדים. בזמן לא תפעולי, מסמכים מועברים לבנק באמצעות מכשירים מיוחדים (קופסאות).

הסדר ועסקאות מזומן של יחידים (מפקידים, גמלאים, אזרחים המבצעים הפקדות שונות) מתבצעות במהלך יום הפעילות ישירות על ידי המוציא לפועל האחראי המבצע את הפעולות הרלוונטיות.

הגיוני לבצע פעולות על עיבוד הלוואות ופיקדונות, כמו גם על מכירת חובות, בשעות הפעילות, ופעולות פנים-בנקאיות אחר הצהריים.

לאור האמור לעיל, כל בנק קובע לוח זמנים (מרווח) עבודה ספציפי לשירותי הסדר ומזומנים, עמותות, מפעלים, ארגונים עסקיים, אשראי ופיקדונות, וכן בין בנקאיות ופעולות ופעולות בבורסה. הזמן להעברת מסמכים בכל תחומי עיבודם.

ארגון יום העבודה של עובדי הנהלת חשבונות ותפעול נקבע באופן שיבטיח ביצוע בזמן של מסמכי סילוק ומסמכים כספיים נכנסים והשתקפותם בחשבונאות בחשבונות איזון וחוץ עם הכנת יתרה יומית.

תזרים מסמכים להתנחלויות בין בנקים בבנקים ובמרכזי סילוק מזומנים מאורגן בהתאם לתקנות "על ארגון ההתנחלויות הבין בנקאיות בשטח הפדרציה הרוסית" ו"על ארגון ההתנחלויות בין בנקים של רפובליקות שונות".

40. בקרה וביקורת פנימית

אחד התנאים לבקרה פנימית הוא הפרדה ברורה בין פונקציות הבקרה והביצוע בעת ניהול רישומים בבנק.

הבנק מפעיל בקרה ראשונית ואחריה על פעילותו.

בעת ביצוע בקרה מקדימה, הפעילות הבנקאית נשלטת במועד השלמתן או לפני אותו רגע. רוב הפעולות הבנקאיות נתונות לשליטה מקדימה (מזומן, פיקדון, הסדר).

בעת קבלת מסמכים כספיים, חלה חובה על מנהל המבצע (רואה חשבון, בקר) לבדוק האם המסמך תואם את הטופס שנקבע, האם ממלאים את כל הפרטים המפורטים בטופס, נכונות פרטי הבנק (ב במקרה של היעדרות, הם מודבקים על ידי עובדי הבנק), בין אם החותמת והחתימה של המנהל תואמות את החשבונית שהוצהרה לדוגמאות הבנק. לאחר מכן, המסמך מאושר בחתימת המוציא לפועל האחראי.

פקודות לחשבונות של כספים בנקאיים, מתכות יקרות, להוצאת מזומנים, רווחים והפסדים, חשבונאות חובות וריבית פיגור, חובות מחיקת הפסד וכן פקודות לסגירת הסדר, חשבונות עו"ש, תקציבים וצווים. לסגירת חשבונות כתב, פקודות לתיקון טעויות בהנהלת חשבונות חייבות להיות בחתימת בקרה. חתימת הבקרה לסוגי העסקאות ניתנת לבכירים שמונו בצו לבנק.

רישומים חשבונאיים מתוקנים בשיטת היפוך הפוך. המסמך המשמש בסיס לביצוע רישום מתקן הוא צו מתקן. הצו ניתן ב-4 עותקים. בשל העובדה שהכניסות המתקנות אינן מסיביות, בנק רוסיה אינו מאפשר הפקת הזמנות מתקנות באמצעות טכנולוגיית מחשוב.

מסמכי פשרה וכספים, שעל בסיסם קיבלו והנפיקו מוסדות בנקאיים מזומנים ודברי ערך אחרים והעבירו כספים מחשבון אחד לחשבון בנק אחר, חייבים להיות בעלי תאריך פירסום וחתימות של פקידי הבנק שהנפיקו את המסמך ובדקו אותו, וכן המסמכים לאותן עסקאות שלא נדרשת בקרה נוספת עליהן - חתימה אחת של המוציא לפועל האחראי.

המעקב מתבצע באופן סלקטיבי או נושאי. הוא מבוצע על ידי רואה החשבון הראשי של הבנק או גורמים מוסמכים לפי הוראתו.

ארגון הבקרה והמעקב היומיומי אחר יישומו בכל תחומי החשבונאות, התפעול והמזומנים מופקדים על החשב הראשי.

רואי חשבון ראשי של מוסדות בנקאיים, סגניהם, ראשי מחלקות ומפקחי בקרת מעקב מחויבים לפי תפקיד לבצע באופן שיטתי בדיקות עוקבות של עבודה חשבונאית ותפעולית.

הביקורות הבאות צריכות להתבצע באופן שעבודתו של כל עובד חשבונאי ותפעולי תיבדק, ככלל, לפחות פעם בשנה.

על מנת לשמור על היציבות הפיננסית של הבנק, לנהל פעולות בצורה מוכשרת, להבטיח את הבטיחות והגדלת ההתחייבויות, לקבל מידע אמין על המצב הפיננסי ומצב המשמעת הביצועית, בנקים רבים החלו להכניס מחלקות ביקורת פנימית במקום ביקורת וחשבונאות מחלקות.

בניגוד למחלקות הביקורת והחשבונאות, למחלקות הביקורת מוטלות גם תפקידים רחבים יותר. לפיכך, ניתן להקצות את המשימות הבאות למחלקת הביקורת:

▪ בקרה מנהלית;

▪ בקרה חשבונאית;

▪ שליטה בנזילות הנכסים ובטיחות ההתחייבויות, עמידה במבני ההתחייבויות והנכסים;

▪ שליטה ברווחיות ורווחיות הפעילות.

המסמכים היוצאים העיקריים של מחלקת הביקורת הם:

▪ הערות על מצב העניינים בתחום מסוים של פעילות הבנק או הפעילות הבנקאית;

▪ הערות בדבר עמידה של הפעולות שבוצעו בהחלטות האסיפה הכללית של בעלי המניות (בעלי המניות) של הבנק, המועצה או דירקטוריון הבנק, בדבר ביצוע פקודות והוראות לבנק;

▪ הערות אנליטיות;

▪ דוחות בדיקה.

הפונקציות של ביקורת פנים בנקאית בבנקים שונים עשויים להיות שונים באופן משמעותי. עם זאת, ככל שהבנק גדול יותר, כך מערך הסניפים שלו גדול יותר, כך חשוב יותר יישום אמצעי הבקרה.

בנוסף, בהתאם להוראות הבנק של רוסיה מיום 28 באוגוסט 08 מס' 97-02 ומתאריך 372 באוגוסט 29 מס' 08-97, התקנות "על ארגון הבקרה הפנימית בבנקים" ו"ביום אושר נוהל ארגון הבקרה הפנימית. בקרה במוסדות אשראי - משתתפים בשווקים הפיננסיים". בהתאם למסמכים אלו, על הבנקים ליצור שירות בקרה פנימית שתפקידיו כוללים:

▪ עמידה של עובדי הבנק בדרישות החקיקה הנוכחית;

▪ הערכה ומיזעור סיכונים בנקאיים;

▪ רישום נכון ובזמן של עסקאות בנקאיות;

ראש שירות הבקרה הפנימית הוא בעצמו סגן ראש הבנק ואינו יכול לנהל במקביל חטיבות אחרות בבנק.

41. אחסון מסמכים

הבנקים מחויבים להקפיד על בטיחותם של מסמכי הנהלת חשבונות, שמשמעם לא רק מסמכים על הפעילות העסקית של הבנק, אלא גם מסמכי סילוק ותשלום של לקוחות הבנק.

האחריות לארגון נכון וקיום הנוהל שנקבע לאחסון מסמכים חשבונאיים מוטלת על ראשי ורואי החשבון הראשיים של הבנק.

המסמכים נשמרים בנייר ובצורה אלקטרונית.

במכתב מיום 17 בנובמבר 1994 מס' 78K, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית הביא לידיעת הבנקים המסחריים בעבודתם על ארגון ותחזוקת עבודת משרד וענייני ארכיון צריכים להיות מודרכים על ידי יסודות החקיקה של הפדרציה הרוסית על קרן הארכיון של הפדרציה הרוסית והארכיונים, התקנות על קרן הארכיון של הפדרציה הרוסית, שאושרו בצו של נשיא הפדרציה הרוסית מיום 17 במרץ 03 מס' 94, כמו גם התפתחויות מתודולוגיות של ארכיון המדינה שירות רוסיה: הוראות בסיסיות של מערכת המדינה לתמיכה בתיעוד לניהול (M., 552), כללים בסיסיים לעבודת ארכיונים מחלקתיים (M., 1991), רשימת מסמכים סטנדרטיים שנוצרו בפעילויות של ועדות מדינה, משרדים, מחלקות ומוסדות אחרים, ארגונים, מפעלים, המציינים תקופות אחסון (M., 1986).

בנוסף, פותחה ואושרה במיוחד עבור ארגוני האשראי "רשימה סטנדרטית של מסמכים שנוצרו בפעילות של מוסדות אשראי עם ציון תקופות אחסון" מיוחדת, שאושרה על ידי שירות הארכיון הפדרלי (מיום 16 בינואר 01 מס' 1996-10 -2/1) והוסכם עם הבנק של רוסיה ואיגוד הבנקים הרוסיים.

בהתאם לחוק "על יסודות מערכת המס בפדרציה הרוסית" וחוק "על חשבונאות", מסמכים ודוחות על פעילויות פיננסיות וכלכליות נשמרים למשך חמש שנים לפחות.

תקופות ספציפיות לשמירת מסמכים בודדים הקשורים לחשבונאות ולדיווח מוגדרות ברשימת המודלים למוסדות אשראי וברשימת המסמכים משנת 1988. ניתן להכיר תמצית מהרשימה בספר "חשבונאות: איסוף מסמכי רגולציה". " מ., פיננסים וסטטיסטיקה, ביקורת, 1994. המחבר לא הצליח למצוא רשימה תקנית לארגוני אשראי בצורה מודפסת, אך היא ממוקמת במערכת "יועץ +".

על מנת להבטיח את בטיחותם של מסמכים מהחלק הלא-מדינתי של קרן הארכיון של הפדרציה הרוסית, מוסדות אשראי מבטיחים את האחסון הקבוע שלהם בארכיונים או בחטיבות מבניות שנוצרו למטרות אלה בהתאם לסעיף 19 של "תקנות הארכיון". קרן הפדרציה הרוסית" (להלן התקנות), שאושרה בצו של נשיא הפדרציה הרוסית מתאריך 17. 03. 94 N 552.

מסמכים לאחסון קבע ולאנשי כוח אדם מועברים לארכיון המדינה בהתאם למכתב של בנק רוסיה מיום 15 בינואר 1998 מס' 12-T. יש להקדיש תשומת לב מיוחדת לבטיחות המסמכים הנוגעים לעובדי הבנק. בהתבסס על הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 21 במרץ 03 מס' 94-R, הוציא הבנק המרכזי הוראות מיום 358 באפריל 12 מס' 04-94 בדבר הכללה בתקנות הבנקים של הוראה המתייחסת ל הבטחת החשבונאות והבטיחות של מסמכים אלה.

בעת אחסון פנקסי חשבונות, יש להגן עליהם מפני תיקונים לא מורשים. תיקון טעות בפנקס הנהלת החשבונות חייב להיות מנומק ומאושר בחתימת מי שביצע את התיקון בציון מועד התיקון.

נכון להיום, בהתאם לכללי החשבונאות החדשים, מאגר החשבונות האישיים במחשב מתנהל בשכפול חובה, לפחות בשני מדיות שונות, ועליו לדאוג לשמירת המידע בתוך התקופה שנקבעה לשמירת המסמכים הרלוונטיים.

רשימת יתרות הכספים המוצבים (נמשכים) נשמרת באופן תוכנתי, על בסיס יומי, המונפקת להדפסה ממחשב לפי הצורך.

מסמכים חשבונאיים (זיכרון) נשמרים עבור כל יום עבודה בסדר עולה של מספרים של חשבונות יתרה מחויבים. בחירת המסמכים מתבצעת על ידי העובד האמון על גיבוש המסמכים.

מסמכים אלקטרוניים מאוחסנים בצורה של מאגרי מידע עם יכולת הדפסת מסמכים על נייר לפי פורמטים מסמכים שנקבעו. מסמכים במאגר מקובצים לפי כללי מסמכי נייר.

מסמכים בנקאיים מנייר נשמרים במזווה הבנק או בארכיון מיוחד. לארכיון מוקצה חדר נפרד עם גישה מוגבלת למסמכים.

מידע על מסמכים המאוחסנים במזווה, במחלקת הנהלת חשבונות ובארכיון השוטף נעשה בנוכחות הקופאית האחראית על המסמכים, או העובד האחראי על הארכיון השוטף, לפי הדרישות החתומות על ידי החשב הראשי או שלו. סגן (ראש מחלקה).

יומני חשבונאות ומזומנים ומאזנים יומיים מסודרים לפי חודש.

מסמכי מזומן, מסמכים על פיקדונות של אזרחים, על הלוואות ללווים בודדים, על פעולות עם מתכות יקרות, מטבע חוץ ועל פעולות עסקיות של הבנק ממוקמים בקלסרים נפרדים (תיקיות), שכן מסמכים אלה שונים מבחינת האחסון.

בהתאם לתקנות הזמניות על הכללים להחלפת מסמכים אלקטרוניים בין בנק רוסיה, מוסדות אשראי (סניפים) ולקוחות אחרים של בנק רוסיה בעת ביצוע הסכמים דרך רשת ההסדרים של בנק רוסיה בעת עבודה עם אלקטרונית למסמכים המשמשים לביצוע הסדרים ללא מזומן דרך רשת ההסדרים של בנק רוסיה ולאחסון שלהם יש מספר תכונות. ארכיונים של מסמכים אלקטרוניים, כלי אימות חתימה דיגיטלית וארכיונים אחרים נשמרים במוסדות הבנק של רוסיה ואצל המשתתפים בהקשר של כל המסמכים האלקטרוניים הנכנסים והיוצאים בהתאם לתקופות השמירה שנקבעו עבור מסמכי תשלום על נייר. הכללים לשמירה על ארכיונים אלו כפופים לחקיקה הנוכחית, לרבות תקנות הבנק של רוסיה וההסכם.

השמדת מסמכים אלקטרוניים מתבצעת ביחס לנתוני התוכנית התואמים עם השמדה בו-זמנית של עותקים של מסמכים אלה על נייר.

בעבודה של בנק, מספר המסמכים גדול מאוד ואחסון מסמכים נשאר תמיד נושא דחוף. כמה בנקים מסמכים במיקרופילם. יחד עם זאת, לאחר השמדת מסמכים, לאחר תום תקופת האחסון, נותרים מיקרופילמים בבנק. עם זאת, מיקרופילמים אינם מחליפים מסמכים ראשיים עד תום תקופת האחסון שלהם, דבר המאושר במכתב של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מיום 30 בנובמבר 11 מס' 94-09-10/2.

ראש הבנק ממנה ועדה מיוחדת של פקידי הבנק, שאמונה על ההחלטה להשמיד מסמכים לאחר תום תקופת אחסונם.

קצינים מיוחדים מכינים פעולות להקצאת תיקים להשמדה. מסמכי תיק נבדקים גיליון אחר גיליון כדי למנוע הרס של מסמכים בעלי חיי מדף שונים. מקרים שהושמדו מופעלים, ורשימות המסמכים ההרוסים נשארות בארכיון.

בעת פירוק בנק, חלק מהמסמכים נשמרים בעתיד. התנאים וההליך לאחסון מסמכים מוסדרים על ידי מכתב הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מ-5 באוגוסט 1998 N 169-T "על הצבת ארכיונים והליך השמדת מסמכים במהלך חיסול מוסדות אשראי", אשר מגדיר את המינוח של תיקים (רשימת מסמכים) שיישמרו לאחר השלמת הליכי פירוק.

<*> EPK - ועדת אימות מומחה של ארכיון המדינה.

בעת תפיסת מסמכים על ידי ארגונים הזכאים לעשות זאת, בהתייעצות עם המחלקה המשפטית של המנהלת הראשית של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית עבור מוסקבה, על הבנקים להעתיק את המקור המועבר של התיק המשפטי עם עותק מקורי של החלטת החוקר על תפיסת מסמכים והעתק מקורי של הפרוטוקול. רואה החשבון הראשי של הבנק יכול לאשר עותקים של כרטיסים עם חתימות לדוגמה לאחר השוואתם עם העותקים הראשיים לפני התפיסה.

על עותקי מסמכים, רואה החשבון הראשי סימן "העתק. מסמך נמשך". עותקים ממוקמים בכריכת מסמכים במקום מסמכי מקור. כמו כן, ניתן צו תפיסה במעשה מסמכים שנתפסו בתיק.

42. הליך הוצאת מסמכי הפשרה

1. מסמכי תשלום חייבים לעמוד בדרישות התקנים שנקבעו ולהכיל:

א) שם מסמך ההסדר;

ב) מספר מסמך התשלום, יום, חודש, שנת הנפקתו. התאריך מצוין במספרים, החודש במילים והשנה במספרים. על מסמכי הפשרה שמולאים במחשבים, מותר לציין את החודש במספרים; ג) פרטי הבנק של המשלם (BIC ומספר חשבון הכתב שלו). שם הבנק של המשלם. במקום שם הבנק של המשלם, ניתן לציין בנוסח המסמך גם את ייעודו התאגיד; ד) שם המשלם, מספר חשבון הבנק שלו ומספר רישום המס (TIN) (מיום 1 בינואר 1996); ה) שם מקבל הכספים, מספר חשבון הבנק שלו. ו) שם הבנק של הנמען (לא מצויין בשיק), פרטי הבנק המקבל את הכספים. מותר קיצור רציונלי של שם המשלם ומקבל הכספים, שאינו מסבך את עבודתם של בנקים ולקוחות; ז) מטרת התשלום (לא מצוינת בקבלה). יחד עם שם הטקסט, אתה יכול לשים ייעוד קוד; ח) סכום התשלום, המצוין במספרים ובמילים; i) צו תשלום; י) תאריך התשלום; יא) על העותק הראשון של חתימת המיזם, ללא קשר לשיטת ההפקה של מסמך הסדר הנייר, מודבקת חותם גם על העותק הראשון של ההזמנה.

מסמכי פשרה ותשלום חייבים להכיל הפניה למספר החשבונית שעל בסיסה מתבצע התשלום.

הבנק מקבל מסמכים מלקוחות בעותק מודפס או, אם הדבר נקבע בהסכם, בצורה אלקטרונית.

מסמכי נייר פשרה מתקבלים בבנק לביצוע בנוכחות חתימות של פקידים בעלי זכות חתימה להסדר ועסקאות כספיות בחשבונות בנק. הבנק מוודא את מקוריות החתימה והחותם על המסמכים. נזכיר כי בתיק הבוררות "Vneshtorgtekhnika" נגד Chasprombank על צו תשלומים כוזב (1993) בבית המשפט לבוררות במוסקבה זכה לקוח הבנק. הלקוח ציין כי החתימות על הוראת התשלום שהוגשה לבנק, על בסיסן חויב הכסף, זויפו. להצדקת מעשיו הסביר הבנק כי החתימות על הוראת התשלום "בעין" דומות לדוגמאות של חתימות הלקוח בכרטיס.

43. ביקורת פעילות התיווך של הבנק

על מנת שמוסד אשראי ירכוש וימכור ניירות ערך על חשבון ובשם לקוח על בסיס הסכם תיווך, חשבון פסיבי 30601 "כספי לקוח לפעולות תיווך בניירות ערך ונכסים פיננסיים אחרים" ו-30606 "קרנות של לקוחות תושבי חוץ לפעולות תיווך בניירות ערך" נפתחים ונכסים פיננסיים אחרים. כל הפעולות מבוצעות במגבלות הכספים הזמינים בחשבונות אלה ומתועדות בפרסומים.

הבנק למסחר מנהל מרשם פעולות תיווך המתמלא מדי יום על בסיס תוצאות פעילות הבנק למסחר בניירות ערך בשווקים הראשוניים והמשניים על סמך תמציות מפנקסי עסקאות הסכמי תיווך עם לקוחות. נתוני הסיכום של יומן המחזור משמשים להזנת מחזורי סיכום לכתב העת.

בעת ביקורת עסקאות תיווך, על המבקר:

1) יש לוודא שהעסקאות מבוצעות בהתאם לחוזה ולהנחיות המשקיעים לכל עסקה.

2) בדוק עמידה בפורמליות המשפטיות לפתיחת חשבון ללקוח.

3) ודא שכל העסקאות החשבונאיות נרשמות בסכום הנכון לחשבון המתאים בפרק הזמן הנכון ובהתאם למדיניות החשבונאית.

4) זכות הבעלות של המשקיעים מתגבשת בהתאם לחוק החל.

5) בדוק את ההצהרות בחשבונות האישיים של משקיעים על עמידה במחזור החיוב והאשראי בהוראות המשקיעים.

6) יש לוודא שהנתונים של חשבונאות אנליטית, סינתטית ופיקדון זהים.

7) בדוק את נכונות ההשתקפות על ידי הבנקים המסחריים ואת זמני ההעברה על ידי המשקיע של העמלה בהתאם לחוזה.

44. ביקורת פעילות העוסקים של הבנק

פעולות ברכישה ומכירה של ניירות ערך מטעם עצמם ועל חשבונם נרשמות על ידי הבנקים המסחריים במאזן ובסעיף "ז" - "עסקאות דחופות". השקעות מוסדות האשראי בהתחייבויות ארוכות טווח באות לידי ביטוי בחשבונות 501-507, השקעות במניות - בחשבונות 508-511. בנקים מסחריים המשתתפים בשוק האג"ח הממשלתיות מחולקים לעוסקים ומשקיעים. העוסק הוא בנק מסחרי שהתקשר בהסכם עם הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית לבצע את הפונקציות של שירות פעולות עם איגרות חוב.

בנוסף, על העוסק לערוך הסכם עם MICEX:

1) על השתתפות במערכת המסחר האלקטרוני MICEX לעסקאות עם GKOs.

2) על השתתפות במערכת האלקטרונית של מאגר MICEX לאחסון וחשבונאות של GKOs.

3) על השתתפות במערכת הסליקות הבין בנקאיות האלקטרוניות מול ה-MICEX.

העוסק יכול לבצע עסקאות הן מטעמו והן על חשבונו, והן מטעמו, אך על חשבון המשקיע ומטעם המשקיע. כדי לבצע עסקאות עם GKO, עוסקים מספקים סמכויות ועורכים אותם על ידי ייפוי כוח ליחידים - סוחרים.

המסמכים העיקריים שהמבקר מבקש לאמת את חוקיות, תקפות ונכונות פעילותו של בנק מסחרי:

1) מאזן בנק מסחרי בתחילת השנה ובמועד דיווח הביקורת.

2) מאזנים חודשיים.

3) הצהרת יתרות לחשבונות מסדר שני לחשבון 501-508.

4) כתבי עת לחשבונאות אישית לפי סוגים והנפקות של איגרות חוב ממשלתיות.

5) כתבי מחזור על פעולות באג"ח ממשלתיות.

6) יומן תוצאות פעולות מאוחדות עם אג"ח.

7) פניות של בנקים מסחריים במערכת המסחר לרכישה ומכירה של ניירות ערך לתקופה הנסקרת.

8) תמציות מפנקסי העסקאות בניירות ערך ב-MICEX לתקופה הנסקרת.

9) צו אגף הנהלת החשבונות של אגף ניירות ערך על שיקוף עסקאות שוטפות בניירות ערך ממשלתיים בחשבונות.

10) פנקסי חשבונאות אנליטית ומסמכים לבנקים מסחריים על מדגם.

ביקורת פעולות הסוחר כוללת:

1) אימות קיומו של הסכם עם הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית וה-MICEX.

2) בדיקת סמכויות הסוחרים.

3) אישור מהימנות החשבונאות לעסקאות השקעה.

4) בדיקת מאזן התוצאות ב-OSM על סמך תוצאות הפעילות בשוק.

5) אישור מהימנות ייחוס לחשבון ההכנסות או ההוצאות את יתרת צבירת הריבית או הכנסות הקופון.

6) בדיקת זמינות פנקסי חשבונות אנליטיים.

7) בדיקת העקביות של נתונים חשבונאיים סינתטיים ואנליטיים.

8) הערכת איכות תיק ניירות הערך שנוצר.

9) בדיקת זמינות ותאימות החשבונאות בחשבון DEPO של ניירות הערך הנרכשים.

10) בדיקת תקינות ועמידה בזמנים של פתיחת חשבון, לרבות תיק השקעות ומסחר של בנק מסחרי.

45. אימות נוהל היווצרות ושימוש בהפרשה לפחת בניירות ערך

ביום העבודה האחרון של כל חודש, השקעות מוסדות האשראי בניירות ערך משוערות לפי שווי השוק הריאלי. שערוך מבוצע לפי מחיר השוק הממוצע ביום העסקים האחרון.

קריטריונים לסיווג ניירות ערך כניירות ערך עם ציטוט שוק:

1) הכללת נייר ערך זה ברישום ניירות ערך בבורסה אחת לפחות או במחלקת המניות של בורסת סחורות.

2) מחזור החליפין החודשי הממוצע בניירות ערך אלו בעקבות תוצאות הרבעון המדווח לא יפחת מהסכום השווה ל-20000 יורו.

3) פרסום ציטוט החליפין הרשמי בפרסומים פומביים.

4) אין הגבלות על מחזור ניירות ערך.

אם מחיר השוק ביום השערוך עבור ניירות ערך העומדים בקריטריונים אלו נמוך מהמחיר בספרים, מחויב מוסד האשראי ליצור רזרבה לפיחת ניירות ערך בגובה הפחתת מחיר ביחס לשווי הספרים. במקרה זה, סכום הרזרבה לא יעלה על 50% מהערך בספרים של ניירות הערך. שערוך השקעות בניירות ערך מוביל ליצירת הפרשה, אך אינו משנה את הערך בספרים. אם בתום תקופת הדיווח מחיר השוק עולה בהשוואה למחיר הספר, אזי גובה הרזרבה מותאם כלפי מטה, עד להקצאה מלאה של סכום הרזרבה להכנסות הבנק (שבצ'וק ד.א. יסודות בנקאות - רוסטוב על הדון: הפניקס, 2006).

46. סיווג הכנסה של מוסד אשראי

הכנסות הבנק מסווגות לפי חשבונות סדר ב' בחשבון 2 "הכנסה".

לצורכי מס, ההכנסה מחולקת ל-2 קבוצות.

ט. הכנסה הנלקחת בחשבון בעת חישוב הבסיס החייב למס הכנסה.

ברוסיה, הכנסות אלה נרשמות בזמן התשלום, כלומר, נעשה שימוש בשיטת החשבונאות במזומן.

קבוצה זו כוללת: ריבית שהתקבלה; הכנסה מפעילות בניירות ערך; הכנסה מפעילות במטבע חוץ; הכנסה המתקבלת מהשתתפות הבנק בהון הרשום של מפעלים ובנקים אחרים; הכנסה המתקבלת מארגונים בנקאיים (הכנסה מפעילות מוסדות חינוך בנקאיים, מארגונים אחרים); הכנסות אחרות (מתוך מתן ייעוץ, מידע ושירותים אחרים על ידי הבנק, עמלה שהתקבלה על פעולות גבייה, עודף נכסים מהותיים ומזומנים בהישג יד, סכום הבראה של עתודות בגין הפסדים אפשריים בהלוואות ועתודה לפחת בניירות ערך) .

II. הכנסה המיוחסת לביצועים הפיננסיים של הבנק.

קבוצה זו כוללת: דיבידנדים וריבית על מניות; הפרש שער חיובי על פעולות במטבע חוץ; הכנסה המתקבלת ממכירת רכוש קבוע ורכוש אחר שבבעלות הבנק; קנסות, עונשים, עיקולים שהתקבלו.

47. ביקורת הכנסות של מוסד אשראי

הכנסות הבנק מסווגות לפי חשבונות סדר ב' בחשבון 2 "הכנסה".

לצורכי מס, ההכנסה מחולקת ל-2 קבוצות.

ט. הכנסה הנלקחת בחשבון בעת חישוב הבסיס החייב למס הכנסה.

ברוסיה, הכנסות אלה נרשמות בזמן התשלום, כלומר, נעשה שימוש בשיטת החשבונאות במזומן.

II. הכנסה המיוחסת לביצועים הפיננסיים של הבנק.

48. סיווג הוצאות מוסד אשראי

הוצאות הבנק מסווגות לפי חשבונות סדר ב' לחשבון 2 "הוצאות". יחד עם זאת, בהתאם לדרישת צו מס' 702, פעולות החיוב הבנקאי מחולקות ל-490 קבוצות:

ט) הוצאות הנכללות בעלות השירותים הניתנים על ידי הבנקים והובאו בחשבון בעת חישוב בסיס המס לתשלום מס הכנסה. קבוצה זו כוללת:

1) ריבית המשולמת על הלוואות שהתקבלו (ריבית על הלוואות בין בנקאיות, הלוואות בין ענפיות, הלוואות מורחבות). הוצאות על הלוואות נמשכות נלקחות בחשבון כדי להפחית את הבסיס החייב במס הכנסה רק בגבולות שיעור ההיוון של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, המוגדל ב-3 נקודות אחוז. תשלומי ריבית החורגים מתקן זה מחויבים ברווח שנותר לרשות הבנק.

2) ריבית המשולמת על חשבונות פיקדונות וכספים נמשכים אחרים של יחידים וישויות משפטיות.

3) הוצאות על פעולות בניירות ערך.

4) הוצאות על עסקאות במטבע חוץ (כולל את גובה העמלה המשולמת על עסקאות במטבע חוץ, לרבות עסקאות המרת מט"ח, עסקאות בהמרת מט"ח וכו').

5) הוצאות אחזקת המנגנון המנהלי (שכר עבודה, ניכויים מקופת השכר לקופות חוץ תקציביות, הוצאות הכשרת כוח אדם, תגמול עובדים בגין שימוש ברכב אישי לנסיעות עסקים).

6) הוצאות אחרות (הוצאות שכירות, מנוי לכתבי עת, מיסים המיוחסים לעלות, שירותים הניתנים לבנקים, הוצאות נסיעה, הוצאות אירוח, הוצאות פרסום).

ב) עלויות המיוחסות לביצועים הפיננסיים של הבנק.

קבוצה זו כוללת:

1) מיסים ואגרות מקומיות, למעט אלה המיוחסים לעלות.

2) קנסות, קנסות, עיקולים שנפסקו או הוכרו על ידי החייב.

3) הפסדים ממחיקת חובות שלא קוזזו ברזרבות.

4) הפרשי חליפין שליליים על פעולות במטבע חוץ.

5) הפסדים מפעילות של שנים קודמות שזוהו בשנת הדיווח.

6) הוצאות משפט ועלויות בוררות.

III) הוצאות שאינן חייבות לייחוס להוצאות הכלולות בעלות השירותים הניתנים לבנקים והוצאות אחרות הנלקחות בחשבון בעת חישוב הבסיס החייב במס הכנסה. הוצאות אלו אינן מקטינות את בסיס המס למס הכנסה ויכולות להתבצע רק על חשבון הרווח שנותר לרשות הבנק.

קבוצה זו כוללת:

1) תשלומים במזומן ובעין של סוגים מסוימים של בונוסים וסיוע חומרי.

2) הוצאות הון, הקמת מתקנים חדשים, הרחבה ובנייה מחדש של קיימים.

3) עלות אחזקת מתקנים שאינם ייצור.

4) דיבידנדים המשולמים לבעלי המניות, בעלי המניות של הבנק.

5) הפרשות לקרנות פנסיה שאינן ממלכתיות לביטוח עובדים מרצון.

6) הוצאות הכרוכות בפתיחת סניפים ונציגויות.

7) גובה הקנסות ששולמו לתקציב.

49. ביקורת הוצאות מוסד אשראי

2) ריבית המשולמת על חשבונות פיקדונות וכספים נמשכים אחרים של יחידים וישויות משפטיות.

3) הוצאות על פעולות בניירות ערך.

ב) עלויות המיוחסות לביצועים הפיננסיים של הבנק.

קבוצה זו כוללת:

1) מיסים ואגרות מקומיות, למעט אלה המיוחסים לעלות.

2) קנסות, קנסות, עיקולים שנפסקו או הוכרו על ידי החייב.

3) הפסדים ממחיקת חובות שלא קוזזו ברזרבות.

4) הפרשי חליפין שליליים על פעולות במטבע חוץ.

5) הפסדים מפעילות של שנים קודמות שזוהו בשנת הדיווח.

6) הוצאות משפט ועלויות בוררות.

קבוצה זו כוללת:

1) תשלומים במזומן ובעין של סוגים מסוימים של בונוסים וסיוע חומרי.

2) הוצאות הון, הקמת מתקנים חדשים, הרחבה ובנייה מחדש של קיימים.

3) עלות אחזקת מתקנים שאינם ייצור.

4) דיבידנדים המשולמים לבעלי המניות, בעלי המניות של הבנק.

5) הפרשות לקרנות פנסיה שאינן ממלכתיות לביטוח עובדים מרצון.

6) הוצאות הכרוכות בפתיחת סניפים ונציגויות.

7) גובה הקנסות ששולמו לתקציב.

50. ביקורת שימוש ברווחים של מוסד אשראי

התוצאה הכספית הסופית נקבעת על סמך תוצאות הרבעון והשנה. בכל רבעון ביום העסקים האחרון של הרבעון נסגרים חשבונות ההכנסות וההוצאות. רווח מאזני מוגדר כהפרש בין הכנסות והוצאות בפועל (שבצ'וק ד.א. הנהלת חשבונות בבנקים. - רוסטוב על הדון: הפניקס, 2006).

לידיעתך, הרווח או ההפסד נקבעים על בסיס צבירה במהלך שנת הכספים הקלנדרית הנוכחית. יחד עם זאת, ניתן להפחית או לחסום את הרווח של רבעון אחד על ידי הפסד של הרבעון הבא. בתום שנת הדיווח הרווח מחולק במלואו או בחלקו, וההפסד מוחזר על חשבון הכספים הפנויים. חלוקת הרווח מתבצעת בהתאם למדיניות החשבונאית של הבנק ומטופחת בחשבונות 70501 "שימוש ברווח של שנת הדיווח" ו-70502 "שימוש ברווח של שנים קודמות". מצב ניהול חשבון 70501 מאפשר להשתמש בו בעיקר בתחומים הבאים: תשלומים לתקציב על חשבון הרווח הנקי של הבנק, חלוקת הרווח הנקי שנותר לאחר מס. לאחר תשלום מסים, יתרת הרווח מחולק לצבירה של דיבידנדים וניכויים לקרנות שונות. ניתן להפנות רווחים לא מחולקים של שנים קודמות, כספי מילואים וכספים אחרים של הבנק לכיסוי הפסדי תקופת הדיווח. בתום שנת הדיווח מתבצע רפורמה במאזן ונקבעת התוצאה הכספית הסופית.

51. מסמכים לפתיחת חשבון בבנק ובארגון אשראי חוץ בנקאי (NCO)

1. רשימת המסמכים הנדרשים לפתיחת חשבון עו"ש, חשבון בנק מיוחד לישות משפטית:

1. בקשה מולאה (חתומה וחתומה) לפתיחת חשבון

2. הסכם חשבון בנק מבוצע (בעת כריתת הסכם הנערך על מספר גיליונות, יש לכלול חתימת הלקוח וכן עובד מורשה בבנק בכל גיליון של ההסכם), תעריפים חתומים ב כל גיליון (בצורת הבנק) ב-2 עותקים.

3. האמנה או מסמך המחליף אותו, ותזכיר ההתאגדות, אם נקבע בחקיקה הנוכחית - העתקים מאושרים על ידי נוטריון או על ידי הגוף המבצע רישום ממלכתי של ישויות משפטיות. עותקים אלה חייבים להכיל הערה מהראש או נציג מורשה של הלקוח המאשרת את תקפותם.

4. העתק ההחלטה (פרוטוקול) על הקמת ישות משפטית מאושרת בחותמת ובחתימת ראש או נציג מורשה של הלקוח.

5. עותק נוטריוני של תעודת רישום המדינה. אם ישות משפטית נרשמה לפני 1 ביולי 2002, אישור נוסף על ביצוע רישום במרשם הישויות המשפטיות של המדינה על ישות משפטית שנרשמה לפני 1 ביולי 2002 - העתק מאושר על ידי נוטריון.

6. במקרה של ביצוע שינויים ותוספות למסמכים המרכיבים של הארגון, עותקים נוטריוניים או עותקים מאושרים על ידי הגוף הרושם של כל השינויים והתוספות, וכן עותק נוטריוני של תעודת ביצוע רישום במרשם המדינה המאוחדת. של ישויות משפטיות על רישום המדינה של שינויים שבוצעו במרכיב המסמכים.

7. העתק פרוטוקול (החלטה) של הגוף המוסמך של הארגון על מינוי המנהל המאושר בחותמת ובחתימת ראש או נציג מורשה של הלקוח. במקרים בהם המסמכים המרכיבים מכילים הפניות למסמכים העלולים להגביל את היקף סמכותו של המנהל, יש צורך להגיש העתקים של המסמכים הרלוונטיים המאושרים בחתימת ראש וחותמת המזמין (חוזה עם ראש, החלטות של גופי ניהול גבוהים בארגון וכו'). במקום הגשת מסמכים אלו, ניתן להגיש תמצית מהחוזה עם הראש על זכותו להיפטר מרכוש הארגון ללא הגבלות או ציון הגבלות ספציפיות (או "הצהרה על אי כריתת חוזה (הסכם)" (תקן טופס ZAYAV / 17 מיום 03 .), וכן "הצהרת סמכות" (טופס תקני APP/06 מיום 2004) במקום שני מסמכים - "הצהרה על אי כריתת חוזה (הסכם)" ו"הצהרת סמכות" ניתן להגיש בקשה אחת - בטופס שאושר על ידי הבנק.

8. העתק הצו על מינוי רואה החשבון הראשי (או עובד חשבונאות אחר) מאושר בחותמת ובחתימת ראש או נציג מורשה של הלקוח. בהעדר רואה חשבון ראשי או רואה חשבון אחר בצוות הלקוח, מוגשת בקשה לקבלת מסמכים בחתימה ראשונה אחת (טופס סטנדרטי APPLICATION / 9 מיום 03 ו/או מאושרת בחותמת ובחתימה של ראש או נציג מורשה עותק של הוראת המנהל בדבר חלוקת אחריות חשבונאית לראש הלקוח).

9. מאושרים בחותמת ובחתימת ראש או נציג מורשה של הלקוח, העתקים של ייפויי כח (צווים) על מתן זכות חתימה ראשונה של פשרה ומסמכי מזומן לאנשים אחרים המצוינים בשדה "חתימה ראשונה" של את כרטיס הבנק.

10. העתקים של ייפויי כוח (פקודות) מאושרים בחותמת ובחתימת ראש או נציג מורשה של הלקוח על מתן זכות חתימה שנייה של מסמכי פשרה ומסמכי מזומן לרואה החשבון הראשי לאנשים אחרים המצוינים ב"שני". חתימה" בכרטיס הבנק.

11. העתק אישור הרישום ברשויות המס באישור נוטריון. עותק זה חייב להכיל סימן של ראש או נציג מורשה של הלקוח המאשר את תוקפו.

12. מקור או עותק של מכתב המידע על רישום USREO (קודים סטטיסטיים).

13. כרטיס בנקאי מאושר על ידי נוטריון או עובד מורשה של הבנק.

14. שאלון לקוח - ישות משפטית.

15. העתקים של מסמכים המעידים על זהות האנשים הנקובים בכרטיס עם דוגמאות חתימות וטביעות חותמות והמורשה שמסר את המסמכים לפתיחת חשבון.

16. כרטיס הגירה - העתק. [המסמכים המפורטים בסעיפים 16 ו-17 מסופקים אם בין בעלי זכות החתימה הראשונה ישנם אזרחים זרים (חסרי אזרחות).]

17. מסמך המאשר את זכותו של אזרח זר (חסר אזרחות) להתגורר (שהייה) בפדרציה הרוסית (ויזה, אישור שהייה זמני או אישור שהייה) - העתק. [אם אמנה בינלאומית קובעת משטר ללא ויזה, ייתכן שללקוח לא יהיה מסמך המאשר את זכותו של אזרח זר (חסר אזרחות) להתגורר (להישאר) בפדרציה הרוסית.]

18. ייפוי כוח לפתיחת חשבון / העברת מסמכים לפתיחת חשבון (במידה והחתימה / הגשת מסמכים הדרושים לפתיחת חשבון מתבצעת על ידי מי שאינו מנהל).

19. מסמכים נוספים בהתאם לדרישות החקיקה הנוכחית.

במקרה של פתיחת חשבון לחלוקה נפרדת של ישות משפטית, מסופקים לבנק בנוסף:

20. עותק נוטריוני של התקנון על חלוקה נפרדת, המכיל הערת ראש או נציג מורשה של הלקוח המאשרת את תוקפו.

21. העתק המסמך על מינוי ראש אגף נפרד, מאושר בחתימת מורשה.

22. ייפוי כוח לראש אגף נפרד.

23. העתק נוטריוני של המסמך ברישום ברשות המסים כנישום במקום החלוקה הנפרדת.

24. כרטיס בנקאי מאושר על ידי נוטריון או עובד מורשה של הבנק.

25. בקשה של ישות משפטית לפתיחת חשבון לחלוקה נפרדת שלו.

רשימת המסמכים הנדרשים לפתיחת חשבון בנק ליזם בודד:

1. בקשה לפתיחת חשבון הושלמה (חתומה).

3. עותק נוטריוני של תעודת רישום המדינה של יחיד כיזם יחיד או, אם יזם יחיד היה רשום לפני 1 בינואר 2004, עותק נוטריוני של תעודת רישום במרשם המדינה המאוחד של יזמים יחידים. על יזם יחיד הרשום עד 01

4. העתק אישור הרישום ברשויות המס באישור נוטריוני. עותק זה חייב להכיל סימן של היזם הבודד או נציגו המורשה המאשר את תוקפו.

5. כרטיס בנקאי מאושר על ידי נוטריון או עובד מורשה של הבנק.

6. מילוי שאלון הלקוח - יזם יחיד

7. העתקים של מסמכים המעידים על זהות האנשים הנזכרים בכרטיס עם דוגמאות חתימות וטביעות חותמות והמורשה שמסר את המסמכים לפתיחת חשבון [המסמכים מאושרים באופן שקבע הבנק.].

8. כרטיס הגירה - העתק. [המסמכים המפורטים בסעיפים 8 ו-9 מסופקים אם היזם היחיד הוא אזרח זר או חסר אזרחות, או שיש אזרחים זרים (חסרי אזרחות) בין בעלי זכות החתימה הראשונה.]

9. מסמך המאשר את זכותו של אזרח זר (חסר אזרחות) להתגורר (שהייה) בפדרציה הרוסית (ויזה, אישור שהייה זמני או אישור שהייה) - העתק. [אם אמנה בינלאומית קובעת משטר ללא ויזה, ייתכן שללקוח לא יהיה מסמך המאשר את זכותו של אזרח זר (חסר אזרחות) להתגורר (להישאר) בפדרציה הרוסית.]

10. ייפוי כוח לפתיחת חשבון / העברת מסמכים לפתיחת חשבון (במידה והחתימה / הגשת מסמכים הדרושים לפתיחת חשבון מתבצעת על ידי אדם שאינו יזם יחיד).

11. מסמכים נוספים בהתאם לדרישות החקיקה הנוכחית.

רשימת המסמכים הנדרשים לפתיחת חשבון בנק למנהל בוררות [המושג "מנהל בוררות" כולל את המושגים: מנהלים זמניים, חיצוניים ופשיטת רגל.]:

1. סט בהתאם לרשימת המסמכים הנדרשים לפתיחת חשבון עו"ש, חשבון בנק מיוחד לגוף משפטי.

2. החלטת בית המשפט לבוררות על מינוי מנהל בוררות (העתק מאושר על ידי בית המשפט או נוטריוני). עותק זה של החלטת בית המשפט חייב להכיל סימן של מנהל הבוררות או נציגו המוסמך המאשר את תוקפו.

רשימת המסמכים הדרושים לפתיחת חשבון חיסכון על ידי מייסדי ישות משפטית שזה עתה נוצרה:

1. הושלמה בקשה לפתיחת חשבון.

2. הסכם מלא עם הבנק לפתיחת חשבון חיסכון (לפי טופס הבנק) (בעת כריתת הסכם, הכתוב על מספר גיליונות, חתימת הלקוח וכן עובד מורשה בבנק, חייב להיות כלול בכל גיליון של ההסכם) - 2 עותקים.

3. מקור פרוטוקול אסיפת המייסדים (אם המייסד באדם אחד - ההחלטה) על הקמת הארגון.

4. טיוטת תקנון, תזכיר התאגדות או הסכם יצירה (במידה והתזכיר או הסכם ההקמה נקבעים בחקיקה הנוכחית) - מקור או העתקים נוטריוניים או העתקים מאושרים על ידי פותח החשבון.

5. במקרה של פתיחת חשבון על ידי ישות משפטית, בנוסף למסמכים הנ"ל, מוגש סט מסמכים בדומה למערך פתיחת חשבון עו"ש עבור ישות משפטית בהתאם לרשימת המסמכים הנדרשים לפתיחת א. חשבון עו"ש, חשבון בנק מיוחד לישות משפטית, למעט המסמכים המפורטים בפסקה סעיפים 1 ו-2.

6. העתקים של מסמכים המעידים על זהות המייסד (האדם) המתקשר בהסכם, והנציג המוסמך (אם יש) [המסמכים מאושרים באופן שנקבע על ידי הבנק.].

7. כרטיס הגירה - העתקה. [המסמכים המפורטים בסעיפים 7 ו-8 מסופקים אם המייסד הוא אזרח זר או חסר אזרחות.]

8. מסמך המאשר את זכותו של אזרח זר (חסר אזרחות) להתגורר (שהייה) בפדרציה הרוסית (ויזה, אישור שהייה זמני או אישור שהייה). [אם אמנה בינלאומית קובעת משטר ללא ויזה, ייתכן שללקוח לא יהיה מסמך המאשר את זכותו של אזרח זר (חסר אזרחות) להתגורר (להישאר) בפדרציה הרוסית.]

9. ייפוי כוח לפתיחת חשבון / העברת מסמכים לפתיחת חשבון (במידה והחתימה / הגשת מסמכים הדרושים לפתיחת חשבון מתבצעת על ידי מי שאינו המייסד).

10. מילוי שאלון של הלקוח - יחיד (במקרה של פתיחת חשבון על ידי המייסד - יחיד).

רשימת המסמכים הנדרשים לפתיחת חשבון בנק לעורך דין הפועל באמצעות משרד עורך דין:

1. בקשה מולאה (חתומה וחותמת) לפתיחת חשבון

3. העתק אישור הרישום ברשויות המס באישור נוטריוני. עותק זה חייב להכיל סימן של עורך הדין או מי מטעמו המאשר את תוקפו.

4. כרטיס בנקאי מאושר על ידי נוטריון או עובד מורשה של הבנק.

5. העתקים של מסמכים המעידים על זהות האנשים הנזכרים בכרטיס עם דוגמאות חתימות וטביעות חותמות והמורשה שמסר את המסמכים לפתיחת חשבון [המסמכים מאושרים באופן שקבע הבנק.].

6. העתק תעודת עורך הדין באישור עורך הדין או מי מטעמו המוסמך.

7. מילוי שאלון הלקוח - אדם פרטי בטופס שאושר על ידי הבנק.

8. ייפוי כוח לפתיחת חשבון / העברת מסמכים לפתיחת חשבון (במידה והחתימה / הגשת מסמכים הדרושים לפתיחת חשבון מתבצעת על ידי מי שאינו המייסד).

רשימת המסמכים הנדרשים לפתיחת חשבון בנק אצל נוטריון:

1. בקשה מולאה (חתומה וחותמת) לפתיחת חשבון

3. רישיון הזכות לפעילות נוטריונית - עותק נוטריוני. יחד עם זאת, לא ניתן לאשר את ההעתק על ידי הנוטריון הפותח את החשבון. עותק זה של הרישיון חייב להכיל סימן של נוטריון או נציג מורשה המאשר את תוקפו.

4. צו משרד המשפטים על מינוי נוטריון - העתק נוטריוני. במקרה זה לא ניתן לאשר את ההעתק על ידי הנוטריון שפותח את החשבון. עותק זה של ההזמנה חייב להכיל סימן של נוטריון או נציג מורשה המאשר את תוקפו.

5. העתק אישור הרישום ברשויות המס באישור נוטריוני. יחד עם זאת, לא ניתן לאשר את ההעתק על ידי הנוטריון הפותח את החשבון. עותק זה חייב להכיל סימן של נוטריון או נציג מורשה המאשר את תוקפו.

6. כרטיס בנקאי מאושר על ידי נוטריון או עובד מורשה של הבנק. יחד עם זאת, לא ניתן לאשר את כרטיס הבנק על ידי הנוטריון שפותח את החשבון.

7. העתקים של מסמכים המעידים על זהות האנשים הנקובים בכרטיס עם דוגמאות חתימות וטביעות חותמות והמורשה שמסר את המסמכים לפתיחת חשבון.

8. מילוי שאלון הלקוח - אדם פרטי.

9. ייפוי כוח לפתיחת חשבון / העברת מסמכים לפתיחת חשבון (במידה והחתימה / הגשת מסמכים הדרושים לפתיחת חשבון מתבצעת על ידי מי שאינו נוטריון).

10. מסמכים נוספים בהתאם לדרישות החקיקה הנוכחית.

רשימת המסמכים הנדרשים לפתיחת חשבון בנק, חשבון בנק מיוחד עבור ישות משפטית - שאינו תושב הפדרציה הרוסית:

1. בקשה מולאה (חתומה וחותמת) לפתיחת חשבון

3. העתקים של מסמכים מרכיבים מאושרים על ידי נוטריון. עותקים אלה חייבים להכיל הערה מהראש או נציג מורשה של הלקוח המאשרת את תקפותם.

4. מסמך המאשר רישום ממלכתי (או תמצית מהמרשם המסחרי (בנקאי) - עותק נוטריוני שתוקפו מאושר בכתב על ידי נציג של תושב חוץ.

5. עותק נוטריוני של אישור הבנק הלאומי (המרכזי) של מדינה זרה, אם נדרש אישור כזה לפתיחת חשבון רובל בהתאם לחקיקה של מדינת הרישום של תושב החוץ. [דרוש עותק של אישור הבנק הלאומי (המרכזי) של מדינה זרה לפתיחת חשבון עבור תושבי חוץ מבלארוס, וייטנאם, גאורגיה, קזחסטן, ליטא, מולדובה, טג'יקיסטן, טורקמניסטן, אוזבקיסטן, אוקראינה. עבור תושבי חוץ ממדינות אחרות, נדרשת הסכמה נוספת עם המנהלת לתמיכה משפטית (במידה ויש עורך דין במשרד הנוסף, הסניף, עם עורך הדין של המשרד הנוסף (הסניף) בנושא מתן הרשאה כזו.] עותק ההרשאה חייב להכיל הערה מהראש או נציג מורשה של הלקוח המאשרת את המציאות.

6. העתק פרוטוקול (החלטה) של הגוף המוסמך של הארגון על מינוי המנהל המאושר בחותמת ובחתימת ראש או נציג מורשה של הלקוח. במקרים בהם המסמכים המרכיבים מכילים הפניות למסמכים העלולים להגביל את היקף סמכותו של המנהל, יש צורך להגיש העתקים של המסמכים הרלוונטיים המאושרים בחתימת ראש וחותמת המזמין (חוזה עם ראש, החלטות של גופי ניהול גבוהים בארגון וכו'). במקום הגשת מסמכים אלו, ניתן להגיש תמצית מהחוזה עם הראש על זכותו להיפטר מרכוש הארגון ללא הגבלות או ציון הגבלות ספציפיות (או "הצהרה על אי כריתת חוזה (הסכם)" (תקן טופס ZAYAV / 17 מיום 03 .), וכן "הצהרת סמכות" (טופס תקני APP/06 מיום 2004) במקום שני מסמכים - "הצהרה על אי כריתת חוזה (הסכם)" ו"הצהרת סמכות" ניתן להגיש בקשה אחת - בטופס שאושר על ידי הבנק.

7. העתק הצו על מינוי רואה החשבון הראשי (או עובד חשבונאות אחר) מאושר בחותמת ובחתימת ראש או נציג מורשה של הלקוח. בהעדר רואה חשבון ראשי או עובד הנהלת חשבונות אחר בצוות הלקוח, בקשה לקבלת מסמכים בחתימה ראשונה אחת (טופס סטנדרטי APPLICATION / 9 מיום 03) ו/או העתק פקודת ראש הממשלה. מאושר בחותמת ובחתימת ראש או נציג מורשה על חלוקת אחריות חשבונאית לראש הלקוח.

8. העתקים של ייפויי כח (או צווים) שאושרו ע"י הראש על מתן זכות סילוק כספים בחשבון (או זכות חתימה ראשונה על מסמכי פשרה ומזומנים) למי שיש להם זכות חתימה ראשונה בנוסף ל- הראש.

9. העתקים של ייפויי כח (או צווים) מאושרים ע"י ראש הענקת זכות החתימה השנייה של מסמכי פשרה ומסמכי מזומן לבעלי זכות החתימה השנייה בנוסף לרואה החשבון הראשי.

10. כרטיס בנקאי מאושר על ידי נוטריון או עובד מורשה של הבנק.

11. עותק של תעודת הרישום ברשויות המס של הפדרציה הרוסית, באישור נוטריוני. עותק זה חייב להכיל הערה מהראש או נציג מורשה של הלקוח המאשרת את תוקפו.

12. טופס בקשה מלא של הלקוח - ישות משפטית בטופס שאושר על ידי הבנק.

13. העתקים של מסמכים המעידים על זהות האנשים הנזכרים בכרטיס עם דוגמאות חתימות וטביעות חותמות והמורשה שמסר את המסמכים לפתיחת חשבון [המסמכים מאושרים באופן שקבע הבנק.].

14. כרטיס הגירה - העתק [המסמכים המפורטים בסעיפים 12 ו-13 מוגשים אם בין בעלי זכות החתימה הראשונה ישנם אזרחים זרים (חסרי אזרחות).].

15. מסמך המאשר את זכותו של אזרח זר (חסר אזרחות) להתגורר (שהייה) בפדרציה הרוסית (ויזה, אישור שהייה זמני או אישור שהייה) - העתק. [אם אמנה בינלאומית קובעת משטר ללא ויזה, ייתכן שללקוח לא יהיה מסמך המאשר את זכותו של אזרח זר (חסר אזרחות) להתגורר (להישאר) בפדרציה הרוסית.]

16. ייפוי כוח לפתיחת חשבון / העברת מסמכים לפתיחת חשבון (במידה והחתימה / הגשת מסמכים הדרושים לפתיחת חשבון מתבצעת על ידי מי שאינו מנהל).

לפתיחת חשבון על שם נציגות או סניף, בנוסף למסמכים הנ"ל, יש להגיש לבנק את המסמכים הבאים:

17. עותקים נוטריוניים של מסמכים המאשרים את רישומם, ולנציגויות - גם הסמכה.

18. עותק נוטריוני של תקנון הנציגות (הסניף), שתוקפו מאושר בכתב על ידי נציג תושב החוץ.

19. העתק המסמך על מינוי ראש אגף נפרד, מאושר בחתימת מורשה.

20. ייפוי כוח לראש הסניף, מתן זכות לראש הסניף (נציגות) לחתום על הסכם ולנהל את הכספים בחשבון (העתק באישור ראש).

כל המסמכים המאשרים מעמד של תושב חוץ ומונפקים מחוץ לפדרציה הרוסית חייבים להיות מאושרים בשגרירות (קונסוליה) של הפדרציה הרוסית בחו"ל או חייבים להכיל אפוסטיל בהתאם לאמנת האג משנת 1961. לגליזציה של מסמכים (אפוסטיל). ) אינו נדרש אם אמנה בינלאומית של הפדרציה הרוסית, דרישות אלה בוטלו. יש להגיש לבנק את כל המסמכים עם תרגום לרוסית, דיוק התרגום שלהם חייב להיות מאושר על ידי נוטריון של הפדרציה הרוסית.

בקשה לפתיחת חשבון חיסכון

להיווצרות ההון המורשה בהתאם לנוהל הנוכחי לרישום המדינה של ישויות משפטיות בפדרציה הרוסית

"____" ____________________ G.

על ידי בקשה זו __________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(למייסד - ישות משפטית: שם מלא של הישות המשפטית, מיקום, פרטי בנק; למייסד - יחיד: שם מלא, פרטי דרכון, אזרחות) מבקשת לפתוח חשבון חיסכון המיועד לתשלום ההון הרשום __________________________________________________________

__________________________________________________________________________________,

(שם מלא של הארגון העובר רישום מדינה) עובר רישום מדינה

מייסד ________________________________________

(חתימה)

▪ -

סימני בנק

פתח חשבון חיסכון מס'.

מסמכים לרישום חשבון פתיחת חשבון וביצוע פעולות בחשבון שנבדק:

"אני מרשה"

_______________________________________

העובד שביצע

מומחיות משפטית

של מסמכים

_______________ / __________________ /

(חתימה) (תמליל חתימה)

בנק (JSC)

________________/____________________/

(חתימה) (תמליל חתימה)

ראיית חשבון _______________ / ___________________

(חתימה) (תמליל חתימה)

"______" ______________________________ G.

חשבון חיסכון נפתח: מבצע

_______________/__________________/

(חתימה) (תמליל חתימה)

"___" ____________________ G.

אפליקציה לפתיחת חשבון

מ: ________________________________________________________________________

(שם מלא ומדויק של הישות המשפטית

________________________________________________________________________

/ שם מלא של היזם הבודד (עורך דין, נוטריון))

________________________________________________________________________

כתובת: _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

אנא פתח את ____________________________________________ (הסדר, מטבע נוכחי וכו'),

חשבון במטבע ____________________________ (ציין את המטבע

אנא הנפק הצהרות למורשים ביום המחרת לאחר ביצוע הפעולה על פי בקשת המורשים.

פתיחת החשבון מתבצעת על בסיס חוק הפדרציה הרוסית "על בנקים ופעילויות בנקאיות",

הוראות נוכחיות של הבנק אוף רוסיה, מסמכים פנימיים INVESTSBERBANK (OJSC).

קראנו והסכמנו עם התעריפים הנוכחיים של הבנק.

אנו נודיע לך בכתב מיידית על כל השינויים.

מנהל: __________________________________________ (תפקיד, שם מלא וחתימה)

רואה חשבון ראשי: _____________________________________ (שם מלא וחתימה)

מ.פ.

"___" ____________________ G.

▪ -

סימני בנק

פתח חשבון

מסמכים לרישום חשבון פתיחת חשבון וביצוע פעולות בחשבון

סיבה: הסכם מס' ___________

נבדק: מ"___" ______________

"אני מרשה"

_______________________________________

העובד שביצע

מומחיות משפטית

של מסמכים

_______________ / __________________ /

(חתימה) (תמליל חתימה)

בנק (JSC)

________________/____________________/

(חתימה) (תמליל חתימה)

חשבונאות

_______________ / __________________

(חתימה) (תמליל חתימה)

"______" ______________________________ G.

חשבון נפתח: מבצע

_______________/__________________/

(חתימה) (תמליל חתימה)

"___" ____________________ G

הערה: הנפקת דפי חשבון נעשית בידי גורמים מורשים של הלקוח לפי בקשתם.

שאלון לקוח - ישות משפטית

שם מלא ו(אם קיים) שם מקוצר, כולל השם בשפה זרה

אני מתחייב להודיע לך על כל שינוי במידע הנ"ל. אני מתחייב למסור לבנק מידע על כל המוטבים.

/_____________________________________/________________________________

(חתימה) מ.פ.

_____/_____________________200___

(תמליל חתימה) (תאריך)

שים לב. אם מידע כלשהו שצוין בטופס משתנה, טופס מלא עם מידע חדש יוגש ל-INVESTSBERBANK (OJSC)

חלק 2 (יש להשלים על ידי עובד בנק)

__________________________________________ __________________________________

(שם מלא, תפקיד העובד המורשה, (חתימה) מי מילא את השאלון)

מידע על נציגי הלקוח - יחידים (ללקוחות הפותחים או שכבר יש להם חשבון בבנק - מידע על האנשים המצוינים בשדה "חתימה ראשונה" בכרטיס עם דוגמאות חתימות והטבעות חותם, במקרים אחרים - מידע אודות נציגים הפועלים בשם הלקוח)

אני מתחייב להודיע לך על כל שינוי במידע הנ"ל.

/_____________________________________/________________________________

(חתימה) מ.פ.

_____/_____________________200___

(תמליל חתימה) (תאריך)

שים לב. אם מידע כלשהו המצוין בטופס משתנה, טופס מלא עם מידע חדש מוגש לבנק (OJSC).

נספח 1 לשאלון הלקוח - ישות משפטית

מידע על נציגי הלקוח - ישויות משפטיות (כולל מידע על חברת הניהול)

שם מלא ומקוצר (אם נציג הלקוח הוא סניף של ישות משפטית, אז שם הסניף ושם הישות המשפטית - ארגון האם)

אני מתחייב להודיע לך על כל שינוי במידע הנ"ל.

/________________/ __________________

(חתימה) מ.פ.

____/____________ 200__

(תמליל חתימה) (תאריך)

שים לב. נספח 1 מושלם אם יש ללקוח נציגים - ישויות משפטיות. אם ישתנה מידע שצוין בנספח, נספח 1 המלא עם מידע חדש יוגש לבנק (OJSC).

נספח 2 לשאלון הלקוח - ישות משפטית

מידע על האנשים שלטובתם פועל הלקוח (המוטבים) במהלך הפעילות הבנקאית ועסקאות אחרות (בפרט, על בסיס הסכם סוכנות, הסכמי סוכנות, עמלות, ניהול נאמנות)

מידע על מוטבים - ישויות משפטיות

אני מתחייב להודיע לך על כל שינוי במידע הנ"ל.

/________________/ __________________

(חתימה) מ.פ.

____/____________ 200__

(תמליל חתימה) (תאריך)

שים לב. נספח 2 הושלם אם יש ללקוח ישויות משפטיות כמוטבים. אם מידע כלשהו המפורט בנספח 2 משתנה, נספח 2 מלא עם מידע חדש מוגש לבנק (OJSC).

נספח 3 לשאלון הלקוח - ישות משפטית

מידע על מוטבים - יחידים

אני מתחייב להודיע לך על כל שינוי במידע הנ"ל.

/________________/ __________________

(חתימה) מ.פ.

____/____________ 200__

(תמליל חתימה) (תאריך)

רצוי על נייר מכתבים של הלקוח

ייפוי כוח

___________________________________________________________________

(מקום ותאריך הנפקה במילים)

________________________________________________________________________________,

(שם מלא של הארגון)

רשום ________________________________________________

(שם הגוף, מספר רישום ותאריך הרישום))

___________________________________________________________________

(להלן "החברה"), המיוצגת על ידי _______________________________,

(תפקיד, שם מלא)

פועל על בסיס __________________________________________,

מאשר ____________________________________________________,

(שם מלא)

דרכון: סדרה ________________, מס' ________________,

הונפק על ידי __________________________________________

(תאריך ושם הרשות שהנפיקה את הדרכון)

________________________________________________________________________________,

לנהל משא ומתן, להעביר, לקבל ולחתום על כל מסמכים הדרושים לפתיחת חשבונות בנק או הקשורים לפתיחת חשבונות (למעט הזכות לחתום על המסמכים הבאים: בקשות לפתיחת חשבונות, הסכמי חשבון בנק, תעריפי הבנק לשירותי סילוק ומזומנים ותעריפי הלקוח שאלון), וכן לאשר את תקפותם של עותקי המסמכים המועברים.

חתימה ________________________________ ____________________ אני מאשר.

(שם מלא) (חתימה לדוגמה)

____________________________________________________

(תפקיד, שם הארגון)

_____________________________________________________

(שם, חתימה, חותם)

הַצהָרָה

מ _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (יקרא להלן הארגון)

(שם מלא של ראש, תפקיד ראש, שם מלא של הארגון)

מספר חשבון

אני מצהיר כי נכון לעכשיו, מסמכים פנימיים, החלטות האסיפה הכללית של _____________________________________ (משתתפים, בעלי מניות וכו') וגופי ניהול אחרים של הארגון אינם מגבילים את סמכויות הגופים המבצעים שלו להיפטר מרכוש הארגון.

במקרה של הגבלות, אני מתחייב להודיע מיידית לבנק בכתב ולהגיש העתקים מאושרים של המסמכים הרלוונטיים.

בנוסף, אני מודיע לך בזאת כי החוזה (ההסכם) בין הארגון ל-__________________________________ שלו

(תפקיד ראש הארגון, שם מלא) לא סוכם.

מפקח __________________

(חתימה)

מ.פ,

"____" _________________ 200_

"____" ___________ 200__

הַצהָרָה

עקב היעדר הסדרים מזומנים ומזומנים בארגון

____________________________________________________________________

מספר חשבון.

איננו מציגים את חישוב תקרת יתרת המזומנים.

מפקח /_____________________/

רואה חשבון ראשי /_____________________/

מ.פ.

הַצהָרָה

אני מודיע לך בזאת כי החוזה (ההסכם) בין ___________________ (שם הארגון)

ואת ה______________________________________________________________________ שלו

(שם מלא, תפקיד ראש הארגון)) לא הסתיים.

מפקח __________________

(חתימה)

M. P, "____" _________________ 200_

"____" ___________ 200_

הַצהָרָה

בהקשר להטלת אחריות חשבונאית על עצמי באופן אישי, אני מבקש ממך לקבל מסמכי פשרה _____________________________________________________________________

מספר חשבון

עם חתימה ראשונה.

מפקח /_____________________/

מ.פ.

תַחשִׁיב

לקבוע תקרת יתרת מזומנים למפעל ולהנפיק היתר להוצאת מזומנים מהתמורה שהתקבלה בקופה למשך ___________ שנה

בנק (JSC)

שם (חותמת) המיזם ____________________________________

אנא הרשה לבזבז את ההכנסות: שכר עבודה ותשלומים בעלי אופי חברתי, רכישת תוצרת חקלאית מהאוכלוסייה, רכישת מכולות ודברים מהאוכלוסייה, הוצאות נסיעה, רכישת ציוד משרדי וציוד ביתי, תשלום עבור תיקונים דחופים, תשלום עבור דלקים וחומרי סיכה. , תשלום פיצויים בגין הפסדים במסגרת חוזי ביטוח ליחידים .

(סימון תחתון מה רלוונטי)

* במקרה של שינויים חדים בהכנסות או בהוצאות, ניתנים נתוני החודש האחרון.

** סכום הפדיון (ההוצאות) חלקי מספר ימי העבודה (שעות) המיזם.

*** מפעלים מאורגנים חדשים מציגים את סכום ההכנסות (ההוצאות) הצפוי.

ראש המיזם __________________________________________

רואה חשבון ראשי _______________________________

מ.פ.

החלטת הקמת הבנק

הגדר מגבלה בסכום של ____________________________ אלף רובל.

______________________________________________________________________. (סומא בתגובה)

אני מאשר את הוצאת התמורה על: שכר עבודה ותשלומים בעלי אופי חברתי, רכישת תוצרת חקלאית מהאוכלוסייה, רכישת מכולות ודברים מהאוכלוסייה, הוצאות נסיעה, רכישת ציוד משרדי וציוד ביתי, תשלום עבור תיקונים דחופים, תשלום עבור דלקים וחומרי סיכה. , תשלום פיצויים בגין הפסדים במסגרת חוזי ביטוח ליחידים .

(סימון תחתון מה רלוונטי)

אם למפעל יש חוב לתקציב ולכספים חוץ תקציביים, מתבטלת הזכות להוציא תמורה במזומן, יש לזכות את כל התמורה במזומן לחשבון העו"ש עד לפירעון מלא של החוב..

ראש מוסד בנקאי ____________________

52. דרישות מקצועיות ואתיות למבקרים

המועצה לביקורת תחת משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, במאמץ ליישם את המשימה בקנה מידה גדול של פיתוח ויישום סטנדרטים מתואמים ומקושרים זה לזה של אתיקה מקצועית עבור רואי חשבון, פיתחה, בהשתתפות פעילה של איגודי ביקורת מקצועיים המוסמכים על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, קוד של תקנים אתיים לפעילות מקצועית של רואי חשבון.

הקוד מכיר בכך שמטרת מקצוע הביקורת היא לפעול בסטנדרטים הגבוהים ביותר של מקצועיות על מנת להגיע לרמת היעילות הגבוהה ביותר ולענות על צורכי החברה.

הקוד קובע את כללי ההתנהגות עבור רואי החשבון ברוסיה ומגדיר את העקרונות הבסיסיים שעליהם להקפיד על ביצוע פעילותם המקצועית.

מקצוע המבקר הוא בעל משמעות חברתית, מה שמרמז על הכרה באחריות האדם לחברה. ביחס לקהילה המקצועית של רואי החשבון, החברה כוללת ארגונים מבוקרים, נושים, ממשלה, מעסיקים, עובדים, משקיעים, איגודים מקצועיים מוסמכים של רואי חשבון, הקהילה העסקית והפיננסית, ואנשים אחרים המסתמכים על האובייקטיביות והיושר של רואי החשבון. להבטיח התנהלות עסקית מסודרת. זה הופך את רואי החשבון אחראים לאינטרס הציבורי.

אחריותו של המבקר אינה רק לענות על הצרכים של המבוקר או המעביד הבודדים. לאינטרס הציבורי השפעה משמעותית על תקני ביקורת מקצועיים.

רואי החשבון ממלאים תפקיד חשוב בחברה. משקיעים, מלווים, מעסיקים ושאר חברי הקהילה העסקית, כמו גם הממשלה והציבור הרחב, מסתמכים על רואי החשבון המבקרים לקבלת ייעוץ מוכשר במגוון חשבונאות ודיווח פיננסיים, ניהול פיננסי, משפטי ומיסים. היחס וההתנהגות של רואי החשבון בתהליך מתן שירותים כאלה משפיעים על הרווחה הכלכלית של החברה והמדינה.

רואי החשבון יהיו אמינים רק אם השירותים הנ"ל ניתנים ברמה המוכיחה כי אמון הציבור מוצדק. מבקרים ברחבי העולם מעוניינים ליידע את המשתמשים בשירותיהם שהם מבוצעים בהתאם לדרישות אתיות ואיכות שנועדו להבטיח את הסטנדרטים המקצועיים הגבוהים ביותר.

הקוד מכיר בכך שהמטרה העיקרית של מקצוע הביקורת היא פעילות של מומחים ברמה המקצועית הגבוהה ביותר, הבטחת ביצוע איכותי של משימות ועמידה באינטרס הציבורי. השגת מטרה זו דורשת ארבע דרישות בסיסיות:

מהימנות. באופן כללי, החברה זקוקה למערכות מידע ומידע אמינות.

מִקצוֹעִיוּת. ארגונים מבוקרים, מעסיקים ובעלי עניין אחרים זקוקים למומחים בעלי מקצוע בתחום הביקורת.

איכות השירות. יש צורך בביטחון בכך שכל השירותים הניתנים על ידי המבקר עומדים בתקני האיכות הגבוהים ביותר.

אֵמוּן. אנשים המשתמשים במבקרים צריכים להיות בטוחים שהשירותים ניתנים בהתאם לסטנדרטים האתיים המקצועיים החלים אותם.

כדי להשיג מטרות מקצועיות, על המבקר לעמוד במספר תנאים מוקדמים ועקרונות יסוד.

עקרונות יסוד אלו הם:

יוֹשֶׁר. במתן שירותים מקצועיים, על המבקר לפעול ביושרה וביושר.

עצמאות. בעת מתן שירותים מקצועיים, על המבקר להיות בלתי תלוי בגופים המבוקרים ובצדדים שלישיים.

אוֹבּיֶקטִיבִיוּת. על המבקר להיות הוגן, האובייקטיביות שלו לא צריכה להיות מושפעת מדעות קדומות, הטיה, ניגוד עניינים, אנשים אחרים או גורמים אחרים.

יכולת מקצועית ובדיקת נאותות. המבקר מעניק שירותים מקצועיים תוך גילוי נאות, כשירות ושקידה. באחריותו לשמור באופן מתמיד על ידע ומיומנויות מקצועיות ברמה גבוהה, כך שהארגונים או המעסיקים המבוקרים יוכלו ליהנות משירותים מקצועיים מוסמכים המבוססים על ההתפתחויות האחרונות בפרקטיקה, בחקיקה ובטכנולוגיה.

סודיות. על המבקר לשמור על סודיות המידע שהושג במהלך מתן שירותים מקצועיים, ואין להשתמש או לחשוף מידע זה ללא סמכות מתאימה וספציפית, אלא אם חשיפת מידע כאמור מוכתבת על ידי זכויותיו או חובותיו המקצועיות או המשפטיות.

התנהגות מקצועית. על המבקר לפעול באופן התואם את המוניטין הטוב של המקצוע ועליו להימנע מכל התנהגות העלולה להכפיש אותו.

מסמכים רגולטוריים. המבקר נדרש לבצע שירותים מקצועיים בהתאם לכללים המקצועיים (תקנים) החלים. המבקר מחויב למלא בקפידה ובמיומנות את הוראות הארגון או המעסיק המבוקר, ככל שהן עומדות בדרישות היושר, האובייקטיביות והעצמאות.

המטרות והעקרונות הבסיסיים של הקוד הם כלליים באופיים ואינם מכוונים לפתור בעיות אתיות העומדות בפני המבקר בכל מקרה ספציפי. עם זאת, הקוד מכיל המלצות להשגה מעשית של יעדים ועמידה בעקרונות יסוד במספר מצבים טיפוסיים בהם נתקלים בפרקטיקה של ביקורת..

כנות פירושה לא רק אמת, אלא גם חוסר משוא פנים ואמינות. בהתאם לעקרון האובייקטיביות, על כל רואי החשבון לנהוג בהגינות, ביושר וללא ניגודי עניינים.

מבקרים מבצעים מספר פונקציות וחייבים להפגין אובייקטיביות הן בביצוע ביקורות והן במתן שירותים הקשורים לביקורת.

ללא קשר לסוג השירות הניתן או לתפקיד, רואי החשבון חייבים להיות כנים ואובייקטיביים בשיפוטיהם המקצועיים.

דרישות אתיות של אובייקטיביות עולות במצבים שונים, ובעת פתרונה יש לקחת בחשבון את הדברים הבאים: רואי החשבון עלולים למצוא את עצמם במצבים שבהם הם עלולים להיות נתונים ללחץ שעלול להשפיע לרעה על האובייקטיביות שלהם; לא ניתן לתאר את כל המצבים שבהם עלול להיווצר לחץ כזה, ולתת מרשמים לכל המקרים הללו. בעת קביעת כללים על חשבון אובייקטיביות המבקר, יש להשתמש בשכל הישר; יש להימנע ממערכות יחסים המאפשרות הטיה, חלקיות או השפעה של אחרים לרעת האובייקטיביות; רואי החשבון נדרשים לדרוש שמירה על עקרון האובייקטיביות מהאנשים המעורבים במתן שירותים מקצועיים; על רואי החשבון המבקרים לא לקבל או להציע מתנות או אירוח שסביר להניח שיש להם השפעה מהותית ובלתי מתקבלת על הדעת על שיקול דעתם המקצועי או על האנשים עימם הם עוסקים. למושג מתנה או אירוח מוגזמים יש פרשנויות שונות, ולמרות זאת, על המבקרים להימנע ממצבים שעלולים לפגוע במוניטין המקצועי שלהם.

פתרון קונפליקטים אתיים

מעת לעת עלולים רואי החשבון למצוא עצמם במצבים בהם נוצר ניגוד עניינים. מצבים כאלה יכולים להיות בעלי אופי שונה מאוד: מטריוויאלי יחסית ועד ביצוע מעשים פליליים ופעולות בלתי חוקיות. אי אפשר אפילו לנסות להרכיב רשימה מלאה של מקרים שבהם עלול להיווצר ניגוד עניינים. על המבקר לזכור זאת ולצפות את האפשרות של סיבות המובילות לניגוד עניינים. הבדל דעות בין מבקר לאדם אחר אינו כשלעצמו סוגיה אתית. עם זאת, בכל מקרה ומקרה, על הצדדים הנוגעים בדבר לנתח את כל העובדות והנסיבות.

מספר גורמים ספציפיים עלולים לגרום לאחריות המבקר להתנגש עם דרישות חיצוניות או פנימיות שונות. לדוגמא: עלול להיות חשש ללחץ מהמפקח המיידי, המנהל או חבר הדירקטוריון. לחץ יכול לנבוע גם מיחסים משפחתיים או אישיים. כמובן, אין לפתח קשר או עניין שעלולים להשפיע לרעה או לפגוע ביושרו של המבקר; ניתן לבקש מהמבקר לפעול בניגוד לכללי (תקני) הביקורת; עלול להיווצר מצב בו יצטרך המבקר לקבל החלטה האם עליו להנחות את האינטרסים של ההנהלה או לעמוד בכללי התנהגות מקצועיים שנקבעו; עלול להיווצר סתירה במקרה של פרסום מידע מטעה המועיל למעסיק או לארגון המבוקר, אך אינו תואם את חוות דעתו של המבקר.

בתהליך יישום כללי ההתנהגות האתית, ייתכן שהמבקר יצטרך לזהות התנהגות לא אתית של אחרים או לפתור קונפליקטים אתיים. במקרה של בעיות אתיות חמורות, על המבקר להיות מונחה על ידי מדיניות יישוב הסכסוכים של הארגון המעסיק. אם זה לא תורם לפתרון סכסוך מסוים, אזי יש לשקול את האמצעים האפשריים הבאים: דיון בסוגיה השנויה במחלוקת עם הממונה המיידי. אם לא ניתן לפתור איתו את הבעיה והמבקר מחליט לפנות למנהל בדרג הגבוה הבא, יש להודיע על כך לממונה הישיר. אם נוצר הרושם שהבוס מעורב בסיטואציה של קונפליקט, אזי על המבקר להעלות את הנושא הזה בדרג הניהולי הבא, אפילו גבוה יותר. אם המפקח המיידי הוא המנכ"ל (או ממלא תפקיד דומה), אזי הנושא בדרג גבוה יותר עשוי להיבחן על ידי הגוף המבצע, הדירקטוריון, חברים שאינם מבצעים בדירקטוריון או בעלי מניות; פנייה על בסיס סודי ליועץ בלתי תלוי, איגודי ביקורת מקצועיים המוסמכים על ידי משרד האוצר של רוסיה או המועצה לפעילויות ביקורת תחת משרד האוצר של רוסיה על מנת לקבל הבהרות לגבי דרכי פעולה אפשריות; אם, למרות התחשבות בכל הרמות בארגון, הסכסוך לא ייפתר, אזי כשמדובר בנושאים מהותיים (למשל, הונאה), כמוצא אחרון, ייתכן שלמבקר לא תהיה ברירה אלא לסרב לבצע ביקורת, ואם הצורך להביא מידע לידיעת ארגונים חיצוניים מורשים, כגון רשויות אכיפת חוק או רשויות רגולטוריות.

כל מבקר בתפקיד בכיר צריך לשאוף ליישם מדיניות יישוב סכסוכים בארגון שהעסיק אותו.

יכולת מקצועית

מבקרים לא צריכים להגזים בידע ובניסיון שלהם.

ניתן לחלק את היכולת המקצועית לשני שלבים עצמאיים:

השגת יכולת מקצועית. כדי להגיע לכשירות מקצועית, יש צורך בתחילה בהשכלה כללית גבוהה, לאחר מכן חינוך מיוחד, הכשרה ובחינות במקצועות מרכזיים, ולאחר מכן עבודה מעשית.

שמירה על יכולת מקצועית ברמה המתאימה:

(1) כדי לשמור על כשירות מקצועית ברמה הראויה, יש צורך במעקב מתמיד אחר ההתפתחויות בתחום הביקורת, לרבות מידע לאומי ובינלאומי על דיווח כספי, ביקורת ודרישות חוקיות ורגולטוריות רלוונטיות אחרות;

(2) בתהליך מתן השירותים יש להנחות את המבקר על פי הכללים (הסטנדרטים) המקובלים של פעילות הביקורת, תוכנית סטנדרטית לבדיקת עמידה בדרישות ובתנאי הרישיון וכן דרישות שנקבעו לאיכות העבודה;

(3) לשפר מדי שנה את כישוריהם בהתאם לתוכניות שאומצו על ידי מועצת הביקורת תחת משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

Конфиденциальность

רואי החשבון נדרשים לשמור על סודיות המידע אודות הפעילות הכלכלית של הארגון המבוקר והמעסיק, המתקבל בתהליך מתן שירותים מקצועיים. חובת הסודיות נמשכת גם לאחר סיום הקשר בין המבקר לבין המבוקר או המעביד.

על המבקר לשמור על סודיות תמיד, למעט במקרים בהם ניתנה סמכות מיוחדת לחשוף מידע או כאשר ישנה חובה חוקית או מקצועית לחשוף מידע כזה.

רואי החשבון נדרשים לוודא שעיקרון הסודיות מכובד על ידי עובדים העובדים בפיקוחם ועל ידי אנשים המספקים שירותים וייעוץ.

חיסיון משמעו לא רק חובה לשמור על גילוי מידע, אלא כולל גם דרישה ממבקר המקבל מידע במסגרת ביצוע שירותים מקצועיים שלא להשתמש במידע זה למטרות אישיות או לטובת צד שלישי.

למבקר יש גישה לכמות גדולה של מידע סודי על עסקיו של הארגון או המעסיק המבוקר, שאינו זמין לציבור בנסיבות אחרות. לעניין זה, יש לוודא כי המבקר, בהעדר סמכות, לא ימסור מידע לצדדים שלישיים. הדבר אינו חל על גילוי מידע לצורך מילוי תקין של תפקידיו המקצועיים של רואה החשבון המבקר בהתאם לדרישות הדין החל.

דרישות הסודיות המקצועיות העיקריות כוללות אי גילוי מידע מהאופי הבא: מידע על העובדות, האירועים והנסיבות בחייו הפרטיים של אזרח המאפשרים לזהות את אישיותו (נתונים אישיים), למעט מידע שיופץ. בתקשורת במקרים שנקבעו על פי חוקים פדרליים; מידע המהווה את סוד החקירה וההליכים המשפטיים; מידע רשמי, שהגישה אליו מוגבלת על ידי רשויות ציבוריות בהתאם לחוקים ולתקנות הפדרליים (סוד רשמי); מידע הקשור לפעילויות מקצועיות, שהגישה אליה מוגבלת בהתאם לחוקת הפדרציה הרוסית ולחוקים הפדרליים (רפואה, ביקורת, נוטריון, סודות עורך דין, התכתבויות, שיחות טלפון, פריטי דואר, הודעות טלגראפיות או אחרות, וכן הלאה) ; מידע הקשור לפעילויות מסחריות, שהגישה אליו מוגבלת בהתאם לחוקים ולתקנות הפדרליים (סוד מסחרי); מידע על מהות המצאה, דגם שימוש או עיצוב תעשייתי לפני הפרסום הרשמי של המידע אודותיהם.

חשיפת מידע על ידי המבקר מתבצעת במקרים שנקבעו במפורש על ידי החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית. אם אין אינדיקציה ישירה לחשיפת מידע בחקיקה הנוכחית, אזי ניתן לחשוף מידע באישור מתאים של בעל המידע, ובמידת הצורך רשויות הרגולציה המבטיחות את סודיותו.

כאשר בוחנים את האפשרות לחשוף מידע סודי, יש לשקול את הדברים הבאים:

רשות לחשוף. אם יש אישור מהארגון או המעסיק המבוקר לחשוף מידע, יש לקחת בחשבון את האינטרסים של כל הצדדים, לרבות צדדים שלישיים שגם האינטרסים שלהם עשויים להיות מושפעים, ואנשים אחרים האחראים למידע סודי.

דרישות סודיות.

אם המבקר קיבל החלטה על האפשרות לחשוף מידע, אזי יש לשקול את הדברים הבאים: קיומם ומידת המהימנות של כל העובדות הרלוונטיות; אם יש עובדות ודעות לא מאומתות, יש להשתמש בשיקול דעת מקצועי בקביעת אופי החשיפה (במידת הצורך); אופי ההודעה הצפויה והנמען שלה. בפרט, על המבקר להיות בטוח בכך שהצדדים שאליהם נשלחת התקשורת הם הנמענים המתאימים לפעול על פיה, והאם המבקר יהיה אחראי משפטית לתקשורת ולהשלכותיה או לא. בכל מצב כזה, על המבקר לפנות לייעוץ משפטי, במידת הצורך.

פרקטיקת מס

מבקר הנותן שירותי מס מחויב להציע פרשנויות לחקיקת המס. שירותים אלו ניתנים בכשירות מקצועית המבטיחה באופן מלא את יושר ואובייקטיביות דוח המבקר.

על המבקר לא להבטיח לארגון המבוקר שלא ניתן לערער על המסקנות וההמלצות שהוכנו על ידו, אין לקחת את חוות הדעת המובעת על ידו כעובדה מבוססת.

מבקר הבודק את נכונות היווצרות הבסיס החייב, חישוב ותשלום המיסים וכן מכין או מסייע בהכנת דו"ח מס, צריך להודיע לארגון המבוקר שהאחריות לתוכן ההצהרה מוטלת על הארגון המבוקר. על המבקר לנקוט באמצעים הדרושים על מנת להבטיח כי חוות דעתו והמלצותיו ערוכות כראוי על בסיס המידע שהתקבל.

לצורך אחסון לאחר מכן, יש לתעד את כל המלצות המס שהועלו על ידי הגוף המבוקר בנוגע להשלכות אפשריות.

על המבקר לא להשתתף בתהליך הכנת חוות דעת שניתן להאמין באופן סביר כי: מכילות הצהרה כוזבת או מטעה; להכיל הצהרות או מידע המוצגים בחוסר אחריות או ללא ידיעה נאותה על אמיתותם; להשמיט או להציג מצג שווא של מידע חובה שעלול להטעות את רשויות המס.

רואה החשבון המבקר רשאי להכין דוחות מס תוך שימוש בנתונים משוערים אם שימוש כזה מקובל בדרך כלל או אם, בנסיבות העניין, לא ניתן לקבל מידע מדויק. על המבקר להיות משוכנע כי בנסיבות העניין השימוש באומדנים הוא סביר.

בעת הכנת דיווח מס, רשאי המבקר להסתמך על מידע הנמסר על ידי הארגון המבוקר, ובלבד שמידע זה סביר. עם זאת, עליו, כאשר הדבר מתאים, לקבל מסמכים נוספים. בנוסף, המבקר: חייב להשתמש בדוחות המס של הארגון המבוקר לשנים קודמות; לבצע את הבירורים הנדרשים כאשר המידע שהתקבל נראה לו כלא נכון או לא שלם; צריך לקבל מידע מפנקסי חשבונות ומסמכים ראשיים.

כאשר מגלה המבקר טעות או מחדל מהותי בדוח מס עבור כל שנה קודמת (שיכולה להיות קשורה או לא) או אי הגשת דו"ח, על המבקר: להודיע מיידית למבוקר על הטעות או המחדל ולהמליץ מידע מרשויות המס. לרוב המבקר אינו נדרש ליידע את רשויות המס, והוא אינו יכול לעשות זאת ללא רשות; אם הטעות לא תוקנה על ידי הגוף המבוקר, המבקר:

(1) מחויב להודיע לארגון המבוקר על חוסר האפשרות להמשיך לעבוד עם הצהרה זו או מידע קשור אחר שנשלח לגופים ממשלתיים;

(2) יחליט בעצמו בשאלה האם שיתוף פעולה נוסף עם הארגון המבוקר יעלה בקנה אחד עם חובותיו המקצועיות; אם המבקר יחליט כי ניתן להמשיך בשיתוף פעולה מקצועי עם הארגון המבוקר, יש לנקוט בכל האמצעים הסבירים כדי למנוע טעויות דומות בדיווחי המס הבאים.

פעילויות ביקורת המבוצעות מחוץ לשטח רוסיה

בעת החלת דרישות אתיות בהקשר של פעילויות ביקורת המבוצעות מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית, וכן מבוצעות בשטח הפדרציה הרוסית ביחס לישות משפטית זרה - חוץ תושב, ביצוע המבקר את תפקידיו לא צריך להיות מושפע מהעובדה אם הוא חבר באגודת ביקורת רק ברוסיה או גם במדינה שבה ניתן השירות.

מבקר מוסמך ברוסיה עשוי להתגורר במדינה אחרת או לשהות בה באופן זמני לצורך מתן שירותים מקצועיים. בכל מקרה, המבקר מחויב לבצע תפקידים מקצועיים בהתאם לכללי (תקני) הביקורת והדרישות האתיות.

כאשר המבקר מספק שירותים מחוץ לרוסיה ואם יש פערים בהיבטים כלשהם בין הדרישות האתיות של שתי המדינות, הוא מונחה על ידי ההוראות הבאות: אם הדרישות האתיות במדינת מתן השירותים פחות מחמירות מאלה שנקבעו. לפי קוד זה, יש להחיל את האחרון.

בהבאת מידע לידיעת מעגל מסוים או בלתי מוגדר של אנשים, וכן בתהליך שיווק וקידום מועמדותם ושירותיהם, על רואי החשבון: להימנע משימוש בטכניקות ושיטות העלולות להכפיש את המקצוע; לא צריך להגזים בכישוריהם, בניסיון או בסוגי השירותים שהם יכולים לספק; אסור לדבר בזלזול על עבודתם של רואי חשבון אחרים.

למען האינטרסים של החברה ובהתאם לדרישות קוד זה, כל המבקרים וארגוני הביקורת חייבים להיות בלתי תלויים בארגונים המבוקרים ובצדדים שלישיים.

מבקרים נדרשים לשמור על עצמאותם, לאור הסביבה בה הם עובדים, קיומם של איומים על עצמאותם וזמינות אמצעי הגנה לסילוק איומים כאלה או לצמצם אותם לרמה מקובלת.

במהלך תקופת הביקורת, המבקרים וארגון הביקורת צריכים להיות בלתי תלויים בארגון המבוקר. תקופת ההתקשרות מתחילה מהרגע שארגון הביקורת מתחיל לספק שירותי ביקורת ומסתיימת במעמד חתימת המסקנה על תוצאות הביקורת. אם צפויות לחזור על ביקורות בעתיד, תקופת ההתקשרות מסתיימת עם הודעת כל אחד מהצדדים שהיחסים החוזיים (המקצועיים) בין הצדדים הסתיימו.

מבקר המספק שירותים מקצועיים לארגון מבוקר לוקח על עצמו אחריות למתן מצפוני ואובייקטיבי שלהם. הדבר מושג באמצעות יישום ידע וניסיון מקצועי שצובר המבקר בתהליך הפיתוח המקצועי והפעילות המקצועית. עבור מתן שירותים לרואה החשבון המבקר, מגיע שכר.

ככלל, שכר הטרחה מחושב לפי התעריפים השעתיים או היומיים המתאימים וזמן השהות של כל אחד מהגורמים המעורבים במתן שירותים במתן שירותים מקצועיים. תעריפים מתאימים נקבעים על ידי המבקר, אך עליהם להיות סבירים.

הרחבת פעילות הארגון מביאה פעמים רבות להקמת סניפים או חברות בנות במקומות בהם אין למבקר הנותן שירותים לארגון פרקטיקה משלו. בנסיבות כאלה, המבוקר רשאי לבקש שמבקר אחר יספק שירותים מקצועיים.

פרסום מתנהל והצעת שירותים חייבים להתבצע בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית ולחוק הפדרלי "על פרסום".

בעת מתן מידע על גובה ההכנסות ממתן שירותים מקצועיים, על משרדי ביקורת לחשוף נתונים שניתן לבסס אותם כראוי.

על המבקר להיות נאמן הן למעסיקו והן למקצועו. ישנם מקרים שבהם חובות אלו מתנגשות זו בזו (שבצ'וק ד.א. הליך אזרחי. - רוסטוב על הדון: הפניקס, 2006).

53. שיטות וטכניקות של אודיטינג

ביקורת פירושה בחינה וניתוח עצמאיים של הדוחות הכספיים של ארגונים, בנקים, ארגונים, מוסדות ונושאים אחרים של קשרי שוק.

מטרת הביקורת היא לעמוד על מציאותו, שלמותו ומהימנות הדיווח, התאמתו לחקיקה הקיימת וכן את הדרישות לדיווח חשבונאי וכספי.

אנשים שבודקים את מצב הפעילות הפיננסית והכלכלית של חברות, חברות, מוסדות ומבנים מסחריים אחרים נקראים רואי חשבון. המבקר יכול לעבוד באופן עצמאי או כנציג של משרד ביקורת.

ביקורות של בנקים מבוצעות לרוב על ידי משרדי ביקורת מיוחדים. במהלך הביקורת, מלבד משימתם העיקרית - עריכת דו"ח ביקורת, רואי החשבון מבצעים גם פעילות ייעוץ (בעניין עסקי, חשבונאי, בקרה פנימית, מיסוי ועוד), המביאה להם חלק נכבד מהכנסותיהם. אין זה נדיר שבנק או מוסד אשראי משתפים פעולה עם מספר רואי חשבון או משרדי ביקורת בו זמנית. המשרד, שהוא המפורסם והסמכותי ביותר, "מאשר" את כל הדוחות הרשמיים של הבנק ועורך דו"ח ביקורת. חברות אחרות מספקות סיוע בייעוץ ומוזמנות לפתור משימות מיוחדות ספציפיות (לרוב אלו הן ייעול מס, ניתוח עלויות ורווחיות של הבנק, אימות של חטיבות פנימיות בודדות של הבנק).

ברוסיה החל תהליך הקמת רשת של משרדי ביקורת בשנת 1987. בשנת 1992, בקונגרס רואי החשבון (שנערך במשותף עם קונגרס חוגי העסקים) השתתפו נציגים של 180 משרדי ביקורת רוסים. כמובן ששוק שירותי הביקורת נמצא רק בחיתוליו. עם זאת, היו נסיבות שהפריעו באופן משמעותי להתפתחותה: הביקורת לא נקבעה בחוק; בדיקות ביקורת היו חובה רק עבור מיזמים משותפים ובנקים מסחריים. בשל כך, הביקוש לשירותי ביקורת היה זניח.

בשנת 1993 נעשה הצעד הראשון לקראת יצירת מסגרת חקיקה וארגון פעילויות ביקורת, צו נשיא הפדרציה הרוסית "על פעילויות ביקורת בפדרציה הרוסית" (מיום 22 בדצמבר 1993 מס' 2263) אישר את הכללים הזמניים לפעילויות ביקורת בפדרציה הרוסית, אשר קבעו את הבסיס המשפטי לביקורת כבקרה פיננסית עצמאית שאינה מחלקה. כיום, רוב הגופים הכלכליים נדרשים לעבור ביקורת שנתית (בפרט, לקבל דו"ח ביקורת מהטופס שנקבע, ולפרסם מדי שנה דוחות מאושרים על ידי משרד ביקורת, כל הבנקים המסחריים מחויבים).

בשל הפרטים הספציפיים של הפעילות של בנקים ומוסדות אשראי אחרים, צו הבנק המרכזי של רוסיה מיום 18 במרץ 1996 N 02-71 אישר את "תקנות זמניות על פעילויות ביקורת במערכת הבנקאות של הפדרציה הרוסית", אשר מסביר את הפרטים של ביצוע וקובע סטנדרטים לביצוע ביקורת בנקאית.

ביקורת יכולה להיות חובה ופרואקטיבית. במקביל, ביקורת חובה מתבצעת במקרים שנקבעו במפורש על ידי פעולות החקיקה של הפדרציה הרוסית, ויוזמה אחת - על פי החלטה של ישות כלכלית.

התנאי החשוב ביותר לפיתוח שוק שירותי ביקורת מתורבת הוא הרמה המתאימה של הכשרת מבקרים. על המבקר להיות בעל מוניטין ללא דופי וכישורים גבוהים. בהתאם לצו הנ"ל, כל האנשים העוסקים בפעילות ביקורת נדרשים לעבור הסמכה לזכות לבצע פעילויות אלה.

בשל האחריות הגבוהה שנוטל על המבקר בעת עריכת דו"ח הביקורת, מוטלות דרישות גבוהות להסמכת רואי חשבון. ההסמכה מתבצעת על בסיס מרכזים חינוכיים ומתודולוגיים להכשרה והכשרה מחדש של מבקרים, שנקבעו בהסכמה עם ועדת הביקורת תחת נשיא הפדרציה הרוסית, על פי הצעת הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. מידע על מרכזים חינוכיים ומתודולוגיים אלה מתפרסם באיברי העיתונות המרכזיים ובארגוני העיתונות המקומיים של אותם אזורים שבשטחם הם פועלים. כל האנשים המעוניינים לעסוק בפעילות ביקורת בתחום הביקורת הבנקאית באופן עצמאי או במסגרת משרד ביקורת עוברים אישור.

אנשים בעלי השכלה כלכלית או משפטית (מתמחה גבוה או תיכונית), וכן ניסיון בעבודה על בסיס קבוע לפחות שלוש מתוך חמש השנים האחרונות במערכת הבנקאית כמבקר, מומחה במשרד ביקורת, רואה חשבון, כלכלן , מבקר, ראש מיזם, חוקר או מורה לכלכלה.

הפעילות של הבנקים היא ספציפית. הם עובדים בעיקר עם כספים שאולים, כולל כספים מהציבור. נסיבות אלו מחייבות בקרה מיוחדת על פעילות הבנקים על ידי המדינה המיוצגת על ידי בנק רוסיה על חוקיות פעילותם ומצבם הפיננסי.

הנורמות המשפטיות המסדירות את פעילות הבנק המרכזי של רוסיה (החוק על הבנק המרכזי של רוסיה) והבנקים המסחריים (חוק הבנקים והבנקאות) קבעו את רשויות הפיקוח, כולל בקרה עצמאית חובה על בנקים - ביקורת.

בדיקות ביקורת מאופיינות במורכבות, עצמאות וכן בפיתוח המלצות חיוביות לטובת מייסדי הבנק.

ביקורת בנק, בדומה לביקורת בכלל, מחולקת לחיצוני ופנימי.

ביקורת חיצונית מתבצעת, כפי שכבר צוין, על ידי משרדי ביקורת עצמאיים; מטרתו העיקרית היא. אישור מהימנות הדוחות הכספיים.

ביקורת פנימית יכולה להיחשב כמערכת של בקרה פנימית ומערכת של אמצעי אבטחה בנקאי על מנת להגן על האינטרסים של המפקידים, לשמור ולהשיג תוצאות ספציפיות בפעילות הבנק.

הוא כולל מערך של תוכניות בנקאיות, שיטות ונהלים המשמשים בתוכו להגנה על נכסים, להגדלת רווחים ולהקפדה על מילוי קפדני של הוראות הנהלת הבנק.

הביקורת הפנימית מוצגת מבחינה ארגונית כחלק משנה מבני של הבנק ומדווחת לראש הבנק. משימות הביקורת הפנימית יכולות להיות מגוונות: בדיקת נכונות החשבונאות; אימות נכונות ניהול החשבונות של הוצאות והכנסות הבנק (הלגיטימציה של ייחוס הוצאות לפריטים מסוימים, חוקיות הרווח המופק, עמידה בזמנים של מחיקת הוצאות על חשבונות וכו'); אימות חוקיות פעולות מסוימות וכו'. לצורך ארגון וביצוע הביקורת הפנימית, מומלץ לפתח הנחיות או הנחיות מתודולוגיות שאמורות לקבוע את תהליך הבקרה בתחום עבודה זה. הביקורת הפנימית מתבצעת בהתאם לתוכניות השנתיות המאושרות. מנהל הביקורת נושא באחריות מלאה לכל ארגון וביצוע הביקורת.

ניתן לראות בביקורת פנימית חלק בלתי נפרד ממערך הבקרה הניהולי הכולל. מבחינה היסטורית, אופי הבקרה הפנימית השתנה. בתחילה, תפקיד הביקורת בא ממשימות הניהול הפיננסי והבטחת בטיחות הנכסים ונשאה בקרה מוחלטת ברמה מפורטת. עם המורכבות הגוברת של הבקרה, ההתמקדות עברה לאישור השלמת מחזורים של נהלי בקרה תוך-מערכתיים מסוימים. לאחר מכן, תשומת הלב של המבקרים החלה להתרכז לא רק באופן שבו מתפקדות מערכות הבקרה ועיבוד המידע, אלא גם עד כמה הן אפקטיביות בהשגת המטרות שלשמן הן מיועדות, ואילו שיפורים ניתן לבצע בהן.

לאחרונה, בארגונים רבים הורחב תפקידה של הביקורת הפנימית כך שיכלול הערכת איכות המידע שמנפיק מערכת המידע הניהולי ומהווה בסיס לקבלת החלטות, וכן הערכת התועלת של ניתוח המידע. מתודולוגיה בשימוש. המבקרים הפנימיים יעדיפו מגמה זו להתגבר והם ייתפסו כמומחים בתחום פעילות הבקרה הניהולית העצמאית.

בהתבסס על ניסיון זר, מבקרים פנימיים עורכים הערכת מומחה בלתי תלויה של תפקידי הניהול של פירמה, חברה וכו', לרבות פעילותם שלהם. הם מספקים למשרד האם שלהם ניתוחים, הערכות, המלצות, עצות ומידע על פעילות הארגון שהם מבקרים. מבקרים פנימיים עובדים הן במגזר הציבורי והן במגזר הפרטי. מטרת הביקורת הפנימית היא לסייע לעובדים הרלוונטיים לבצע את תפקידיהם בצורה יעילה ואפקטיבית ככל האפשר. המבקר הפנימי בודק את המידע החשבונאי ואת נכונותו. מבקרים פנימיים מדווחים להנהלה הבכירה ולרוב יש להם קישורים ישירים לוועדת הביקורת, לדירקטוריון וליחידות ניהול אחרות.

כיום, הביקורת הפנימית של הבנק, בשל היעדר מסגרת מתודולוגית ורגולטורית מספקת, יכולה להשתמש בהנחיות הקיימות בעבר לביקורת בנקים כדי לשלוט במספר פעולות בנקאיות מסורתיות.

ביקורת בנקאית חיצונית בנויה בהתאם לתקנות על פעילויות ביקורת במערכת הבנקאית של רוסיה.

עלות שירותי הביקורת נקבעת בהסכם שעורכים משרדי ביקורת עם בנקים. ניתן לחתום את החוזה הן לבדיקה חד פעמית והן לשירותי ביקורת לפרק זמן מסוים.

בעת ביצוע עבודתה בהתאם לתקנות הביקורת במערכת הבנקאית של רוסיה, לחברת ביקורת (ארגון) יש את הזכות: לקבל מראשי הבנקים ומוסדות אשראי אחרים את כל המסמכים הקשורים לפעילות הבנקים; להשתתף באסיפות כלליות של מייסדי (בעלי מניות) של בנקים, באסיפות דירקטוריון כאשר דנים בכל נושא הנופל לסמכות רואי החשבון; לדרוש מכל עובד בבנק המבוקר מידע והסברים הדרושים לרואי החשבון לביצוע עבודתם; לבדוק בכל עת את כל המסמכים החשבונאיים העיקריים של הבנק הנשלט.

חברת הביקורת (ארגון) מחויבת למסור דוח ביקורת אובייקטיבי: על מהימנות נתוני המאזן של הבנק נכון למועד הדוח; על עמידה בחשבונאות בדרישות של מסמכים רגולטוריים; על ציות הבנק לחקיקת הבנקאות של הפדרציה הרוסית; על התאמת תוצאות הפעילות הפיננסית והכלכלית של הבנק לדיווח שלו; על נכונות ההצהרה על הכנסה חייבת; על התעללות. אם הם מזוהים, ספק מידע לרשויות אכיפת החוק והפיננסים ולבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

משרד רואי חשבון רשאי שלא לאשר את הדוחות הכספיים של הבנק אם: במהלך הביקורת יתגלו ליקויים חמורים; הופעלו לחץ על רואי החשבון; אין דרך לקבוע את מהימנות הדיווח.

כל הניואנסים מצוינים בדוח המבקר. במקרים כאמור, מחויבים מייסדי ומנהלי הבנק, תוך חודש ממועד עריכת דו"ח הביקורת, לבטל את הליקויים והנסיבות שזוהו המעכבים את אישור ההצהרות ולהגיש שוב את הדו"ח המתוקן לעיון. על ידי משרד הביקורת.

אם זוהו ליקויים קלים שלא גרמו לפגיעה באינטרסים של המדינה, המפקידים והמייסדים של בנק מסחרי, משרד הביקורת מאשר את ההצהרות תוך ציון בדוח הביקורת את מהות הליקויים שזוהו.

ראשי משרדי הביקורת ורואי החשבון אחראים לאשר את חשבונות הבנקים באופן שנקבע לבעלי תפקידים בעלי זכות חתימה על מסמכים חשבונאיים.

לבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית ולמוסדותיו, כמו גם לגופים רגולטוריים ממלכתיים אחרים במסגרת סמכותם הקבועה בחוק, יש את הזכות לבדוק את הפעילות של חברות ביקורת בנקאיות (ארגונים) ורואי חשבון.

במקרה של ביקורת חוזרת ואיכות ירודה, הסתרת עובדות על הפרות על ידי בנקים מסחריים של החקיקה של הפדרציה הרוסית, לבנק המרכזי יש את הזכות לבטל את הרישיון לערוך ביקורות בנקאיות, ולאחר מכן הדוחות השנתיים של בנקים מסחריים עם דוחות ביקורת שהונפקו על ידי חברות ביקורת ורואי חשבון שנשללו מרישיונות אינם מתקבלים על ידי מוסדות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

באיתור ביקורת בלתי מוסמכת שהביאה להפסדים למדינה או לגורם כלכלי אחר, בהחלטת בית משפט או לתביעת בית המשפט לבוררות שהביאה הרשות שהוציאה את הרישיון, ניתן לחייב את רואה החשבון או משרד הביקורת: אֲבֵדוֹת; עלות הבדיקה החוזרת; קנס בסכום שנקבע בחקיקה הרלוונטית.

ביקורת חיצונית קשורה זו בזו לביקורת פנימית. קודם כל, הארגון והיעילות של הבקרה הפנימית מוערכים. במקביל, נקבעים: מידת האובייקטיביות של הביקורת הפנימית; עצמאות; יְכוֹלֶת; היקף הפונקציות שבוצעו.

רואי החשבון לומדים את כל פעילות הבנק המבוקר. לצורך הערכה אובייקטיבית, יש צורך קודם כל לשקול את מצבן של פעולות אקטיביות ופסיביות, שאמורות: להיות אמיתיות; להיות מוערך כראוי; ישתקף בצורה נכונה בדוחות הכספיים; לעמוד בדרישות החוק לפעולות אלו. 2. 2. סיכוני ביקורת

פעילות המבקר מתוכננת בפירוט על ידי ראש משרד הביקורת. הבחנה בין תכנון אסטרטגי לתכנון מפורט.

תכנון אסטרטגי כרוך בקביעת: היקף העבודה המבוסס על ידע וניסיון; זיהוי סיכונים; מחכה ללקוחות (פירמות, בנקים).

הידע והניסיון המשולבים בביקורת מאפשרים להעריך את עומס העבודה של המבקר ואת מידת הסיכון של המבקר בביקורת בנק נתון. בדרך כלל, בספרות המתודולוגית ניתן להבחין בין סוגי הסיכונים הבאים:

1) הסיכון של יכולתו המקצועית של המבקר. היא נקבעת על ידי גישה קפדנית לבחירת החברה המבוקרת, תוך התחשבות במוניטין שלה (הגינות, יושרה של החברה, מידת הסיכון של פעולות שמבצע בנק זה). בהתחייבות לבדוק חברה מסוימת, חברת הביקורת קודם כל שמה לב למוניטין שלה. לפיכך, אין לביקורת של משרד זה להזיק למשרד הביקורת וללקוחותיו;

2) הסיכון של ציפיות הלקוח - הסיכון לא להיות מרוצה מהמסקנות של הלקוח שלך. במקרים בהם הלקוח אינו שבע רצון מהביקורת, הוא רשאי לסרב לאחר מכן לשירותיה של חברת ביקורת זו;

3) סיכון ביקורת - ייתכן שדוח הביקורת אינו נכון.

בסביבה העסקית החדשה של היום, ה"מסוכנים" ביותר עבור רואה החשבון המבקר הם הסיכונים של הקבוצה הראשונה, למרות שמשרדי הביקורת שמים להם כיום הכי פחות תשומת לב. אובדן המוניטין של משרד ביקורת יוביל בהכרח לאובדן של רוב הלקוחות, חדשים וותיקים, בנוסף הדבר עלול להביא לסיום הרישיון לזכות לעסוק בביקורת. לכן, עבור משרד ביקורת מודרני, ל"מאבק על הלקוח" יש את הפרטים שלו. לטענת המחבר, לחתימה על חוזה לשירותי ביקורת והופעת לקוח חדש עם משרד ביקורת יש להקדים "ביקורת אקספרס" (היכרות מקדימה עם לקוח פוטנציאלי).

סיכוני הביקורת מתחלקים ל: סיכונים מובנים; שליטה בסיכונים; הסיכון לטעויות.

סיכונים אינהרנטיים הם סיכונים הגלומים מעצם הפעילות של בנק או חברה. עבודת הבנק מאופיינת במספר רב של פעולות שבוצעו במהלך תקופת הדוח. ככל שמספר הפעולות גדול יותר, כך גדלה הסיכוי לטעויות. לכן, חשוב לזהות טעות משמעותית המובילה לשינוי (עיוות) בתוצאות הכספיות. טעות של 100 מיליון רובל. - משמעותי או לא? זה משמעותי, למשל, ביחס להכנסה של הבנק השווה למיליארד רובל. ולא משמעותי ביחס ל-1 טריליון. לשפשף.

לדוגמה, הכנסות הבנק הסתכמו ב-50 מיליון רובל, ולכן הטעות היא פחות מחצי אחוז מסך ההכנסה ויכולה להיחשב כחסרת משמעות. עם זאת, אם ההכנסה של הבנק הגיעה ל-000 מיליון רובל, אז טעות כזו תשנה באופן קיצוני את הדוחות הכספיים, והבנק יכול לעבור מרווחי להפסד.

שליטה בסיכונים. הנהלת החשבונות של הלקוח (בנק) מכילה מערכות בקרה מסוימות. עם מערכת בקרה טובה, סיכוני הבקרה נמוכים יותר, עם מערכת רעה הם גבוהים יותר.

לדוגמה, המאזן יכול להיחשב כאחת ממערכות הבקרה לקביעת רישום נכון של תנועות בנקאיות לחשבונות הנהלת חשבונות. אם המחזורים מחושבים נכון, אז היתרות בסוף היום מתכנסות. כתוצאה מכך, כל העסקאות משתקפות הן בחשבונות חיוב והן בחשבונות אשראי.

סיכון גילוי שגיאות פירושו שלא ניתן לזהות את כל השגיאות על ידי טכניקות ביקורת מסוימות. אם השגיאה לא תתגלה, היא עשויה להשפיע על המשך הפעילות של הבנק.

כך, במהלך התכנון האסטרטגי, נלמדת מערכת הבקרה העדכנית של הלקוח ונקבעת הסיכון לטעויות.

אם בשלב זה נקבע כי סיכון הביקורת גבוה, משרד הביקורת מגיע למסקנה כי ללקוח זה יש עבודה רבה בעת אישור הדוח.

אז, המבקר קבע את היקף העבודה וכעת ממשיך לבחירת שיטות או טכניקות של ביקורת.

בחירת שיטת האימות נקבעת על פי המוניטין של הבנק ושביעות רצון המבקר האפשרית (כלומר, אמון באיכות האימות). בבחירת שיטת אימות קיימות: שיטות בקרה; טכניקות אנליטיות; לימוד מפורט של פעולות.

דרכי הבקרה כוללות: איכות הבקרה של הנהלת הבנק; זמינות מערכות בקרת מחשב; בקרה פיזית, כלומר אימות נכסים בעין (שטרות, ניירות ערך וכו').

טכניקות אנליטיות כוללות: שליחת מכתבים ללקוחות לאישור סכום ההלוואה או יתרת החשבון; לימוד, למשל, את קצב הצמיחה או הירידה בפעילות, ההכנסה של השנה הנוכחית והקודמת.

טכניקות בקרה וניתוח הן מהירות ופחות אינטנסיביות, אך מספקות פחות שביעות רצון של המבקר. מחקר מפורט כולל: אימות מסמכים חשבונאיים; אימות בפועל של עסקאות; חשבונאות בדיקה; השוואת רישומים חשבונאיים עם מסמכים (כמו גם רישומים חשבונאיים, מסמכים ונתונים בפועל על פעולות הקשורות הדדית); בדיקות צולבות.

בתהליך בדיקת המסמכים החשבונאיים נקבעת חוקיות ונכונות הפעולות, אימות אותנטיות מסמכים, נכונות החישובים הכלולים בהם ותוקפם של רישומים חשבונאיים. יחד עם זאת, אימות מלא של מסמכים עבור הפעולות המורכבות והאחראיות ביותר, הנתונות להתעללות, אינו נכלל. לדוגמה, מזומן, מטבע, פיקדון, ריבית, עמלה, עסקאות ערבות. רצוי לבצע בדיקה מלאה של מסמכים לפעולות שאינן קשורות לביצוע הזמנות לקוחות ולכן אינן נשלטות על ידם. מסמכים כאלה כוללים מסמכים על פעולות פנים-בנקאיות על הכנסות והוצאות הבנק, הקמת הקרן המורשית שלו. בכל שאר המקרים, מתאימה שיטה סלקטיבית לבדיקת מסמכים. בעת השימוש בו, תוכל להימנע מהפחתת האמינות ועיוות מצב העניינים האמיתי אם תבחר נכון במסמכים.

בחירת המסמכים נעשית על פני פרק זמן ארוך יחסית, שבמהלכו עלולות לחזור על הפרות אפשריות. לא מומלץ לבחור מסמכים לימים נפרדים מכל תקופה לאימות.

מסמכים נבדקים הן מבחינת חוקיות העסקאות המשתקפות בהן, והן מבחינת תקינות ביצוען, כלומר שימוש בצורות מבוססות של טפסים, ציון נכון של מספרי החשבונות של משלמים ומקבלי כסף. , תאריכי עסקאות.

מסמכי מזומן הוצאות נבדקים בקפידה במיוחד. כבדיקה אקראית רצוי להשוות עותקים בודדים של סטים של מסמכים שנמצאים בבנק ומול הלקוחות. במקביל, ניתן לזהות מקרים של הפרות והתעללות, להשתמש בעותקים פיקטיביים של הוראות והעתקים שלהן. לבדיקת מסמכים נעשה שימוש בניתוח לוגי, מחקר שמטרתו לזהות סתירות פנימיות במסמכים עצמם, אופי התשלומים על סמך משאבי האשראי האמיתיים של הבנק. לשם כך, במיוחד, נעשה שימוש בשיטות הבאות: יחס מסמכים, בדיקות צולבות.

האימות בפועל מתבצע על מנת לבסס את המציאות, כלומר את תוקף העסקאות. הוא מתבצע על פי מסמכים, הנהלת חשבונות של הבנק, בעלי מניותיו ולקוחותיו, ברשויות פיננסיות. הקבלה וההנפקה של כסף וערכים מהותיים נקבעים באמצעות סקר או על בסיס אישורים של ישויות משפטיות ויחידים. ביצוע בפועל של עבודה בתשלום, רכוש קבוע וציוד שנרכש נבדק על ידי בדיקת החפץ בעין, קביעת צריכת חומרים וכסף לשכר. שירותים בתשלום נבדקים גם בעין עבור החפצים הרלוונטיים. לפי רישומי לקוחות ובנקים מתכתבים, נבדק האם ישנם פיקטיביים בין החשבונות הקיימים.

על ידי התאמה בין רישומים חשבונאיים למסמכים, נקבע תקפותם בהנהלת חשבונות.

לדוגמה, מכירה של ניירות ערך דוקומנטריים (מניות, אג"ח) צריכה להיחשב בחשבונות חוץ מאזניים כהוצאה של ניירות ערך ריקים. זה בא לידי ביטוי גם בחשבונות מאזניים, כתקבולים בקופה, או כהגדלת כספים בחשבון הכתב של הבנק במקרה של העברות שלא במזומן. הזמנת המזומן הנכנסת חייבת להתאים לסכום הערך של ניירות הערך הנמכרים במזומן.

מחקר מפורט של פעולות הוא האורך ביותר, אך נותן את שביעות הרצון הגדולה ביותר של המבקר.

הבחירה בשיטה כזו או אחרת תלויה במידת הסיכון שנקבעת לפי רמת העבודה של הבנק הנתון.

ביקורת אקספרס או מקדימה צריכה להיות נוכחת תמיד כאשר למשרד ביקורת יש לקוח חדש. כפי שמראה בפועל, אותם משרדי ביקורת הרואים ברכישה ותחזוקה של לקוחות קבועים ארוכי טווח כיוון אסטרטגי מתפתחים בצורה המוצלחת והדינאמית ביותר. בטווח הקצר, למשרד ביקורת חשוב יותר לשמר לקוחות ותיקים מאשר למשוך חדשים. כאן, עבדו על פי העיקרון - "עדיף חבר ותיק על שניים חדשים" הכי מתאים. לכן, בעת משיכת לקוח חדש, לפני יצירת קשרים רשמיים עמו, ועוד יותר טוב לפני תחילת המשא ומתן, יש צורך לקבל כמה שיותר מידע אודותיו ולנתח כיצד הופעתו של לקוח חדש תשפיע על קהל הלקוחות המבוסס כבר. משרד הביקורת.

זה חשוב במיוחד בעת ביצוע ביקורת בנק. כיום, בתנאי היווצרות המערכת הבנקאית והצמיחה המהירה של התחרות בסביבה הבנקאית, נדיר למדי ששני בנקים גדולים או בנקים מקבוצות "ידידותיות" שונות יזכו לשירות של חברת ביקורת אחת. לכן, חשוב להבין האם הופעת בנק חדש תוביל לאובדן של בנק גדול או קבוצת בנקים.

בעת ביצוע ביקורת מקדימה, על המבקר לקבל מידע על הלקוח בנושאים הבאים: מייסדי הבנק; מעגל השותפים של הבנק שאיתם הוא עובד בצורה הפעילה ביותר; מידע על ראשי הבנק; אפשרות להוצאת דו"ח ביקורת חיובי, דהיינו היעדר הפרות והפרות גסות בעבודת הבנק.

תכונה של הביקורת המהירה היא הזמן המוגבל ומספר המסמכים הלא מספיק שעליך לעבוד איתם. לפיכך, בביקורת המפורשת מעורבים רואי החשבון המאומנים והמנוסים ביותר, המסוגלים להציג את מצב העניינים בבנק תוך זמן קצר ולזהות את כל ההפרות המשמעותיות בבנק.

לא תמיד ניתן להגיע ישירות לאובייקט הביקורת לפני תחילת הביקורת, ועוד יותר מכך לקבל מהלקוח את המסמכים הראשוניים הדרושים. לכן ישנה חשיבות רבה ליכולת המבקר לנתח את דפי הבנק הרשמיים, אותם ניתן לקבל מהעיתונות, מהברושורים וממקורות נוספים.

האינפורמטיבי והמשמעותי ביותר הם המאזנים של בנק מסחרי. הסעיף הבא מספק מתודולוגיה משוערת שניתן להשתמש בה בניתוח מאזן על מנת לעקוב אחר המגמות העיקריות בהתפתחות בנק מסחרי. 3. 2. יתרת בנק

מאזן בנק מסחרי הינו מאזן המשקף את מצב הכספים העצמיים והלווים של הבנק והצבתם באשראי ובפעולות אקטיביות אחרות. על פי המאזן, מופעלת שליטה על היווצרות והצבת משאבים כספיים, מצב האשראי, הסדר, מזומן ופעולות בנקאיות אחרות, לרבות פעולות בניירות ערך.

המאזנים של הבנקים המסחריים הם החלק העיקרי בדיווח שלהם. הניתוח שלהם מאפשר לך לשלוט בנזילות הבנק, לשפר את ניהול הפעילות הבנקאית. הנהלת הבנקים, תוך שימוש בדוחות של בנקים אחרים, מתוודעת למצב העניינים בהם בעת יצירת קשרי כתבים, מתן הלוואות וכו'. מאזני הבנק בנויים על פי צורה אחידה. מידת הפירוט של הפעולות מוגבלת על ידי סודות מסחריים, האופייניים לפרקטיקה של בנקים מסחריים הפועלים בסביבה תחרותית. יחד עם זאת, יש להקפיד על מהימנות ונראות המאזן כדי לא לפגוע באמון הלקוחות.

מאזני הבנק הם מדיה מסחרית, הם עומדים בדרישות הבסיסיות שלו: יעילות, ספציפיות, מוצקות. יעילותו של מאזן הבנק באה לידי ביטוי בעריכתו היומית. מאזן הבנק מהווה מקור מידע ספציפי על זמינות הכספים וכושר הפירעון, משאבי האשראי והצבתם, מהימנות ויציבות הבנק עצמו. הנהלת חשבונות בנקאית עומדת בדרישות האמינות (סולידיות).

בעת בניית מאזני בנקים, נעשה שימוש בעקרונות של קיבוץ עסקאות לפי מאפיינים הומוגניים מבחינה כלכלית ועם ירידה, ככלל, נזילות פריטים לנכס ודרגה יורדת של ביקוש לכספים להתחייבויות.

חשבונות של המינוח של מאזן הבנקים מחולקים ליתרה וחוץ לאיזון. חשבונות היתרה הם אקטיביים, פסיביים ואקטיביים-פסיביים (להלן טבלת החשבונות הישנה). כספים בחשבונות פסיביים הם המשאבים של הבנק להלוואות ולפעולות בנקאיות אחרות. החוב על חשבונות פעילים מציג את השימוש (הכיוון) במשאבים אלו. החשבונות הפסיביים משקפים את כספי הבנק, כספים של מפעלים וארגונים, יחידים, הכנסות מתקציב המדינה, פיקדונות, כספים בהתנחלויות, רווחי בנקים, חובות, התחייבויות אחרות וכספים נמשכים, לרבות סכומי מימון מחדש שהתקבלו מבנקים אחרים. החשבונות הפעילים כוללים מזומנים במחלקות המזומנים של הבנק, הלוואות לטווח קצר וארוך, הוצאות תקציב המדינה, עלויות השקעה הונית, חייבים, נכסים אחרים וכספים מופנים.

חשבונות חוץ מאוזנים מציגים את התנועה של חפצי ערך ומסמכים שהתקבלו בבנקים לאחסון, גבייה או עמלה. זה כולל גם חותמות של תשלום חובה של המדינה, צורות של אחריות קפדנית, צורות מניות, מניות מטעם, מסמכים במכתב אשראי, מסמכים אחרים ודברי ערך.

כל חשבונות המאזן מחולקים לחשבונות מסדר ראשון - חשבונות מוגדלים, סינתטיים, וחשבונות מסדר שני - חשבונות מפורטים ואנליטיים.

כל חשבונות המאזן של הבנקים המסחריים מקובצים על פי העיקרון של תוכן הומוגני מבחינה כלכלית, ובמידה מסוימת, נזילות. המינוח של חשבונות חוץ מאזניים הוא בן ארבע ספרות, חשבונות חוץ מאזניים מקובצים בסעיף x.

בתהליך ניתוח מאזן הבנק, ובעיקר נזילותו, חשוב לקבוע את גודל הכספים העצמיים. הכספים העצמיים של הבנק מוגדרים כסכום כל כספיו (סטטוטורי, מילואים, מיוחדים וכו'), עתודות ביטוח סיכון מסחרי, כספים עצמיים המיועדים למימון השקעות הון, רווחי הבנק וכספים עצמיים בהתנחלויות. כך נקבע סכום הכספים העצמיים של הבנק (ברוטו).

מושג הכספים העצמיים (ברוטו) רחב יותר ממושג הכספים העצמיים (נטו) בשל הכללת הכספים המופנים (המוונים) (לדוגמה, עתודות בבנק המרכזי). תהליכי אימוביליזציה מפחיתים את הרווחיות והנזילות של הפעילות הבנקאית. לכן, יש לזהות ולבטל את הגורמים הגורמים לקיבוע כזה.

קביעה נכונה של מדד המשאבים העצמיים של הבנק ממלאת תפקיד מכריע בניתוח נזילות מאזן הבנק, שכן על בסיס אינדיקטור זה נקבעים תקני נזילות המשמשים את הבנק המרכזי לצורך בקרה והסדרה. פעילות הבנקים המסחריים.

יחד עם זאת, יש לזכור כי הכספים העצמיים של הבנק, הנחשבים כמקורות אשראי, צריכים לכלול את יתרת החיוב בחשבון הכתב, ההפרש בין הכנסות והוצאות הבנק (למועדים תוך רבעוניים), תמריץ כלכלי. כספים ובמקביל לקחת בחשבון את ירידתן בהיקף העסקאות הבנקאיות לרכישת ניירות ערך, וכן את עודף הסכומים שהעביר הבנק למפעלי ספקים לצורך פעולות פקטורינג על סכומי הכספים שהוחזרו ע"י. משלמים.

מאפיינים בולטים של מאזני הבנקים המסחריים הם החלק הקטן יחסית של הכספים העצמיים והדומיננטיות של משאבים לטווח קצר בהתחייבויות. בתנאים שבהם החקיקה קובעת יחס מסוים בין משאבים עצמיים למשאבים נלווים, הבנקים המסחריים, ככלל, שומרים על הכספים שלהם ברמה המינימלית המותרת. יחד עם זאת, משאבים לטווח קצר הם מקור הכיסוי העיקרי לפעילות אקטיבית. חלקן של השקעות הון בנכסי הבנקים המסחריים קטן.

בקיבוץ סעיפי מאזן, תוך התחשבות במידת הנזילות, מבחינים בין הנכסים הבאים:

1) נכסי מזומנים (מזומנים, עתודות בבנק המרכזי, כספים בחשבון מתכתב ב-RCC), כספים בבנקים מסחריים אחרים, ניירות ערך. הסעיפים בסעיף זה משקפים "עתודות ראשוניות" במונחי נזילות.

2) השקעות בניירות ערך, שטרות מסחריים, ניירות ערך ממשלתיים של ארגונים ממשלתיים, רשויות מקומיות וכו'. חלק מהנכסים הללו ניתנים להמרה מהירה למזומן עם סיכון מועט להפסד ולכן מהווים "רזרבות משניות". נכסים אלו כוללים שטרות מסחריים קצרי מועד שהונפקו על ידי לווים בעלי אשראי מהשורה הראשונה, הנמכרים בשוק הכסף (מימון מחדש), GKO, OGSS, OGVVZ. סעיף זה כולל פריטים הקשורים בסיכון מינימלי ומתקרבים לנכסים נזילים - ניירות ערך שהונפקו לתקופה של שנה עד חמש שנים.

3) הלוואות המונפקות למפעלים, ארגונים, וכן ללווים בודדים (דיירים, חוות איכרים וכו'), בנקים מסחריים אחרים. נכסים מאזניים אלו מסווגים כהשקעות דלות נזילות, שכן הבנקים נושאים בסיכונים של פירעון בזמן והפיכתם לכספים נזילים מהשורה הראשונה.

4) השקעות הון - השקעה במיטלטלין ובמקרקעין, הקמת סניפים, מיזמים משותפים וכו'.

קיבוץ סעיפי המאזן במונחים של המהות הכלכלית של הפעילות הבנקאית יכול להתבצע באופן הבא:

1) עסקאות לקוחות לרבות כל סוגי עסקאות ההלוואות וגיוס הכספים.

2) עסקאות בין בנקאיות. בנכסים והתחייבויות הם מכסים את כל העסקאות עם בנקים, לרבות לטווח בינוני וארוך. פריטים נזילים שוררים ביניהם בנכסים.

3) פעילות בנקאית אחרת הכוללת בעיקר השקעות בניירות ערך, לרבות ניירות ערך נזילים לטווח קצר. קבוצה זו כוללת פעילות פעילה של בנקים מסחריים. בהתחייבויות, גיוס כספים בצורת הלוואות אגודות.

יתרות של בנקים מסחריים משמשים לניתוח וניהול הפעילות של מוסדות בנקאיים, קביעת מדדי הנזילות שלהם, ניהול סיכונים בנקאיים, ניתוח גורמים של רווחים בנקאיים. בתנאים החדשים של הבנקאות, המאזן של בנק מסחרי הוא לא רק אמצעי לחשבונאות, אלא גם אמצעי למידע מסחרי, ניהול בנק, וכן אמצעי פרסום רציני ללקוחות פוטנציאליים המבקשים להבין לעומק ומקצועי. פעילות הבנק. ההתעניינות המוגברת של הבנקים עצמם בניתוח פעילותם הכלכלית והפיננסית קשורה לשינוי במעמדם, להפיכה מגופי ניהול למוסדות מסחריים ספציפיים.

היתרה נחשבת נזילה אם מצבה מאפשר, עקב מכירה מהירה של כספים על הנכס, לכסות התחייבויות דחופות בהתחייבות. היכולת להמיר במהירות את נכסי הבנק למזומן לצורך מילוי התחייבויותיו נקבעת מראש על ידי מספר גורמים, ביניהם הגורם המכריע הוא עמידה בעיתוי הפקדת הכספים בעיתוי משיכת המשאבים. במילים אחרות, מהי האחריות לטווח, כך צריך להיות הנכס; אז מובטחת איזון באיזון בין הסכום והתקופה של שחרור הכספים על הנכס במזומן לבין הסכום והתקופה של התשלום הקרוב על התחייבויות הבנק.

נזילות מאזן הבנק מושפעת ממבנה הנכסים שלו: ככל שחלקם של הכספים הנזילים מהשורה הראשונה גדול יותר בסך הנכסים, כך הנזילות של הבנק גבוהה יותר. בפרקטיקה הבינלאומית, החלק הנזיל ביותר של הנכסים נחשב למזומן בהישג יד, כלומר לא רק כסף בהישג יד, אלא גם כסף בחשבון העו"ש של מוסד אשראי נתון בבנק המרכזי. פריטים נזילים במדינות מפותחות הם שטרות מסחריים מהשורה הראשונה לטווח קצר, שהבנק יכול להנכיח מחדש בבנק המרכזי, ניירות ערך בערבות ממשלתית. השקעות הבנקים בניירות ערך לטווח ארוך פחות נזילות, שכן מימושן תוך פרק זמן קצר אינו תמיד אפשרי. הלוואות לטווח ארוך והשקעות בנדל"ן נחשבות כנכסים קשים לנזילות.

כמו כן, נזילות הבנק תלויה במידת הסיכון של פעולות אקטיביות בודדות: ככל שחלקם של נכסים בסיכון גבוה במאזן הבנק גדול יותר, כך נזילותו נמוכה יותר. לכן, בנוהג הקיים, נהוג לייחס מזומנים לנכסים אמינים, והשקעות ארוכות טווח של בנקים להשקעות בסיכון גבוה. למידת אמינות האשראי של הלווים של הבנק יש השפעה משמעותית על פירעון ההלוואות במועד ובכך על נזילות מאזן הבנק: ככל שחלקן של הלוואות בסיכון גבוה בתיק ההלוואות של הבנק גדול יותר, כך נזילותו נמוכה יותר. הנזילות תלויה גם במבנה ההתחייבויות המאזניות. כמו כן, עלייה בחלקם של פיקדונות לפי דרישה וירידה בחלקם של פיקדונות לתקופה מפחיתה את הנזילות של הבנק. מהימנות הפיקדונות וההלוואות שקיבל הבנק מגופי אשראי אחרים משפיעה גם על רמת הנזילות של המאזן.

יודגש כי על מנת לשמור על יציבותו, על בנק להחזיק במאגר נזיל מסוים לעמידה בהתחייבויות בלתי צפויות, אשר הופעתן עשויה להיגרם כתוצאה משינוי במצב שוק הכספים, מצבו הפיננסי של לקוח או בנק שותף.

נזילות מאזן הבנק נבחנת על ידי חישוב מדדים מיוחדים המשקפים את היחס בין נכסים והתחייבויות, מבנה הנכסים. בפרקטיקה הבנקאית הבינלאומית משתמשים לרוב ביחסי נזילות למטרות אלו. האחרונים מייצגים את היחס בין נכסים שונים במאזן של מוסד אשראי עם התחייבויות מסוימות או להיפך, התחייבויות עם נכסים. בדרך כלל, משתמשים ביחסי נזילות לטווח קצר ובינוני להערכת נזילות; הם מחושבים כיחס בין נכסים נזילים לטווח קצר או נכסים לטווח בינוני להתחייבויות לפירעון מקבילות. במספר מדינות, הבנקים נדרשים לשמור על יחסי נזילות שאינם מתחת לרמה מסוימת, הנקראת יחס הנזילות.

נורמות נזילות במדינות מסוימות נקבעות על ידי רשויות בנקאות ובקרת מטבעות, באחרות - על ידי חקיקה בנקאית; ערכם נקבע תוך התחשבות בניסיון המצטבר ובתנאים מקומיים ספציפיים. הערכת רמת הנזילות של הבנק מושגת על ידי השוואת ערך יחסי הנזילות של בנק מסוים עם הנורמות שנקבעו. שמירה על נזילות ברמה הנדרשת מתבצעת באמצעות יישום מדיניות מסוימת של הבנק בתחום הפעולות הפסיביות והאקטיביות, שפותחה תוך התחשבות בתנאים הספציפיים של שוק הכסף, פרטים, קהל לקוחות, תכונות של פעולות שבוצעו, הזדמנויות להיכנס לשווקים חדשים ולפתח שירותים בנקאיים.

הנזילות של הבנק עומדת בבסיס כושר הפירעון שלו. כושר הפירעון מתפרש כיכולתו של הבנק לעמוד בהתחייבויותיו בזמן ובאופן מלא. עם זאת, הדבר תלוי לא רק בנזילות המאזן, אלא גם במספר גורמים נוספים. אלה כוללים: המצב הפוליטי והכלכלי במדינה או באזור, מצב שוק הכספים, אפשרות למימון מחדש בבנק המרכזי, התפתחות שוק ניירות הערך, קיום ושכלול הביטחונות והחקיקה הבנקאית, אבטחת ההון העצמי של הבנק, מהימנות הלקוחות והבנקים השותפים, דרג הניהול בבנק, התמחות ומגוון השירותים הבנקאיים של מוסד אשראי זה וגורמים נוספים. יחד עם זאת, גורמים אלו משפיעים במישרין או בעקיפין על נזילות מאזן הבנק.

הבנקים המרכזיים של מדינות בעלות כלכלת שוק מפותחת מסדירים את כושר הפירעון של בנקים מסחריים על ידי קביעת מגבלות על התחייבויות בנקאיות, הגבלת חובות של לווה אחד, הכנסת בקרה מיוחדת על הנפקת הלוואות גדולות, יצירת מערכת למימון מחדש של בנקים מסחריים והזמנות חובה. של חלק מהכספים שגויסו, ניהול מדיניות ריבית וביצוע עסקאות בניירות ערך. ניירות ערך בשוק הפתוח.

בתהליך ניתוח הנזילות של היתרה המסחרית, המשימה היא לקבוע את הנזילות בפועל, עמידה בסטנדרטים שלה, לזהות את גורמיה שגרמו לסטיות בערך הממשי של יחסי הנזילות מאלה שקבע הבנק המרכזי.

הגורמים האיכותיים העיקריים הקובעים את הנזילות הם סוגי הפיקדונות הנמשכים, מקורותיהם ויציבותם. לפיכך, ניתוח בסיס הפיקדונות הוא נקודת המוצא בניתוח נזילות הבנק ושמירה על מהימנותו.

באמצעות שיטות ניתוח השוואתי של פעולות פסיביות, ניתן לזהות שינויים בהיקף הפעולות הללו, לקבוע את השפעתם על נזילות הבנק. את המקום העיקרי במשאבי הבנק תופסים פיקדונות נמשכים, הסדר וחשבונות עו"ש. חלקם של הכספים המושאלים מהווה עד 75% מהכספים ברוב הבנקים המסחריים (לפי הסטטיסטיקה). ניתן לחלק כספים שנמשכים על ידי תנאי הביקוש, כלומר מידת הנזילות, לניתוח לתתי הקבוצות הבאות:

הפקדות לתקופה;
הפקדות לפי דרישה (כספי תקציב המדינה וארגונים תקציביים, חשבונות הסדר וחשבונות עו"ש של ישויות משפטיות ויחידים, וכן כספים בהתנחלויות);
כספים שהתקבלו ממכירת ניירות ערך עצמיים;
מלווים;
הלוואות מבנקים אחרים.

חלקן של תת-קבוצות בודדות בסכום הכולל של הכספים הנמשכים מאפיין את המקום והתפקיד בפוטנציאל האשראי של כל סוג משאב והצדדים הכלכליים המקבילים.

ניסיונם של בנקים מסחריים זרים ומקומיים מלמד כי הגורמים העיקריים הקובעים את הנזילות הם סוג הפיקדונות הנמשכים (מועד או דרישה), מקור מקורם ויציבותם. כפי שאתה יודע, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, על מנת לשמור על נזילותו על ידי בנקים מסחריים, כלומר, היכולת לבצע תשלומים בזמן, מלא וללא הפרעה על התחייבויותיהם, קובע יחסי חובה בין הכספים של הבנק לבין המשאבים הנמשכים. . בתהליך ניתוח המאזן לנזילות ניתן לזהות סטיות הן בכיוון של ירידה בערכים המינימליים המותרים והן בעודף משמעותי שלהם. במקרה הראשון, הבנקים המסחריים מונחים להתאים את מדדי הנזילות לערכים הנורמטיביים תוך חודש (במקרה של הפרת CB של כל אחד מתקני הנזילות שנקבעו על ידי הבנק המרכזי, סכום ההעברות ל קרן הרזרבות הנדרשות עולה). הדבר אפשרי על ידי צמצום, קודם כל, הלוואות בין בנקאיות, חובות וסוגים אחרים של משאבים נמשכים, כמו גם על ידי הגדלת הכספים העצמיים של הבנק. עם זאת, יש לזכור כי גיוס הון נוסף בדמות הנפקת מניות חדשות יגרום להפחתת דיבידנדים ולפסילת בעלי המניות.

אם הערך האמיתי של יחס הנזילות הרגולטורי הראשי יתברר כגבוה בהרבה מהמינימום המותר שנקבע, אז הפעילות של בנק כזה תוערך לרעה על ידי בעלי המניות (בעלי המניות), במונחים של הזדמנויות לא מנוצלות לרווח. לעניין זה יצוין כי ניתוח נזילות המאזן צריך להתבצע במקביל לניתוח הרווחיות של הבנק. הניסיון של הבנקים המסחריים מלמד כי הבנקים משיגים יותר רווח כאשר הם פועלים על סף יחסי הנזילות המינימליים המקובלים, כלומר, הם מנצלים באופן מלא את הזכויות המוקנות להם לגיוס כספים כמקורות אשראי. מצב הנזילות של הנכסים מנותח באמצעות חריגות של ערכים בפועל מהיחסים שנקבעו באופן נורמטיבי של קבוצות שונות של סעיפי מאזן פעילים והון של הבנק, חשבונות פיקדונות, הקצאה והשוואה של נכסים נזילים עם הסכום הכולל של היתרה. נכס גיליון. אם היחס בין ההלוואות המונפקות וכמות חשבונות העו"ש, הפיקדונות והפיקדונות עולה באופן שיטתי על הנורמטיבי, אזי על הבנק לשנות את האסטרטגיה והטקטיקה שלו לכיוון של העצמת מדיניות הפיקדונות, פיתוח שירותים בנקאיים הקשורים למשיכת פיקדונות על מנת להרחיב את פוטנציאל המשאבים. 3. 3. ניתוח אקספרס של יתרת הבנק

ניתוח מפורש של יתרת הבנק כיום בתנאים מודרניים, במידה זו או אחרת, אמור להיות בבעלות כמעט כל העובדים הקשורים למגזר הבנקאי, מעובדי השירותים הכלכליים של הבנקים ועד מומחים של חברות מסחריות האחראיות לבחירת בנק עבור שירותי הסדר והצבת כספים של מפעלים חופשיים. ישנן מספר גדול למדי של טכניקות לניתוח המאזן של בנק. במאמר זה, ברצוני להכליל את הגישות להערכת נזילות מאזני הבנק במהלך הערכתם המוקדמת במצב התפעולי. אנו קוראים להליך מואץ זה לניתוח המאזן של ניתוח אקספרס של הבנק.

הגישות השונות הקיימות לניתוח פעילות הבנקים נקבעות במובנים רבים על פי סוגיו ושיטותיו השונות. לדוגמה, קיימות מספר רמות ניתוח של פעילות הבנקים המסחריים: ראשוני; נוֹכְחִי; מורכב.

בינם לבין עצמם, הם נבדלים בעיקר בהיקף הכרוך בניתוח הנתונים החשבונאיים והסטטיסטיים הדיווחים.

הניתוח שמבצעים שירותי הביקורת בעת פתרון בעיות גיוס לקוח הינו חיצוני ומסיבות קיימות מוגבל במקורות המידע שעיקרם דוחות כספיים. ניתוח יתרות מאפשר לקבוע את המצב הכללי של נזילות ורווחיות, לזהות את מבנה הכספים העצמיים והלווים בתאריך מסוים או לתקופה מסוימת, וכן לקבוע את ההתמחות והמשמעות של פעילות בנק או קבוצת בנקים במערכת הבנקאית.

ניתוח ההתחייבות המאזנית מגלה את המקורות העיקריים לכספי הבנק: הכספים העצמיים של הבנק; פיקדונות ואופיים; חשבונות עו"ש או הפקדות לתקופה.

ניתוח הנכס המאזני מורכב יותר, שכן סעיפיו לא תמיד מאפשרים לשפוט את פעילות הבנקים.

שיטות ניתוח שונות ניתנות בספרות: פקטוריאלי, השוואתי, איזון, אופטימיזציה וכו'. בביצוע ניתוח מקדים ניתן להגביל את עצמו לשיטות הפשוטות ביותר: קיבוץ, השוואה ומקדמים.

שיטת הקיבוץ מאפשרת, באמצעות שיטתיות של נתוני האיזון, להבין את מהות התופעות והתהליכים המנותחים.

קריטריונים, מידת הפירוט, כמו גם מאפיינים אחרים של קיבוץ הנכסים וההתחייבויות של המאזן נקבעים על פי יעדי העבודה האנליטית המתבצעת. הקבוצות הבאות אפשריות. התחייבויות היתרה במחיר המשאבים הנמשכים, הפרטיים והלווים; מידת הביקוש להתחייבויות; מועדים; צדדים נגדים כלכליים; סוגי פעולות; אפשרויות שימוש. איזון נכס לפי רמת רווחיות; מידת הנזילות; תנאי ההשקעה; סוגי פעולות ומידת הסיכון.

54. סוגי דוחות ביקורת

בהתאם לנוהל לעריכת דו"ח ביקורת על דוחות כספיים, שאושר על ידי ועדת הביקורת תחת נשיא הפדרציה הרוסית ב-9 בפברואר 1996, בהתבסס על תוצאות ביקורת של הדוחות הכספיים של ישות כלכלית, על משרד הביקורת להביע דעה על מהימנותם של הצהרות אלו בצורת דו"ח חיובי ללא תנאי, חיובי או שלילי של רואה החשבון המבקר או לסרב להביע את דעתו בדו"ח המבקר.

חוות דעת ביקורת חיובית ללא תנאי מאשר ללא תנאי את מהימנות הדוחות הכספיים המבוקרים. הוא נערך אם: מחלקת הנהלת החשבונות של המיזם ביצעה את כל השינויים שהומלצו על ידי רואי החשבון במהלך הביקורת בדיווח לתקופה המבוקרת; אין נסיבות אובייקטיביות אחרות המונעות אישור בלתי מותנה של מהימנות הדוחות הכספיים.

לפיכך, לדוח ביקורת חיובי ללא תנאי (לעיתים הוא מכונה דו"ח ביקורת ללא הסתייגויות וללא פסקת הסבר) יש מהות מאוד ברורה וחד משמעית, הרשומה ב"נוהל עריכת דו"ח ביקורת על דוחות כספיים" (סעיף 2). 5.): דוח ביקורת חיובי, חוות דעת של משרד ביקורת על מהימנות הדוחות הכספיים של ישות כלכלית פירושה שדוחות כספיים אלה ערוכים באופן שיבטיח בכל ההיבטים המהותיים את השתקפות הנכסים וה ההתחייבויות של הישות הכלכלית לתאריך הדיווח והתוצאות הכספיות של פעילותה לתקופת הדיווח, בהתבסס על החוק הרגולטורי, המסדיר את החשבונאות והדיווח בפדרציה הרוסית". המבקר אחראי על תוכנו של מסמך כזה.

בדוח מבקר חיובי על תנאי חוות דעת של משרד ביקורת על מהימנות הדוחות הכספיים של גוף כלכלי פירושה שלמעט הנסיבות המפורטות בדוח הביקורת, הדוחות הכספיים ערוכים באופן שיבטיח, מכל הבחינות המהותיות, השתקפות הנכסים וההתחייבויות של הישות הכלכלית נכון למועד הדיווח והתוצאות הכספיות של פעילותה לתקופת הדיווח, בהתבסס על אקט נורמטיבי המסדיר חשבונאות ודיווח בפדרציה הרוסית.

בדוח ביקורת שלילי חוות דעת של משרד ביקורת על מהימנות הדוחות הכספיים של ישות כלכלית פירושה כי בשל נסיבות מסוימות, דוחות אלו ערוכים באופן שלא ישקפו בכל ההיבטים המהותיים את הנכסים וההתחייבויות של הישות הכלכלית. נכון לתאריך הדיווח והתוצאות הכספיות של פעילותה לתקופת הדיווח בהתבסס על החוק הרגולטורי המסדיר חשבונאות ודיווח בפדרציה הרוסית.

סירוב משרד הביקורת להביע את דעתו על מהימנות הדוחות הכספיים ישות כלכלית בדוח הביקורת משמעה שכתוצאה מנסיבות מסוימות, משרד הביקורת אינו יכול להביע דעה כזו באחת מהצורות הקבועות בנוהל זה.

חוות דעתה של משרד ביקורת על מהימנות הדוחות הכספיים של ישות כלכלית צריכה לבוא לידי ביטוי באופן שתוכנו וצורתו יהיו ברורים לגוף זה ולמשתמשים.

בדוח המבקר יש לציין את מושא הביקורת כ"דוחות חשבונאיים" עם השם המלא של הגוף הכלכלי וציון התקופה המבוקרת. המילים "דוחות חשבונאיים" פירושם כל קבוצת הצורות של דוחות חשבונאיים שנקבעו על ידי החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית.

בעת עריכת חוות הדעת, על משרד הביקורת להביא בחשבון את כל הנסיבות המשמעותיות שנקבעו כתוצאה מביקורת הדוחות הכספיים של הגוף הכלכלי. נסיבות המשפיעות באופן מהותי על מהימנות הדוחות הכספיים של ישות כלכלית מוכרות כמשמעותיות. כדי לקבוע את רמת המהותיות בתכנון וביצוע ביקורת, חברת ביקורת צריכה להתבסס על תקנים פנימיים, אלא אם התקנות המסדירות את פעילות הביקורת בפדרציה הרוסית קובעות דרישות מחמירות יותר.

דוח המבקר אינו יכול ואינו צריך להתפרש על ידי הישות הכלכלית והמשתמשים המעוניינים בדוח הביקורת כערובה של משרד הביקורת כי אין נסיבות אחרות שיש בהן או עשויות להשפיע על הדוחות הכספיים של הישות הכלכלית.

דוח המבקר חייב לפרט בצורה ברורה ומלאה את כל הנסיבות המשמעותיות שהביאו לעריכת דוח ביקורת שונה מחיובי ללא תנאי. דוח המבקר צריך להכיל, במידת האפשר, הערכה במונחים כספיים של ההשפעה של נסיבות כאלה על הדוחות הכספיים של הישות הכלכלית.

55. כיוונים עיקריים של ביקורת בנקאית

מגוון צורות בעלות והחייאת יחסי שוק יוצרים את התנאים המוקדמים לרפורמה בשיטות הבקרה הפיננסית על הפעילות הכלכלית והמסחרית של הבנקים.

המייסדים ובעלי המניות מעוניינים מאוד בהערכה עצמאית של מצב העניינים, ולצד צורות הבקרה המסורתיות, מידת האיכות של משרדיהם נקבעת על ידי שירות מיוחד - שירות הביקורת: פנימי וחיצוני, המתפקד באופן נרחב בתחום תחום השוק הבינלאומי.

ביקורת חיצונית מתבצעת על ידי משרדי ביקורת בלתי תלויים, מטרתה העיקרית היא לאשר את מהימנות הדוחות הכספיים.

ביקורת פנימית יכולה להיחשב כמערכת של בקרה פנימית ומערכת של אמצעי אבטחה בנקאי על מנת להגן על האינטרסים של המפקידים, לשמור ולהשיג תוצאות ספציפיות בפעילות הבנק. הוא כולל מערך של תוכניות בנקאיות, שיטות ונהלים המשמשים בתוכו להגנה על נכסים, להגדלת רווחים ולהקפדה על מילוי קפדני של הוראות הנהלת הבנק.

הביקורת הפנימית מוצגת מבחינה ארגונית כחלק משנה מבני של הבנק ומדווחת לראש הבנק. משימות הביקורת הפנימית יכולות להיות מגוונות: בדיקת נכונות החשבונאות; אימות נכונות ניהול חשבונות להכנסות והוצאות (חוקיות ייחוס ההוצאות לפריטים מסוימים, חוקיות הרווח המופק, עמידה בזמנים של מחיקת הוצאות על חשבונות וכדומה); אימות חוקיות פעולות מסוימות ועוד. לארגון וביצוע הביקורת הפנימית, מומלץ לפתח הנחיות או הנחיות מתודולוגיות שאמורות לקבוע את תהליך ביצוע הבקרה בתחום עבודה זה. הביקורת הפנימית מתבצעת בהתאם לתוכניות השנתיות המאושרות. מנהל הביקורת נושא באחריות מלאה לכל ארגון וביצוע הביקורת.

ניתן לראות בביקורת פנימית חלק בלתי נפרד ממערך הבקרה הניהולי הכולל. בתחילה, תפקיד הביקורת נקבע על פי משימות הניהול הפיננסי והבטחת בטיחות הנכסים והיה בעל אופי כולל ברמה מפורטת. עם המורכבות הגוברת של הבקרה, ההתמקדות עברה לאישור השלמת מחזורים של נהלי בקרה תוך-מערכתיים מסוימים. לאחר מכן, תשומת הלב של המבקרים החלה להתרכז לא רק באופן שבו מתפקדות מערכות הבקרה ועיבוד המידע, אלא גם עד כמה הן אפקטיביות בהשגת המטרות שלשמן הן מיועדות, ואילו שיפורים ניתן לבצע בהן.

מבקרים פנימיים עובדים הן במגזר הציבורי והן במגזר הפרטי. מטרת הביקורת הפנימית היא לסייע לעובדים הרלוונטיים לבצע את תפקידיהם בצורה יעילה ואפקטיבית ככל האפשר. המבקר הפנימי בודק את המידע החשבונאי ואת מהימנותו. מבקרים פנימיים מדווחים להנהלה הבכירה ולרוב יש להם קישורים לדירקטוריון וליחידות ניהול אחרות.

לביקורת חיצונית של פעילות בנקאית יש מספר תכונות הדורשות יצירת ארגוני ביקורת מיוחדים. העובדה היא שבמהלך ביקורות של בנקים ומוסדות פיננסיים ואשראי אחרים, מתחשבים בהיבטים שונים של הפעילות הכלכלית, הן מערכת האשראי עצמה והן המשק המשרת. הדבר מטיל על רואי החשבון אחריות מיוחדת לטיב הסקרים, לאובייקטיביות ומהימנות המסקנות, שכן תוצאות הביקורת משמשות בסיס לאישור הדוח השנתי, לפרסום המאזן ולהערכה הכוללת של התוצאות. של מוסד האשראי.

56. ביקורת פעולות מט"ח של בנק מסחרי

קודם כל, אתה צריך לוודא שלבנק יש רישיון מהבנק המרכזי של רוסיה לבצע פעולות במטבע חוץ. שערוך מטבע חוץ "תקנות נוהל התחשבנות בעסקאות מטבע חוץ במוסדות אשראי" מס' 290 מיום 10 כל העסקאות שמבצע הבנק במטבע חוץ צריכות לבוא לידי ביטוי במאזן הבנק היומי ברובלים בלבד. בחשבונאות אנליטית, עסקאות באות לידי ביטוי בהערכת שווי כפולה - ברובלים ובמטבע החוץ המקביל. נכסים והתחייבויות של בנקים מומרים לרובל לפי שער החליפין הרשמי של בנק רוסיה בתאריך הרלוונטי. כאשר בנק קונה מטבע בשער הנמוך מהשער הרשמי או מוכר אותו מעל השער הרשמי של בנק רוסיה, בנק מסחרי מקבל הכנסה בצורה של הפרש שער ממומש בין שער הבנק המרכזי לבין שער העסקה. בקניית מטבע בשער הגבוה מהשער הרשמי, וכן בקנייתו בשער נמוך מהשער הרשמי, הבנק נושא בהוצאות בצורת הפרשי שער. הליך שערוך מחדש. ההכנסות וההוצאות של הבנק, כמו גם דיבידנדים על מניות שהתקבלו או ששולמו במטבע חוץ, משתקפים במאזן לפי שער החליפין של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית במועד הקבלה או התשלום ואינם מוערכים מחדש לאחר מכן. הרווחים והכספים של הבנקים נרשמים רק ברובלים. רווחים וכספים שהופקו בעבר במטבעות זרים מטופלים לפי שער החליפין של הבנק של רוסיה ליום 06 ואינם מוערכים מחדש בעתיד. חשבונות הכוללים השקעות הוניות (שמושלמו וחסרות) ששולמו עבור מטבע חוץ (שער החליפין לתאריך הקבלה או החתימה על מעשה הקבלה) אינם כפופים לשערוך. תרומות שנוצרו בעבר לקרן הסטטוטורית במטבע חוץ מטופלות בהערכה כפולה במטבע חוץ וברובל לפי השער שנקבע על ידי אסיפת בעלי המניות או בעלי המניות, ואינן משוערות. חשבונות 96, 01, 07 ו-96 במונחים של מניות ומניות של תושבים שנרכשו במטבע חוץ אינם משוערים ומטופלים לפי רובל נקוב. חשבונות שנכללו ב-508 ביולי 509 כחשבונות במטבע חוץ מומרים לרובל על סמך הערך הנקוב של מניות ברובל. הפרשי שער החליפין המתקבלים מועברים לחשבון 601 או 602. כל שאר חשבונות היתרה משוערים כאשר שער החליפין הרשמי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית משתנה.

שערוך של חלק מנכסי הבנק והתחייבויותיו מתבצע בהתכתבות עם חשבון 61306 או 61406 "שערוך כספים במטבע חוץ - הפרשי חליפין חיוביים (שליליים). יתרת חשבון 61306 תיסגר ביום העבודה האחרון של השנה לחשבון 701, של חשבון 61406 לחשבון 702. חשבונות חוץ-איזונים לחשבון תביעות והתחייבויות של הבנק במטבע חוץ כפופים לשערוך עם שינוי בשער החליפין הרשמי של בנק רוסיה. עלייה בשווה הרובל נרשמת לחשבון המקביל כהכנסה, ירידה - כהוצאה. עסקאות שערוך: שערוך של חשבונות פעילים הפרש חליפין חיובי Dt מעשה חשבונות Kt 61306 הפרש חליפין שלילי Dt 61406 Kt act. שערוך חשבונות של חשבונות פסיביים הפרש חליפין חיובי Dt 61306 Kt pass. חשבונות הפרש חליפין שלילי Dt pass. חשבונות ק"ט 61406 העברת יתרת החיוב של חשבון 61306 לחשבון 61406 ד"ת 61406 ק"ט 61306 העברת יתרת הזיכוי של חשבון 61406 לחשבון 61306 ד"ט 61406 ק"ט 61306 סגירת חשבון 61306 סגירת חשבון 61306 סוף תקופת 701 לסוף דוח 61406. סגירת חשבון 702 להוצאות בסוף תקופת הדיווח Dt 61406 Kt 180 עסקאות מטבע חוץ שוטפות של ישויות משפטיות ויחידים עסקאות מטבע חוץ שוטפות כוללות: העברות לפדרציה הרוסית או מהפדרציה הרוסית של מטבע חוץ עבור התנחלויות ללא תשלום דחוי עבור יבוא או ייצוא של סחורות, עבודות, שירותים וכן עבור התנחלויות הקשורות להלוואות פעולות יצוא-יבוא לתקופה של לא יותר מ-180 יום קבלה ומתן הלוואות פיננסיות לתקופה של לא יותר מ-XNUMX יום העברות ל או מהפדרציה הרוסית של ריבית, דיבידנדים והכנסות אחרות על פיקדונות, השקעות, הלוואות ועסקאות אחרות הקשורות לתנועת העברות הון בעלות אופי לא סחר לפדרציה הרוסית ומהפדרציה הרוסית, לרבות העברות משכורות, מזונות, פנסיה, ירושות ועוד דומים פעולות גמישות. ו).

ישויות משפטיות חשבונות עו"ש במטבע חוץ 1. תקינות פתיחת חשבונות בקשה לפתיחת חשבון החלטה על יצירה, ארגון מחדש של מיזם עותק מאושר של האמנה (תקנות) כרטיס מאושר עם חתימות לדוגמה והטבעת חותם הוראת בנק לפתיחת חשבון אישור למשרד המס לפתיחת חשבון מט"ח 2. נכונות אחזקת החשבון; לברר על סמך אילו מסמכים מתבצעים תשלומים בחשבונות; התאמה בין עסקאות המשתקפות בחשבונות אישיים עם מסמכים ראשיים; התאמה של רישומים בחשבונות אישיים של לקוחות עם תמציות מהם (תדירות העברה של דוחות ללקוח, הליך אישור קבלת ההצהרה על ידי הלקוח) 3. נכונות צבירת הריבית על יתרות (אם נצברו) 4. אישור יתרות ב). אנשים המדווחים ל-IRS על תנועות חשבון של $10 או יותר או שווה ערך.

שאלה 3. קבלה/משיכה של מטבע חוץ הוראות הבנק המרכזי של רוסיה מס' 19 מיום 12 יש צורך לוודא ש"דרכוני העסקה" זמינים ומבוצעים כהלכה. דרכון עסקה - מסמך בקרת מטבע בסיסי הנערך על ידי היצואן בבנק ומכיל מידע על העסקה הכלכלית הזרה הנחוצה לביצוע בקרה זו, המפורט בטופס סטנדרטי. דרכון העסקה חייב להכיל: פרטי בנק שם הסניף כתובת דואר פרטי היצואן שם קוד OKPO כתובת חוקית מספר חשבון אמצעי תשלום - מכתב אשראי, גבייה, העברת קבלת התמורה - תשלום מראש, מועד אחרון לקבלת רישיון בנק אוף רוסיה - במקרה של דחיית תשלום לתקופה של יותר מ-10 יום חתימות של אנשים מורשים סימנים מיוחדים של הבנק הבנק בוחן את המסמכים שהוגשו לו: לעמידה של נ"ב אלה בתנאי החוזה, הוא מאמת את חתימות המורשים וסימנים דרכון העסקה. העותק הראשון של ה-PS מוחזר ליצואן. העותק השני משמש כבסיס לפתיחת התיק. עם החתימה על החוזה, הבנק מקבל חוזה זה לשירותי הסדר ומסכים לבצע את תפקידי בקרת המטבע. 93. מחיקת מט"ח שלא במזומן - יש לוודא שקיימים חוזים לייבוא מוצרים (סחורה, שירותים), דפי חשבון צ'ק עם חוזים מזומן - רק עבור הוצאות נסיעה אם קיימים מסמכים רלוונטיים (הוראת מנהלי החברה). , חישוב הוצאות נסיעה על פי הנורמות) 180. ודא בעובדה שעובדי הבנק שולטים בהתנחלויות בין תושבים במטבע חוץ (התנחלויות כאלה מותרות רק אם יש רישיונות מתאימים מהבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית).

מכירת חובה של חלק מרווחי מט"ח הוראת בנק רוסיה מס' 7 מיום 29 "על הנוהל למכירת חובה על ידי מפעלים, עמותות, ארגונים של חלק מרווחי מט"ח באמצעות בנקים מורשים ופעולות ב- שוק המט"ח המקומי של הפדרציה הרוסית." כל סכומי התקבולים מגורמים משפטיים ומיחידים, לרבות כמקדמות ותשלומים מראש, כפופים למכירה חובה. לא כפוף ל: תקבולים כתרומות לקרן המורשית וכן דיבידנדים המתקבלים מהשתתפות בהון, תמורה ממכירת שווי מניות וכן דיבידנדים על שווי מניות, תקבולים בצורת הלוואות נמשכות (פיקדונות, פיקדונות). ), וכן סכומים שהתקבלו לפדיון הלוואות שניתנו (פיקדונות, תרומות), לרבות הכנסה מריבית שנצברה בצורת תרומות למטרות צדקה הכנסה בצורת החזרי תשלומי מקדמה במסגרת חוזי יבוא שלא מולאו במסגרת בדיקת הנוהל לגבי מכירת חובה של חלק מרווחי מט"ח, נבדקת: קבלת רווחי מט"ח לחשבון מעבר, ולא לחשבון לקוח נוכחי הודעת המקבל בכתב לא יאוחר ממחרת, מקבל המטבע. חייב, תוך 07 ימים קלנדריים, להורות לבנק המורשה למכור 92% מרווחי המטבעות בשוק המקומי, לוודא שהבנק לא אחסן את המטבע שהתקבל בחשבון המעבר יותר מ-7 ימים וחייב 75% לבנק. חשבון מטבע שוטף ו-7% על ה' 25 "התנחלויות עם לקוחות לרכישה/מכירה של מטבע חוץ". ודא ש-75% מרווחי המט"ח נמכרו תוך 47405 ימי עבודה לאחר זיכוי חשבון 75. יש לוודא שהבנק לא חרג מנורמות התגמול הקבועות בחוק (עמלות הבנק עמדו על לא יותר מ-3% מסכום המטבע הנמכר (כולל עמלת החליפין) והחלפות עמלות - פחות מ-47405%)

ספירה Dt 40702tr Ct 40702 זרם. Dt 40702tr Kt 47405 פר. לחשבון החליפין Dt 47405 Kt 30109 קבלה של רובל Dt 30109 Kt 47405 זיכוי ללקוח Dt 47405 Kt 40702 עמלת בנק Dt 47405 Kt 70103 עסקאות חליפין עסקאות ללא מזומן - עסקאות משלוח מזומן (עסקאות במזומן) אקא. במקרה זה, תאריך הערך אינו יותר מ-2 ימים קלנדריים מתאריך העסקה. עסקה דחופה היא עסקה עם אספקה בזמן. במקרה זה, תאריך הערך הוא במרחק של 3 ימים קלנדריים או יותר מתאריך העסקה. מטרת הביקורת היא לקבוע את נכונות היווצרות התוצאה הכספית לעסקאות אלו. רכישה ומכירה נקודתית של מטבע חוץ ביום העבודה השני במחיר מוסכם מראש. רכישה ומכירה מקדימה של מטבע חוץ עם משלוח בעתיד במחיר מוסכם (2, 1, 3 חודשים, 6 שנה). החלפה היא חוזה לביצוע שתי עסקאות הפוכות לאחר פרק זמן מסוים. החשבונות הבאים נפתחים לחשבון עסקאות מטבע דחופות המתנהלות על ידי בנק מסחרי: חשבונות היתרה הבאים נפתחים בבנק מסחרי לחשבונאות של עסקאות מטבע דחופות (בפער בימים): 1 - פסיבי - התשלומים על המרה וחוזים עתידיים עסקאות 47407 - אקטיביות - סילוקים על המרה ועסקאות עתידיות 47408 - פסיבי - שערוך כספים במטבע חוץ - הפרשים חיוביים 61306 - אקטיביים - שערוך כספים במטבע חוץ - הפרשים שליליים = 61406 מארק שער החליפין של הבנק המרכזי בתאריך הערך 1 דולר = 2 רובל. = 1 סימנים עסקה 5 דולר = 1 סימנים חשבונאות בבנק-מוכר חשבונאות עסקאות Dt 5. 2 100 220 רובל. Kt 47408. 280 220 440 רובל. Kt 47407. 840 100 רובל. מחיקה של דולר אמריקאי Dt 300. 70103 810 140 רובל. Kt 47407. RUB 840 הערכה מחדש של תביעות Dt 100. RUB 300. Kt 30102 840 לשפשף. השגת בולים Dt 100. 300 47408 280 רובל. Kt 110. 61306 110 30102 רובל. חשבונאות עם הבנק הרוכש חשבו לעסקה Dt 280. 220 רובל. Dt 550. 47408 280 רובל. Kt 220. 550 47408 840 רובל. קיבל דולר אמריקאי Dt 100. 300 70205 810 רובל. Kt 140. 47407 280 220 לשפשף. שערוך של התחייבויות Dt 440 RUB 30102 Kt 840. 100 300 רובל.

מחיקת בולים Dt 47407. 280 220 550 רובל. Kt 30102. 280 220 550 רובל. המרת מזומנים במטבע חוץ במסגרת הביקורת על תקינות פעולות המרת המזומנים במטבע חוץ, יש לבדוק: קיומו של היתר להפעלת ציוד משרדי המט"ח ואבטחת משרד החליפין המנהל את פנקס הקופה. נוהל תעודות חליפין לקביעת רווח/הפסד בפעולות המרת מטבע 20206 - קופה של משרדי חליפין המוכרים בשער הגבוה מהשער הרשמי של הבנק המרכזי Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - הפרש שער נמכר בשער שער מתחת לשער הרשמי של הבנק המרכזי Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - הפרש שער קנייה בשער גבוה מהשער הרשמי של הבנק המרכזי Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - שער רכישה בשער נמוך מהשער הרשמי של הבנק המרכזי Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - שמירה על הפרשי שער על ידי בנקים מורשים של הפדרציה הרוסית "מיום 41. 22. 05. עמדת מטבע - דרישות והתחייבויות לבנק מורשה במטבעות המתאימים. פוזיציית מטבע פתוח - ההפרש בסכומי התביעות וההתחייבויות של הבנק במטבעות חוץ מסוימים, היוצר סיכון להפסדים במקרה של שינויים לא חיוביים בשער החליפין. פוזיציית מטבע חוץ פתוחה קצרה - פוזיציית מטבע פתוחה במטבע חוץ נפרד, התחייבויות והתחייבויות חוץ-מאזניות בהן עולות באופן כמותי על נכסים ותביעות חוץ-מאזניות במטבע חוץ זה. קבוצת מטבעות של מדינות האיחוד האירופי - מארק גרמני, פרנק צרפתי, גילדן הולנדי, מארק פיני, לירה איטלקית, פזטה ספרדית, אסקודו פורטוגלי, שילינג אוסטרי, פרנק בלגי, פרנק לוקסמבורג, לירה אירית, יורו.

פעולות המשפיעות על השינוי ב-OCP: *** קבלת ריבית והכנסות אחרות, צבירת ריבית ותשלום הוצאות תפעול, פעולות המרה, עסקאות פורוורד במטבעות, פעולות אחרות של הבנק בערכי מטבע ומטבע חוץ, למעט עסקאות עם מתכות יקרות. עמדת המטבע נוצרת במועד סיום העסקה ובמועד זיכוי כספים לחשבונות ההכנסות ו/או ההוצאות. מגבלת פוזיציות מטבע: - בסוף יום המסחר, השווי הכולל של כל הפוזיציות הארוכות (השורטות) לא יעלה על 20% מהון הבנק. - נכון לסוף יום המסחר, פוזיציה ארוכה (שורט) בקבוצת מטבעות זרים של מדינות האיחוד האירופי, כמו גם פוזיציות ארוכות (שורט) במטבעות בודדים אחרים לא תעלה על 10% מההון. דוגמה לחישוב ORP: בהתאם לדרישות החקיקה, יש צורך להתאים פוזיציות במטבעות הבאים: לירה שטרלינג חריגה מפוזיציה ארוכה - 6% עודף פרנק שוויצרי מפוזיציה שורט - 8% הערך הכולל עבור המטבעות של המדינות החברות באיחוד האירופי, כלומר מארק גרמני - 6 רובל. ועבור הפרנק הצרפתי +000 רובל. אינו חורג מהמגבלה שנקבעה של 2%.

לפיכך, יש צורך לסיים עסקה למכירת לירות אנגליות בשווי של 6 רובל ורכישת מארקים שוויצריים בשווה ערך ל-000 רובל. על פי שער החליפין הרשמי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, 8 רובל. הם 000 פאונד, ו 6000 רובל. הם 750 פרנק שוויצרי. הבה נניח שהבנק הצליח לסגור עסקה למכירת 8000 פאונד תמורת 1600 פרנק שוויצרי. במקרה זה, עמדת המטבע עבור המטבעות שצוינו תותאם על ידי הפרסום הבא: Dt 750. 1700 47408 756 רובל. Kt 1700. 8500 47407 826 לשפשף. Kt 750. 6000 70103 לשפשף.

בעת בדיקת נכונות החישוב ועמידה במגבלת עמדת המטבע, יש צורך:

וודאו שדוחות מצב המטבע מוכנים בזמן ובהתאם לדפוס שנקבע. יש לוודא שהבנק עומד במגבלה שנקבעה של עמדת המטבע שוחח עם עובדי מחלקת המטבעות על הליך מילוי דוחות על עמדת המטבע.

בנק מסחרי בעל סניפים עורך רישום של קרן המילואים במאזן המשרד הראשי. נכונות ההקמה והשימוש בקרן המילואים חייבת באישור חברת הביקורת. מטרת הקרן היא לכסות את הפסדי הבנק. הגדלת ההון הרשום באמצעות היוון באופן שנקבע. יחד עם זאת, רק כספי הקרן בחלק העולה על הסכום המינימלי של הפדרציה הרוסית יכולים להיות כפופים להיוון. לא ניתן להשתמש בקרן המילואים למטרות אחרות. לבנק מסחרי יש את הזכות להקים קרן מיוחדת להתאגדות עובדים. הכספים שלה מושקעים רק על רכישת מניות הבנק הנמכרות על ידי בעלי המניות לצורך שיבוצן לאחר מכן בקרב עובדי הבנק. השימוש בכספים מחשבונות הכספים נעשה במגבלות זמינות הסכומים בחשבונות אלו. חשבונות הקרן הם פסיביים. 10701 קרן מילואים 10702 קרנות למטרות מיוחדות 10703 קרנות צבירה 10704 קרנות אחרות סכומים שהועברו לקרנות מרווחים נרשמים במסגרת ההלוואה. לחיוב - גובה השימוש בכספים בהתאם לתקנות הכספים בהתכתבות עם חשבונות מזומנים, כתב/חשבונות, חשבונות לקוחות וכו'.

57. ביקורת מיסוי

שלבי הערכת נכונות תשלום מיסים לתקציב

מטרת ניתוח ההכנסות וההוצאות:

בדיקת חוקיות ותוקפן של עסקאות בחשבונות הכנסה והוצאות;
בדיקת שלמות וזיכוי סכומים לחשבונות הכנסה והוצאות;
נכונות ההצהרה של הבנק על רווח חייב במס.

בשלב התכנון רואי החשבון מבצעים הערכה ראשונית של סעיפי רווח והפסד. הוא מנתח:

סעיפי הכנסות והוצאות לפי ענפים ופריטים;
דינמיקה של משאבי אשראי והשקעות;
הכנסות והוצאות הבנקים על פעולות פסיביות;
רמת ההכנסות וההוצאות של הבנק בהשוואה לבנקים אחרים, בעיקר מול המתחרים העיקריים.

במהלך הביקורת עצמה, מזוהות פעולות שלגביהן סביר להניח שהצגה כוזבת של מידע:

צבירה וחשבונאות של הלוואות, ריבית עליהן ועתודות להפסדי הלוואות אפשריים;

הכנסה מפעולות פעילות אחרות;
חישוב וחשבונאות של ריבית על פיקדונות וחשבונות עו"ש;
פעילות בשוק ההלוואות הבין בנקאיות;
הוצאות עבור פעולות פסיביות אחרות;
התחשבנות בהוצאות הנהלה.

בדיקה רציפה של שאריות חומרים ובדיקה סלקטיבית של שאריות עם סבירות קטנה לעיוות מתבצעות על ידי:

הקטנת סכום ההכנסה על ידי הקצאת כספים שהתקבלו לחשבונות מאזניים לא הולמים;
ניפוח הוצאות על ידי ייחוס להן תשלומים שאמורים להתבצע מרווחים.

נבדקת נכונות חישוב הטבות הרווח.

בדיקת חשבונות של חייבים ונושים אחרים:

פענוח יתרות חשבון, התאמה בין יתרות למסמכים ראשוניים;
קביעת תוקף הזיכוי לחשבונות.

שאלה 2 ארנונה

מטרות המיסוי הם רכוש קבוע, ח"א, מניות והוצאות הנמצאות במאזן.

לצורכי מיסוי, נכסים קבועים, HA, IBE מטופלים לפי ערך שייר. לצורכי מס נקבע הערך השנתי הממוצע של הנכס.

לקביעת הבסיס החייב של הארנונה, היתרות המשתקפות בנכס המאזן נלקחות בחשבונות הבאים:

60401.03 מערכת הפעלה;
60801+60802 ציוד למשלוח/ליסינג;
60901+60902 נא;
610-61003 חומרים לבית;
611-61103 IBP;
61401.03 הוצאות נדחות.

סכום הארנונה המחושב משולם כתשלום חובה על בסיס עדיפות ונזקף לחשבון 70209: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102

מאפייני חישוב מס ערך מוסף על פעולות המבוצעות על ידי מוסדות פיננסיים ומוסדות אשראי

הפעולות הבנקאיות כוללות את הפעולות הבאות המבוצעות בהתאם לחוק הפדרלי מס' 3-FZ מיום 1996 בפברואר 17 "על תיקונים ותוספות לחוק ה-RSFSR "על בנקים ופעילויות בנקאיות ב-RSFSR":

משיכת כספים מגורמים משפטיים ומיחידים בפיקדונות (לפי דרישה ולתקופה מסוימת);
הצבת הכספים שגויסו לעיל מטעמה ועל חשבונה;
פתיחה ותחזוקה של חשבונות בנק של ישויות משפטיות ויחידים;
ביצוע הסדרים בשם יחידים וישויות משפטיות, לרבות בנקים מתכתבים, בחשבונות הבנק שלהם;
שירותי מזומן ליחידים ולישויות משפטיות
רכישה ומכירה של מט"ח במזומן ולא במזומן;
משיכה למרבצים והנחת מתכות יקרות;
הנפקת ערבויות בנקאיות.

פטור זה אינו חל על העסקאות הבאות של מוסדות אשראי:

שירותי גבייה;
הנפקת ערבויות לצדדים שלישיים, תוך קיום התחייבויות במזומן;
רכישת הזכות לתבוע מצדדים שלישיים קיום התחייבויות במזומן;
ניהול נאמנות של כספים ורכוש אחר במסגרת הסכם עם ישויות משפטיות ויחידים;
ביצוע פעולות עם מתכות יקרות ואבנים יקרות בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;
השכרה ליחידים ולישויות משפטיות חצרים מיוחדים או כספות הממוקמות בהם לאחסון מסמכים וחפצי ערך;
פעולות ליסינג;
מתן שירותי ייעוץ ומידע.

יש לקבוע את סכום מס הערך המוסף המשולם לתקציב על ידי בנקים ומוסדות אשראי עבור תקופת הדיווח כהפרש בין סכומי המס שהתקבלו על עסקאות ושירותים חייבים במס לבין סכומי המס ששולמו למפעלים וארגונים על טובין (עבודות). , שירותים), שעלותם כלולה בהוצאות הבנק (מוסד האשראי) עבור עיקר הפעילות בחלק המיוחס למחזור החייב במס.

נוהל זה לחישוב מס הערך המוסף משמש בהתחשבנות בעסקאות החייבות והן בעסקאות שאינן חייבות במס וכן בהוצאות (הוצאות) בגין עסקאות אלו.

אם אי אפשר להקפיד על התחשבנות נפרדת, מס בסכום המקביל לחלק ההכנסה המתקבלת מפעולות ושירותים חייבים במס בסך הכנסות הבנק לתקופת הדיווח מתקבל כקיזוז מסך המס ששולם. . יתרת מס הערך המוסף המיוחס למשאבים המהותיים הנרכשים נזקף להוצאות הבנק (מוסד האשראי).

במקרים מסוימים, לפי בחירת הבנקים (מוסדות אשראי), אם חלק ההכנסה המתקבל מביצוע עסקאות, פעולות ושירותים החייבים במס ערך מוסף בסך ההכנסה הכוללת של בנק (מוסד אשראי) עבור הדיווח תקופה נמוכה מ-5 אחוזים, ניתן לייחס את סכום המס על הערך המוסף ששולם לספקים עבור כל הסחורות, העבודות והשירותים להוצאות הבנק (מוסד האשראי). במקרה זה, כל סכום מס הערך המוסף המתקבל על עסקאות, פעולות, שירותים חייבות במס, כפוף לתרומה לתקציב.

רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים המשמשים בנק (מוסד אשראי) בעת ביצוע עבודה או מתן שירותים פטורים ממס ערך מוסף מטופלים בעלות הרכישה, לרבות סכום המס ששולם, עם מחיקה לאחר מכן באופן שנקבע באמצעות פחת. כמויות.

מס ערך מוסף על רכוש קבוע שנרכש ונכסים בלתי מוחשיים המשמשים בנקים (מוסדות אשראי) בביצוע עבודות (שירותים) החייבים במס ערך מוסף אינו חל על עלויות ההפצה ונתון לייחוס להסדרי תקציב.

כמו כן, בנקים (מוסדות אשראי) לפי בחירתם (לשנת הדיווח בהודעה לרשות המסים) רשאים לרשום רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים המשמשים בביצוע עבודה (מתן שירותים) בהנהלת חשבונות בעלות רכישה, לרבות. סכום המס ששולם ערך מוסף, עם מחיקה לאחר מכן באופן שנקבע באמצעות סכום הפחת, ללא קשר לגודל (משקל סגולי) של עסקאות חייבות במס ערך מוסף בסך ההכנסות של הבנק (מוסד האשראי).

מס הכנסה

תקנה "על הייחודיות של קביעת הבסיס החייב לתשלום מס הכנסה על ידי בנקים ומוסדות אשראי אחרים" מס' 490 מיום 16.05.94

הרכב ההכנסה:

סכומי ריבית שנצברו והתקבלו על משאבי אשראי.
עמלות ועמלות אחרות עבור העברות, מכתבי אשראי, פעולות גבייה, לרבות עבור שירותים לביצוע קשרי כתבים.
תשלום עבור שירותים הניתנים ללקוחות עבור פתיחת חשבונות ותחזוקת, וכן עבור מתן שירותי מומחים, ייעוץ ומידע.
הכנסה המתקבלת ממתן פעולות פקטורינג, חילוט ונאמנות.
הכנסה שהתקבלה מפעולות אחריות.
תשלום עבור שירותים הניתן על ידי הבנק לאוכלוסייה.
תשלום עבור איסוף, הובלת כספים ודברי ערך אחרים.
הכנסות מעסקאות הבנק עם מטבע חוץ וערכי מטבעות אחרים. תשלום שהתקבל בבנקים עבור ביצוע תפקידיו של סוכן בקרת מטבע.
ההפרש בין המכירה לערך הנקוב של מניות (למעט DC).
מזומנים ורכוש קבוע, נכסים מהותיים ופיננסיים, הועברו ללא תשלום לבנק.

עודפי מזומנים בבנק:

דיבידנדים וריבית שהתקבלו על ניירות ערך.
הפרשי שער חיוביים.
ניתנו והכירו קנסות, עונשים, עונשים.
סכומים שהתקבלו מעובדי הבנק כפיצוי על נזק שנגרם.
החזרת הלוואות שנמחקו בעבר בהפסד, השבת רזרבה שנוצרה בעבר להפסדי הלוואות אפשריים

הרכב ההוצאות הכלולות בעלות:

סכומים המגיעים לתשלום לתקציבים בצורת ארנונה.
הפקדות חובה לקרן הפנסיה, שירות ההגירה הפדרלי, החוק הפדרלי.
תשלומים עבור ביטוח חובה של רכוש הבנק.
ריבית שנצברה ושולמה על פיקדונות.
ריבית שנצברה ושולמה על התחייבויות חוב, לרבות סכום ההנחה בין מחיר המכירה לערך הנקוב של ניירות ערך
ריבית שנצברה ושולמה על הלוואות בין בנקאיות במסגרת שיעור המימון מחדש + 3 נקודות
עמלות עמלות המשולמות על ידי הבנק עבור שירותים וקשרי כתבים.
עמלות עמלות המשולמות על ידי הבנק עבור רכישה/מכירה של מטבע חוץ.
פחת של רכוש קבוע המשמש לפעילות בנקאית, נכסים פיננסיים, מפעלים עסקיים בין בנקאיים.
הוצאות הבנק בגין השכרת רכוש קבוע המשמש לפעילות בנקאית, הוצאות לכל סוגי התיקונים.
עלויות בהתאם להערכות עבור הוצאות בידור, הוצאות פרסום, הוצאות נסיעה, תשלום פיצויים בגין שימוש ברכב אישי.
תשלום עבור שירותי ייעוץ, מידע, ביקורת.
עלויות הכרוכות בייצור והצבת ניירות ערך.
עלויות מתן שירותי פקטורינג וחילוט.
גובה הניכויים לעתודה בגין הפסדים אפשריים בהלוואות וחוב שווה ערך להלוואה.
עלויות עבודה לעובדים.
ניתנו והכירו קנסות, עונשים, עונשים.
הפסדים מחיקת חייבים שלא פוצו מהעתודה בגין הפסדים אפשריים.
הפסדים ללא פיצוי מאסונות טבע, שריפות, תאונות.
הפרשי שער שליליים על עסקאות בנקאיות במטבע חוץ.
הוצאות שאינן כלולות בעלות (לאחר מס).
תשלומים בעין ופרמיות במזומן, מט. עזרה וכו'.
עלויות הון.
הוצאות אחזקת מתקנים שאינם ייצור.
ניכויים שביצע הבנק לקרנות חוץ-מדינה.
הוצאות פרסום, נסיעות ובילויים מעבר לנורמה.
עלויות הכרוכות בביצוע בדיקות בפעילות הבנק ביוזמת אחד או יותר ממייסדי (בעלי מניות) של הבנק.
תשלום דיבידנדים לבעלי מניות הבנקים.
ייצור הכנסה דט... ק"ט 701.
גיבוש הוצאות Dt 702 Kt...
שימוש ברווח Dt 70501 Kt 60301, קרנות.
הפקת רווחים Dt 701 Kt 70301.
Dt 70301 Kt 702.
היווצרות אובדן Dt 70401 Kt 702.
Dt 701 Kt 70401.

ביצוע עסקאות סופיות, מחיקת סכום חלוקת הרווח העודף על הסכום שהתקבל בפועל:

קרנות ק"ט 70501;
Dt 70401 Kt 70501;
מחיקת סכום התשלום העודף לתקציב Dt 60302 Kt 70501;
צבירה נוספת של סכום מס הכנסה Dt 70501 Kt 60301.

העברת תוצאות כספיות לאחר המחזור הסופי:

Profit Dt 70301 Kt 70302
Loss Dt 70402 Kt 70401
סגירת החשבון שימוש ברווח Dt 70502 Kt 70501

לאחר אישור הדוח השנתי:

Dt 70502 Kt 60320, קרנות
Dt 70302 Kt 70502

58. מידע נוסף

כיום, חשיבות החינוך והחינוך העצמי עלתה. אנשים חכמים חיים יותר. שיעור התמותה של אנשים עם רמת השכלה גבוהה נמוך פי ארבעה מזה של אנשים עם השכלה מועטה. עד לאחרונה האמינו שתוחלת החיים של האדם מושפעת בעיקר משלושה גורמים: תורשה, אורח חיים ואקולוגיה. עם זאת, מדענים הגיעו למסקנה שאנשים חכמים חיים יותר וחולים פחות. התמותה של אנשים עם רמת השכלה גבוהה נמוכה פי ארבעה מהתמותה של בעלי השכלה מועטה. מסתבר שהמוח מזדקן הרבה יותר מהר ללא פעילות גופנית. מדענים הסבירו זה מכבר את ההבדלים במצב הבריאותי של אנשים שונים על ידי השתייכותם לקבוצות חברתיות שונות וההבדל ברמת הרווחה. מדענים בריטים השלימו את הרעיון הזה בנתונים חדשים. מסתבר שרמת האינטליגנציה משפיעה גם על בריאות האנשים. ככל שרמת האינטליגנציה של ילד גבוהה יותר, כך גדל הסיכוי שהוא יחיה זמן רב יותר. מסתבר ש"נערים ממושקפים" הם המחזרים הרווחיים ביותר והאחים הזכרים המועדפים.

ההנחה היא שהביקוש ל"חנונים" בקרב המין ההוגן יגדל באופן דרמטי. לפני המהפכה ברוסיה, נוכחות המשקפיים הייתה סימן לאינטליגנציה, עושר, אינטליגנציה ולידה אצילה. כעת אינטלקטואלים מוערכים בכל העולם, הם נפתים ממדינות אחרות (בריחת מוחות), הם הגורם העיקרי לצמיחה הכלכלית ולרווחתה של האומה. ברוסיה, העשירים הם בעיקר אנשים משכילים. שני שלישים מהם בעלי השכלה גבוהה. הרוב - 86% - ההורים שייכים לאינטליגנציה. אין כמעט אנשים ללא השכלה גבוהה בין ה"קברניטים" של העסקים הרוסיים. מדענים מבחינים בשלושה קריטריונים עיקריים המשפיעים על תוחלת החיים כקובעים: תורשה (עד 20%), אורח חיים (עד 55%) וגורמים סביבתיים (20%). יחד עם זאת, ההכנסה החומרית ורמת ההשכלה נמצאים במקומות הראשונים במדד "אורח חיים". אגב, במדינות המערב, בפועל, חברות הביטוח, בהערכת תוחלת החיים הפוטנציאלית של לקוח בעזרת בדיקות, בהכרח כוללות את האינדיקטורים הללו בשאלון.

לרמת הרווחה החומרית יש השפעה משמעותית על אורח החיים. אנשים עם הכנסה נמוכה נוטים יותר לחלות ופחות לפנות לטיפול רפואי. עם זאת, בריאות האדם מושפעת לא כל כך מהכסף עצמו, אלא מאופי השימוש בהם למען הבריאות. למשל, לאנשים עם הכנסה גבוהה יותר יש הזדמנות לקבל השכלה טובה יותר. בתורו, התמותה של אנשים עם רמת השכלה גבוהה נמוכה בכ-1 - פי 5 מאשר בקבוצות עם רמת השכלה נמוכה. מאמינים גם שהמוח האנושי מזדקן הרבה יותר מהר ללא פעילות גופנית. מסקנה: מועיל לעסוק בשיפור החינוך והחינוך העצמי (לימוד ספרות חינוכית מקצועית וכללית).

חינוך הוא השקעה בהון אנושי. על פי הסטטיסטיקה, כל שנה שהושקעה בחינוך מעלה את שכרו של העובד ב-10% בממוצע. חינוך לא רק מגביר את התפוקה של המקבל (כלומר, האדם שקיבל אותו), יש לו חיצוניות חיובית (חיצוניות). חיצוניות מתרחשת כאשר פעולה של אדם אחד משפיעה על רווחתו של אדם אחר או אנשים אחרים. אדם משכיל יכול להעלות רעיונות שהופכים שימושיים לאחרים, נחלת הכלל, הם יכולים לשמש כל מי שנכנס לתחום החיצוניות החיובית של החינוך. בהקשר זה יש השפעה שלילית במיוחד לתופעה המכונה "בריחת מוחות", כלומר הגירה של המומחים המשכילים והמוסמכים ביותר ממדינות עניות וממדינות עם כלכלות במעבר למדינות עשירות בעלות רמת חיים גבוהה.

בעיה משמעותית בהתפתחות (כולל פיתוח קריירה) היא הרגלים רעים. אלכוהול הורס באופן בלתי הפיך תאי מוח (בכל כמות), מה שמוביל לאימפוטנציה אצל גברים ולבעיות מקבילות אצל נשים. אין אלכוהול מועיל לאדם בריא - הוא מזיק בכל כמות וסוג. זה ידוע מזמן, אבל שותקים למטרות אנוכיות. להיפך, עיתונאים ו"מומחים" בתשלום, סרטים וסדרות טלוויזיה (עם תקציבי פרסום עצומים) מקדמים אורח חיים לא בריא - פרסום משתלם פי כמה, אם כי במחיר הבריאות של מיליונים. עישון מוביל גם לתוצאות עצובות, לרוב בלתי הפיכות. מעשנים פחות מסוגלים לעבוד, ולכן במדינות מפותחות מנסים לא להעסיק אותם, במיוחד לתפקידים משמעותיים; מגמה דומה בולטת בחברות רוסיות גדולות ומצליחות. הגבלות חקיקה על עישון במקומות ציבוריים מצביעות על האנוכיות המוגברת של מעשנים שאינם חושבים על אחרים - אתה חייב להסכים, זו לא האיכות הטובה ביותר לעבודה עם אנשים, אשר מובנת היטב על ידי מומחי בחירת כוח אדם.

זה כבר שם לב שאנשים רבים אינם יודעים את הכללים היסודיים של השפה הרוסית, למשל:

1. מספר המרכאות חייב להיות תמיד זוגי, כמו סוגריים במתמטיקה.

מרכאות סמוכים יכולים להיות משני סוגים - "..." ו- "..." (כפות ועצי חג המולד).

נכון: "מילים "מילים"" או "מילים "מילים""

שגוי: "מילים" ו"מילים"

טעויות אלו הן אפילו בשמות של חברות גדולות וכמה מאמרים וספרים.

2. אם יש מידע בסוגריים בסוף המשפט, יש לשים נקודה אחרי הסוגריים, לא לפני הסוגריים ובפנים לפני הסוגריים הסוגרים.

נכון: מילים (מילים).

מילים לא נכונות. (המילים.)

כפי שהוכיחו מחקרים אחרונים, עישון משפיע לרעה על המוח ומפחית את היכולות האינטלקטואליות של האדם. ההשוואה הראתה שמעשנים פיגרו אחרי חבריהם הלא מעשנים בכל סוגי הבדיקות שהם הציעו. בכמה עשורים שחלפו מאז הסקר הראשון, פחתה משמעותית יכולתם לחשוב בהיגיון והיכולת לשנן ולשחזר מידע.

59. ייעוץ והלוואות אשראי

הלוואות לעסקים, למרות המצב הבלתי יציב של הכלכלה, מרמזת על אפשרות לקבל החלטות על ידי כמה בנקים בזמן קצר (מ-1 עד 10-15 ימים), לפני פתיחת חשבון, הנהלת חשבונות לדיווח ניהולי (לא רשמי), קבוצה של חברות. משברים אינם מכשול אם אתה משתמש בעצות של אנשי מקצוע.

למרות המשבר בכלכלה הרוסית, רוב המומחים להלוואות לעסקים מסכימים שמגזר הבנקאות הזה ברוסיה יתפתח.

הבה נבחן בפירוט את הזדמנויות המימון העסקיות הקיימות כיום.

לגופים משפטיים: כל סוגי ההלוואות לרבות:

▪ משיכת יתר (הלוואה לא מובטחת כנגד מחזור, עד 50% מהתקבולים החודשיים הממוצעים לחשבון מצדדים נגדיים, לא כולל תשלומים לעצמנו בתוך קבוצת חברות);

▪ הלוואה לחידוש הון חוזר;

▪ הלוואה לפיתוח עסקי; - הלוואה לרכישת עסק; - הלוואה לרכישת מקרקעין (כולל משכנתא מסחרית);

▪ הלוואה לרכישת ציוד;

▪ הלוואה לכיסוי פערי מזומנים; - מסגרת אשראי; - פקטורינג; - ליסינג; - הלוואות לעסק משכון;

▪ ערבויות בנקאיות;

▪ השקעות במפעלים רוסיים (כולל השקעות בחברות חדשות (עד שנה) במוסקבה). פנייה למתווכים אשראי בעלי ניסיון בעבודה במשרה מלאה בבנקים (רצוי בתפקידים בכירים במחלקות ייעודיות) מאפשרת לבצע ניתוח מפורש של דוחות כספיים וכושר אשראי פוטנציאלי, להגדיל את גבולות ההלוואות המקסימליים (הסכומים), לייעל את המיסוי, להגדיל את האטרקטיביות לאשראי. להאיץ את בקשות התמורה, לקבל את ההזדמנות לקבל עדיפות לבחינה מועדפת של בקשות בבנקים (לפרטים נוספים, ראה את הספר האלקטרוני שבצ'וק ד.א. בנקאות: הערות הרצאה).

ליזמים בודדים:

▪ הלוואה;

▪ מסגרת אשראי .

מקדמי התאמה (הנחה) המיושמים במסגרת תוכניות הלוואות לעסקים (על פי סגן המנהל הכללי של INTERFINANCE (LLC "INTERFINANCE MV") דניס אלכסנדרוביץ' שבצ'וק): חפצי נדל"ן (בניינים, מבנים, חצרים בודדים בבניין, הון לא גמור). מבנה): לא יותר מ-0, 8. ציוד: לא יותר מ-0, 7. ציוד משרדי ומחשב, כמו גם רכוש אישי של אנשים יכולים לשמש כמשכון. הערכת שווי משכון של ציוד משרדי ומחשב, רכוש אישי מתבצע על ידי פקיד הלוואות על סמך בדיקה ויזואלית, עיון בתיעוד ומידע על שווי שוק של חפצים דומים והחלת מקדם תיקון של לא יותר מ-0 לשווי השוק במקרה של שעבוד ציוד לצד טכנולוגי, ייצור וכד', ביתנים (הרשומים כמבנים ארעיים) עשויים להיחשב כציוד. שווי הבטחונות שלהם מוערך על ידי החלת מקדם תיקון של לא יותר מ-6 על שווי השוק.

כלי רכב: לא יותר מ-0. טובין במחזור (סחורה, מוצרים מוגמרים וכו'): לא יותר מ-7. מע"מ (עבור סחורה קנויה) / עלות ייצור של טובין (עבור טובין מייצור עצמי). יחד עם זאת, נושא התחרותיות של מחיר זה בשוק חייב להילמד על ידי פקיד הלוואות. לפני קבלת הנכס כמשכון, פקיד הלוואות, בביקור במקום העסק, עורך בדיקה ואימות של זמינות הנכס בפועל, עמידה בנתוני הכמות והמבחר (לפי סוג ומאפיינים גנריים), בודק את זמינות מסמכים המאשרים בעלות. בעת שעבוד טובין במחזור יש לבדוק תעודות התאמה (בררנית, אך לא פחות מ-0 פריטים). סכום הלוואה = סכום בטחונות * סכום בטחונות דיסקונט - שווי שוק נזיל (בו ניתן למכור במהירות, לרוב מעט מתחת לשווי השוק הרגיל). תנאים מינימליים לבחינת בקשות: מ-6-10 ימים עד חודש.

גישה גמישה לצבע: עד 1000000 רובל ללא בטחונות, הלוואות עם בטחונות חלקיים. כל נכס נזיל (לרבות ציוד נרכש ומקרקעין) מתקבל כבטוחה להלוואות אחרות. דרישות בסיסיות ללווה: חובה נוכחות של עסק יציב ורווחי עם תקופת קיום בפועל של לפחות 6 חודשים. תקופת רישום העסק הרשמי היא לפחות 6 חודשים. אין היסטוריית אשראי שלילית. היעדר עובדות של אי מילוי התחייבויות. דרישות בסיסיות לבעלי עסקים: אזרחות של הפדרציה הרוסית. גיל - מגיל 25 ועד 60 כולל (עבור גברים מתחת לגיל 28 הנושא מוסדר מול רשויות הגיוס). אין עבר פלילי. אין היסטוריית אשראי שלילית. לנציגי עסקים כיום יש בחירה מספקת בין בנקים שמוכנים לתת "כסף בצמיחה" ולתמוך בפרויקטים עסקיים שונים. יזמים צריכים רק להבין היטב את התנאים והריביות כדי לבחור את תוכנית ההלוואה המועילה ביותר עבור עצמם.

יזמים מתעניינים פעמים רבות בשאלה: האם האפשרות לקבל הלוואה תלויה בצורה המשפטית לפיה עסק קטן רשום. למשל, רבים בטוחים שישנה דעה קדומה בבנקים לגבי "יזמים בודדים", הרבה יותר קשה לקבל הלוואה בצורת בעלות זו מאשר למשל לחברה בע"מ (LLC).

עם זאת, הגדרה זו רחוקה מהמציאות: עבור בנקים העוסקים ברצינות בהלוואות לעסקים קטנים ובינוניים, המצב המשפטי של הארגון אינו משפיע לא על מספר המסמכים לקבלת הלוואה, או על שיעורי הריבית או ההלוואות. תנאים, כלומר כל נציגי מגזר זה של המשק. דרישות שוות מוטלות על הפעילות (לפרטים נוספים ראו שבצ'וק ד.א, שבצ'וק ו.א כסף. אשראי. בנקים. קורס הרצאות במצגת תמציתית: שיטת ספר לימוד. קצבה - מ': מימון וסטטיסטיקה, 2006).

לחלק מהבנקים יש הגבלות על פרמטרים אחרים, כמו חלק ההון הזר, אך אין חשיבות לצורת הבעלות על החברה. עם זאת, קיימת מגבלה לגורמים משפטיים: חלקם של המדינה או תושבי חוץ בהון הרשום לא יעלה על 49%.

המסמכים הנדרשים לקבלת הלוואה לעסקים קטנים ובינוניים מתייחסים בעיקר הן למצב המשפטי והן לדוחות הכספיים. בבנק, למשל, תידרשו ל: אישור רישום מדינה, אישור רישום ברשות המסים, העתקי דרכונים של יזם יחיד וערבים, העתק מדוח רווח והפסד לשני מועדי הדיווח האחרונים. , עותקים של דפי ספר ההכנסות וההוצאות למשך 6 חודשים , אישורים על הימצאות או היעדרות של הלוואות במתן שירות לבנקים.

כמו כן, עליך לספק תמצית מהבנקים המשרתים על מחזור חשבון (מחזור חובה או מחזור אשראי) עבור 12 החודשים הקודמים וכן מידע על מחזור חודשי. מסמכים נוספים שהבנקים מתבקשים לספק לרוב קשורים ישירות לפעילות החברה: העתקים של הסכמי שכירות לחצרים, העתקים של חוזים עם קונים וספקים, העתקים של מסמכים המאשרים את הבעלות על הנכס המוצע כבטוחה (חוזים, חשבוניות, פעולות, מסמכי תשלום, תעודות רכוש) וכן הלאה.

גישה אינדיבידואלית לכל ישות משפטית יכולה להיות מוסברת על ידי מספר עצום של וריאציות בפרמטרים של עסקים קטנים ובינוניים ברוסיה המודרנית. הכל נתון לתשומת לבם של מנתחי אשראי: ממסמכים ארגוניים ומשפטיים של המיזם עצמו ועד הסכמי שכירות לחצרים וחשבונות חשמל. אם המסמכים מחולקים לקבוצות, ניתן להבחין בין מסמכים מרכיבים, מסמכים פיננסיים, מסמכים המאשרים את הבעלות על רכוש שניתן כערובה, וכן מסמכים נוספים המאשרים את התנהלות העסק. תנאי הזיכוי למפעלים בכל בנק שונים.

הטיפול בבקשה בבנקים נמשך בין שלושה ימי עבודה למספר שבועות, בכפוף למתן חבילת מסמכים מלאה, ולכן על מפעלים המעוניינים לקבל הלוואה לקחת עובדה זו בחשבון מראש. לעתים קרובות לקוחות מתלוננים על כך שהבנקים שוקלים את הבקשות שלהם במשך זמן רב, אך מעשית אני יכול לומר שבדרך כלל לקוחות כאלה אינם פועלים לפי הוראות הבנק ואינם ממלאים את כל מה שמתבקש מהם בזמן, ובכך מעכבים את קבלת ההחלטות. תהליך על אפשרות הלוואות (לפרטים נוספים ראה ד.א. שבצ'וק, פעילות בנקאית, עקרונות, בקרה, רווחיות, סיכונים, מוסקבה: GrossMedia: ROSBUKh, 2007).

בשל ההתמקדות של רוב הבנקים ב"גישה הפרטנית" לכל לווה-נציג של עסקים קטנים או בינוניים, ליזמים יש הזדמנות לשנות את שיעור הריבית. כדאי לחשוב על קבלת הלוואה לחברה שלכם מראש וללכת על שיתוף פעולה מירבי עם אנליסטים אשראי בנושאים הקשורים למסמכים: במקרה זה, תוכלו לבחור את תנאי ההלוואות הנוחים ביותר לחברה (לפרטים נוספים ראו ב-e- ספר שבצ'וק ד.א דיני בנקאות: הערות הרצאות).

לפני פנייה לבנקים כדאי להכין בדיקת היתכנות או תוכנית עסקית (שבצ'וק ד.א. איך מכינים תוכנית עסקית: הצעד הראשון לעסק שלך. - מ.: AST: Astrel, 2008).

חיסכון משמעותי בזמן, ולעתים קרובות עלויות רבות אחרות, ניתן להשיג על ידי פנייה בזמן למתווכים אשראי, אך רק אם כל עובדי חברה כזו עבדו בעבר בבנקים בתפקידי ניהול. השפע של מה שמכונה "ברוקרים מוסמכים" שהשתתפו בהרצאות פרסום בחברות רגילות מכפיש ברצינות את המקצוע של מתווך אשראי. באופן אידיאלי, ככל שמתווך אשראי עבד יותר בבנקים, כך ייטב.

רשימת מסמכים עבור הלווה

1. שאלון - יישום בדמות הבנק.

2. דרכון(1) עבור אנשים שהם:

▪ בעלי עסקים;

▪ צדדים לעסקה (לווה, ערבים);

▪ מנהלים (בעלי זכות חתימה ראשונה) של ישויות משפטיות הנכללות בקבוצת החברות של הלקוח.

לגברים מתחת לגיל 28, עותק נוסף של תעודת הזהות הצבאית.

3. תעודת רישום מדינה(3) (ביצוע רישום במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות / EGRIP).

4. אישור רישום ברשות המסים(3).

5. רישיונות(3) ו/או מסמכים אחרים הנותנים זכות לביצוע פעולות.

6. מסמכים מכוננים(3) (מאמרים ותזכיר). בנוסף, אם רלוונטי: החלטות על ביצוע שינויים ו/או תוספות למסמכים המרכיבים, וכן אישורי רישום מדינה של שינויים ו/או תוספות כאמור.

7. מסמכים המאשרים בעלות(3) רכושם האישי של בעלי עסקים.

מסמכים פיננסיים

1. דיווח כספי (מס).(3) עם חותמת, או קבלה בדואר ותיאור הקובץ המצורף, המאשרים את המסירה ל-IMTS, נכון למועד הדיווח האחרון (לתקופת הדיווח האחרונה).

1. 1.

מאזן (טופס מס' 1) ו דיווח על הכנסות והפסדים מהותיים (טופס מס' 2), או

1. 2.

החזר מס בודדששולם בקשר ליישום שיטת המיסוי הפשוטה וכן קבלה (הוראת תשלום) המאשרת תשלום מס בודד עבור התקופה האחרונה, או

1. 3.

החזר מס למס יחיד על הכנסה זקופה עבור סוגים מסוימים של פעילויות, וכן קבלה (הוראת תשלום) המאשרת תשלום מס בודד עבור התקופה האחרונה.

2. ספר הכנסות והוצאות(3) ארגונים ו/או יזמים בודדים המיישמים את מערכת המיסוי הפשוטה או היו משלמי UTII במשך 3 החודשים האחרונים.

3. מסמכי הנהלת חשבונות (דוחות) המכילים מידע על תקבולים לקופה ולחשבונות התחשבנות. מפורקים על ידי בנקים למשך 6 חודשים מדי חודש.

4. פירוט חובות וחייבים(1) לא יאוחר מהיום ה-1 לחודש שבו הוגשה הבקשה.

6. תעודת התחייבות(1) בצורת הבנק לא יאוחר מהיום ה-1 לחודש שבו הוגשה הבקשה.

7. רשימת נכסים המשמשים לפריטי עסקים ופריטי מלאי(1) לא יאוחר מהיום ה-1 לחודש שבו הוגשה הבקשה.

מסמכים המאשרים פעילות כלכלית

1. חוזים (הסכמים) עם ספקים וצרכנים ראשיים(3). לפחות 6 (לפחות 3 עם ספקים ולפחות 3 עם צרכנים) עם הצדדים הנגדיים הגדולים ביותר מבחינת התנחלויות.

2. מסמכים המאשרים את זכות השימוש במקום(3) (מחסן, משרד, נקודות מכירה).

צורות הגשת מסמכים:

(1) מקורי

(3) עותק מאושר על ידי הארגון/יזם בודד

האחראי בבנק רשאי לבקש בנוסף מסמכים נוספים הדרושים לקבלת החלטה על מתן הלוואה.

אפשרות מימון עסק היא הלוואה מובטחת בדיור לכל מטרה, בעצם אפשרות משכנתא. לעתים קרובות, בעלי עסקים משתמשים במוצר זה. ישנן שתי אפשרויות: משכון דירה ומשכון בית (קוטג').

בניין המגורים נשוא המשכון חייב לעמוד בדרישות הבאות:

1.1. להיות ממוקם בישוב שבשטחו נמצאים מבני מגורים אחרים המתאימים למגורים;

1.2. להחזיק דרך גישה המאפשרת גישה לאורך כל השנה לחלקת הקרקע שעליה ממוקם בניין המגורים, בתחבורה מוטורית;

1.3. להתאים למגורי קבע;

1.4. יש אספקת חשמל קבועה ממקור חיצוני דרך הרשת המחוברת מארגון אספקת החשמל;

1.5. להיות מסופק עם מערכת חימום גז, קיטור או כיריים, כמו גם אספקת מים קרים;

1.6. להיות במצב טכני תקין וללא פגמים משמעותיים באלמנטים מבניים וציוד הנדסי, שעלולים להוביל לאחר מכן לתאונה בבית;

1.7. לעבור את הרישום הקדסטרלי, לעמוד בתכנית הרצפה שהוצאה על ידי הגוף המבצע את המלאי הטכני של הנכס, הנקבעת על סמך נתוני דוח הערכת השווי שנערך על ידי שמאי מקצועי;

חלקת הקרקע נשוא המשכון חייבת לעמוד בדרישות הבאות: - יש שימוש מותר (מטרה מיועדת): לגינון, דיור או בניית קוטג'ים בקיץ; - דרישות המפורטות בסעיפים 1. 1., 1. 2. ו- 1. 9.

דרישות כלליות. נושא הביטחונות יכול להיות הן בית המגורים שלרכישתו ניתנה ההלוואה והן בית המגורים הקיים.

1. אין לחצר המגורים להיות במעצר או באיסור, אין לשעבד בזכותם של צדדים שלישיים, למעט זכות המגורים, לא אמורות להיות מחלוקות בנוגע למגורים. אם מי שאינו מבעלי (המשכונים) של בית המגורים הממושכן מתכנן להיות הלווה הבלעדי במסגרת הסכם ההלוואה, אזי יש צורך לדרוש שאחד מבעלי (המשכונים) של בית המגורים יהיה מעורב כ הלווה השני (לווה שותף).

2. הדירה היא דירה נפרדת או בניין מגורים נפרד למגורי קבע (קוטג' או בית דו משפחתי (עירוני)). ניתן לשעבד את חדרי דירה משותפת רק אם, להבטחת הלוואה אחת, כל החדרים (החצרים) של הדירה המשועבדים משועבדים, כלומר, במצטבר, החדרים (החצרים) המשועבדים יהוו בית מגורים אחד.

3. בית המגורים מחובר למערכות חימום חשמליות, קיטור או גז המספקות חום לכל שטח המגורים, או בעל מערכת תמיכה אוטונומית.

4. לדירה דלתות כניסה, חלונות וגג (לדירות בקומות העליונות).

5. במתן הלוואה מובטחת בדיור קיים, לא יתקבלו כבטוחה חצרים למגורים במקרים הבאים:

▪ כאשר הבעלים (אחד הבעלים) של מקום המגורים הם ילדים קטינים;

▪ כאשר אנשים שאינם בני משפחתו של הממשכן רשומים במתחם המגורים לתקופה ארוכה (שנה ומעלה).

6. כאשר אחד מבעלי (המשכונים) של בית המגורים הינו אדם מעל גיל 65, הסכם המשכנתא כפוף לאישור נוטריוני חובה.

7. הבניין בו נמצא נושא המשכון חייב לעמוד בתנאים ובדרישות הבאים:

א) ממוקם במוסקבה או באזור מוסקבה;

ב) אינו במצב חירום; ג) לא להיות רשום לתיקונים גדולים (אם יש מידע זמין); ד) אינו בתוכניות לבנייה מחדש או להריסה (אם יש מידע); ה) יש בסיס בטון מזוין, אבן או לבנים; ו) הבלאי של בניין שנבנה לפני 1970 לא יעלה על 70%.

8. הבעלות על מקום המגורים חייבת להיות מאושרת במסמכי הכותרת הרלוונטיים (תעודת בעלות, חוזה מכר רשום של בית המגורים, הסכם חליפין וכדומה), שנערכו בהתאם לדרישות החקיקה הנוכחית.

9. תיעוד טכני (הסבר, תכנית קומה) חייב להתאים לנתונים המפורטים ב-USRR. אם בית המגורים צויד מחדש ללא היתר מתאים, ניתן לקבל חצרים כאמור כמשכון רק בתנאי שהמשכון יאשר את השיפוץ מחדש תוך 6 חודשים ממועד כריתת הסכם המשכנתא (הופעת משכנתא). מכוח דין), ובמידה ואי אפשר להכשיר את השיפוץ, מחויב המשכון, תוך 9 חודשים מיום כריתת הסכם המשכנתא (הופעת משכנתא מכוח דין), להביא את בית המגורים. למצב התואם לנתונים המפורטים בתיעוד הטכני.

10. בעת רכישת (משכון) בית מגורים נפרד, נרכשת בו-זמנית חלקת הקרקע הנמצאת מתחת לבית כזה, רשומה במשכנתא. בעלות על חלקת קרקע חייבת להיות מאושרת במסמכי הבעלות הרלוונטיים (תעודת בעלות, הסכם רכישה ומכירה של קרקע רשומה, הסכם אחר), שנערכו בהתאם לדרישות החקיקה הנוכחית. למסמך המקרקעין יש לצרף את התכנית הקדסטרלית המקורית של חלקת הקרקע, אותה יש לשעבד יחד עם בניין המגורים.

10.1. במידה וחלקת הקרקע ניתנת במושכר, אזי במקביל לבית יש לשעבד גם את זכויות החכירה בחלקת הקרקע. הסכם החכירה למגרש חייב להיערך לתקופה שלא תפחת מתקופת הסכם ההלוואה, או להכיל אינדיקציה להארכת ההסכם לתקופה חדשה. אם יש בהסכם החכירה תנאי לקבלת הסכמת המשכיר לשעבוד זכויות החכירה בחלקת המקרקעין, אזי יש לקבל הסכמה כאמור לפני כריתת הסכם המשכון, אם דרישה כאמור לקבלת הסכמת המשכיר עושה זאת. לא סותר את החקיקה הנוכחית.

10.2. אם לממשכן אין זכות בעלות או זכות חכירה בחלקת הקרקע המצוי מתחת לבניין המגורים, אזי בהשאלה כנגד הבטחת הדיור הקיים, נכס כזה אינו מתקבל כבטוחה.

בהשאלה מובטחת בדיור קנוי, ניתן לקבל את בית המגורים כבטוחה, ובלבד שלמוכר בית המגורים יש זכות חכירה במגרש המצוי מתחת לבית המגורים.

המשבר בשוק המשכנתאות האמריקאי עורר משבר עולמי בשוק הכספים. בנקים רוסים רבים מצאו את עצמם במצב קשה. המחסור במשאבים כספיים ועליית המחירים הנרחבת שלהם הביאו לאי מימון מספק. כתוצאה מכך מוצו המשאבים הכספיים של מספר בנקים שהוקצו למתן הלוואות משכנתא.

בשל חוסר היכולת לחדש במהירות את הפוטנציאל שלהם, בנקים רבים החמירו בחופזה את תנאי ההלוואות לעסקאות משכנתא, וחלקם אף נטשו זמנית את המשכנתאות. תופעה שכיחה בפרקטיקה של הבנקים כיום היא עיכוב בבחינת בקשה להלוואה ללא הסבר הסיבות. יחד עם זאת, לווים רבים שכבר קיבלו את אישור הבנק למתן הלוואה עמדו בפני העובדה של העלאת שיעור הלוואת משכנתא.

בעיות נתקלו לא רק בבנקים עצמם, אלא גם לווים פוטנציאליים שנאלצו לסרב לעסקאות לרכישת נדל"ן עקב סירובים פתאומיים של בנקים ועיכובים במתן הלוואות (לפרטים נוספים ראו שבצ'וק ד"א. דירה באשראי ללא בעיות - M .: AST: Astrel, 2008).

אין זה נדיר שללווים מאושרים ממתינים לכספם חודשיים או שלושה או יותר. בהקשר של עליית מחירי הנדל"ן, עיכוב של מספר חודשים מוביל לעלייה משמעותית בעלות הדירה (לפרטים נוספים ראו את הספר האלקטרוני שבצ'וק ד.א. הלוואת משכנתא: איך מקבלים דירה, http:// www.litres.ru/pages/biblio_authors/? subject=61041).

בנקים, שפחות התמקדו בהלוואות חוץ, תוך הסתמכות על משאבים משלהם בהנפקת הלוואות משכנתא, ממשיכים בתהליך ההלוואות ללווי המשכנתא. באופן כללי, מספר מספיק של בנקים עדיין מציעים תנאים תחרותיים מאוד, אך הם העלו את שיעורי המשכנתא, העלו משמעותית את המקדמה והקשיחו את תנאי ההלוואות (לפרטים נוספים ראו שבצ'וק ד.א. קניית בית וקרקע: שלב אחר שלב. - מ. : AST : Astrel, 2008).

מתווך הלוואות הוא בעצם עורך דין פיננסי. אתה יכול ללכת לבית המשפט בעצמך - או שאתה יכול לשכור עורך דין, אתה יכול להסתפר בבית במראה בעצמך - או שאתה יכול ללכת למספרה של מומחה, מישהו מתקן את הקוזק שלו בעצמו - ומישהו נותן את המרצדס שלו לשירות רכב . טעות לחשוב שמתווך הלוואות הוא קוסם ומחלק הלוואות לכולם. אם הוא מומחה, בעל השכלה גבוהה מתמחה (ולא רק קורסים) וניסיון ממשי במשרה מלאה בבנקים (רצוי במחלקות שונות ורלוונטיות בתפקידים בכירים, ולא רק התמחויות), אזי הוא יגדיל משמעותית את סבירות להחלטת הלוואה חיובית (אז איך עורך דין מוסמך יגדיל את הסיכויים שלך בבית המשפט ובהכנת מסמכים משפטיים) ומהירות קבלת ההחלטות.

אני יכול להוסיף שבמהלך משבר כדאי לבלות את זמנך הפנוי בחינוך עצמי, בלימוד ספרות כלכלית ומשפטית. לעובדי הבנק יש הרגל לכעוס אם מבקשי הלוואות אינם יודעים קרוא וכתוב בנושאים כלכליים ומשפטיים. השקפה רחבה מאפשרת לך למצוא שפה משותפת עם בנקאים מהר יותר, מכיוון שהבנקאות נחשבת מזמן לאחד המקצועות החכמים ביותר, לחלק מהעובדים יש 2-3 השכלה גבוהה ומשפרים כל הזמן את הידע שלהם.

ישנם רמאים רבים, שככלל אין להם אפילו ניסיון מינימלי בבנקים לפני כן, המציעים ערבות של 100% לקבלת הלוואה: מדובר בהונאה של 100% או בפשע מוחלט שייחשף ב-XNUMX% מוקדם יותר או מאוחר יותר (עם השלכות מתאימות הן ללקוח והן לעוזר השקרי). זה ברור לכל בנקאי מנוסה. בכל בנק הלוואות לעסקים ומשכנתאות (ולרוב סוגי הלוואות נוספים) ניתנות לאחר החלטת ועדת האשראי, מדובר בגוף קולגיאלי, כאשר הלקוח נבדק בעבר על ידי שירותי בנקים שונים. אדם אחד, אפילו בוס גדול (אלא אם כן, כמובן, מדובר בבעלים של הבנק) לא יכול, בהגדרה, לקבל החלטות כאלה לבד, במיוחד מתווך. מתווך מוכשר עם ניסיון במשרה מלאה בבנקים יכול להגדיל משמעותית את הסיכוי לאישור - זה כבר מציאות, אבל לעולם לא יבטיח הלוואה של XNUMX%. תפקידו חינוכי ולובי. תיווך אשראי מועיל לכולם. מצד אחד, הברוקר מפשט את הליך קבלת הלוואה ללקוחות, מצד שני הוא מושך לקוחות "איכותיים" חדשים לבנקים (לפרטים נוספים ראו www.deniscredit.ru).

מתווך ההלוואות הוא הסנגור הפיננסי שלך. אתה יכול ללכת לבית המשפט בעצמך - או שאתה יכול לשכור עורך דין, אתה יכול להסתפר בבית במראה בעצמך - או שאתה יכול ללכת למספרה של מומחה, מישהו מתקן את הקוזק שלו בעצמו - ומישהו נותן את המרצדס שלו לשירות רכב . טעות לחשוב שמתווך הלוואות הוא קוסם ומחלק הלוואות לכולם. אם הוא מומחה, בעל השכלה גבוהה מתמחה (ולא רק קורסים) וניסיון ממשי במשרה מלאה בבנקים (רצוי במחלקות שונות ורלוונטיות בתפקידי ניהול, ולא רק התמחויות), אזי הוא יגדיל משמעותית את הסבירות להחלטת הלוואה חיובית (אז איך עורך דין מוסמך יגדיל את סיכוייכם בבית המשפט ובהכנת מסמכים משפטיים) ומהירות קבלת ההחלטות. ראוי להוסיף שבמהלך משבר כדאי לבלות זמן פנוי בחינוך עצמי, בלימוד ספרות כלכלית ומשפטית. לעובדי הבנק יש הרגל להתמרמר אם מבקשי הלוואות אינם יודעים קרוא וכתוב בנושאים כלכליים ומשפטיים. השקפה רחבה מאפשרת לך למצוא שפה משותפת עם בנקאים מהר יותר, מכיוון שהבנקאות נחשבת מזמן לאחד המקצועות האינטלקטואליים ביותר, לחלק מהעובדים יש 2-3 השכלה גבוהה ומשפרים כל הזמן את הידע שלהם.

גישה אינדיבידואלית לכל ישות משפטית יכולה להיות מוסברת על ידי מספר עצום של וריאציות בפרמטרים של עסקים קטנים ובינוניים ברוסיה המודרנית. הכל נתון לתשומת לבם של אנליסטים אשראי: ממסמכים ארגוניים ומשפטיים של המיזם עצמו ועד הסכמי שכירות לחצרים וחשבונות חשמל. אם תפרק את המסמכים לקבוצות, אז תוכל לבחור מסמכים מרכיבים, מסמכים פיננסיים, מסמכים המאשרים בעלות על רכוש שניתן כערובה וכן מסמכים נוספים המאשרים את התנהלות העסק (לפרטים נוספים, ראה את הספר האלקטרוני שבצ'וק ד.א הלוואה לעסקים: טכנולוגיות ייצור). תנאי הזיכוי למפעלים בכל בנק שונים. הטיפול בבקשה בבנקים נמשך בין שלושה ימי עבודה למספר שבועות, בכפוף למתן חבילת מסמכים מלאה, ולכן על מפעלים המעוניינים לקבל הלוואה לקחת עובדה זו בחשבון מראש. לעתים קרובות, לקוחות מתלוננים שלבנקים לוקח זמן רב לשקול את הבקשות שלהם, אך מעשית אני יכול לומר שבדרך כלל לקוחות כאלה אינם ממלאים אחר הוראות הבנק ואינם ממלאים את כל מה שמתבקש מהם בזמן, ובכך הם עצמם מעכבים את תהליך קבלת החלטות לגבי אפשרות הלוואות. המטרה שלנו היא לפשט ככל האפשר את תהליך מציאת וקבלת הלוואה.

שאלות לבחינה/מבחן בנושא "יסודות הביקורת הבנקאית"

▪ סטנדרטים של פעילות ביקורת בפדרציה הרוסית.

▪ ביקורת בנק: מהות, הכרח, משמעות.

▪ מטרות ויעדים של ביקורת בנקאית.

▪ סיווג סוגי בקרה בנקאית.

▪ מאפייני המדיניות החשבונאית של מוסד האשראי.

▪ ארגון ביקורת בנקאית חיצונית. טכנולוגיה של ביקורת של ארגון אשראי

▪ תכונות של הסמכה ורישוי לזכות לבצע ביקורות בנקאיות ברוסיה.

▪ מטרות ודרכי הפיקוח על הבנקים.

▪ מטרות ויעדים של בקרה פנימית במוסדות אשראי.

▪ ארגון מערך בקרה פנימית בבנק.

▪ התחומים העיקריים של רגולציה ופיקוח על פעילותם של מוסדות אשראי בפדרציה הרוסית.

▪ רישום ורישוי של ארגוני אשראי.

▪ בדיקת עמידה של מוסדות האשראי בתקנים כלכליים.

▪ בדיקת פעילות מוסדות האשראי.

▪ בדיקת המסמכים המרכיבים של מוסד אשראי.

▪ ביקורת על ההון הרשום של הבנק.

▪ ביקורת על היווצרות ושימוש בכספי הבנקים.

▪ בדיקת נכונות חישוב הכספים העצמיים של הבנק.

▪ כללים להפעלת מפעלים עם מזומנים בשטח הפדרציה הרוסית.

▪ נוהל ביצוע בדיקות במפעלים ובנקים לגבי ארגון מחזור המזומנים.

▪ גביית מזומן.

▪ ביקורת עסקאות במזומן בנקאיות.

▪ ביקורת פעולות פיקדונות של מוסד אשראי.

▪ פעולות הפקדה של ישויות משפטיות: זרימת מסמכים, הפרות אפשריות.

▪ פעולות הפקדה של יחידים: זרימת מסמכים, הפרות אפשריות.

▪ בדיקת עמידה בפתיחה נכונה של חשבונות עו"ש ללקוחות הבנקים.

▪ נוהל ביצוע עסקאות בחשבונות מתכתבים של מוסד אשראי.

▪ ביקורת התנחלויות בין בנקאיות.

▪ הליך מתן והחזר הלוואות ללקוחות הבנקים.

▪ קווי אשראי: מהות, ביקורת.

▪ נוהל מתן וביקורת הלוואות משיכת יתר.

▪ הלוואות שטר חליפין: תכונות של הפרשה וביקורת.

▪ ביקורת פעילות האשראי הבנקאי.

▪ הערכת סיכוני אשראי וביקורת הליך יצירת רזרבה להפסדי הלוואות אפשריים.

▪ ארגון הנהלת חשבונות בבנקים.

▪ מאזן הבנק ועקרונות בנייתו.

▪ חשבונאות אנליטית וסינתטית

▪ תיעוד פעולות הבנק.

▪ ארגון זרימת המסמכים.

▪ בקרה וביקורת בנקאית פנימית.

▪ אחסון מסמכים.

▪ נוהל הכנת מסמכי הפשרה.

▪ ביקורת פעילות התיווך של הבנק.

▪ ביקורת פעילות העוסקים בבנק.

▪ בדיקת נוהל יצירת ושימוש ברזרבה לירידת ערך ניירות ערך.

▪ סיווג הכנסות של מוסד אשראי.

▪ ביקורת הכנסות של מוסד אשראי.

▪ סיווג הוצאות של מוסד אשראי.

▪ ביקורת הוצאות של מוסד אשראי.

▪ ביקורת על השימוש ברווח על ידי מוסד אשראי.

▪ מסמכים לפתיחת חשבון בנק

▪ דרישות מקצועיות ואתיות למבקרים

▪ שיטות וטכניקות של פעילויות ביקורת

▪ סוגי דוחות ביקורת

▪ כיוונים עיקריים של ביקורת בנקאית

▪ ביקורת עסקאות מט"ח של בנק מסחרי

▪ ביקורת מס

מילון טרמינולוגי

עֵצָה הוראה לזכות או לחייב כספים מחשבונות בנק. מבחינים בין ייעוץ אשראי (הכסף מזוכה) לבין ייעוץ חיוב (הכסף נמחק).

החזקה (מס) זיכוי מס הפתוח לכל נישום (חברה או יחיד) המקבל דיבידנדים המחולקים על ידי חברות המשלמות מס חברות.

מכתב אשראי הוראה לבנק לשלם סכום מסוים לאדם או לגוף משפטי בהתקיים התנאים המפורטים במכתב האשראי.

נכסים ארגוניים רכוש המיזם המשתקף במאזן הנכסים. ישנם בעיקר שלושה סוגים של נכסים:

1) נכסים שוטפים, המורכבים מהון כספי וכספים שניתן להפוך במהירות למזומן;

2) הון קבוע עם חיי שירות ארוכים, המשמש את המיזם בייצור סחורות ושירותים;

3) נכסים אחרים, הכוללים נכסים בלתי מוחשיים שאין להם צורה פיזית, אך בעלי ערך למפעל, השקעות בחברות אחרות, ניירות ערך לטווח ארוך, הוצאות נדחות ונכסים שונים אחרים.

הבלו סוג המס העקיף המוטל על מחיר הסחורה. בלו נפוצו כבר במאה ה-XNUMX. התפתחות הבלו הביאה להופעתו של בלו אוניברסלי בדמות מס מחזור, מס מכירה, מס ערך מוסף. ישנם בלו בודדים (עבור סוגים וקבוצות מסוימות של סחורות) ואוניברסליים (לדוגמה, מס ערך מוסף).

חברת מניות משותפת חברה שהיא ישות משפטית שהונה מורכב מתרומת בעלי מניות ומייסדים. צורת ארגון ייצור המבוססת על גיוס כספים באמצעות מכירת מניות. יש חברות מניות סגורות ופתוחות.

הוֹן מְנָיוֹת הון מניות של חברה משותפת, שסכום זה נקבע על פי אמנתה. היא נוצרת על חשבון כספים שאולים והנפקה (הנפקה) של מניות.

פעולה נייר ערך שהונפקו על ידי חברה משותפת, המעניק זכות לבעליה, חבר החברה, להשתתף בניהולה ולקבל דיבידנדים מרווחים.

חלק נקוב לשתף עם ציון בעליו. מופץ על ידי מנוי פתוח. זה יכול להיות פשוט ומיוחס.

מניה רגילה מניה עם דיבידנד לא קבוע, שגובהה נקבע על ידי האסיפה הכללית של בעלי המניות לאחר תשלום אחוז קבוע לבעלי מניות בכורה.

חלק נושא מניה המכילה את שם המחזיק בה. זה יכול להיות פשוט ומיוחס.

שיתוף מועדף מניה שהדיבידנד שלה נקבע בצורת אחוז קבוע ששולם בעדיפות, ללא קשר לגודל הרווח של החברה. מניה זו אינה מעניקה זכות הצבעה, בעליה אינו משתתף בניהול החברה.

אמנסטי (מס) מערך צעדים לפירעון חובות מס ותשלומי חובה אחרים על ידי נישומים, וכן פטור מקנסות וקנסות מסכומי התשלומים ששולמו על ידם מרצון לתקציב ולקרנות המדינה החוץ-תקציביות.

כספי פחת משאבים כספיים שהוקצו על ידי מטרה מיוחדת לשימור וחידוש הרכוש הקבוע של המיזם.

קרן שוקעת כספים המיועדים לשכפול פשוט ומורחב של רכוש קבוע.

הפחתה העברה הדרגתית של שווי הרכוש הקבוע למוצרים או השירותים המיוצרים בעזרתם; צבירה ממוקדת של כספים והשימוש בהם לאחר מכן לפיצוי על רכוש קבוע מופחת.

Аренда חכירת נכס המבוססת על הסכם על מתן נכס לשימוש זמני תמורת תשלום מסוים.

בקרת ביקורת היא בקרה פיננסית בלתי תלויה שאינה מחלקתית המתבצעת על ידי משרד ביקורת בעל רישיון לביצוע פעולות ביקורת. המשימה העיקרית ביסוס המהימנות, השלמות והמציאות של חשבונאות ודיווח כספי ועמידה בחקיקה הפיננסית.

יתרה המסמך החשבונאי המקיף הראשי המכיל מידע על הרכב והערכת הכספים (נכסים) של המיזם ומקורות הכיסוי שלהם (התחייבות).

רווח מאזני סכום הרווח הכולל של המיזם עבור כל סוגי הפעילויות, המשתקף במאזנו.

הלוואה בנקאית הלוואה המונפקת בצורה של הלוואות במזומן לגופים עסקיים ולווים אחרים.

פְּשִׁיטַת רֶגֶל מושג שמשמעותו חורבן, סירובו של מיזם לשלם את התחייבויותיו בשל חוסר כספים. ככלל, זה מוביל לסגירה או פירוק כפוי של המיזם, מכירת נכסים כדי לשלם את כל החובות.

מחזור כספים שלא במזומן חלק ממחזור הכספים, שבו מתבצעת תנועת הכסף בצורה של העברות לחשבונות במוסדות אשראי וקיזוז תביעות הדדיות.

תוכנית עסקית תוכנית המיזם, תוכנית של צעדים ספציפיים להשגת המטרות הספציפיות של פעילותו, לרבות הערכת העלויות וההכנסות הצפויות. פותח על בסיס מחקר שיווקי.

שער חליפין מחיר המכירה של נייר ערך בבורסה.

תקציב צורה של הקמה והוצאה של קרן כספים המיועדת לתמיכה כספית במשימות ובתפקידים של המדינה והשלטון העצמי המקומי.

סיווג תקציב של הפדרציה הרוסיתקיבוץ הכנסות והוצאות של תקציבים מכל הרמות עם שיוך לאובייקטים של סיווג קודי קיבוץ.

מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית מבוסס על יחסים כלכליים ומבנה המדינה של הפדרציה הרוסית, המוסדר על ידי כללי החוק, מכלול התקציב הפדרלי, תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, תקציבים מקומיים ותקציבים של קרנות מדינה מחוץ לתקציב.

הלוואה תקציבית כספים תקציביים שהוקצו לתקציב אחר על בסיס בר-החזר, חינם או החזר לתקופה שלא תעלה על שישה חודשים בתוך שנת כספים.

תכנון תקציב חלוקה ריכוזית וחלוקה מחדש של ערך התוצר החברתי הגולמי וההכנסה הלאומית בין חוליות מערכת התקציב על בסיס תוכנית סוציו-אקונומית כלל ארצית לפיתוח המדינה בתהליך גיבוש וביצוע תקציבים וחוץ- כספים תקציביים ברמות שונות.

חוק התקציב מערכת נורמות משפטיות הקובעות את יסודות המבנה התקציבי של המדינה ואת הליך הניסוח, הבדיקה, האישור והביצוע של תקציבים הכלולים במערך התקציבים במדינה.

תקנת תקציב חלוקה מחדש של הכספים על מנת לספק לתקציבים הטריטוריאליים את רמת ההכנסה המינימלית הנדרשת המכוונת לפיתוח כלכלי וחברתי של השטחים.

מכשיר תקציב ארגון ועקרונות בניית מערכת התקציב, המבנה שלה, הקשר בין קישורים בודדים. נקבע על ידי הממשלה. במדינות מאוחדות (מאוחדות, מאוחדות), מערכת התקציבים כוללת שני חוליות: תקציב המדינה ותקציבים מקומיים רבים, אשר על הכנסותיהם והוצאותיהם אינם כלולים בתקציב המדינה. במדינות פדרליות, מערכת התקציבים כוללת שלושה קישורים: התקציבים המדינתיים והפדרליים, ותקציבי חברי הפדרציה.

הקצאות תקציב כספים מתקציבים בדרגים שונים המופנים לפיתוח המשק, מימון אירועים חברתיים ותרבותיים, הגנת הארץ, אחזקת רשויות ציבוריות ומינהל.

תהליך תקציב פעילות של רשויות ציבוריות, גופי שלטון עצמי מקומיים ומשתתפים בהליך התקציב בהכנה ובחינת טיוטות תקציבים, טיוטות תקציבים של קרנות חוץ תקציביות של המדינה, אישור וביצוע תקציבים ותקציבים של קרנות חוץ תקציביות של המדינה, וכן כשליטה על ביצועם.

הכנסות ברוטו מלוא הסכום של התקבולים במזומן ממכירת מוצרים סחירים, עבודות, שירותים ונכסים מהותיים.

הכנסה ברוטו מאפיין את התוצאה הסופית של המיזם והוא ההפרש בין ההכנסה הגולמית לכל עלויות הייצור והמכירה של מוצרים.

רווח ברוטו החלק מההכנסה ברוטו של המפעל, שנותר אצלו לאחר ניכוי כל ההוצאות החובה.

תוצר מקומי גולמי (GDP) הוא אינדיקטור מאקרו כלכלי מכליל המשקף את שווי השוק הכולל של מוצרים ושירותים סופיים המיוצרים במדינה, ללא קשר ללאום של ישויות משפטיות ויחידים הפועלים בכלכלה הלאומית שלה במשך פרק זמן מסוים. תוצר - שינוי של אינדיקטור מקרו כלכלי אחר תוצר לאומי גולמי (GNP), שממנו הוא נבדל בערך מאזן ההתנחלויות עם מדינות זרות.

הכנסה ברוטו ההפרש בין הכנסות החברה ממכירת מוצרים לבין עלויות החומר של הייצור. כולל שכר ורווחים או שכר והכנסה נטו. במילים אחרות, ההכנסה ברוטו שונה מההכנסה נטו בגובה השכר.

שטר חליפין הוא סוג של נייר ערך, שטר חוב כתוב בטופס מבוסס, המעניק לבעליו (מחזיק השטר) את הזכות הבלתי מותנית לדרוש מהמושך תשלום ללא תנאי של סכום כסף מוגדר עד תאריך מסוים. . ישנם שטרות (טיוטות) פשוטים וניתנים להעברה. שטר חוב מונפק על ידי החייב, ושטר ניתן להעברה, המשמש בהלוואות לסחר חוץ, נושה.

חברת סיכון חברה מדעית וטכנית מסחרית העוסקת בפיתוח והטמעה של טכנולוגיות ומוצרים חדשים עם הכנסה בלתי מוגבלת מראש (השקעות הון מסוכנות).

מימון סיכון מתן משאבים כספיים לפעילויות חדשנות; מימון מחקר מדעי וטכני.

קרנות מיוחדות חוץ תקציביות - קרנות שיש להן מטרה מוגדרת בהחלט. מטרתם היא להרחיב את השירותים החברתיים לאוכלוסיה, לעורר את הפיתוח של ענפי תשתית נחשלים ולספק משאבים נוספים לענפי עדיפות במשק. הקרנות החברתיות החשובות ביותר: קרן פנסיה, קרן ביטוח לאומי, קרן ביטוח רפואי חובה, קרן תעסוקה ממלכתית.

חוב חיצוני התחייבויות הנובעות במטבע חוץ.

חוב מקומי התחייבויות הנובעות במטבע של הפדרציה הרוסית.

התחייבות ערבות, או פקודה, היא סוג של הבטחת הלוואה בנקאית. תקנת המדינה מערכת רשמית חוקית של השפעה חיצונית על המיזם.

מימון ממשלתי השיטה של מתן משאבים כספיים בלתי חוזרים לגופים עסקיים על חשבון כספים תקציביים ולא תקציביים. באמצעות מימון המדינה, קיימת חלוקה מכוונת של משאבים כספיים בין גופים עסקיים.

הכנסות הממשלה יחסים כספיים לגיוס משאבים כספיים לרשות מבני המדינה. נעשה שימוש בשלוש שיטות עיקריות לגיוס הכנסות המדינה: מיסים, הלוואות מדינה, הנפקה (כספי נייר ואשראי).

הלוואות מדינה - יחסים כלכליים בין המדינה מחד גיסא לבין גורמים משפטיים ויחידים מצד שני, שבו המדינה פועלת כלווה.

מדינה תקני מינימום סוציאליים הרמות המינימליות הנדרשות של ערבויות להגנה סוציאלית שנקבעו על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית, המבטיחות את סיפוק הצרכים האנושיים החשובים ביותר.

הוצאות הממשלה יחסים כספיים הקשורים לשימוש בכספי ציבור ריכוזיים ומבוזרים לצרכים שונים של המדינה. ההוצאות הציבוריות ממומנות בשלוש צורות: מימון עצמי, מימון תקציבי, הבטחת אשראי.

מימון ציבורי תחום היחסים המוניטריים לגבי חלוקה וחלוקה מחדש של ערך התוצר החברתי וחלק מהעושר הלאומי, הקשורים ביצירת משאבים כספיים העומדים לרשות המדינה ומפעליה ושימוש בכספי ציבור לעלויות של הרחבת הייצור, מתן מענה לצרכים החברתיים-תרבותיים ההולכים וגדלים של חברי החברה, צורכי ההגנה של המדינה ושליטת הממשלה. הכספים הציבוריים פועלים ברמה הפדרלית, האזורית והמקומית וכוללים את התקציב, קרנות מחוץ לתקציב, אשראי של המדינה, כספים של מפעלים ממלכתיים ועירוניים.

תקציב המדינה - התוכנית הפיננסית העיקרית של המדינה, בעלת תוקף החוק; מאושר על ידי הרשויות המחוקקות - פרלמנטים. ברוסיה הוא מאושר על ידי דומא המדינה ומועצת הפדרציה ונחתם על ידי נשיא הפדרציה הרוסית. מבטא יחסים כספיים כלכליים המתווכים תהליך היווצרות ושימוש בקרן ריכוזית של כספי המדינה. תקציב המדינה הוא הכלי העיקרי לחלוקה מחדש של ההכנסה הלאומית.

קרן מחוץ לתקציב המדינה צורת היווצרות והוצאה של כספים שנוצרו מחוץ לתקציב הפדרלי ולתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית.

הלוואת מדינה יחסים כספיים הנובעים מהמדינה עם ישויות משפטיות ויחידים בקשר לגיוס כספים חופשיים זמנית העומדים לרשות הרשויות הציבוריות ושימושם למימון הוצאות ציבוריות. צורות האשראי הציבוריות העיקריות הן הלוואות והלוואות האוצר.

הלוואה ממלכתית או עירונית העברה לבעלות של הפדרציה הרוסית, ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית או גיבוש עירוני של כספים שהפדרציה הרוסית, ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית או מערך עירוני מתחייבים להחזיר באותו סכום עם תשלום ריבית (עמלה) על סכום ההלוואה.

חוב מדינה או עירייה התחייבויות הנובעות מהלוואות ממלכתיות או עירוניות שנטלו על עצמה הפדרציה הרוסית, ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית או עירייה, ערבויות להתחייבויות של צדדים שלישיים, התחייבויות אחרות, כמו גם התחייבויות של צדדים שלישיים שנטלה על עצמה הפדרציה הרוסית, ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית או עירייה.

שליטה פיננסית של המדינה בקרה על ידי הרשויות והמינהל של הפדרציה הרוסית והישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, כמו גם גופי בקרה שנוצרו במיוחד (לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית, משרד הפדרציה הרוסית למסים וחובות וכו') על ציות לציות עם חקיקה בתחום תקציבי המדינה וקרנות חוץ תקציביות, מיסים, פעילות פיננסית של מוסדות ומפעלי מדינה, ארגון הסדרי מזומנים, חשבונאות ודיווח.

בַּעַל חוֹב אדם שקיבל מוצר או שירות אך טרם שילם עבורו.

חשבונות חייבים חשבונות חייבים בסכום המגיע למיזם מקונים בגין סחורות ושירותים שנמכרו באשראי. במאזן המיזם נרשמים כנכסים שוטפים.

הפחתת ערך פיחות רשמי של המטבע הלאומי מול מטבעות זרים.

יחידת מטבע שטר שהוקם על פי חוק המשמש למדידה ולבטא את המחירים של כל הסחורות והשירותים, המהווה מרכיב של המערכת המוניטרית.

אספקת כסף מערך כספי רכישה, תשלומים וצבירה המשרתים את היחסים הכלכליים בבעלות יחידים וישויות משפטיות, כמו גם המדינה. השינוי בהיצע הכסף נמדד במצרפים כספיים.

הֲצָפַת הַשׁוּק שיטה הנהוגה בסחר בינלאומי לפיה מוצר בשוק יצוא נמכר במחיר נמוך מהמחיר המקומי של אותו שוק על מנת לחנוק מתחרים.

תשתית מכלול של ענפי משק המשרתים ייצור תעשייתי (או כל ייצור אחר), כמו גם את האוכלוסייה. כולל תחבורה, תקשורת, מסחר, לוגיסטיקה, מדע, חינוך, בריאות.

משכנתא השכרת מקרקעין, קרקע כבטוחה לקבלת הלוואת משכנתא.

הון ערך שהוכנס למחזור למטרות רווח.

הוֹן חוֹזֵר חלק מההון המופנה ליצירת הון חוזר ומוחזר תוך מחזור ייצור אחד.

הון קבוע חלק מההון שמטרתו היווצרות נכסי ייצור קבועים והשתתפות בייצור במשך זמן רב.

בניית הון תהליך יצירה ושיפור של רכוש קבוע באמצעות בנייה של חדשים, בנייה מחדש, הרחבה, ציוד מחדש טכני ומודרניזציה של קיימים.

השקעות הון עלויות של חומר, עבודה ומשאבים כספיים שמטרתם שיקום וצמיחה של רכוש קבוע.

קָרְחַת יַעַר מערכת תשלומים שאינם במזומן עבור סחורות, ניירות ערך ושירותים. בהתבסס על קיזוז דרישות והתחייבויות הדדיות.

בנק מסחרי מוסד אשראי בעל רישיון לבצע פעולות בנקאיות לצורך עשיית רווח.

הלוואה מסחרית צורת אשראי של סחורה הנובעת מתשלום דחוי, התחייבות חוב שהונפקה על ידי שטר חליפין.

חישוב מסחרי שיטת ניהול המשק, המורכבת מהשוואת עלויות ותוצאות הפעילות במונחים כספיים; מטרתו היא למקסם רווחים בעלות הנמוכה ביותר. חישוב מסחרי מרמז על קבלת רווח חובה ורמת רווחיות מספיקה להמשך ניהול.

הֲמָרָה כיוון מחדש של המיזם לייצור מוצרים מסוג שונה מהותית.

המרת מטבע היא היכולת של מטבע אחד להמיר במטבע אחר. תחרותיות היכולת לבצע את פעילותם בכלכלת שוק ובמקביל לקבל רווח המספיק לשיפור מדעי וטכני של הייצור, גירוי עובדים ושמירה על מוצרים ברמת איכות גבוהה.

תקציב מאוחד קבוצה של תקציבים לכל הרמות של המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית בשטח הרלוונטי.

שליטה חלק מהשווי הכולל (מספר) המניות, המאפשר לבעליהן לשלוט בפעילות של כל חברת המניות המשותפת.

דְאָגָהאיגוד מפעלים עצמאיים מענפים שונים הקשורים לפיתוחים משותפים באמצעות מערכת של השתתפות, הסכמי פטנטים ורישוי, מימון ושיתוף פעולה תעשייתי הדוק.

זִכָּיוֹן הרשאה של מדינה אחת למדינות אחרות, לחברות ולפרטים שלהן לנהל פעילויות ייצור ותפעוליות בהתאם להסכם הזיכיון. הסכם הזיכיון עשוי לקבוע את הזמנת המדינה בתשלום לא רק של מפעלים, אלא בעיקר של קרקע עם זכות להפיק מחצבים.

מיסים עקיפים מסים המוטלים כתוספת על מחיר הסחורה.

נכסים שוטפים מזומנים ונכסים שניתן להמיר למזומן בעתיד הקרוב או שישמשו אותם בעתיד הקרוב, בדרך כלל תוך שנה.

התחייבויות שוטפות התחייבויות שפורעות תוך פרק זמן קצר, בדרך כלל תוך שנה.

השקעות פיננסיות לטווח קצר השקעות פיננסיות לטווח קצר, ניירות ערך נזילים מאוד, לרבות שטרות אוצר מדינה לטווח קצר, אג"ח, מניות, סיוע פיננסי זמני למפעלים אחרים, תעודות פיקדון, שטרות קצרי מועד שהתקבלו.

אשראי תנועת הון הלוואה, המתבצעת על בסיס ביטחון, דחיפות, פירעון ותשלום. מבצע את הפונקציות של חלוקה מחדש של כספים בין ישויות כלכליות; תורם לחיסכון בעלויות ההפצה; מאיץ את הריכוז והריכוזיות של ההון וממריץ התקדמות מדעית וטכנולוגית.

כרטיס אשראי מסמך כספי נומינלי שהונפק על ידי מוסד אשראי, המאשר את הימצאותו של חשבון לקוח במוסד זה ונותן זכות לרכוש סחורות ושירותים ברשת סחר קמעונאי מבלי לשלם במזומן.

הלוואה כסף כסף שנוצר מפיתוח יחסי אשראי ומבטאת את היחסים בין נושים ללווים. אלה כוללים שטרות, שטרות, צ'קים, כרטיסי אשראי בנקאיים.

הַשׁאָלָה אחת מצורות התמיכה הפיננסית בעלויות רבייה, שבהן הוצאות של גוף עסקי מכוסות בהלוואות בנקאיות הניתנות על בסיס תשלום, דחיפות והחזר.

חשבונות לתשלום חוב הנובע מהסדרים עם ספקים; שימוש זמני בכספי הנושה בתזרים המזומנים של המיזם.

משבר כושר הפירעון אי-תשלומים הדדיים של מפעלים כתוצאה ממחסור במזומן או בהיצע כסף שאינו מזומן.

קופון קופון גזירה של נייר ערך (מניות, אג"ח), המעניק לבעליו זכות לקבל במועד מסוים הכנסה מסוימת בצורת ריבית ודיבידנדים.

מחיר מניות, אגרות חוב וניירות ערך אחרים מחיר מניה, ניירות ערך אחרים בבורסה. השיעור עומד ביחס ישר לגודל הדיבידנד, הריבית וקשור הפוך לגודל ריבית ההלוואה.

נזילות נכסים ההדדיות של הזמן הנדרש כדי להמיר אותם לכסף. ככל שלוקח פחות זמן להפוך נכסים לכסף, כך הם נזילים יותר.

נזילות מאזן החברה מידת הכיסוי של ההתחייבויות של המיזם בנכסיו, שתקופת הפיכתם לכסף תואמת את מועד הפירעון של ההתחייבויות.

נזילות ארגונית יכולתו של גוף עסקי לבצע את ההוצאות הנדרשות בכל עת.

מגבלת השקעות הון הכמות המקסימלית של השקעות הון עבור הזמנה מתוכננת של קיבולות או ליצירת עתודות רגולטוריות לבניית הון.

מסגרת אשראי הסכום המקסימלי של הלוואה או יתרת חוב בתקופת התכנון.

רישיון הרשאה מיוחדת לישות משפטית של גופים ממלכתיים מורשים לבצע עסקאות עסקיות ספציפיות המפורטות בחוק, לרבות סחר חוץ (יצוא ויבוא).

ביטוח בריאות צורה של הגנה חברתית על האינטרסים של האוכלוסייה בהגנה על בריאות; הקשורים לפיצוי הוצאות אזרחים בגין טיפול רפואי והוצאות אחרות לשמירה על הבריאות.

ביטוח רפואי הוא סוג של הגנה סוציאלית על האינטרסים של האוכלוסייה בהגנה על הבריאות. מבטיחה לאזרחים קבלת טיפול רפואי במקרה של מקרה ביטוח. מגיע בשתי צורות חובה ומרצון.

מיסים ואגרות מקומיות מסים ואגרות שנקבעו על ידי הגופים הייצוגיים של שלטון עצמי מקומי באופן עצמאי בהתאם לחוקים הפדרליים.

כספים מקומיים מערך כספים שנוצר ומשמש לפתרון בעיות בעלות חשיבות מקומית.

תקציב מקומי תקציב העירייה שגיבושו, אישורו וביצועו מתבצע על ידי הרשויות המקומיות.

תְקוּרָה עלויות התחזוקה הכלכלית של הייצור וניהול הארגון, הנוספות לעלויות העיקריות ויחד איתן נכללות בעלויות הייצור.

מחזור מזומנים - תנועת מזומנים בתחום המחזור וביצוע שתי פונקציות על ידם: אמצעי מחזור ואמצעי תשלום. מַס תרומתו החובה של המשלם לתקציב ולכספים החוץ תקציביים בסכומים הקבועים בחוק ובמגבלות הזמן שנקבעו. הוא מבטא את היחסים הכספיים שהתפתחו בין המדינה לבין ישויות משפטיות ויחידים בקשר לחלוקה מחדש של ההכנסה הלאומית וגיוס משאבים כספיים לכספים התקציביים והלא תקציביים של המדינה.

מערכת מס קבוצה של סוגים שונים של מסים, בשיטות הבנייה והחישוב שלהם מיושמים עקרונות מסוימים. מורכב ממיסים ישירים ועקיפים; הישירים נקבעים ישירות על הכנסתו או רכושו של הנישום, האחרונים נכללים בצורה של תוספת במחיר הטובין (תעריף השירות) ומשולם על ידי הצרכן. במסגרת מיסים עקיפים קיימים: בלו, מונופולים פיסקליים, מכס.

חגי מס פרק זמן מסוים בו ניתנת למשלם הטבה בדמות פטור מתשלום מס.

תמריצי מס פטור מלא או חלקי של משלמי מס מתשלום מסים בהתאם לחוק החל.

בקרת מס בקרה מיוחדת על ידי גופי מדינה על עמידה בחוקי המס, נכונות החישובים, השלמות וזמנית תשלום המסים ותשלומי חובה אחרים על ידי ישויות משפטיות ויחידים.

זיכוי מס אחת מהטבות המס, המורכבות מדחיית גביית המס.

פלג דתי הערך הנקוב או העיקרי (בניגוד לשווי השוק) המצוין על מניה, אג"ח, שטר, קופון, שטר כסף או מכשיר אחר.

ערך נקוב של מניה חלק בהון המניות של החברה, המצוין בחזית המניה.

שיעור הפחת אחוז מעלות ההון הקבוע, הנכלל מדי שנה בעלות המוצרים המיוצרים (שירותים).

אבטחת הלוואה סוגים וצורות של התחייבויות מובטחות של הלווה לנושה (בנק) להחזר סכום הכספים הלווים (אשראי) במקרים של אי-החזר אפשרי שלהם על ידי הלווה.

קשרים ניירות ערך נושאי ריבית. הם מונפקים על ידי גופים ממלכתיים לכיסוי הגירעון התקציבי ועל ידי חברות מניות במטרה לגייס הון. בניגוד למניות, לאג"ח יש תאריך פירעון.

אגרות חוב ממשלתיות ניירות ערך לטווח קצר וארוך שהונפקו על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית כדי לגייס כספים ממשקיעים ולמלא את תפקידי המדינה.

אג"ח חיסכון ניירות ערך ממשלתיים שהונפקו לגיוס כספים ממשקיעים, אך מיועדים בעיקר להצבה בקרב הציבור.

הוֹן חוֹזֵר - כספים שהועברו להון חוזר ולקרנות מחזור. נכסי הון חוזר מיוצגים על ידי נכסים כגון חומרי גלם, חומרים, דלק, מכולות, עבודות בביצוע, הוצאות נדחות וכו'; כספי מחזור בסחורות (במחסן ובמשלוח) ובמזומן (בקופת המיזם, בחשבון העו"ש שלו ובחשבונות אחרים, בהתנחלויות).

הוֹן חוֹזֵר חלק הון החברה המושקע בנכסים השוטפים, למעשה, כל הנכסים השוטפים. הון חוזר נטו הוא ההפרש בין נכסים שוטפים להתחייבויות שוטפות (לטווח קצר).

שירות חובות תשלום ריבית והחזר קרן החוב לתקופת דיווח מסוימת.

החזר על השקעה הונית מדד לאפקטיביות של השקעות הון, המוגדר כיחס בין השקעות הון להשפעה הכלכלית המתקבלת מהשימוש בהן בתהליך הייצור.

ניהול תפעולי ניהול רכוש מיזם הממומן על ידי הבעלים.

תגמול צורה של תגמול כספי או בעין של עובדים.

מחיר סיטונאי (מכירה). המחיר הסיטונאי של מיזם או מחירו של יצרן מוצרים שבהם נמכרות סחורה למפעלים וארגונים אחרים.

אוֹפְּצִיָה הזכות לקנות או למכור מניות במחיר קבוע בתוך תקופה מוגדרת.

נכסים קבועים לא יצרניים פריטים עמידים המשרתים צריכה לא פרודוקטיבית בחברה. אלה כוללים מבני מגורים, מרפאות, מועדונים, בתי הבראה, אצטדיונים וכו', הנמצאים במאזן המיזם.

נכסי ייצור בסיסיים אמצעי עבודה (מבנים, מבנים, מכונות וציוד, כלי רכב וכו'), בעזרתם מייצרים מוצרים. הם משרתים זמן רב, שומרים על צורתם הטבעית בתהליך הייצור ומעבירים את ערכם למוצר המוגמר בחלקים, כשהם נשחקים. מתחדש באמצעות השקעות הון.

רכוש קבוע מזומנים שהושקעו ברכוש קבוע למטרות ייצור ולא ייצור.

ערך מופחת ההפרש בין העלות הראשונית של הרכוש הקבוע לבין סכום התרומה, הסכום שהחברה מצפה לקבל ממכירת נכסים (הון קבוע) בתום החיים השימושיים שלהם.

תשלום דחוי החלק מהמחיר המוסכם שישולם במועד שנקבע מראש בעתיד.

מחוץ לחוף שטחים מוגבלים שבהם יש תנאים כלכליים מועדפים במיוחד. בדיוק כמו "מקלטי מס", הם מעין אזורים כלכליים חופשיים.

הערכת שווי קרן ביטוי ערך של כספים המשמשים בדוחות הכספיים.

סדר תשלומים הרצף שנקבע של חיוב כספים מחשבון החברה בנוכחות מספר תשלומים דחופים ואיחורים ואי ספיקה של כספים לפירעונם המלא.

פֶּנסִיָה מובטח תשלום חודשי של סכומי כסף לביטחון החומר של האזרחים בקשר לזקנה, נכות, משך שירות ומותו של המפרנס.

שטר חליפין (טיוטה) הוראה בכתב של אדם אחד (המושך) לאדם אחר (משלם) על תשלום, לפי דרישה או בתאריך מסוים, של סכום הכסף המצוין בשטר לצד שלישי (מוטב) או לנושא שטר זה. .

החלפת הון הפסקת מימון בתחום פעילות אחד ופתיחת מימון לתחומי פעילות חדשים.

שערוך כספים שינוי בהערכת הכספים בהשפעת המחיר וגורמים אחרים הקובעים את התנאים לשעתוק.

ביטוח משנה צורת ביטוח מיוחדת המאפשרת לחלק סיכונים גדולים בין ארגוני ביטוח רבים.

תקופת החזר הזמן הדרוש להחזר מלא של הסכום שהושקע בפרויקט מסוים מהכספים שהתקבלו כתוצאה מפעילות עיקרית של פרויקט זה.

תִכנוּן תהליך המבטיח אינטראקציה מאוזנת של סוגים בודדים של משאבים בתוך אובייקט הניהול הנבחר, קביעת פרופורציות וקצבי צמיחה.

הוראת תשלום מסמך הסדר שהוציא המשלם ובו הוראה לבנק להעביר סכום כסף מסוים מחשבון המשלם לחשבון המקבל; משמש בהתנחלויות עבור עסקאות סחורות ולא סחורות, תשלומי מקדמה.

בקשת תשלום מסמך פשרה שהונפק על ידי הספק ובו הוראה לבנק לקבל מהמשלם את סכום הכסף המגיע לו על סמך מסמכים רלוונטיים המעידים על ביצוע העסקאות.

בקשת תשלום-הזמנה מסמך פשרה שהוצא על ידי ספק המכיל דרישה מהקונה לשלם, על בסיס מסמכי פשרה ומשלוח שנשלחו לבנק הנותן של המשלם, את עלות המוצרים שנמסרו במסגרת החוזה, עבודה שבוצעה, שירותים שניתנו.

יתרת תשלום יחס התשלומים ששולמה המדינה בחו"ל, והתקבולים שקיבלה מחו"ל לפרק זמן מסוים (חודש, רבעון, חצי שנה, שנה). הוא כולל את מאזן המסחר, המשקף את היחס בין ערך היצוא והיבוא של סחורות המדינה לתקופה המקבילה, מאזן השירותים והתשלומים הלא מסחריים. יחד הם מהווים את מאזן התשלומים לפעילות השוטפת. מאזן התשלומים הכללי של המדינה מהווה את מאזן התשלומים לפעולות שוטפות ומאזן תנועת ההון והנושים, וכן את תנועת יתרות הזהב ומטבע החוץ. מאזן התשלומים הכולל ברוסיה בשנים האחרונות הוא שלילי, מה שמוסבר במאזן השלילי במאזן תזרימי ההון והאשראי בין מדינות.

מחזור תשלומים סך כל התשלומים הכספיים בכלכלת המדינה.

חוֹזֶה חוזה לפיו צד אחד (קבלן) מתחייב, על אחריותו, לבצע עבודה ספציפית מטעם הצד השני (הלקוח).

מזוודה מכלול ניירות הערך שבבעלות המיזם במועד מסוים; תוצאה של השקעות פיננסיות.

תיק ניירות ערך השקעות בניירות ערך מסוגים שונים, משך זמן ונזילות, המנוהלים כמכלול.

קצבה תשלום במזומן קבוע או חד פעמי הניתן לאזרחי המדינה בקשר לנכות זמנית, הריון ולידה, בלידת ילד, לטיפול בילדים וכד'.

חובה אחד מסוגי המסים העקיפים.

הַעֲדָפָה פריבילגיה או מתן משטר מס מיוחד לקבוצת ישויות כלכליות, המאפשרת להם לא לשאת בחלק מחובות המס שלהם למשך פרק זמן מוגדר.

להרוויח התוצאה הכספית הסופית של המיזם; מוגדר כהפרש בין הכנסות לעלויות.

הפרטה תהליך שינוי יחסי הרכוש בעת העברת מפעל מדינה לצורות בעלות אחרות, לרבות קולקטיבית, מניות ופרטית.

נתח מועדף מניה המעניקה למחזיק זכויות עדיפות על פני המחזיק במניות רגילות לקבלת דיבידנדים מיד לאחר תשלום ריבית על אגרות חוב והלוואות. בדרך כלל יש לו דיבידנד קבוע מוגבל וללא זכויות הצבעה.

עקרונות ההלוואות דחיפות, תשלום, החזר ובטחון מהותי של ההלוואה.

כושר הייצור התפוקה המקסימלית האפשרית של מוצרים עם השימוש השלם והרציונלי ביותר בנכסי ייצור קבועים ומחזוריים, כמו גם משאבים כספיים.

שטר חוב התחייבות כספית בלתי מותנית של הטופס הקבוע בחוק, שהונפקה על ידי בנק (מושך) לאדם או ישות משפטית (בעל שטר), המעניקה לאחרון הזכות לדרוש מהלווה לשלם עד תאריך מסוים את סכום הכסף המצוין ב החשבון.

תַשׁקִיף מסמך המכיל את המידע הדרוש על הנפקת ניירות ערך טעוני רישום באופן שנקבע.

עודף תקציבי עודף הכנסות התקציב על הוצאותיו.

דלאומיזציה - העברת רכוש המדינה לצורותיו האחרות. אם דה-לאומיזציה מתבטאת ברכישה על ידי אזרחים של מפעלים ממלכתיים ועירוניים כרכוש פרטי, וכן בהקמת חברה משותפת, הרי שזו הפרטה.

הוצאות תקציב יחסים כלכליים הקשורים לחלוקת קרן הכספים של המדינה ושימושו למטרות מגזריות, מחלקתיות, ממוקדות וטריטוריאליות. עלויות מימון הכלכלה הלאומית, פעילויות חברתיות ותרבותיות (חינוך, בריאות, ביטוח לאומי), הגנת המדינה, אחזקת רשויות הממשלה ואכיפת החוק, עלות החוב המקומי הציבורי, עלות מתן התמיכה הכספית ל- טריטוריות וכו' כלולים.

חשבון חשבון שנפתח על ידי בנקים עבור ישויות משפטיות לאחסון כספים וביצוע התנחלויות.

רגולציה כלכלית שינוי תכליתי בקצב הפיתוח של הכלכלה הלאומית והיחידות המבניות האישיות שלו על בסיס חלוקה מחדש של משאבים כספיים.

הכנסה רגולטורית מסים פדרליים ואזוריים ותשלומים אחרים שעבורם החוקים והחוקים הפדרליים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית קובעים את שיעורי הניכויים (כאחוז) לתקציבים מקומיים לשנת הכספים הקרובה.

קרן מילואים מקור יעד שנוצר על ידי ניכויים קבועים מרווחי המיזם. כספים אלה צריכים להיות בנכסים נזילים מאוד.

תְלוּנָה תביעה שהועלתה על ידי הקונה למוכר בקשר לאי עמידה של איכות ו/או כמות הסחורה שנמסרה בתנאי החוזה.

רווחיות אחד ממדדי העלויות העיקריים של יעילות הייצור. היא מאפיינת את רמת ההחזר על העלויות המושקעות בתהליך הייצור ובמכירות של מוצרים, עבודה ושירותים.

ארגון מחדש של חובות חיצוניים הארכת מועד פירעונו של החוב ותשלום הריבית עליו.

ארגון מחדש של חוב פיסקלי קביעת סך החוב לתקציב, קביעת תנאי פירעונו, בקרה וקיום בתקופה זו של תנאי חובה לתשלום תשלומים שוטפים לתקציבים ולקרנות החוץ תקציביות.

ציור תקציב התכנית התפעולית העיקרית לחלוקת הכנסות-הוצאות לפי חלוקות משנה של הסיווג התקציבי, בה מצוינים המועדים לקבלת מסים ותשלומים אחרים והוצאת כספים תקציביים במהלך השנה.

שווי שוק הסכום שניתן להשיג במכירת נכסים (נכס) בשוק.

ביטוח עצמי מערך אמצעים שמטרתם מניעת סיכונים, יצירת קרנות רזרבה של משאבים חומריים וכספיים וכו'.

במימון עצמי אחת השיטות לתמיכה כספית בעלויות רבייה, המבוססת על שימוש במשאבים הכספיים של גופים כלכליים עצמם. במקרה של אי ספיקה של כספים עצמיים, ארגונים משתמשים במשאבים פיננסיים שנמשכים על בסיס הנפקת ניירות ערך.

ארגון מחדש של המיזם מערך צעדים לשיפור מצבו הפיננסי של המיזם ומניעת פשיטת רגל.

קופת חיסכון מוסד אשראי ופיננסי שנועד לצבור את חסכונות האוכלוסייה וכספי המפעלים והצבתם האפקטיבית למטרות רווח.

כלכלת שוק חופשי מערכת כלכלית כזו שבה חלוקת המשאבים נקבעת לא על ידי המדינה, אלא על ידי החלטות המתקבלות ברמת יזמים או מפעלים בודדים.

שוק חופשי שוק בו אין לרגולציה ממשלתית השפעה על מאזן ההיצע והביקוש.

עלות ייצור סך העלויות לייצור ומכירה של מוצרים.

לְעַקֵל הפחתה יחסי של ההוצאה הציבורית על כל סעיפי התקציב (למעט מוגנים) במהלך הזמן שנותר עד סוף השנה.

מערכת מחירים קבוצה של סוגים שונים של מחירים (סיטונאות, קנייה, קמעונאות וכו') הקשורים זה בזה ותלויים זה בזה.

הערכה מסמך פיננסי המכיל מידע על היווצרות והוצאה של כספים בהתאם לייעודם.

הוצאות והכנסות משוערות תוכנית פיננסית של המוסד (הארגון) המבצע פעילויות לא מסחריות.

מימון משוער דרך כיסוי עלויות מוסדות וארגונים בהתאם לאומדן המאושר.

שותפות מעורבת (מוגבלת). צורה ארגונית ומשפטית של ארגון מסחרי המבוסס על הסכם בין משתתפים שהם שותפים כלליים ושותפים מוגבלים.

שֶׁלוֹ יחסים משפטיים הנובעים מהחזקה, שימוש וסילוק רכוש.

הכנסות עצמיות של תקציבים טריטוריאליים מיסים ואגרות אזוריים ומקומיים, ניכויים ממסים של תקציבים גבוהים יותר שהועברו לתקציבים אזוריים ומקומיים באופן קבוע בחלק קבוע.

ביטוח לאומי מערכת יחסי חלוקה, שבמסגרתה נוצרים כספי ציבור של כספים ומשמשים על חשבון חלק מההכנסה הלאומית להענקה חומרית של אזרחים בגיל מבוגר, עקב נכות, במקרה של אובדן של מפרנס ובמקרים אחרים הקבועים בחוק.

ביטוח סוציאלי מערכת יחסים כלכליים שבאמצעותה נוצרים ומוציאים כספים המיועדים לתמיכה חומרית של נכים.

קרנות להסדרים הדדיים סכומים שהתקבלו על ידי תקציבים מקומיים או הועברו מתקציבים מקומיים לתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בקשר לשינויים בהכנסות ובהוצאות של תקציבים מקומיים הנובעים כתוצאה מהחלטות שהתקבלו על ידי רשויות המדינה ולא נלקחו בחשבון בעת אישור הרלוונטיות. תקציבים;

מַעֲנָק כספים תקציביים הניתנים לתקציב של רמה אחרת של המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית או לישות משפטית על בסיס חינם ובלתי חוזר ליישום הוצאות ממוקדות מסוימות;

סוּבּסִידִיָה כספים תקציביים הניתנים לתקציב של רמה אחרת של המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית, לאדם או לישות משפטית בתנאי מימון משותף של הוצאות ממוקדות;

ריבית הלוואה - מחיר קרנות האשראי בשוק ההון ההלוואות עבור נכסיהם הצרכניים להביא הכנסה (רווח) למשתמש בהלוואה (הלווה).

קִפּאוֹן מצב המשק, המאופיין בקיפאון של הפעילות הכלכלית לפרק זמן ארוך מספיק.

סטגפלציה מצב הכלכלה הלאומית של המדינה, המאופיין בשזירה בו-זמנית של היחלשות ממושכת של הפעילות הכלכלית (סטגנציה) עם האינפלציה.

ביטוח מערכת יחסים מיוחדים, חלוקה מחדש, הנוצרים בין משתתפי קופת הביטוח בקשר להיווצרותה על חשבון הפקדות כספיות ייעודיות ושימוש בגוף עסקי לפיצוי על נזקים ולמתן סיוע לאזרחים (או למשפחותיהם) ב. מקרה של אירועי ביטוח בחייהם (הגעה לגיל מסוים, אובדן נכות, מוות וכו'). ישנם: ביטוח רכוש, שמטרתו ערכים מהותיים שונים; ביטוח אישי, המבוסס על אירועים בחיי יחידים; ביטוח אחריות שנושא התחייבויותיו האפשריות של המבוטח לפצות נזק (נזק) לצדדים שלישיים; ביטוח סיכונים עסקיים, כאשר המטרה היא סיכון ללא רווח או הפסד.

סכום מבוטח סכום הכסף שבגינו מבוטחים בפועל רכושם, חייהם ובריאותם של האזרחים.

פיצויי ביטוח הסכום ששולם על ידי המבטח עבור ביטוח רכוש וביטוח אחריות לכיסוי נזקים במקרה של מקרה ביטוח.

תעריף ביטוח שיעור תשלומי הביטוח מבוטא ברובלים ובקופיקות ליחידה מסכום הביטוח לתקופה מסוימת.

מכס - מסים המוטלים על יבוא, ייצוא והובלה של סחורות דרך שטחה של מדינה מסוימת. נעשה שימוש בשיעורי המכס הבאים: עד ערך - נקבע כאחוז מערך המכס של טובין; ספציפי - נקבע בסכום קבוע ליחידת סחורה; בשילוב אלמנטים של ערך ערך ומכסים ספציפיים.

תעריף מעין מחיר, עמלה שגובה ארגון ממפעלים, ארגונים ואוכלוסיה עבור שירותים (משק בית, שירותים, תחבורה וכו').

הוצאות שוטפות עלויות שנוצרו בתהליך ייצור מוצרים ומתן שירותים למטרות רווח ומיוחסות לשנת דיווח זו.

ניהול פיננסי שוטף תחום פעילות המכוון לתמיכה כלכלית שוטפת ביזמות; סוג של ניהול תהליך היווצרות והשימוש בכספי מזומן, ביצוע תשלומים שוטפים והסדרים.

תקציבים טריטוריאליים מכלול התקציבים של הרפובליקות שהן חלק מהפדרציה הרוסית, טריטוריות, אזורים, מחוזות לאומיים, מחוזות, ערים, עיירות, התנחלויות כפריות.

קרנות טריטוריאליות מחוץ לתקציב מערך כספים שגויסו על ידי רשויות אזוריות ומקומיות למימון צעדים לפיתוח כלכלי וחברתי של שטחים.

מימון טריטוריאלי מערכת יחסים כלכליים שבאמצעותה מחולקת ומחולקת ההכנסה הלאומית למען פיתוח כלכלי וחברתי של השטחים. זהו מערך כספים העומד לרשות גופי ממשל אזוריים ורשויות מקומיות.

מאזן פיננסי מאוחד טריטוריאלי מערכת של אינדיקטורים פיננסיים המאפיינים יצירה ושימוש במשאבים פיננסיים בשטח לתקופה מסוימת.

סחר חליפין שוק מאורגן במיוחד בו קונים ומוכרים סחורות המוניות. בבורסת הסחורות ניתן לבצע הן עסקאות נקודתיות (משלוח סחורות מזומן באופן מיידי או בזמן קצר מאוד), והן עסקאות למסירה במקום מסוים ועד תאריך מסוים בעתיד (חוזים עתידיים), כמו גם חוזים עתידיים. סיכם.

מרווח סחר חלק מהמחיר הקמעונאי של מוצר המעניק החזר עבור עלויות שוטפות ורווחים לקמעונאים.

עלות העברה מחיר סיטונאי המשרת את מחזור הסחורות והשירותים בתוך מיזם או פירמה מסוימת; במחיר זה מתבצעים תשלומים עבור חומרי גלם, מוצרים חצי מוגמרים ושירותים.

להעביר תשלומים תשלומי העברה, אחת מצורות החלוקה מחדש של כספי תקציב המדינה.

פעולות אמון (אמון). הקשורים ליחסים על ידי מיופה כוח: ניהול ירושה, ביצוע פעולות על ידי מיופה כוח ובקשר לאפוטרופסות, שירותי סוכנות.

מגילה מסמך רשמי המאשר את חוקיות הקמת החברה, המכיל את אופי וכללי פעילותה, יסודות היחסים בין החברים וכו'.

אחוז הנחה שיעור הריבית שגובה הבנק המרכזי בעת הלוואות לבנקים מסחריים.

מסמכים מכוננים מסמכים המשמשים בסיס להקמת מפעל חדש שנוצר, חברה, חברה משותפת ורישומם באופן שנקבע.

פקטורינג מעין פעולות מסחר ועמלות, בשילוב הלוואות להון החוזר של הלקוח.

פדרליזם (תקציבי) נורמה שאומצה בחקיקה של יחסים שוויוניים (שותפות) בין המרכז הפדרלי והישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ביצירת הכנסות תקציביות בכל הרמות בשל השילוב האופטימלי של פוטנציאל המס שלהם, הפונקציות הפיננסיות, הכלכליות, החברתיות המבוצעות והקיימות. צרכים חברתיים הכרחיים.

מידע פיננסי - מערכת אינדיקטורים פיננסיים המיועדים לקבלת החלטות ומיועדים למשתמשים ספציפיים. דוחות כספיים הם אוסף של מסמכים המכילים מידע על ביצועים פיננסיים.

מדיניות כלכלית פעילות המדינה, המיזם לשימוש תכליתי במימון. תוכן המדיניות הפיננסית כולל: פיתוח תפיסות לפיתוח כספים, הגדרת כיווני השימוש העיקריים בהם ופיתוח אמצעים שמטרתם להשיג את היעדים שנקבעו.

מערכת כספית מונח המשמש לציון מושגים שונים במהותם:

א) קבוצה של תחומים וקישורים של יחסים פיננסיים הקשורים ביניהם. במובן זה, המערכת הפיננסית של המדינה כוללת שלושה תחומים גדולים: מימון מפעלים, מוסדות, ארגונים; ביטוח; כספי ציבור. כל אחד מהם מורכב מקישורים;

ב) מכלול המוסדות הפיננסיים של המדינה, הכוללים את הרשויות הפיננסיות ואת כל החטיבות המבניות של שירות מס המדינה.

אסטרטגיה פיננסית מערך צעדים שמטרתם להשיג יעדים פיננסיים ארוכי טווח.

קבוצה פיננסית ותעשייתית קבוצה של מפעלים, מוסדות, ארגוני אשראי (כולל בנקים) ומוסדות השקעות שאגדו את הונם על בסיס וולונטרי או איחדו את אחזקותיהם.

תמיכה כספית בתהליך הרבייה כיסוי עלויות על חשבון משאבים כספיים שנצברו על ידי גורמים עסקיים והמדינה. הוא מתבצע בשלוש צורות: מימון עצמי, הלוואות ומימון ציבורי.

תכנון פיננסי תכנון משאבים פיננסיים וכספי מזומנים.

מצבו הכלכלי של המיזם ביטחון או חוסר ביטחון של המיזם עם כספים להבטחת פעילותו הכלכלית.

יחסים פיננסיים אינדיקטורים יחסיים למצב הפיננסי של המיזם, המבטאים את הקשר של כמה אינדיקטורים פיננסיים מוחלטים לאחרים.

תוצאות כספיות תהליך השגת משאבים פיננסיים הקשורים לייצור ומכירת סחורות, פעולות בשוק ההון.

משאבים פיננסיים הכנסה במזומן, חסכונות ותקבולים שנוצרו בידי גופים עסקיים והמדינה ומיועדים למטרת רבייה מורחב, תמריצים חומריים לעובדים, סיפוק צרכים חברתיים, צורכי ביטחון ומינהל ציבורי. הם נושאים מהותיים של יחסים פיננסיים. משמש במלאי ובטפסים שאינם במלאי.

קרנות פיננסיות קרנות כספיות שנוצרו על חשבון משאבים כספיים. מטרת הקרנות הפיננסיות היא להכין תנאים המבטיחים סיפוק צרכים חברתיים המשתנים כל הזמן.

מנגנון פיננסי - גופים האחראים על הניהול הפיננסי. אלה כוללים את הגופים המחוקקים הגבוהים ביותר - האספה הפדרלית ושני הלשכות שלה.

הדומא הממלכתית ומועצת הפדרציה, משרד האוצר של הפדרציה הרוסית והגופים המקומיים שלה, משרד הפדרציה הרוסית למסים וחובות, שירות משטרת המס הפדרלית, ועדת המכס הממלכתית של הפדרציה הרוסית, מחלקות פיננסיות ו מחלקות במפעלים בעלי צורות בעלות שונות המבצעות את תפקידי הניהול הפיננסי התפעולי.

שליטה כלכלית מרכיב של מערכת הניהול הפיננסי, תחום מיוחד של בקרת עלויות על הפעילויות הפיננסיות של כל הישויות הכלכליות (המדינה, ישויות אדמיניסטרטיביות טריטוריאליות, מפעלים וארגונים), עמידה בחקיקה פיננסית וכלכלית, כדאיות עלויות הייצור, ו היעילות הכלכלית של פעולות פיננסיות וכלכליות.

ליסינג מימוני מאופיין בתקופת חוזה ארוכה (מ-5 עד 10 שנים) ופחת של כל או רוב עלות הציוד. למעשה, ליסינג מימוני הוא סוג של הלוואות לטווח ארוך.

ניהול פיננסי - תהליך ניהול תזרים המזומנים, היווצרות ושימוש במשאבים פיננסיים של ארגונים. זוהי גם מערכת של צורות, שיטות וטכניקות, בעזרתן מתבצע ניהול מחזור הכסף והמשאבים הפיננסיים.

מנגנון פיננסי - אוסף של צורות ארגון של יחסים פיננסיים, שיטות (דרכים) להיווצרות ושימוש במשאבים פיננסיים המשמשים את החברה על מנת ליצור תנאים נוחים לפיתוח כלכלי וחברתי של החברה. בהתאם למבנה המערכת הפיננסית, המנגנון הפיננסי מחולק למנגנון הפיננסי של מפעלים (ארגונים, מוסדות), מנגנון הביטוח, המנגנון התקציבי ועוד. בכל אחד מהם, בהתאם לתכלית הפונקציונלית, להלן. ניתן להבחין בין קישורים: גיוס משאבים כספיים, מימון, גירוי וכו'.

דוח כספי דוח המספק מידע על מצבו הפיננסי של המיזם, על הכנסותיו, עלויותיו והרווח הנקי שלו, שימוש במשאבים פיננסיים לפרק זמן מסוים.

שוק פיננסי השוק שבו מסתובבים הון ואשראי. השוק הפיננסי מתחלק לשוק של הון לטווח קצר ולשוק של הון הלוואות לטווח ארוך.

לממן מערכת יחסים כלכליים שבמסגרתה מתקיימים היווצרות, חלוקה ושימוש בכספים ריכוזיים ומבוזרים על מנת למלא את תפקידיה ומשימותיה של המדינה ולספק תנאים להרחבת הרבייה, תוך מענה לצרכים החברתיים של החברה.

קרן פיצויים מקור מטרה למימון עבור רבייה פשוטה.

קרן צבירה מקור יעד למימון עבור רבייה מורחב, שהשימוש בו מגדיל את נכסי המיזם.

קרן שכר מקור יעד למימון עלויות עבודה, תשלום בונוסים, תגמולים המיוחסים לעלות.

יחס הון-עבודה אינדיקטור של ציוד עם נכסי ייצור קבועים (גודל נכסי ייצור קבועים לכל עובד או עובד של המיזם).

עוצמת הון יחס תשואה להון. זה מחושב כיחס בין ערך נכסי הייצור הקבועים להיקף הייצור.

עתיד קשר דחוף, עסקה דחופה.

חברת אחזקות חברה משותפת המשתמשת בהונה לרכישת זכויות שליטה בחברות אחרות לצורך ניהול, ניהול וקבלת דיבידנדים.

ניירות ערך מסמכים כספיים המעידים על מתן הלוואה (אג"ח) או על רכישת הבטחון של הזכות בחלק מהנכס (חלקה). מבחינת תוכן כלכלי, ניירות ערך מייצגים התחייבויות ארוכות טווח של המנפיק לשלם הכנסה לבעל נייר הערך בצורה של דיבידנד או ריבית קבועה. ישנם שני סוגים: הון (מניות) וחוב (אג"ח).

בדוק סוג של נייר ערך, מסמך כספי בצורה קפדנית, המכיל הוראה מבעל החשבון (מושך) לשלם לאדם מסוים או לנושא צ'ק (בעל צ'ק) את הסכום הנקוב בו.

כלי כלכלי קטגוריה כלכלית, בכוונה, בשימוש מכוון למען האינטרסים של גופים עסקיים והמדינה. יכולה להיות לה השפעה כמותית ואיכותית על הייצור החברתי.

גירוי כלכלי מנוף כלכלי, בעזרתו ניתן להשפיע על האינטרסים המהותיים של הגופים העסקיים. ההשפעה על אינטרסים מהותיים מתרחשת באמצעות צורות הארגון של יחסים פיננסיים.

ישות משפטית מיזם הפועל כנושא אזרחות, לרבות זכויות וחובות כלכליות, בעל מאזן עצמאי, חותמת וחשבון בנק, הפועל על בסיס אמנה או תקנה וחייב במקרה של פשיטת רגל עם רכושו.

מחבר: שבצ'וק ד.א.

אנו ממליצים על מאמרים מעניינים סעיף הערות הרצאה, דפי רמאות:

▪ מיסים ומיסוי. עריסה

▪ חוק ההליך הפלילי של הפדרציה הרוסית. עריסה

▪ טיפול בבית חולים. עריסה

ראה מאמרים אחרים סעיף הערות הרצאה, דפי רמאות.

תקרא ותכתוב שימושי הערות על מאמר זה.

<< חזרה

חדשות אחרונות של מדע וטכנולוגיה, אלקטרוניקה חדשה:

התמצקות של חומרים בתפזורת 30.04.2024

יש לא מעט תעלומות בעולם המדע, ואחת מהן היא ההתנהגות המוזרה של חומרים בתפזורת. הם עשויים להתנהג כמו מוצק אבל פתאום הופכים לנוזל זורם. תופעה זו משכה את תשומת לבם של חוקרים רבים, ואולי סוף סוף נתקרב לפתרון התעלומה הזו. דמיינו חול בשעון חול. בדרך כלל הוא זורם בחופשיות, אך במקרים מסוימים החלקיקים שלו מתחילים להיתקע, והופכים מנוזל למוצק. למעבר הזה יש השלכות חשובות על תחומים רבים, מייצור תרופות ועד בנייה. חוקרים מארה"ב ניסו לתאר תופעה זו ולהתקרב להבנתה. במחקר ערכו המדענים סימולציות במעבדה באמצעות נתונים משקיות של חרוזי פוליסטירן. הם גילו שלרעידות בתוך קבוצות אלה יש תדרים ספציפיים, כלומר רק סוגים מסוימים של רעידות יכלו לעבור דרך החומר. קיבלו ... >>

ממריץ מוח מושתל 30.04.2024

בשנים האחרונות התקדם המחקר המדעי בתחום הנוירוטכנולוגיה ופותח אופקים חדשים לטיפול בהפרעות פסיכיאטריות ונוירולוגיות שונות. אחד ההישגים המשמעותיים היה יצירת ממריץ המוח המושתל הקטן ביותר, שהוצג על ידי מעבדה באוניברסיטת רייס. מכשיר חדשני זה, הנקרא Digitally Programmable Over-brain Therapeutic (DOT), מבטיח לחולל מהפכה בטיפולים על ידי מתן יותר אוטונומיה ונגישות למטופלים. השתל, שפותח בשיתוף מוטיב נוירוטק ורופאים, מציג גישה חדשנית לגירוי מוחי. הוא מופעל באמצעות משדר חיצוני באמצעות העברת כוח מגנו-אלקטרי, ומבטל את הצורך בחוטים ובסוללות גדולות האופייניות לטכנולוגיות קיימות. זה הופך את ההליך לפחות פולשני ומספק יותר הזדמנויות לשיפור איכות החיים של המטופלים. בנוסף לשימוש בטיפול, להתנגד ... >>

תפיסת הזמן תלויה במה מסתכלים 29.04.2024

המחקר בתחום הפסיכולוגיה של הזמן ממשיך להפתיע אותנו בתוצאותיו. התגליות האחרונות של מדענים מאוניברסיטת ג'ורג' מייסון (ארה"ב) התבררו כמדהימות למדי: הם גילו שמה שאנו מסתכלים עליו יכול להשפיע רבות על תחושת הזמן שלנו. במהלך הניסוי, 52 משתתפים עברו סדרה של מבחנים, העריכו את משך הצפייה בתמונות שונות. התוצאות היו מפתיעות: לגודל ולפרטי התמונות הייתה השפעה משמעותית על תפיסת הזמן. סצנות גדולות יותר ופחות עמוסות יצרו אשליה של זמן מאט, בעוד שתמונות קטנות ועמוסות יותר נתנו תחושה שהזמן מואץ. חוקרים מציעים שעומס חזותי או עומס יתר על הפרטים עלולים להקשות על תפיסת העולם סביבנו, מה שבתורו יכול להוביל לתפיסה מהירה יותר של זמן. לפיכך, הוכח שתפיסת הזמן שלנו קשורה קשר הדוק למה שאנו מסתכלים עליו. יותר ויותר קטן ... >>

חדשות אקראיות מהארכיון

אב טיפוס לטלוויזיה דיגיטלית ניידת מבית MICROSOFT ו-LINX ELECTRONICS 24.04.2003

מיקרוסופט ו-LINX Electronics הודיעו על כוונתן להדגים את מקלט הטלוויזיה הדיגיטלי הנייד הראשון.

השידור למקלטי טלוויזיה ניידים יתבצע בתקן מיוחד LINX Mobile, הדומה במידה רבה לתקן הטלוויזיה הדיגיטלית האמריקאי ATSC 8VSB, שכבר נמצא בשימוש בפועל. החיסרון של ATSC 8VSB הוא חוסר היכולת לקבל שידורי טלוויזיה ממכשירים ניידים. LINX Mobile מבטל את הבעיה הזו אך מציג עוד אחת.

טלוויזיות דיגיטליות המיועדות לתקן ATSC אינן יכולות לקלוט שידורים בפורמט החדש, מה שאומר שצריך להחליף אותן. כמו ב-ATSC, רוחב הפס של LINX Mobile הוא 9 Mbps. עם זאת, LINX Mobile משתמש בטכנולוגיית Windows Media 9 Series עבור דחיסת אודיו ווידאו, שאיתה ATSC לא עובד.

היתרון של Windows Media 9 הוא שזרם נתונים של 5 Mbps יכול לשדר תמונת טלוויזיה בחדות גבוהה עם אודיו 5.1. שידור תמונה באיכות טלוויזיה רגילה בפורמט Windows Media 9 דורש רוחב פס של 1,5 Mbps.

בעתיד הקרוב, LINX Electronics מתכננת להשיק שבב טלוויזיה דיגיטלי שיתמוך גם ב-LINX Mobile וגם ב-ATSC. במקביל, שטח הקריסטל יגדל ב-2% בלבד בהשוואה למיקרו-מעגל התומך ב-ATSC בלבד.

עוד חדשות מעניינות:

▪ טלוויזיות SUHD של סמסונג

▪ סורקים קומפקטיים של Brother ADS-1100W ו-ADS-1600W

▪ MAX14851 - מבודד דיגיטלי 6V אוניברסלי 600V

▪ ערכת זיכרון DDR4-3200 128 GB

▪ חיישן OmniVision 64 מגה פיקסל למצלמות סמארטפונים

עדכון חדשות של מדע וטכנולוגיה, אלקטרוניקה חדשה

חומרים מעניינים של הספרייה הטכנית החופשית:

▪ חלק של אתר האנטנה. בחירת מאמרים

▪ מאמר שליט מחשבות. ביטוי פופולרי

▪ מאמר מהו פרס נובל? תשובה מפורטת

▪ מאמר עבודה עם נוזל לרדיאטור. הוראה סטנדרטית בנושא הגנת העבודה

▪ מאמר הגנת מנורה אוטומטית מפני שחיקה. אנציקלופדיה של רדיו אלקטרוניקה והנדסת חשמל

▪ מאמר תקנים לבדיקת ציוד חשמלי והתקנים עבור התקנות חשמל של צרכנים. התקנות בדיקה ניידות נייחות, ניידות ומלאות. אנציקלופדיה של רדיו אלקטרוניקה והנדסת חשמל

השאר את תגובתך למאמר זה:

כל השפות של דף זה

בית | הספרייה | מאמרים | <font><font>מפת אתר</font></font> | ביקורות על האתר