ספריה טכנית בחינם

לְמַמֵן. הערות ההרצאה: בקצרה, החשוב ביותר

מדריך / הערות הרצאה, דפי רמאות

הערות למאמר

נושא 1. מבוא לתורת המימון

1.1. מושג הכספים ותפקידיהם

המושג "מימון" מבטא יחסים כלכליים הקשורים במתן מקורות מימון למגזר הממלכתי, העירוני והפרטי של המשק, הייצור, המחזור ומשקי הבית. תפקוד הכספים מכוון לפיתוח יעיל של כלכלה בעלת אוריינטציה חברתית.

מטרת הניהול הכספי הציבורי היא ליישם את הוראות המדיניות הפיננסית.

הראשי עקרונות מתודולוגיים הניהול הפיננסי הם:

- תלות במטרה הסופית;

- איזון מאקרו כלכלי של כל מגזרי המשק;

- עמידה באינטרסים של כל חברי החברה;

- שימוש בחוקים כלכליים;

- התחשבות בתנאים כלכליים ופוליטיים פנימיים וחיצוניים המבוססים על הזדמנויות אמיתיות.

מטרת ניהול פיננסי - הבטחת יציבות ועצמאות פיננסית, המתבטאת באיזון מקרו-כלכלי, עודף תקציבי, הפחתת החוב הציבורי, קשיות המטבע הלאומי, וכפועל יוצא בהגדלת רווחת האוכלוסייה.

ספֵּצִיפִי שיטות וצורות של ניהול פיננסי הם תכנון פיננסי, חיזוי, תכנות, רגולציה, בקרה, אימוץ חקיקה פיננסית נאותה, ביסוס מערכת של שיטות גיוס פרוגרסיביות ושימוש יעיל במשאבים כספיים.

עבור כספים באופן כללי, פונקציות כמו תכנון, ארגון וגירוי הם קריטיים.

פונקציית התכנון כרוכה בגיבוש יעדים ובחירת הדרכים להשגתן בהתבסס על תיחום הסמכויות והשיפוט בין הפדרציה הרוסית, הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית וממשלות מקומיות, כמו גם פיתוח תחזיות ותוכניות עסקיות. לפיתוח מפעלים וארגונים, אומדני הכנסות והוצאות משק הבית. פונקציית התכנון כוללת בדרך כלל חלוקה של כמות מוגבלת של משאבים כספיים לאורך זמן, תוך התחשבות בסדרי עדיפויות ויעדים בפיתוח, חלוקה מחדש של הכספים בין התקציב, המפעלים ומשקי הבית. פונקציה זו מיושמת על ידי עריכת תקציבים, תוכניות ותחזיות לשנת הכספים ולפרספקטיבה המקבילה, יתרות משאבים כספיים, קביעת נוהל מיסוי וכו'.

תפקיד הארגון כולל את בחירת המפעלים בצורה הארגונית והמשפטית, מבנה התקציב, תיחום סמכויות הרשויות המחוקקות והמבצעות בתהליך התקציב, הגדרת הזכויות והחובות של היחידות הפונקציונליות של הרשויות הפיננסיות. פונקציה זו קשורה לתהליך הבנייה הארגונית של המערכת הפנימית של רגולציה ובקרה על תזרימי תקציב ומשאבים פיננסיים של ארגונים ומשקי בית.

פונקציית התמריצים כרוכה בבחירת אמצעים ושיטות מיטביים להבטחת יישום המטרות. פונקציה זו מאפשרת לך להדגיש את הגורמים המעוררים את הפעילות הפיננסית של הארגון. את התפקיד המכריע ממלאים הגורמים הקובעים את התנהגותם של אנשים בתהליך קבלת החלטות על היבטים טקטיים ואסטרטגיים של כספים.

במהלך הפעילויות הקשורות להסדרת מחזור הכסף האמיתי, מיושמות שלוש פונקציות עיקריות של כספים: רבייה, הפצה ובקרה.

תפקיד הרבייה של המימון הוא להבטיח איזון של משאבי חומר, עבודה וכסף בכל שלבי מחזור ההון בתהליך של רבייה פשוטה ומורחבת. רבייה מתבצעת במסגרת גופים כלכליים עצמאיים שניחנו בקניין.

הבידוד הכלכלי של הרכוש, המתבטא בצורה ערכית, מוביל לצורך להסדיר את תפוצתו במסגרת ארגונים בודדים, מדינות וכו'.

מחזור רציף של כספים הוא שלב במחזור ההון. מחזור המזומנים מתחיל בהקדמת הכספים. תשלום מראש מתקיים כאשר הכספים שהוצאו לרכישת חומרי גלם, חומרים, סחורות, תשלום עבור עבודות ושירותים מוחזרים למפעל במהלך מחזור ייצור אחד בצורה של הכנסות ממכירת סחורות שיוצרו או נרכשו, עבודה שבוצעה, שירותים שניתנו.

השקעה פירושה שימוש בכספים למטרות הון. השקעה שונה מתשלום מקדמה בכך שהכספים אינם במחזור לתקופה ארוכה, והחזרתם למפעל מתבצעת בתשלומים עקב ניכויים קבועים הכלולים בעלויות.

פונקציית הרבייה מאופיינת באינדיקטורים של רווחיות ונזילות של נכסי החברה. רווחיות פירושה שהחברה מקבלת הכנסות ממכירת סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים, העולות על העלויות שהוצאו. הנזילות של נכסים (רכוש) פירושה היכולת למכור אותם בקלות או להפוך אותם למזומן. ניהול יעיל של משאבים פיננסיים מאפשר לך להגדיל את הרווחיות ולהבטיח השקעות לטווח ארוך. כדי לשמור על רווחיות ונזילות גבוהים, איכות ניהול המשאבים הפיננסיים משחקת תפקיד מכריע.

תפקוד הרבייה מעורר צבירת משאבים כספיים. בעיית החיסכון קשורה קשר הדוק למדיניות הפיננסית והאשראי של המדינה, שכן המדינה יוצרת תנאים להסדרת תזרימי המזומנים במשק באמצעות מנגנונים שונים, לרבות מסים ותקציב. זה רלוונטי למימון בכל העולם.

חלק בלתי נפרד מתפקוד הרבייה של הכספים הוא פונקציה תפעולית - מתן שוטף של מפעלים, ארגונים, תקציבים וקרנות חוץ תקציביות עם כספים למימון מתמשך, כלומר ביצוע תשלומים, הסדרים ומילוי התחייבויות כספיות. לפונקציה התפעולית אין השפעה משמעותית על האסטרטגיה ארוכת הטווח לפיתוח הכספים. פונקציית הרבייה שמה בקדמת הבמה את צבירת ההון כדי לפתור בעיות השקעה ארוכות טווח.

פונקציית ההפצה קשורה קשר הדוק לפונקציית הרבייה, שכן התמורה ממכירת סחורות, מוצרים, יצירות ושירותים כפופות להפצה ולחלוקה מחדש. חלוקת הכספים מתבצעת בתהליך של פעילות יזמית, כאשר הם נשלחים ישירות לייעודם לכיסוי עלויות ויצירת הכנסה (הפסדים).

חלוקה מחדש של הכספים מדובר בחלוקה משנית באמצעות קרנות ריכוזיות (תקציב, קרנות חוץ תקציביות וכו'), המבטיחה כיוון המשאבים לתחום הלא פרודוקטיבי. חלוקה מחדש אפשרית עקב משיכת חלק מהרווח שנוצר על ידי עבודה יצרנית.

הפונקציה החלוקתית נעוצה בעובדה שבשל התמורה המתקבלת ממכירות והכנסות שאינן תפעוליות (תשלומי שכירות, קנסות שהתקבלו, הפרשי חליפין ועוד) מובטחת מילוי ההתחייבויות הכספיות לתקציב, לבנקים ולצדדים שכנגד.

פונקציית הבקרה של הכספים היא ליישם את השליטה של ​​הרובל על מחזור הכסף האמיתי ויצירת כספי מזומנים. היא מאפשרת, על ידי השוואה וניתוח עלויות ותוצאות, לזהות היבטים חיוביים ושליליים של פעילות גופים כלכליים ולקבל החלטות מתאימות על בסיס זה. לבקרת רובל יש שתי צורות:

1) בקרה על שינויים במדדים פיננסיים, מצב התשלומים וההתנחלויות;

2) בקרה על יישום אסטרטגיית המימון. במקרה הראשון, אנו מדברים על מערכת של סנקציות ותמריצים, כלומר אמצעים בעלי אופי כפייה או להיפך, מגרה, במקרה השני, יישום מדיניות פיננסית ארוכת טווח (המתבססת על תחזית שינויים בסדר ובתנאי המימון וההשלכות של שינויים כאלה) על מנת לנהל את המערכת הפיננסית בצורה מיטבית.

פונקציית הבקרה של הכספים עברה שינויים משמעותיים שנגרמו על ידי שינוי צורות של בעלות, הפרטה ומסחור, שימוש בצורות ארגוניות ומשפטיות חדשות שנקבעו על ידי הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, טרנספורמציות מוסדיות (חקיקה ורגולציה משפטית, צורות ושיטות הרגולציה והשליטה של ​​המדינה), היווצרות שוקי הון, עבודה, סחורות ושירותים, ליברליזציה של מחירים, פעילות כלכלית זרה, יחסי מטבע חוץ וכו'.

לפונקציית הבקרה של הכספים יש תמיד צורה ספציפית של ביטוי: היא יכולה להיות ממוקדת בארגון כאובייקט ניהול יחיד, בחטיבות המבניות שלו, בתקציב של רמה מסוימת, בכל קרן חוץ-תקציבית ובפרט. .

פונקציית הבקרה של האוצר קשורה לפונקציות הרבייה וההפצה. הוא יכול למלא תפקיד פעיל בקבלת החלטה זו או אחרת או לשקף באופן פסיבי את תוצאות חלוקת הכספים ותהליכי הרבייה.

פונקציית הבקרה באה לידי ביטוי בדברים הבאים: מתגלה מידת התאמת ההכנסה שהתקבלה, מבנה כספי המזומנים עם המשימות המתוכננות להרחבת היקפי הייצור; הפער בין ההכנסות וההוצאות של המיזם, התקציב, הקרן החוץ-תקציבית, משק הבית מתוקן.

1.2. מערכת כספית

המושג "מערכת פיננסית" הוא פיתוח של מושג כללי יותר של "פיננסים". כספים מבטאים יחסים חברתיים כלכליים. עם זאת, בכל חוליה פיננסית, מערכות היחסים הללו מתבטאות בדרכים שונות, יש להן פרטים משלהן. כל חוליה מימון משפיעה בצורה מסוימת על תהליך הרבייה, יש לה פונקציות משלה הטבועות רק בה. לפיכך, הכספים של מפעלים משרתים ייצור חומרי. בהשתתפותם, נוצר התמ"ג, המופץ בתוך מפעלים ומגזרי המשק. באמצעות תקציב המדינה מגויסים משאבים לקרן המרכזית המרכזית של המדינה ומתקיימת חלוקה מחדש של הכספים בין מגזרי המשק, אזורים כלכליים וקבוצות חברתיות בודדות באוכלוסייה. לקרנות מיוחדות חוץ-תקציביות יש מטרה מוגדרת בהחלט. קופות הביטוח נועדו לפצות על נזקי אסונות טבע למפעלים ולאוכלוסייה ולביטוח אישי - לתשלום מזונות חומרית למבוטח או למשפחתו במקרה של מקרה ביטוח.

מהותה של המערכת הפיננסית נקבעת על פי אופי יחסי החלוקה והחלוקה מחדש בכל הנוגע לתנועת ערך המשאבים הכספיים מחד גיסא ואופי כוח המדינה מאידך גיסא, ששמירתם מחייבת את החובה. גביית משאבים כספיים תוך שימוש בשיטות צבירה מס וחוץ ממס למימון העלויות הכרוכות במילוי חובות החברה על ידי רשויות המדינה. המערכת הפיננסית של המדינה היא שיקוף של צורות ושיטות השימוש הספציפי במימון במשק ולפי מודל המשק המעורב, נקבעת במידה רבה על ידה.

המערכות הפיננסיות של מדינות מסוימות עשויות להיות שונות במבנה שלהן, אך לכולן יש תכונה משותפת: קרנות שונות של משאבים פיננסיים, הנבדלים בשיטות הגיוס והשימוש בהם, אך קשורות זו בזו והשפעה ישירה והפוכה על תהליכים כלכליים וחברתיים במדינה, כמו גם היווצרות ושימוש בכספי משאבים פיננסיים בהקשר של חלקים בודדים של המערכת הפיננסית של המדינה. ניתן לטעון שכל חוליה של המערכת הפיננסית היא המרכיב העצמאי שלה, אך עצמאות זו היא יחסית. מערכת כספית - זהו אוסף של סוגים שונים של כספים של משאבים פיננסיים המרוכזים לרשות המדינה, המגזר הלא-פיננסי של המשק (ישויות כלכליות), מוסדות פיננסיים בודדים והאוכלוסייה (משקי בית) לביצוע התפקידים המוטלים עליהם. , כמו גם לענות על צרכים כלכליים וחברתיים.

ניתוח של דפוסי התפתחות הפיננסים בתנאים שונים של רבייה חברתית מצביע על נוכחותם של מאפיינים משותפים בתוכן, הנובעת משימור סיבות ותנאים אובייקטיביים לתפקוד הכספים. בין התנאים הללו, כפי שצוין לעיל, נבדלים שניים: התפתחות יחסי סחורה-כסף וקיומה של המדינה כנושא של יחסים אלו. בשונה מקטגוריות ערך כמו למשל כסף, אשראי, קרן שכר וכו', המימון קשור באופן אורגני לתפקוד המדינה. עם זאת, נוכחותם של מאפיינים משותפים בכל היחסים הפיננסיים אינה שוללת הבדלים מסוימים ביניהם.

היווצרות מערכת מפותחת של קרנות היא תכונה של הכלכלה המודרנית. קרנות בכלכלה הרוסית והעולמית הן תופעה רב-משתנית. ישנן קרנות ממלכתיות ולא-מדינתיות, תקציביות וחוץ-תקציביות, לאומיות ובינלאומיות, פדרליות, טריטוריאליות ומקומיות, מגזריות, בין-מגזריות ומיוחדות, צדקה, הדדיות, השקעות וכו'. מספר קרנות הן חלק מהתקציב הפדרלי; הגדלים, מקורות המילוי וכיווני ההוצאה שלהם מאושרים יחד עם אימוץ התקציב עצמו - מדובר בכספי מטרה תקציביים, קרנות לרגולציה בין-תקציבית ועוד. אמנם כספים אלו הם חלק מהתקציב, אך פעילותם כפופה לכללים מיוחדים. . לצד הכספים התקציביים, ישנן קרנות חוץ תקציביות רבות המתפתחות די מהר - ביטוח סוציאלי ממלכתי, ביטוח לא ממלכתי, מגזרי, טריטוריאלי וכו'. למרות מגוון הקרנות הללו, יש להן מאפיינים משותפים כצורה מיוחדת של ציבור. מימון מגזר.

המערכת הפיננסית מבוססת על שלושה מרכיבים בסיסיים:

1) מטרה פונקציונלית, המתבטאת בכך שכל קישור במערכת מבצע את משימותיו. כך למשל, תקציב המדינה מבטא יחסי חלוקה בין המדינה, המפעלים והאוכלוסייה, הנקבעים על פי היווצרות ושימוש בקרן ארצית של משאבים כספיים. ביטוח רכוש ואיש הינו אחת משיטות ההגנה הביטוחית במקרה של חוסר הזדמנויות ליצירת כספי מילואים לאזרחים לצורך ביטוח עצמי מפני אבטלה, זקנה ונכות. מימון ארגוני מבטא יחסים ביצירה ושימוש בכספים כספיים שנועדו לענות על הצרכים המגוונים של הקישורים העיקריים של הייצור החברתי, למלא התחייבויות לתקציב המדינה ולבנקים המסחריים;

2) טריטוריאליות, המתבטאת בעובדה שלכל אזור, רפובליקה יש מנגנון מתאים של גופים פיננסיים וביטוחיים;

3) אחדות המערכת הפיננסית, אשר נקבעת מראש על ידי בסיס כלכלי ומדיני אחד של המדינה, הקובע מדיניות פיננסית אחת אותה נוקטת המדינה באמצעות גופים פיננסיים מרכזיים בעלי מטרות משותפות. ניהול כל הקישורים מתבצע על בסיס פעולות חקיקה ורגולטוריות בסיסיות אחידות.

מבנה ארגוני של המערכת הפיננסית של המדינה הינה מכלול של גופים ומוסדות פיננסיים המאפיינת את מערכת הניהול הפיננסי. הניהול הכללי של הפעילות הפיננסית מתבצע על ידי רשויות המדינה והמינהלים. מבנה הגופים והמכונים של מערכת פיננסית מוצג באיור. 1.1.

למימון כקטגוריה כלכלית אינטגרלית עם מאפיינים משותפים יש הרכב משלו, קישורים מחוברים ומאפיינים אופייניים. כל חוליה של המערכת הפיננסית משפיעה באופן מסוים על תהליך הרבייה, שלביו ושלביו השונים. הכספים של המדינה, שהם כספים ריכוזיים של כספים העומדים לרשותה (תקציב פדרלי, תקציבים אזוריים, תקציבי עיריות, קרן ייצוב) ממלאים תפקיד חשוב בייצור, בפיתוח הטכני והחברתי של המדינה. המדינה משפיעה על המדיניות המוניטרית, שיעור האינפלציה, הפרופורציות העיקריות של הייצור החברתי, שלב חלוקת המשאבים הפיננסיים בין מגזרי המשק, שטחים, תעשיות וכן על פרמטרי התהליכים הכלכליים, ההשקעות והחברתיים במדינה. במקביל, הביטוח הסוציאלי, המתבצע באמצעות קרנות חוץ תקציביות, מבטיח הגנה על האינטרסים האישיים של האזרחים במקרה של נכות, זקנה ונכות זמנית. אשראי המדינה משפיע על מערכת הביטוח, שכן המדינה יכולה להיות גם לווה וגם נושה של ארגוני ביטוח. המדינה יכולה גם לשמש ערבה ליציבות הפיננסית של חברות הביטוח.

הכספים של ארגונים מעורבים ישירות בתהליך של רבייה באמצעות היווצרות הכנסה ראשונית וחיסכון. תהליך השעתוק המורחב במפעלים רבים מתבצע לא רק על חשבונם, אלא גם באמצעות שימוש בהלוואות מבנקים, חברות ביטוח ומשיכת כספים בשוק ניירות הערך. במקביל, ביטוח סיכונים תחבורה, רכוש, פיננסי ותעשייתי של ארגונים מסחריים, ארגונים ציבוריים וקרנות מבטיח את המשכיות ויציבות התהליכים הכלכליים, כמו גם את יציבותם הפיננסית.

נושא 2. תקציב כקישור הראשי של מערכת המדינה

2.1. מהות התקציב

כקטגוריה כלכלית התקציב מייצג מערך של יחסים כלכליים (מוניטריים) הנובעים בתהליך היווצרות, חלוקה מתוכננת ושימוש של הקרן הריכוזית של המדינה. יחסים תקציביים נוצרים בין המדינה לנתיניה (ישויות משפטיות ויחידים) בגיבוש קרן ריכוזית בעזרת מיסים, אגרות, חובות וכן בעת ​​שימוש בקרן תקציבית ריכוזית; באמצעות יחסים כלכליים, חלק ניכר מהחיסכון של מפעלים, ארגונים וחלק מהכנסות האוכלוסייה מגויס מדי שנה לתקציב המדינה. כספי התקציב מופנים לתמיכה כספית במשימות ובתפקידי המדינה, אירועי חברה ותרבות.

למושג תקציב המדינה יש גם היבט משפטי (חקיקתי). מנקודת מבט זו, היא נחשבת לתוכנית הפיננסית של המדינה.

כמעשה משפטי תקציב המדינה ניתנת ההגדרה הבאה: זוהי התוכנית הפיננסית העיקרית להיווצרות, הפצה ושימוש של הקרן הכספית הריכוזית של המדינה או הישות המינהלית-טריטוריאלית, שאושרה על ידי הגוף המחוקק (הנציג) הרלוונטי של סמכות המדינה וקביעת הזכויות החוקיות וחובות של משתתפים ביחסי תקציב.[1]

ליבת התכנון הפיננסי היא התכנית הפיננסית המאוחדת של המדינה, שפותחה במקביל לתכנית לפיתוח חברתי של המערכת כחלק בלתי נפרד ממנה. התוכנית הפיננסית נועדה לשקף את העקביות בין הפרופורציות החומריות והכספיות של הייצור החברתי. פיתוח המאזן הכספי המאוחד של המדינה מקנה לתקציב המדינה מעמד חדש - האיזון המרכזי של היווצרות והוצאה של הקרן הכספית הריכוזית של המדינה בשילוב עם תנועת משאבים כספיים ומשאבים כספיים.

תקציב המדינה הוא התוכנית הפיננסית העיקרית של המדינה, החוליה המרכזית של המערכת הפיננסית. מטרתו העיקרית היא, בעזרת משאבים כספיים, יצירת תנאים לפיתוח יעיל של המשק, פתרון משימות לאומיות וחיזוק יכולות ההגנה.

כאשר מדובר בתקציב המדינה כתכנית פיננסית, הכוונה היא לפעילות מודעת של אנשים בפיתוח, אישור וביצוע התקציב.

תקציב המדינה כקטגוריה כלכלית מבטא את מערכת היחסים הכלכליים בין המדינה, מצד אחד, מפעלים, ארגונים והאוכלוסייה, מצד שני, לגבי חלוקה וחלוקה מחדש של סך התוצר החברתי וההכנסה הלאומית והיווצרות של קרן ממלכתית ריכוזית של קרנות.

מושג תקציב המדינה בפרשנותו הנוכחית לא רק מבטא יחסים כספיים מסוימים, אלא יש לו גם התגלמות חומרית וחומרית המקבילה להם - קרן כספי המדינה.

תקציב המדינה נוצר הן בשלב החלוקה הראשונית של ההכנסה הלאומית והן במהלך חלוקתו מחדש. בתהליך החלוקה הראשונית של ההכנסה הלאומית, המדינה מקבלת לרשותה חלק מההכנסה נטו בצורת מיסים (מס ערך מוסף, בלו וכו'). כתוצאה מהחלוקה מחדש, חלק מהרווחים של מפעלים וארגונים כלכליים בצורות בעלות שונות נכנס לתקציב.

מהות התקציב, כמו כל קטגוריה כלכלית אחרת, באה לידי ביטוי בתפקודיו. לתקציב המדינה, כמו לכל מערכת הכספים, יש שני תפקידים - חלוקתי (חלוקה מחדש) ובקרה.[2] ולדוגמא, ג.ב. פוליאק מזהה את הפונקציות הבאות של התקציב:[3]

1) חלוקה מחדש של ההכנסה הלאומית;

2) הסדרת המדינה וגירוי הכלכלה;

3) תמיכה כספית בתחום החברתי ויישום המדיניות החברתית של המדינה;

4) שליטה על היווצרות ושימוש בקרנות ריכוזיות.

2.2. פיתוח מערכת התקציב בפדרציה הרוסית

לרפורמה במימון העירוני ברוסיה, בהיותה חלק בלתי נפרד מהרפורמה בכלכלה הרוסית כולה, יש יותר מ-15 שנות היסטוריה. עבור עיריות, רפורמה זו פירושה שינויים עצומים בתנאי גיבוש ההכנסות וההוצאות של תקציבים מקומיים, פיתוח נהלי תקציב חדשים, גיבוש ברשויות המקומיות של יכולת "להגיב לאתגרי" המדיניות הפדרלית והאזורית. לאחר 15 שנים, ניתן לבצע מחזור מותנה של הרפורמות.[4]

השלב הראשון צריך להיחשב התקופה 1990-1993. - זוהי תקופת היווצרותה של המדינה הרוסית המודרנית, שהגיעה לשיאה באימוץ חוקת הפדרציה הרוסית. לגבי בעיות פיננסיות באמנות. 132 של החוקה של הפדרציה הרוסית אומר שממשלות מקומיות מנהלות באופן עצמאי רכוש עירוני, מעצבות, מאשרות ומוציאות לפועל את התקציב המקומי, קובעות מיסים ואגרות מקומיות וכו'. אותו מאמר קובע כי ניתן להעניק לממשלות מקומיות על פי חוק סמכויות מדינה נפרדות. עם חומרי ההעברה והמשאבים הכספיים הדרושים ליישומה (למרבה הצער, ההיסטוריה הנוספת של הכספים העירוניים ברוסיה גדושה בדוגמאות כאשר סמכויות המדינה הועברו לרמה המוניציפלית ללא הכספים הדרושים).

באותה תקופה, מבנה התקציב של רוסיה שילב את המאפיינים של מדינה יחידה ומדינה קונפדרלית. מצד אחד, נתיני הפדרציה הרוסית היו תלויים כמעט לחלוטין בניכויים ממיסים פדרליים וסיוע כספי מהתקציב הפדרלי. המסים נאספו רק על ידי מחלקה פדרלית - שירות המס הממלכתי של הפדרציה הרוסית, ותקציבי המחלקות של המינהלים האזוריים והמקומיים מומנו מהתקציב הפדרלי. מצד שני, הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, המנהלות מחצית מהתקציב המאוחד של המדינה, ניסו לשלוט בהוצאות הפדרליות בשטחן. לכן, מערכת היחסים הבין-תקציבית המתגבשת באותם תנאים יכולה להיקרא "פיאודליזם תקציבי" מאשר "פדרליזם תקציבי".[5]

אימוץ החוקה של הפדרציה הרוסית סימן את סופו של השלב הראשון של רפורמות כלכליות קיצוניות, כולל הרפורמה במימון העירוני. קיומה של רמה מקומית של שלטון עצמי, שאינה חלק ממערכת רשויות המדינה, עוגן במעשה החקיקה העליון של המדינה.

עקרון העצמאות של תקציבים מקומיים כבר נקבע בחוק הפדרציה הרוסית מ-15 באפריל 1993 מס' 4807-1 "על יסודות הזכויות התקציביות והזכויות להקים ולהשתמש בכספים חוץ-תקציביים של גופים מייצגים ומבצעים של כוח המדינה של הרפובליקות בתוך הפדרציה הרוסית, האזור האוטונומי, מחוזות אוטונומיים, טריטוריות, אזורים, ערים של מוסקבה וסנט פטרסבורג, גופי ממשל עצמי מקומיים", שנכנסו לתוקף לפני אימוץ החוקה של רוסיה פֵדֵרַצִיָה.

התיחום של רמות המערכת התקציבית בהתאם לעקרונות של מבנה פדרלי צריך להתבסס על הרעיון של אוטונומיה פיסקלית של תקציבים של רמות שונות. עם רמה גבוהה של חוסר איזון אנכי של רמות אלו, מערכת התקציב בכללותה הופכת ללא יציבה ופועלת בצורה לא יעילה.

השלב השני של הרפורמה במימון העירוני יכול להיחשב בשנים 1993-1994. בשנת 1994, המרכז הפדרלי הציג מערכת של "פיצול" מסים פדרליים שאוחדה לאזורים, והחליפה את התעריפים המובחנים הקיימים בעבר (חוק פדרלי מס' 23-FZ מ-2003 בדצמבר 186 "על התקציב הפדרלי לשנת 2004") . החלטות אלה שינו באופן משמעותי את מערכת היווצרות ההכנסות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, והפכו אותה לחיזוי יותר. בהתאם, גם מערכת היווצרות ההכנסות מהתקציב המקומי הפכה להיות צפויה יותר. רפורמות מס ברוסיה ובקזחסטן החלו במקביל, באמצע שנות ה-1990. יתר על כן, הרפורמות במדינות אלו הוחלו על ידי צוות אחד - קבוצה גדולה של מומחי מס מכל רחבי העולם עבדה באלמה-אתה באותה תקופה, שייעצו למחברי חוקי המס הקזחיים והרוסים כאחד. בשנת 1994, קבוצות קזחיות ורוסיות יצרו קודי מס לדוגמה המבוססים על סטנדרטים מערביים. שני המסמכים היוו מודל לחקיקת מס, כפי שראו זאת על ידי מיטב מומחי המס בעולם. למרות זאת, לא זה ולא אחר נדונו בפרלמנטים. בשנת 1995, הפרלמנט של קזחסטן הלך לפירוק עצמי ובעזיבתו החליט להעניק לנשיא את הזכות להוציא גזירות בעלות תוקף של חוק. עד שנבחר פרלמנט חדש, 147 חוקי יסוד הוכנסו לתוקף בקזחסטן על ידי צווים נשיאותיים, כולל חוקי המס והקרקעות.[6] קוד המס של קזחסטן היה במובנים רבים לא מושלם, הוא סיפק יתרונות רבים בעלי אופי אינדיבידואלי. כתוצאה מכך בוצעו שינויים בקוד מדי שנה, ולא הייתה יציבות בחקיקת המס במדינה. עם זאת, אז התמונה השתנתה באופן דרמטי: לאחר שצבר ניסיון, רשויות המס הקזחית הבינו איך צריך להיות קוד מס נורמלי, יעיל ועובד באמת בתנאים של הכלכלה של קזחסטן. וחשוב מכך, הם למדו להשתמש במסים לא רק כדי למלא את התקציב. בשנת 2000, קזחסטן החלה לעבוד על קוד מס חדש, שבניגוד לגרסה הקודמת, לא רק פתר בעיות פיסקאליות, אלא גם איפשר שימוש נרחב בפונקציות הרגולטוריות והתמריצים של המסים.

חלק ראשון של קוד המס של הפדרציה הרוסית (TC RF) אומץ בשנת 1998, חלק שני - בשנת 2002; לפני אימוץ מסמכים אלה, המעשה הנורמטיבי העיקרי המסדיר את יחסי המס במדינה היה חוק הפדרציה הרוסית מיום 27 בדצמבר 1991 מס' 2118-I "על יסודות מערכת המס בפדרציה הרוסית". באותה תקופה נחתמו הסכמים עם טטרסטן, בשקורטוסטאן, יאקוטיה, אשר הכשירו את המעמד התקציבי המיוחד של רפובליקות אלו, לפיהם החלו להעביר מסים משטחיהן לתקציב הפדרלי באופן מיוחד.

השלב השלישי של הרפורמות - מ-1995 עד 1998. במהלך תקופה זו, חוק הפדרציה הרוסית מ-6 ביולי 1991 מס' 1550-I "על שלטון עצמי מקומי בפדרציה הרוסית" והחוק הפדרלי מ-25 בספטמבר, 1997 מס' 126-FZ "על יסודות פיננסיים של ממשל עצמי מקומי בפדרציה הרוסית". האחרון הקצה לרמה המקומית את חלקם של גביית המסים הפדרליים החשובים ביותר ובכך הכניס ודאות ויכולת חיזוי רבה יותר לתהליך היווצרות ההכנסות העירוניות. בשנת 1996, יותר מ-53% מכלל ההכנסות הלכו לתקציב הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית (טבלה 2.1).

המס הפדרלי היחיד, שהכנסותיו הוקצו בקפדנות לרמות של מערכת התקציב, היה תשלומים עבור השימוש בתת הקרקע ובמשאבי טבע. שאר המסים הפדרליים חולקו בין התקציב הפדרלי לתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית על ידי החוק השנתי על התקציב הפדרלי.

בשנים 1994-1997 נושאי הפדרציה הרוסית קיבלו 25% מע"מ, 90-100% מס הכנסה אישי, 50% בלו על מוצרים אלכוהוליים, 100% מבלו אחרים (למעט בלו על חומרי גלם מינרליים, בנזין, מכוניות, סחורות מיובאות). בנוסף, מאז 1994, לישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית הייתה הזכות, בנוסף לשיעור הפדרלי של 13%, לקבוע שיעור מס משלהן עבור רווחי חברות (רוב האזורים הציגו את השיעור המרבי של 22%).

באותו זמן, שלושה מודלים של רפורמה במערכת המס של הפדרציה הרוסית נחשבו:

1) הגישה ה"אמריקאית", כאשר עבור מסים מסוימים לכל רמה של ממשלה יש מקורות הכנסה משלה וכאשר עבור מסים עקיפים רמות שונות של ממשלה מציגות שיעורי מס משלהן באותו בסיס חייב במס;

2) הגישה ה"גרמנית", כאשר כל רמות השלטון חולקות את התמורה מההכנסות הכלליות העיקריות;

3) גישה "קנדית", כאשר רמות ממשל שונות מציגות שיעורי מס משלהן באותו בסיס חייב במס.

במקביל, המרכז הפדרלי אימץ חוקים חברתיים שונים והעביר את מימון העלויות הנלוות לעיריות. ה"קשה" ביותר מבחינה כלכלית עבור העיריות היה החוק הפדרלי מ-12 בינואר 1995 מס' 5-FZ "על ותיקים". סעיף 132 לחוקת הפדרציה הרוסית הוחל על ידי המרכז הפדרלי מבחינת הזכויות להקנות לגופי ממשל עצמי מקומיים סמכויות מדינה, אך לא מבחינת החובה להעביר את המשאבים הכספיים הדרושים לעיריות. לא היו מספיק כספים תקציביים מקומיים כדי לממן את "המנדטים הפדרליים", הם לא יושמו במלואם, נוצר מצב של חוסר ודאות, אי-חיזוי, אי-התחייבות פיננסית מצד הממשלות המקומיות לשאת בעלויות שנקבעו בחוקים הפדרליים. מהתקציב הפדרלי ב-1996 מומנו רק פעילויות הגנה ובינלאומיות ב-100%, פעילויות אכיפת החוק ב-72,8% (טבלה 2.2).

השלב הרביעי של הרפורמות - מ-1999 עד 2002, אז החלו לפעול קודי התקציב והמס של הפדרציה הרוסית. לחוקים אלו הייתה חשיבות רבה לרפורמה ביחסי התקציב ובמדיניות המס, עבור המשק בכללותו, אך לא נקבעה בהם התפיסה של יצירת מערכת פיננסית עצמאית יחסית ברמה המקומית. המרכז הפדרלי החל לעסוק ברצינות בתפיסה הפיננסית של עיריות רק במאה ה-2001. (התוכנית לפיתוח פדרליות תקציבית, שאושרה על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית בשנת 21; עבודת הוועדה תחת נשיא הפדרציה הרוסית שהוקמה על ידי צו של נשיא הפדרציה הרוסית מיום 2001 ביוני 741 מס. הפדרציה הרוסית וממשלות מקומיות בהנהגתו של סגן ראש המינהל של נשיא הפדרציה הרוסית D.N. Kozak). תקופה זו של רפורמת הכספים העירוניים מאופיינת במגמה של ריכוזיות של הכנסות ממסים וסמכויות הוצאות ברמה הפדרלית והאזורית. בתקופה זו ירדו הכנסות העיריות העצמיות, וגברה תלות התקציבים המקומיים בהעברות אזוריות. הרשויות הפדרליות המשיכו לקבל החלטות ששינו באופן דרסטי את חובות ההוצאות של עיריות. דוגמה לכך היא השינוי בתעריפי השכר לעובדי המגזר הציבורי מאז דצמבר 2001. כבעבר, החלטות כאלה לא תרמו לשיפור יעילות ניהול הכספים העירוניים.

עד תחילת שנות ה-2000. תיחום החובות והאפשרויות של תקציבים ברמות שונות ברוסיה הופרע על ידי מערכת רב-שכבתית ומורכבת של ארגון של שלטון עצמי מקומי, השונה לפי אזור ומוביל לבעיות בלתי פתירות. אז, בנושאים שונים של הפדרציה הרוסית, היו בין רמה אחת לשלוש רמות של שלטון עצמי מקומי, או שאין שלטון עצמי מקומי כלל. לפעמים לעיריות בודדות יש סמכויות מדינה והן למעשה תת-חלוקות טריטוריאליות של רשויות המדינה של נתיני הפדרציה הרוסית, באזורים אחרים, להיפך, נוצר מבנה רב-שכבתי ומורכב של רשויות עצמאיות.

כתנאי מוקדם לרפורמה בכספים העירוניים, ניתן לשקול את התוכנית לפיתוח פדרליות תקציבית בפדרציה הרוסית לתקופה עד 15 שאושרה בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 2001 באוגוסט 584 מס' 2005.

הוא מגדיר את העקרונות לחלוקת סמכויות ההוצאה בין תקציבים ברמות שונות וכיוונים ספציפיים לשינויים בחלוקת סמכויות ההוצאה לשנים הבאות (ראה סעיף 2 לתכנית). כמו כן נקבעו עקרונות תיחום המסים בין רבדי המערכת התקציבית. נציין במפורש את העיקרון לפיו ההכנסות העצמיות של התקציבים של כל רמה צריכות להפוך למשאב העיקרי ליישום יעיל של סמכויות ההוצאה המוקצות להם, לרבות השוואת ההפרשה התקציבית של אזורים ועיריות. על הרשויות הפדרליות לקחת בחשבון את הוראות התוכנית לפיתוח פדרליות תקציבית בעת הכנת טיוטות חוקים פדרליים ומעשים משפטיים רגולטוריים אחרים. במידה מסוימת, רפורמות אמיתיות במערכת הכספים העירוניות תלויות כיצד ובאיזו מידה נלקחות בחשבון הוראות תוכנית פרוגרסיבית זו בהכנת החוקים.

שלב חמישי - משנת 2003 ועד היום. בהתאם לחוק הפדרלי מ-6 באוקטובר 2003 מס' 131-FZ "על העקרונות הכלליים של ארגון שלטון עצמי מקומי", התקציבים המקומיים מחולקים לתקציבים בשתי רמות:

1) תקציבי מחוזות עירוניים ומחוזות עירוניים;

2) תקציבי יישובים כפריים ועירוניים.

בשלב הנוכחי, מערכת תקציב המדינה של רוסיה צריכה לעבור מבנה מחדש באופן קיצוני ולכלול ארבע רמות: פדרלית, אזורית, רמת מחוזות עירוניים ומחוזות עירוניים, כמו גם התנחלויות כפריות ועירוניות.

כל התקציבים הללו פועלים באופן אוטונומי. הכנסות והוצאות של תקציבים מקומיים אינם כלולים בתקציבי השטחים, והאחרונים אינם כלולים בתקציבים הפדרליים והאזוריים.

אם במדינות המאוחדות של תקציבים מקומיים הכנסות והוצאות אינן נכללות בתקציב המדינה וממלאות תפקיד זניח מאוד, אזי במדינות פדרליות הן אינן נכללות בתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ויש להם חשיבות רבה עבור פיתוח המדינה כולה באמצעות פיתוח טריטוריות וקהילות מקומיות.

מבנה זה של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית קרוב למבנה של מערכות התקציב של מדינות המערב, שבהן חלקם של התקציבים המקומיים כחוליה החשובה ביותר בכל הכספים המקומיים הולך וגדל. הממשלות המקומיות אינן ממומנות בחסר מכיוון שפונקציות ההוצאות שלהן הורחבו והאתגר הוא להגדיל את בסיס ההכנסות שלהן. נכון לעכשיו, מבנה מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, כמו גם הפרופורציות של המשאבים המחולקים בין התקציבים של רמות שונות, קרובים ככל האפשר לאלה של מדינות פדרליות מערביות. אז, אם ב-1992 70% מכל המשאבים שנצברו הלכו לתקציב הפדרלי ורק 30% - לתקציבים הטריטוריאליים והמקומיים, הרי שכבר ב-1995 עמד היחס הזה על 49 ו-51%, בהתאמה. מאז 2001, תהליך הפוך נצפה. התקבולים משני המסים העיקריים במונחים של רווחיות, מע"מ וסוגים מסוימים של בלו, היו כפופים להעברה ב-100% לתקציב הפדרלי. הכנסות אלו הסתכמו בכ-600 מיליארד רובל, או 53% מכלל ההכנסות ממסים לתקציב. החזרה למדיניות של ריכוזיות מקסימלית של משאבים פיננסיים, עם הצורך לעמוד בו זמנית בעקרון העצמאות והביטחון של תקציבים נמוכים יותר עם מקורות הכנסה משלהם, הוסברה, במקום זאת, ברצונה של הממשלה הפדרלית לייעל ולאחד עקרונות התנועה של תזרימי כספים במערכת התקציב. פעולות הממשל הפדרלי בכיוון זה היו ללא ספק מוצדקות מנקודת מבט של משימות קצרות טווח להסדרת בסיס ההכנסות של תקציבים נמוכים יותר. עם זאת, בעתיד, ההבטחה ליישום עקרון העצמאות של כל רמה תקציבית צריכה להיות האצלה מקסימלית של סמכויות מס להורדת תקציבים.

כפי שמציין א.מ. לברוב, נוצרו סוכנים כלכליים עצמאיים במשק; כשם שלפוליטיקאים יש נתונים משלהם, כך צריכים להופיע מנהלים אחראיים עצמאיים של כספים תקציביים במגזר הציבורי.[7]

המטרה של ביזור אופטימלי בפדרציה הרוסית היא יצירת מנהלים מורשים ואחראים של כספים תקציביים, שיכולים להיות רשויות, משרדים, מוסדות.

תנאים חיצוניים המשפיעים על ביזור כוללים:

1) סובידריות - תיחום סמכויות "מלמטה למעלה";

2) פורמליזציה - החלפת מסורות עם כללים מיושמים;

3) הגבלות תקציב קשות - "הרווח" לא נמשך, "לא הרווח" לא מחולק;

4) סביבה תחרותית - ניידות משאבים, דיכוי תחרות בלתי הוגנת;

5) ניהול סיכונים - קרנות ייצוב וביטוח. יש לתחום את הסמכויות והאחריות בין התקציבים הפדרליים, האזוריים והמקומיים, וכן לחלק את ניהול הכספים הציבוריים בשלוש רמות:

1) רמת מאקרו: הפדרציה הרוסית - נושאי הפדרציה הרוסית - עיריות (רפורמה ביחסים בין תקציביים);

2) רמת מזו: ממשלה - רשויות פיננסיות - משרדים (רפורמה בהליך התקציב);

3) רמת המיקרו: משרדים - שירותים - מוסדות (ארגון מחדש של הרשת התקציבית).

רמת המאקרו מאופיינת בתיחום אנכי. בלי זה לא יתאפשרו רפורמות במגזר הציבורי.

לאחר שהפרדה כזו התרחשה במסגרת הרפורמה ביחסים הבין-תקציביים, ניתן לעבור לרמת המזו: חלוקת הסמכויות בין הממשלה, הגופים הפיננסיים והכלכליים - מנהלים אינטגרליים של קרנות תקציביות - ומשרדים האחראים על אספקת ספציפיות. סוגי שירותים. רק לאחר מכן ניתן לעבור לרמת המיקרו - השלב ההכרחי ביותר, החשוב ביותר של הביזור. ניתן להשוות את הופעתם של סוכנים עצמאיים למתן שירותים ציבוריים בחשיבותם להפרטה בתחום הכלכלי. דה-לאומיזציה של מתן שירותים ציבוריים צריכה להיעשות גם ברמת המיקרו. יש לחלק משאבים בין משרדים ומוסדות אחרים, עליהם יש לתת דין וחשבון.

יחד עם זאת, יש צורך ליצור סביבה תחרותית כך שהמשאבים של מערכת התקציב יהיו קלים יחסית למעבר בין מנהלי כספים תקציביים. חלק ממשאבים אלה צריכים להיות תלויים בביצועים של כל מנהל, אשר מחויב להילחם עבור כספים אלה. מנהלים עצמאיים של קרנות תקציביות, הפועלות בתנאי שוק כמעט, יגרמו את המערכת כולה להתפתח בכיוון הנכון.

על פי יסודות המדע הכלכלי, מודל יעיל של פדרליות תקציבית המבטיח צמיחה כלכלית בת קיימא חייב לעמוד בדרישות הבאות.

1. על המרכז הפדרלי להיות בעל סמכויות אפקטיביות כדי להבטיח מרחב משפטי אחד.

2. יש להגדיר בצורה ברורה סמכויות בין רמות שלטון שונות ורשויות מקומיות.

3. לרשויות אזוריות חייבות להיות, במסגרת סמכויותיהן הטריטוריאליות, מידה מספקת של אוטונומיה כדי לנהל מדיניות פיננסית וכלכלית עצמאית.

4. רשויות אזוריות חייבות להיות כל הזמן בתנאים של מגבלות תקציביות חמורות, כלומר תלויות ישירות לא בתקציב הגבוה יותר, אלא בתוצאות המדיניות הפיננסית והכלכלית שלהן.

5. כל התנאים הנקובים חייבים להיות יציבים ולא ניתנים למשא ומתן.

מחקרים שנעשו ברוסיה על ידי הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי הראו שהמערכת הרוסית אינה עומדת באף אחד מהקריטריונים הללו. התוצאה של הכללת ניסיון העבודה והמחקר בתחום זה הייתה אימוץ התוכנית לפיתוח פדרליות תקציבית בפדרציה הרוסית לתקופה עד 2005, שהוזכרה לעיל. יותר מ-50% מכלל המסים בפדרציה הרוסית נגבים על שטחם של 10 אזורים בלבד עם 22% מאוכלוסיית המדינה; 20% מסך ההכנסות ממסים הולכות לתקציב מוסקבה, 42% מהכנסות המדינה ממסים מגיעות לתקציבי "חמישיית המקומות הראשונים" (כולל מוסקבה), שבה מתגוררים רק 14% מאוכלוסיית המדינה, ו-56% מכלל ההכנסות ממסים. סך ההכנסה של המדינה - ל"עשירייה הראשונה" עם 27% מהאוכלוסייה. 50 האזורים העניים ביותר עם 28% מהאוכלוסייה מהווים רק 13% מכלל ההכנסה.[8]

מומחי המרכז למדיניות פיסקלית של רוסיה הגיעו למסקנה שכדי להביא את אבטחת התקציב לאותה רמה בכל הנושאים, יש לרכז לפחות 85% מכלל הכנסות המדינה ממסים בתקציב הפדרלי, ורק אז כמחצית מהם יש להפיץ מחדש בצורה סיוע כספי. עם עלייה בהכנסות התקציב הפדרלי מ-50 ל-60% מסך ההכנסות של התקציב המאוחד של המדינה ועלייה בהיקף הסיוע לאזורים, היחס בין ההפרשה התקציבית המקסימלית לרמה הממוצעת הלאומית יורד מ-4,3 לפי 3,5, המינימום עולה מ-0,58 לפי 0,81, והשונות של אבטחה תקציבית יורדת מ-21,7 לפי 10,0. עלייה דומה בריכוזיות ל-70% משנה נתונים אלה עד פי 2,6, 0,90 ו-3,8, בהתאמה. לפיכך, ברורה המורכבות שבשילוב בין ריכוזיות המשאבים הכספיים לצורך בהרחבת סמכויות המס של הדרג האזורי של הממשל ושל הרשויות המקומיות.[9]

ברמת הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, ישנם שלושה מסים אזוריים (על רכושם של ארגונים, תחבורה, על עסקי ההימורים), בנוסף, מס ההכנסה הפדרלי במסגרת השיעור המוסדר על ידי הישויות המרכיבות של רוסיה הפדרציה, השווה ל-4%, היא למעשה אזורית.

ברמת ההתנחלויות יש גם שני מיסים מקומיים משמעותיים - קרקע ורכוש של יחידים.

הבעיות העיקריות התפתחו ברמת המחוזות העירוניים. הצעת ממשלת הפדרציה הרוסית להעביר את מס התחבורה לרמה זו נדחתה. האסיפה הפדרלית של הפדרציה הרוסית ביטלה במקביל את המס המקומי על פרסום ולא הנהיגה מס מכירה. כתוצאה מכך, פורמלית אין מס מקומי ברמת המחוז העירוני. אוטונומיה מיסוי מסוימת תינתן לדרג ממשל זה על ידי הרשות להסדיר מס יחיד על הכנסה זקופה, אך פורמלית עדיין לא מדובר במס מקומי, אלא במשטר מס מיוחד.

בנוסף, האוטונומיה המסית של הרשויות המקומיות תתמוך באופן חלקי על ידי משטר המיסוי העצמי: הכנסת באמצעות משאל עם אגרות חד פעמיות מאזרחים למטרות ספציפיות. השימוש הפעיל בכלי החדש הזה הוא הדרך הטובה ביותר להוכיח, לא במילים, אלא במעשים, שעיריות באמת זקוקות לאוטונומיה מס גדולה יותר ושהן יכולות לנהל אותה ביעילות.

הניסיון של טריטוריית סטברופול מראה כי לשם יישום מוצלח של החוק הפדרלי "על העקרונות הכלליים של ארגון שלטון עצמי מקומי בפדרציה הרוסית" יש צורך לפתור כמה בעיות חשובות.[10]

כך למשל, רשויות מקומיות ורשויות פיננסיות נתקלו בקשיים בהחלפת מידע עם שירות המס. החוק הנזכר לעיל קובע כי רשויות המס מחויבות לנהל רישום של צבירה ותשלום מיסים ואגרות ישירות לכל עירייה. הגדלת פיקוח המס הופכת משימה זו לבלתי אפשרית למעשה, והיעדר מידע על בסיס החייב עד תחילת הכנת העירייה בכל רמה של טיוטת תקציבים לשנת 2008 משבש למעשה תהליך זה, שכן הוא אינו מאפשר גיבוש. צד ההכנסות שלהם.

בהתחשב באמור לעיל, וגם כדי לשפר את האיכות והאמינות של תכנון צד ההכנסות של תקציבים אזוריים ומקומיים, מומלץ להפקיד את שירות המס הפדרלי בפיתוח טפסי דיווח מס העונים על האינטרסים של שירות המס כאחד. רשויות שלמות ואזוריות וממשלות מקומיות.

2.3. העברות בין ממשלתיות

הצורך בהעברות בין-ממשלתיות. רוב סוגי המסים העיקריים נגבים ברמה הפדרלית, בעוד ההוצאה על חינוך, מדיניות חברתית ושירותי בריאות מתבצעות ברמה האזורית והמקומית, כך שקיים חוסר איזון אנכי (מחסור במשאבים ברמות הנמוכות יותר לפני חלוקת העברות). רוב המדינות מאופיינות גם בחוסר איזון אופקי (אסימטריה אזורית הקשורה להתפתחות כלכלית לא אחידה). ברוסיה המודרנית, אסימטריה זו בולטת מאוד, מה שמוביל לחלוקה מחדש בקנה מידה גדול של משאבים. לפיכך, הפער בין האזורים האמידים והפחות אמידים, שנקבע על ידי אינדיקטור של הכנסות ממסים של תקציבים תת-לאומיים לאדם, ברוסיה הוא פי 75,6, בעוד שבגרמניה - 8,1, ארה"ב - 8,5, קנדה - פי 1,6. במקביל, סכום הסיוע הכספי מתקציבים פדרליים לתקציבים תת-לאומיים הוא: ברוסיה - 2,5%, גרמניה - 1,3%, ארה"ב - 2,4%, קנדה - 3,2%.[11] לדוגמה, בשנת 2004 הביטחון התקציבי של אוקרוג יאמאלו-ננטס עלה כמעט פי 10 מהביטחון התקציבי של אזור פרם, ושל אזור צ'ליאבינסק פי 12.

אסימטריה אזורית היא הסיבה להבדלים משמעותיים באינטרסים ובסדרי העדיפויות של נושאים בודדים של יחסים בין-תקציביים.

שיטות יישור. ישנן שתי שיטות עיקריות: יישור אופקי ואנכי, תלוי אם הכספים מועברים על ידי ישויות טריטוריאליות ברמות זהות או שונות. שני הדגמים הבסיסיים הללו אינם סותרים זה את זה וניתן להשתמש בהם בו זמנית.

יישור אופקי משמש בגרמניה בין מדינות ועיריות של אותה מדינה, כמו גם בדנמרק ושוודיה. שיטה זו מורכבת מחלוקת המשאבים העודפים של הישויות הטריטוריאליות העשירות ביותר בין העשירים הפחות, מבלי להזדקק לכספי השלטון המרכזי.

מנקודת מבטו של השלטון המרכזי, למודל הזה יש יתרון כפול: ראשית, הוא לא עולה לו כלום; שנית, היא אינה מאפשרת לרשויות המקומיות להסכים ביניהן לדרוש שוויון מלא יותר. עם זאת, יש לו גם חסרונות, ולפני השימוש בו, יש צורך להעריך ברצינות את המצב הפוליטי.

המודל הזה מעורר סכסוכים בין ישויות טריטוריאליות, ולכן הממשלות המקומיות העשירות והמשפיעות ביותר מתנגדות לו. בגרמניה הותקפה שיטת הפילוס האופקי בשל הצרכים הכספיים הבלתי מתונים של מדינות מזרח גרמניה החדשות, ולכן היה צורך להכניס מגבלות מסוימות. בשוודיה, בשנת 1995, הכריז בית המשפט העליון על מודל זה כבלתי חוקתי, והעמיד אותו כמס שמשלמים רשות מקומית אחת לאחרת. בעניין זה היה צורך לשנות את נוסח החוק ולהבהיר כי כל התשלומים מגיעים קודם כל לשלטון המרכזי המחלק אותם.

בהקשר זה, הבהיר בית המשפט העליון של שבדיה. ראשית, ממשלות מרכזיות רוצות לשמור על שליטה על הממשלות המקומיות, שאותה הן מפעילות באמצעות מענקים. שנית, ממשלות מרכזיות אינן מסתכנות בהצבת מינוף מס משמעותי בידי הרשויות המקומיות מחשש לשיבושי מס והוצאות בלתי רצויים שאחרת היו מטילים מגבלות אחרות על התקציבים המקומיים.

בעת שימוש במודל זה, העברות ללא תשלום צריכות להתבצע באופן ניטרלי כדי לא לעורר עיוותים ביישור. זה יכול להיות סכום קבוע לנפש (כמו בשבדיה) או אחוז מבסיס המס (כמו בדנמרק). ניתן לארגן את שתי צורות ההעברות באופן שיהיו ניטרליות וישמשו רק ליישור הפערים.

בשיטת הפילוס האנכי, ממשלות מרכזיות מקצות סובסידיות לכל הרשויות המקומיות (או רק לאלו הנזקקות ביותר) כך שהכנסותיהן יגיעו לרמה מסוימת.

למודל זה הרבה יותר קל להגיע לקונצנזוס, וזו הסיבה שרוב המדינות משתמשות בו. עם זאת, צריך להתמודד עם סוג של "אשליה מס", שכן כולם מרוויחים מהמערכת הזו ואף אחד לא משלם. מודל כזה נוטה פחות לגרום לעימותים בין אזורים; ניתן לומר שכשצריך הוא תורם לבניין ה"אומה".

שיטת המענקים מבוססת על משאבי השלטון המרכזי ואי אפשר להרחיב אותה לעיריות המשגשגות ביותר. דו"ח שפורסם לאחרונה מממשלת שוודיה מציין כי עיריות עשירות יכולות להתחמק מהשלטון המרכזי.[12] מסיבה זו מועדף מודל היישור האופקי בשוודיה.

שיטת הסבסוד יקרה במיוחד לממשלה אם היא מחליטה להביא את העיריות למקסימום של פוטנציאל המס ולסייע לכל מי שצורכיהם עולים על רמת המינימום. מסיבה זו, שיטה זו אינה מושלמת, ומשאירה את העיריות החזקות ביותר מבחינה כלכלית מחוץ למערכת.

מערכות פילוס מעורבות. הבעיות הפוליטיות העיקריות הנובעות מיישום שני מודלי השוויון אינן שונות כפי שלעיתים מניחים. מצד אחד, מבחינת הכספים הציבוריים בכלל, יישור אופקי מתברר כלא פחות יקר מהיישור אנכי; מאידך, יישור אנכי יכול להוות גם גורם למתח, לא רק בין השלטון המרכזי לרשויות המקומיות, אלא גם בין העיריות עצמן, שכן לא כולן זוכות (או אינן יכולות לקבל) סיוע שווה.

היסוס בצורך להמשיך ולפתח את הביזור במדינות רבות נובע כנראה גם ממכשולים פוליטיים.[13]

בהקשר זה, אף אחת מהשיטות המוצגות אינה יכולה לפתור לחלוטין את הבעיות המתעוררות, ולכן אין להזניח את האפשרות לשלבן במערכת הממומנת בחלקה על ידי הרשויות המקומיות ובחלקן על ידי המדינה.

מערכת כזו משמשת בשוויץ, בקנטון ברן. חוק ההשוואה הפיננסית, שנכנס לתוקפו בתחילת 1992 ופעיל משנת 1995, קובע הקמת קרן השוואת כספים.

מחצית ממשאבי הקרן מגיעים מתרומת פיצויים מקומונות עם מדד פוטנציאל מס מעל 100;[14] תרומתם השנתית הכוללת היא כיום 30 מיליון פרנק שוויצרי. הרשויות הקנטונאליות תורמות לקרן אותו סכום של תרומות שנתיות.

משאבי הקרן משמשים למתן סיוע נוסף לקהילות חלשות כלכלית: רק קהילות עם מדד פוטנציאל מס נמוך מ-70 ואשר נטל המס לנפש גבוה מהרמה הממוצעת זכאיות לתוספת סיוע.

העברות תקציביות מתבצעות במקרים שונים:

1) אם מערכת התקציב אינה מאוזנת אנכית, כלומר, ההוצאות מבוזרות חזק יותר מההכנסות (העברות מס);

2) לאזן בין האפשרויות של אזורים לספק לתושבים מערך סטנדרטי של שירותים תקציביים (העברות שיוויון);

3) להשוות את אספקת השירותים של תושבי אזורים שונים, למימון מנדטים פדרליים (ממוקדים, כולל מפורט, העברות, תרומות);

4) ליצור אינטרס מהותי באזורים (עיריות) בניהול מדיניות העונה על האינטרסים הלאומיים ("העברות מראה");

5) לפצות תקציבים נמוכים יותר בגין הוצאות מוגדלות או אובדן הכנסה במקרים בהם הפסדים כאמור נגרמו מהחלטת רשות גבוהה יותר (פיצויים), וכן במקרים אחרים.

לפני בחינת כל אחת מהסיבות הללו, יש צורך להבהיר את המינוח הנוגע להעברות, שכן המונחים המשמשים בפרקטיקה התקציבית הרוסית שונים במקצת מאלה הנפוצים בנוהג ובספרות המערבית.

בהקשר זה, מנגנון ההעברות הבין-תקציביות משחק תפקיד חשוב. T. Ter-Minassian מזהה שתי קטגוריות עיקריות של העברות בין-ממשלתיות: חלוקת מסים ומענקים רגולטוריים.[15]

מסים רגולטוריים. חלוקת ההכנסות ממסים יכולה להתרחש על בסיס חלוקת שיעורי המס בכל רמה של התקציב בנפרד (ארה"ב) או חלוקה מחדש מהסכום הכולל שהתקבל ברמה הפדרלית. עם זאת, עקרונות היסוד של חלוקת המסים בהיררכיה הממשלתית אינם אומרים שלא ניתן לחלק מס המוקצה לרמה אחת בו-זמנית לטובת כל רובד אחר. בעקבות הגיון זה עולה אפשרות נוספת של מיסוי בין-ממשלתי - חלוקת המסים בין דרגות השלטון. כיום נמשכים ויכוחים לגבי איזה מהעקרונות - המרשם או חלוקת המסים - תואם יותר את הארגון הפדרלי של המדינה.

שיטת הטלת המסים פירושה תיחום ברור של זכויות הקניין בין רמות כוח המדינה, ובראשן הזכויות לחקיקה, להכנסה ולמינהל. הבטחת עצמאות מרבית של רמות הכוח של המדינה, היא מיישמת בעקביות את העיקרון הפדרלי. הקצאה ברורה של בסיסי מס לשכבות ממשלתיות מאפשרת לבוחרים לדעת בדיוק היכן ועל מה מושקע כל רובל מס. לדוגמה, הארנונה הנגבית על ידי הרשויות המקומיות מאפשרת לתושבים להשוות עלויות (מיסים) והטבות (מוצרים ושירותים ציבוריים). באופן דומה, מסים אזוריים ומרכזיים מאפשרים לתושבים להעריך את יחס העלות-תועלת ברמה האזורית והארצית. כדי להשיג תוצאה זו, יש צורך להקצות מסים בבירור לרמות סמכות המדינה, כלומר, דחיית עקרון הפרדת המס לטובת עקרון התיישנותם.

היתרונות של מערכת זו הם גם הנוחות שלה לביצוע סמכויות המדינה, היכולת להתאים את ההכנסות בצורה גמישה ומהירה לצרכי ההוצאה האזוריים המתעוררים, וכן שימוש יעיל יותר במידע המקומי.

עם זאת, למערכת המס יש גם חסרונות. ראשית, בשל היעדר תיאום ומוסדות נאותים ליישוב האינטרסים של דרגים שונים במערכת הפיסקלית, ניתן להטיל מס בו-זמנית על אותו חפץ (או ליפול שוב ושוב לבסיסים שונים), כך שההטבות שמקבל המגזר הציבורי. יקוזז יותר מהפסדים ביעילות של המגזר הפרטי של המשק. בסופו של דבר, עיקרון ייעול מערכת המס מופר.

שנית, הופעתם של הבדלים אזוריים משמעותיים ברמת המיסוי ובמטרותיו עלולה לגרום לתחרות בין-אזורית בלתי צפויה, אשר בתורה מערערת את בסיס ההכנסות של תקציבים אזוריים והופכת את המדיניות הפיסקלית לפחות צפויה; יישום מדיניות ייצוב מאוחדת במדינה נעשה מסובך יותר.

שיטת חלוקת המס מניחה בידול חלקי של זכויות הקניין, כאשר הזכויות לפעילות חקיקה וניהול נותרות לרשות המרכז הפדרלי, ובאופן אנכי יש רק חלוקה של הזכות לחלוקת הכנסה. מערכת זו פירושה שימוש באותו מס על ידי רמות ממשל שונות ויש לה היבטים חיוביים שלה: היא מאפשרת תיאום טוב יותר של פעילות הרשויות הפיסקאליות, הופכת את מערכת המס לאוניברסלית ומגבירה את השקיפות שלה עבור משלמי המסים, מה שמפחית את אי הוודאות והסיכון, וכן לכן יש השפעה מועילה על קבלת החלטות ארוכות טווח ברמת המיקרו; מפשט מאוד את ניהול המיסוי, מפחית את העלויות של מערכת המס, בעיקר בשל יתרונות לגודל המושגים הן במינהל המס והן לגביית המס; מאפשר לא להסיט את מאמצי השלטון המרכזי לגביית מיסים ספציפיים, תוך העברת זכות זו לרמות הבסיס, מה שמפחית גם את העלות הכוללת של גביית המסים; מעניקה גמישות לא של מערכת המיסוי עצמה, כפי שקורה בשיטת מרשם המס, אלא גמישות בחלוקת המשאבים בתוך המערכת, המתממשת באמצעות שינוי ריביות, פוטרת את נושאי דיני המס מעבודת ההסתגלות המאומצת. חקיקת מס; תורם להחלשת תחרות המס הבין-ממשלתית האופקית, מגביר את יכולת הניבוי של רמת הביטחון התקציבי ומקל על תהליך האופטימיזציה.

היתרון המיוחד של מערכת זו הוא שכל רמה ממשלתית יכולה לצפות להכנסות יציבות יותר, ללא קשר לשלב של מחזור העסקים, מאשר אם היו קבועים פחות מסים במלואם, עם רגישות מחזורית שונה. כאן פועל כלל פיזור הסיכונים, שהוכיח את עצמו באופן חיובי בתחומים אחרים של מדע הכלכלה.[16]

למערכת חלוקת המס יש גם חסרונות. היא מצמצמת באופן משמעותי את האוטונומיה של רשויות תת-לאומיות ואת האינטרס שלהן בפיתוח בסיס אזורי. אובדן שליטה על היקף גביית המס, קביעת בסיסי מס ושיעורי מס, נמנעים מהרשויות האזוריות מנופים יעילים לניהול הכלכלה האזורית. בנוסף, קיימת סכנה להחלשת השליטה הפדרלית על הזרמת הכספים לתקציבים.

על מנת להעריך את עקרונות המיסוי שהוזכרו קודם לכן, יש לשקול את שיטת המסים המשותפים (המחולקים). מערכת זו עדיין קיימת בצורתה הטהורה במדינות רבות, למשל, בשוויץ. כאן נושא החלוקה הוא מס ההכנסה הפדרלי הישיר. בין המדינות הפדרליות, מיסי מניות נהוגים בעיקר על ידי גרמניה. מערכות מקלות יותר של מסים משותפים - הסכמי מס נפוצים - נמצאות בשימוש נרחב בקנדה ובמידה פחותה בארצות הברית. חלק מהמרכיבים של מערכת המסים המשותפים מיושמים בפדרציה הרוסית (מס רווח).

לפיכך, לשתי המערכות - מסים קבועים ומחולקים - יש גם יתרונות וגם חסרונות.

החלוקה של כלל ההכנסות ממסים להכנסות עצמיות, קבועות ומוסדרות נעשית על בסיס הגדרה ברורה באיזו רמת הפרדת רשויות, לפי עקרונות המיסוי הכלליים הקיימים כיום, ניתן להשפיע על סכום ההכנסות הכולל. גביית מס מסוים וכמה זמן ארוך או קצר משך חוק הרגולציה הוא מעשה הקובע את הנורמות לחלוקת ההכנסות ממסים.

בתקציב נוצרות הכנסות משלו ממסים, שרמתם במערכת התקציבים תואמת את גובה המס במבנה מערכת המס. המע"מ מהווה את הכנסות המס שלו מהתקציב הפדרלי, שכן גובה המס הזה תואם את גובה תקציב הנמען שלו. יחד עם זאת, רק רמת הממשל הפדרלית מוסמכת לשנות את הפרמטרים של המסים הפדרליים.

למרות שמס החברות עובר לתקציבים אזוריים (ועד 1 בינואר 2005, לתקציבים מקומיים), בכל זאת הפרמטרים מוסדרים רק על ידי המחוקק הפדרלי, המציין את הכנסות המיסים והרגולציה של התקציב הפדרלי עצמו (ועם הכנסות המס ללא שינוי לאורך זמן זמן) תעריפים קבועים) הכנסות ממסים של תקציבים אזוריים ומקומיים.

כתוצאה מחלוקה על בסיס קבוע של הכנסות ממסים עצמיים של תקציב אחד (עליון) בין תקציבים של רמות אחרות (נמוכות יותר) של מערכת התקציבים, נוצרות הכנסות ממסים המיועדות להן בתקציבי הנמענים. הכנסות ממסים שהן חלק מהכנסות ממסים עצמיות של תקציבים מסוימים ונזקפות באופן שוטף לתקציבים של רמות אחרות של מערכת התקציב שאינן תואמות את גובה המס במבנה מערכת המס, מהוות את קטגוריית הסיווג של הכנסות ממס קבועות.

אם ההכנסות ממסים עוברות לתקציב של רמה אחרת במערכת התקציבית, השונה מגובה המס המופק מהן במערכת המס, בשיעור הקבוע בחוק לתקופה של שנת כספים אחת, ההכנסות הנדונות מהוות את קטגוריית הכנסות ממסים רגולטוריים. החוק הקובע את הפרופורציות של חלוקת ההכנסות ממסים בין תקציבי דרגים שונים של מערכת התקציבים במהלך שנה קלנדרית אחת הוא חוק התקציב לשנת הכספים הבאה.

במקביל, כהכנסות ממסים רגולטוריים, תקציבים של רמות גבוהות יותר של מערכת התקציב במהלך שנת הכספים יכולים להעביר חלקים מהכנסותיהם ממסים קבועים ושלהם, כמו גם חלק מהכנסות ממסים רגולטוריים המועברים על ידי התקציב הפדרלי למאוחד. תקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, אשר מחולקים עוד יותר על בסיס החלטתם על בסיס החלטתם. נושא הפדרציה הרוסית בחלק המתאים לטובת התקציבים המקומיים של גופי העיריות הממוקמים בגבולות הנושא הזה.

הסיבה להופעתם של הכנסות ממסים רגולטוריים היא הצורך בחלוקה בין-תקציבית, תוך שנת כספים אחת, של הכנסות של תקציבים גבוהים יותר לכיוון של תקציבים נמוכים יותר על מנת להסדיר את היקף המימון של התפקידים המבוצעים על ידי הרשויות, רמתו שייכת לתקציבים - מקבלי הכנסות רגולטוריות. נציג אופייני להכנסות ממסים רגולטוריים הוא ההכנסה שנוצרת מגביית מס הכנסה אישי, המהווה חלק ממערכת המס הפדרלית.

הפרמטרים העיקריים של המנגנון לחישוב ותשלום מס הכנסה אישי קבועים בקוד המס של הפדרציה הרוסית, בעוד הפרופורציות של חלוקת ההכנסה מהגבייה בין התקציב הפדרלי והתקציבים המאוחדים של הישויות המרכיבות את הרוסית. הפדרציה עד 1 בינואר 2005 הוקמו מדי שנה על ידי החוק על התקציב הפדרלי לשנת הכספים הבאה. לדוגמה, בשנת 2000, 16% מההכנסות ממס הכנסה אישי נזקפו ישירות לתקציב הפדרלי, ו-84% - לתקציבים המאוחדים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. משנת 2001 קיימת מגמה לעלייה משמעותית בנתח האזורי. שיעור חלוקת ההכנסות ממס הכנסה אישי קיבל את הצורה הבאה: 1% - לתקציב הפדרלי, ו-99% - לתקציבים המאוחדים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית.

בשנים 2002-2004 ברמת החוקים הפדרליים על תקציבים פדרליים לשנים אלו, הוחלט להעביר את כל ההכנסות ממס הכנסה אישי לתקציבים המאוחדים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. מאז 2005, הסטנדרטים לחלוקה בין תקציבית של מס הכנסה אישי נקבעו באופן קבוע באמנות. 56, 61, 611 ו-612BK RF (תקציבים אזוריים - 70%, תקציבים מקומיים - 30%).

ניסיון לא מוצלח ליישם את שיטת חלוקת ההכנסות ממסים בצורה של שיעור מס מינימלי של עסקי הימורים שקיבל התקציב הפדרלי והיטל אזורי בלתי מוגבל עליו בתנאים של שיעור מס קבוע הוביל לביטול היווצרות שיעור המס. מנגנון וביטול זה המשמש במס הימורים.שיטה עסקית של חלוקה בלתי מוגבלת של הכנסות ממסים לתקציבים של נושאי הפדרציה הרוסית. כך הוכנס עיקרון ההגבלה לפרקטיקה של המיסוי, או גרסתו המחמירה יותר - עקרון הקביעה הקפדנית בחוק שיעור המס, שעל בסיסו מתקבלות הכנסות ממסים כקבועות בתקציבים נמוכים יותר.

יחד עם זאת, חשוב להדגיש כי הכנסות ממיסים עצמיות נוצרות בתקציבים של כל רמות מערכת התקציב, שכן לכל תקציב הנכלל במבנה מערכת התקציב יש מערכת מיסים ואגרות משלו. בינתיים, הכנסות ממסים קבועות ומסדירות, שהן תוצאה של יישום נורמות הקבועות על בסיס קבוע או זמני לניכויים מהכנסות ממסים עצמיים של תקציבים גבוהים יותר, נוצרות רק בתקציבים אזוריים ומקומיים. היווצרות הכנסות קבועות ורגולטוריות בתקציב הפדרלי תהיה מנוגדת לעליונות התקציב הפדרלי במערכת התקציב של רוסיה ולרווחיות בפועל של מסים פדרליים.

מהדיונים המוצגים על הכנסות ממסים של תקציבים, עולה כי סיווג ההכנסות ממסים לעצמם, קבוע ומסדר נובע מתהליכים אובייקטיביים של בידול ראשוני וחלוקה לאחר מכן על בסיס קבוע או זמני בין התקציבים של רמות שונות של התקציב. מערכת הפדרציה הרוסית של הכנסה שנוצרת מאותו מס, צוברת הכנסות ממסים משלה בתקציב, שרמתם במערכת התקציב עולה בקנה אחד עם גובה המס הזה במבנה מערכת המס, וגם צורות קבועות ו הסדרת הכנסות ממסים בתקציבים של רמות אחרות של מערכת התקציבים. בהתבסס על שיטתיות של יחסים בין-תקציביים הנוצרים על בסיס השלב המושלם של התיחום הראשוני של ההכנסות ממסים, מבחינים בשתי שיטות עיקריות לחלוקת הכנסות ממסים משל תקציבים בין תקציבים של רמות אחרות של מערכת התקציב.

השיטה הראשונה מורכבת בחלוקה מרוכזת של סכום המס הכולל שחושב ומשולם במלואו בין תקציבים של רמות שונות. המס מחושב ומשולם על ידי משלמי המסים בסכום אחד לחשבונות של גופי האוצר הפדרליים, ולאחר מכן סכום זה מחולק בין תקציבי כל רמות המערכת התקציבית לבין תקציבי הקרנות הלא תקציביות של המדינה בהתאם לתקנים. נקבע בחוק.

דוגמאות לשיטה זו של חלוקה בין-תקציבית של הכנסות ממסים בהתאם לחקיקת התקציב של הפדרציה הרוסית, אליה מתייחסות הנורמות המשפטיות של הפרקים הרלוונטיים של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יכולות להיות מנגנונים להעברת הכנסה ממס הכנסה אישי. לתקציבים של רמות שונות של מערכת התקציבים. בהתאם לחוק הפדרלי מ-20 באוגוסט 2004 מס' 12-FZ "על תיקונים לקוד התקציב של הפדרציה הרוסית בהתייחס להסדרת היחסים הבין-תקציביים", 70% ממס ההכנסה האישי עובר לתקציב האזורי, 30 % - לתקציבים מקומיים, מ-10% מהם - לתקציבי התנחלויות, 20% - לתקציבי המחוזות העירוניים.

בשונה מהשיטה הראשונה של חלוקה בין תקציבית של הכנסות ממסים, שאינה מספקת את השתתפות הנישום בתהליך חלוקת המס בין תקציבי רמות שונות של מערכת התקציב בקשר לתשלום מס בסכום אחד ובלתי נפרד. לחשבונות האוצר הפדרלי עם חלוקתו הריכוזית לאחר מכן בין תקציבים שונים, השיטה השנייה, להיפך, היא מרמזת על השתתפות ישירה של משלמי המסים בתהליך חלוקת סכום המס בין תקציבים של רמות שונות.

יחד עם זאת, מאפייני השיטה השנייה לחלוקה בין תקציבית של הכנסות ממסים מתגלים בצורת שתי דרכים להשתתפות עצמאית של נישומים בתהליך חלוקת גובה המס בין תקציבי רמות שונות של מערכת התקציב. שתי שיטות אלו מיושמות בשלב תשלום המס, אולם אחת מהן כוללת את חלוקת סכום המס בהתאם לתקנים שנקבעו לניכוי הכנסות ממסים לתקציבים ברמות שונות, והשיטה השנייה מחייבת את הנישום לחלק את המס. סכום בהתאם לשיעורי המס המוקצים לכל תקציב.

כאשר בוחנים את השיטה הראשונה להשתתפות עצמאית של נישומים ביחסים בין תקציביים, יצוין כי בפרקטיקה של חישוב וגביית מסים, לא פוסלים מצבים בהם ניתן לחייב נישום על פי חוק לשלם מס המחושב בשיעור יחיד. במספר סכומים שונים, המחולקים בהתאם לחלוקת ההכנסות ממסים בין תקציבים ברמות שונות של מערכת התקציבים.

כדוגמה לחלוקה כזו של מס, המחושבת כסכום בודד, אך מחולקת על ידי הנישום למספר חלקים לפני התשלום, ניתן להביא מע"מ שסכומו הכולל, בהתאם לאמות המידה הקבועות בחוק על התקציב הפדרלי לשנת 2000, חולק על ידי משלמי המסים לשני סכומים נפרדים לתשלום לתקציב הפדרלי ולתקציבים מאוחדים של נושאי הפדרציה הרוסית.

החיסרון של מנגנון ההפצה הבין-תקציבית של המס הקיים בעבר על רכוש של מפעלים היה שחוק הפדרציה הרוסית מ-13 בדצמבר 1991 מס' 2030-I "על המס על רכוש של מפעלים", הקובע סטנדרטים ספציפיים עבור חלוקת ההכנסות ממסים בין תקציבים אזוריים ומקומיים (50:50), לא ציינה מי צריך לבצע חלוקה זו - האוצר הפדרלי, הגוף האזורי האחראי על ביצוע התקציב האזורי, או משלם המסים, תוך חלוקה עצמאית של הסכום המחושב של מס לשני חלקים שווים לפני התשלום. לפיכך, הותרה הן העברה מרוכזת של מס זה לתקציבים אזוריים עם חלוקה לאחר מכן של החלק המקביל בהכנסות ממסים לתקציבים מקומיים, והן חלוקת סכום המס שחושבו על ידי הנישומים עצמם לשני חלקים שווים ותשלומם. לתקציבים שונים.

חשוב לציין כי שיטת החלוקה הריכוזית (יורדת) של הכנסות ממסים בין תקציבי רמות שונות של מערכת התקציב על ידי גופי האוצר הפדרליים בעת קבלת מס לחשבונותיהם ושיטת החלוקה העולה של ההכנסות ממסים בין תקציבים ב. בהתאם לסטנדרטים הקבועים של רגולציה בין-תקציבית על ידי משלמי מסים באופן עצמאי בשלב תשלום המס על ידם, חלים על חינוך בתקציבים של הכנסות ממסים קבועים וגם רגולטוריים, שכן שיעור התפלגות הבין-תקציבית של הכנסות ממסים בתנאים אלה יכול להיות קבוע. , שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית או קוד התקציב של RF, או זמני, מוגבל לזמן על ידי חוק התקציב הרלוונטי.

הדרך השנייה להשתתפות עצמאית של נישומים בתהליך החלוקה הבין-תקציבית של ההכנסות ממסים היא העברת סכומי מס לתקציבי רמות שונות של מערכת התקציב בהתאם לשיעורי המס המוקצים לכל תקציב. מאפיין אופייני לשיטת חלוקה זו, האופיינית למשל למס הכנסה מודרני, הוא שגם בחישוב גובה המס בהתאם לשיעורים שנקבעו, הוא מחולק למניות נפרדות הנזקפות לרמות תקציב שונות. בשיטה זו הנישום מחשב באופן עצמאי את גובה המס התואם לשיעורי מס בודדים, ומשלם את הסכומים המחושבים בתשלומים נפרדים לתקציבים של רמות שונות של מערכת התקציב.

במקרה של ארנונה חברות, מבלי לאבד את המשמעות הכלכלית של החלוקה הבין-תקציבית שלו, ניתן להחליף את שיטת החלוקה הריכוזית של ההכנסות ממסים על ידי האוצר או שיטת חלוקת ההכנסות ממסים על ידי נישומים באופן עצמאי על פי אמות מידה שנקבעו בשנייה. שיטת השתתפות עצמאית של משלמי המסים, המורכבת בחלוקה בין תקציבית של הכנסות ממסים בהתאם לשיעורי המס בכל תקציב.

במקום להנהיג כלל על חלוקת גובה המס בין תקציבים אזוריים ומקומיים ביחס של 50:50, ניתן היה לחלק שיעור מס בודד של 2% לשני שיעורי מס שווים - 1% ו-1%. את סכומי הארנונה של חברות שיחושבו בעזרתם ישלמו הנישומים לתקציבים שונים. בחלוקת הכנסות ממסים בין תקציבים אזוריים ומקומיים בהתאם לשיעורי מס מחולקים, נשללות ההשלכות השליליות של תהליך הריכוזיות המתבטאות בצורת עיכוב אפשרי (ולמשך זמן בלתי מוגבל) בתקציבי הישויות המרכיבות. של הפדרציה הרוסית של חלק ההכנסות ממסים השייך באופן חוקי לתקציבים מקומיים.

יחד עם זאת, שיטה זו של השתתפות עצמאית של נישומים בחלוקה הבין-תקציבית של ההכנסות ממסים חלה רק על יצירת הכנסות ממס קבועות, שכן חלוקת שיעור המס הבודד לשיעורים נפרדים מרמזת על חלוקה ארוכת טווח, וכן, כתוצאה מכך, הנורמה להעברת ההכנסות המקבילות לתקציבים של רמות שונות של מערכת התקציבים.

יצוין כי השיטה הנחשבת של חלוקה בין תקציבית של הכנסות ממסים, הכוללת חלוקה עצמאית על ידי נישומים בין תקציבים של רמות שונות של הכנסות ממסים לפי שיעורי המס המוקצים לכל תקציב, נשקלת על ידי חוקרים בודדים בין יתר השיטות והשיטות. של חלוקת הכנסות ממסים המשמשות במגזר הציבורי כאופציה הבסיסית והיעילה ביותר יחסים בין תקציביים, התורמים לזרימה יציבה של תהליך התקציב, תכנון בטוח של הכנסות ממסים ופיתוח צפוי של מימון טריטוריאלי. עמדתם של חוקרים אלו מסתכמת בכך שיש לבנות יחסים בין תקציביים על בסיס תעריפים מחולקים בין כל רבדי מערכת התקציבים במדינה. שיעור המס המפוצל יאפשר לרשויות המקומיות לאשר באופן עצמאי את התקציב לפני תחילת שנת הכספים ולתכנן את תקציב הפיתוח האסטרטגי, וכן לעורר הגברת גביית המס.

כאשר בוחנים את דרכי חלוקת ההכנסות ממסים בין תקציבים ברמות שונות, יש לשים לב שבמקרים מסוימים המס משולם על ידי הנישום באופן מרכזי בסכום יחיד עם חלוקתו לאחר מכן בין תקציבי גופי האוצר הפדרליים, ובמקרים אחרים. הנישום יכול לחלק את הסכום בשתי דרכים: או בשלב חישוב מס יחיד מחלק את סכום המס בין תקציבים שונים, או, בעת תשלום סכום המס המחושב, מחלק אותו לחלקים התואמים את התקנים לחלוקה. של הכנסות ממסים בין תקציבים של רמות שונות של מערכת התקציבים.

כאשר המס מתקבל באופן מרכזי בסכום בודד לחשבונות האוצר הפדרלי (זהו תהליך חלוקת ההכנסות ממס אינו מפריע למנגנון חישוב המס עצמו), אזי הסטנדרטים לחלוקת הכנסות ממסים בין תקציבים של רמות שונות של מערכת התקציבים בתוקף על בסיס קבוע מצוינים ב-RF BC.

אם האחריות לחלוקה בין תקציבית של הכנסות ממסים מוטלת על נישומים שבעצמם יצטרכו לחלק את המס לסכומים נפרדים לצורך העברתם לתקציבים שונים, אזי שיטה זו של חלוקת ההכנסות ממסים משפיעה ישירות על אחד משני המבנים המבניים. מרכיבי מודל המס - או שיעור המס, או תשלום מסים. במקרה זה, יש לקבוע את הסטנדרטים לניכויים של הכנסות ממסים בתוקף על בסיס קבוע בפרק הרלוונטי של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המסדיר את הכללים לחישוב ותשלום מס ספציפי (מבוזר).

באשר להכנסות ממסים רגולטוריים, ללא קשר אם סכום המס מחולק בין התקציבים באופן מרכזי על ידי גופי האוצר הפדרליים או על ידי משלמי המסים באופן עצמאי בשלב החישוב או תשלום המס, נקבעים שיעורי הניכויים שתקפים בדרך כלל לשנת כספים אחת. בחוק התקציב הרלוונטי, אשר תופס מקום נפרד במערכת הפעולות המשפטיות הנורמטיביות ואינו נכלל במבנה של RF BC או RF Tax Code.

הפונקציות של כל רמה בתקציב חייבות להתאים להכנסות שלה, שזה אחד מעקרונות היסוד של פדרליזם תקציבי. מיסים הם מקור ההכנסה העיקרי לתקציבים של כל רמות הממשל. כתוצאה מכך, היחס בין נושאי היחסים הבין-ממשלתיים תלוי בדרכי חלוקת המסים במערכת המדינה. הקריטריונים החשובים ביותר בהערכת מיסוי בתיאוריה הכלכלית הם הגינות ויעילות. כיום, לצד העקרונות המסורתיים של לימוד מדיניות מס בהקשר בין-ממשלתי, נעשה שימוש בגישות חדשות, אשר מוסברות בהופעת משתנים חדשים המשפיעים על תהליך המיסוי. לפיכך, כאשר בוחנים את האפקטיביות של המיסוי, יש לשים דגש על ה"עיוות המקומי" הפוטנציאלי שנוצר על ידי גישות שונות למדיניות מס בנושאים שונים של הפדרציה הרוסית. כאשר לומדים את הגינות המיסוי, יש לשים לב עד כמה חלוקת נטל המס בין תושבי ישויות מרכיבות שונות של הפדרציה הרוסית שווה ערך.

הכלים ליישור אנכי תקציבי הם:

- עדכון של המערכת הקיימת של תיחום סמכויות (מנדטים);

- התאמת תקנים נוספים לניכויים ממסים שהתקבלו בתקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, המוקצה לעיריות על בסיס ארוך טווח;

- סובסידיות מקרנות אזוריות לתמיכה כספית בעיריות (העברה כללית);

- תקנים מחליפי העברה לניכויים ממס הכנסה (יש להם קווי דמיון עם השתתפות הון בהכנסות ממס המבוססות על שימוש בנוסחאות העברה);

- העברות "שליליות" מעיריות אמידות לקרנות התמיכה הכספית המתאימות.

כלי השוואת תקציב אופקי כוללים:[17]

- סובסידיות מקרנות תמיכה עירוניות (העברה כללית);

- סובסידיות מכספי מימון שותפים להוצאות חברתיות (העברות מותנות ממוקדות להוצאות שוטפות);

- סובסידיות מקרנות פיתוח עירוניות (העברות מותנות ממוקדות על הוצאות הוניות);

- תקנים מחליפי העברה לניכויים ממס הכנסה (יש להם קווי דמיון עם השתתפות הון בהכנסות ממסים על בסיס שימוש בנוסחאות העברה).

בהקשר הבין-ממשלתי, הסכמי מס אנכיים ואופקיים ומידת השפעתם על "בריאות" המערכת הבין-ממשלתית של יחסי תקציב ראויים לתשומת לב מיוחדת.

ניתן לחלק באופן מותנה את מדיניות המס הבין-ממשלתית לאנכית ואופקית.

פוליטיקה אנכית מכוונת ליצירת קשרים אפקטיביים בין רשויות פדרליות, אזוריות ומקומיות, כלומר מלמעלה למטה במבנה הממשלתי. מדיניות אופקית מבוססת על תיאוריית בחירת המס של רשויות אזוריות ומקומיות.

מס הכנסה אישי צריך להיות מוקצה לממשל המרכזי מכיוון שהוא בסיס יציב ביותר. איחוד כזה מבטיח מניעת הגירה בתוך המדינה. מאחר ולבסיס מס זה גמישות הכנסה גבוהה יחסית, ניתן להשתמש בשינויים במס הכנסה על מנת להשיג יעדי ייצוב. קביעת מס הכנסה אישי פרוגרסיבי לממשלה המרכזית מבטיחה חלוקה מחדש יעילה של ההכנסה, בעוד שניתן להקצות מס הכנסה לא פרוגרסיבי גם לממשלות תת-לאומיות.

מכיוון שההכנסה ממס הכנסה משתנה בהתאם לשלב של מחזור העסקים, היא חייבת להגיע לממשלה המרכזית. ברוסיה, מס הכנסה יכול להיחשב כאנלוגי של מס זה.

מס ערך מוסף הוא מס עקיף המבוסס על בסיס משאבים. מרשם זה לממשל המרכזי מוסבר על ידי הקשיים שיש לממשלות תת-לאומיות עצמאיות בקביעת בסיס המס עבור תאגידים חוצי-לאומיים ובין-מדינתיים.

הממשלה המרכזית צריכה לטפל בהכנסות מאותם מסים, שבסיסיהם מחולקים בצורה מאוד לא שווה בין נתיני הפדרציה הרוסית. יש לרכז את המס על משאבי טבע בפרט על מנת למנוע פערים גיאוגרפיים בין אזורים ולמנוע עיוותים של "הקצאה" העלולים לנבוע ממיסוי מקומי על משאבי טבע. ברוסיה, גורלם של מסים כאלה נותר נושא למחלוקת קשה בין כמה רשויות אזוריות לבין המרכז הפדרלי.

מסים על גורמי ייצור שאינם ניידים, כגון נדל"ן, הם מקורות הכנסה עבור הרשויות המקומיות. על פי המודל של הפרופסור האמריקאי צ' טייבוט, קיים קשר עקיף בין שיעורי המס המקומיים להכנסות הרשויות המקומיות, משום שהמס משפיע על יעילות ההחלטות שמקבלים הצרכנים. אם בסיס המס הוא נייד, הרי ששיעור מס גבוה יותר או נמוך יותר מעודד את התושבים לעזוב את האזור.[18]

בסטטיסטיקה האירופית, האינדיקטור "מסים מקומיים" כולל הכנסות שנוצרו במסגרת שיטת מס המניות, המספקת לממשלות המקומיות חלק מהכנסות המס שנגבות בשטחן, שאינן מופרדות מהכנסות הקשורות אך ורק למסים מקומיים.

הכנסות ממיסים משותפות מפחיתות פער אנכי ומספקות אוטונומיה מסוימת, אך כשלעצמן הן אינן יכולות להבטיח אחריות של ממשלות מקומיות לציבור ולמנוע מהן לקבוע את רמת מתן השירות שלהן באמצעות רמת המיסוי שלהן.

על מנת שיוכלו לעשות זאת, על גופי השלטון העצמי המקומיים קודם כל לעמוד לרשותם אך ורק מסים מקומיים, שאת שיעוריהם יש זכות לקבוע באופן עצמאי. עם זאת, אם חורגים מאמנת הממשל העצמי המקומי התקף במדינות האיחוד האירופי, ניתן להשיג רמה גבוהה יותר של אוטונומיה מקומית על ידי מתן הזכות לממשלות המקומיות לקבוע את ניכויי המס ובסיס המס שלהן.

המס שמייצר את ההכנסה המשמעותית ביותר הוא מס ההכנסה האישי. מדינות רבות מיישמות אותו כמס מקומי או משותף בלבד.

חלק ההכנסה ממס זה בסך ההכנסות ממסים מקומיים בשש המדינות עם ביזור המס הגדול ביותר הוא גבוה מאוד: בשוודיה - 99,62; פינלנד - 86,99; דנמרק - 92,77; נורבגיה - 81,80; שוויץ - 77,02; איסלנד - 73,49%.

בכל המדינות הללו, מס זה הוא מקומי אך ורק, ולרשויות המקומיות בשוודיה, פינלנד, דנמרק ושווייץ יש הזדמנות לקבוע את שיעור המס לפי שיקול דעתן.

גם במדינות אחרות מס הכנסה אישי תופס מקום חשוב במערכת המס המקומית: בבלגיה הוא מהווה 61,54% מההכנסות ממסים מקומיים, בצ'כיה - 82,36, גרמניה - 80,38, לוקסמבורג - 92,82%.

תיאורטית, קל לדמיין מערכת שבה מתן כספים לרשויות מקומיות מסתמך רק על הכנסות ממסים מקומיים בלבד, המתחדשים, במידת הצורך, בהלוואות המוחזרות גם מהכנסות ממסים מקומיים. במצב כזה, לרשויות המקומיות יהיה שיקול הדעת לבחור את גובה המיסוי המקומי, בהתאם לצורך במימון הוצאותיהן.

עם זאת, לא קיימת מערכת כזו באף מדינה. ב-1994, היו רק שתי מדינות שבהן ההכנסות שלהן ממסים היוו יותר מ-50% מסך ההכנסות של העיריות - דנמרק (כ-51%) ושוודיה (כ-61%).

עדיף לספק מימון לכמה סוגים של שירותים ציבוריים מקומיים באמצעות תשלומים עבור אותם שירותים. בשנת 1994 הסתכמו סך ההכנסות ממסים מקומיים ותשלומים עבור שירותים שניתנו בדנמרק בכ-73%, ובשוודיה - 69% מסך ההכנסות של התקציבים המקומיים. נתונים דומים הושגו רק בשוויץ (כ-70% ב-1993).

מאמינים כי הפרמטרים של מימון שירות מסוים חייבים לעמוד בדרישות של שקיפות וחלוקת אחריות. לפיכך, כאשר מדובר בשירותים שהמדינה מפקידה בידי הרשויות המקומיות הפועלות כמתווכים, יהיה הגיוני ועדיף לממן את העלויות המקבילות באמצעות העברות.

באותו אופן, אם המדינה סבורה ששירות ציבורי מקומי מסוים צריך להבטיח לאזרחים רמת שירות מינימלית בתעריף אחיד בכל השטח, ועל כן הרשויות המקומיות חייבות לעמוד בסטנדרטים מסוימים, המימון לשירותים מובטחים מסוג זה יכול להיות לפחות ממומן חלקית. חשבון העברה.

עם זאת, כל הנסיבות הללו יכולות להצדיק רק באופן חלקי את חשיבותן של העברות כספיות. למעשה, ברוב מדינות אירופה, המשאבים הכספיים שלהם אינם עולים על ו? הכנסות של תקציבים מקומיים, מה שמעלה שאלה לגיטימית לגבי הסיבות לעצמאות מיסוי מוגבלת כזו של הרשויות המקומיות. כל מדינה מגדירה סוגיות של העצמה וביזור פיננסי בדרכה שלה. כדי למלא את הסמכויות, הערך המוחלט של עלות המשאבים הפיננסיים במדינות שונות אינו זהה. זה הרבה יותר גבוה במדינות מפותחות. בחלק מהמדינות הסוציאליסטיות לשעבר (למשל, בולגריה, צ'כיה, פולין) היא גם גדולה יחסית, בעוד שבאחרות (למשל ארמניה, גאורגיה, אזרבייג'ן) היא עדיין קטנה. מנקודת המבט של שמירה על פרופורציות וניתוחן, יש חשיבות לאינדיקטורים יחסיים.

בכל המדינות, הכנסות ממסים משלהן מתקציבים מקומיים אינן מספיקות לכיסוי העלויות. זאת, כמובן, בשל חוסר נכונותו של השלטון המרכזי לתת עצמאות מיסוי מלאה לרשויות המקומיות מחשש שהיציאה מהשליטה במדיניות המנוהלת ברמה המקומית עלולה להוות מכשול או, גרוע מכך, מדיניות כלכלית אבדון שננקטה ב- רמת המדינה לכישלון. רמת. כמו כן, על הרשויות המרכזיות לעמוד לרשותן הכספים הדרושים למימון ההוצאות הציבוריות הרבות.

כדי להצדיק את הצורך בפיקוח על מדיניות המס של הרשויות המקומיות, פעמים רבות מובאות התייחסות למספר גורמים מאקרו-כלכליים. במדינות שבהן מס הכנסה אישי מוטל על ידי ממשלות מקומיות, השיעור השולי של מס זה בדרך כלל אינו נשלט על ידי המדינה. זה חל במיוחד על המדינות הנורדיות. דיונים קשורים לרוב להשלכות של שיעורים שוליים גבוהים; עם זאת, באף מדינה נורדית, שיעור מס ההכנסה האישי יכול להיחשב גבוה מדי: למשל, בפינלנד שיעור המס המקומי השולי הממוצע אינו עולה על 18%, ובמדינות נורדיות אחרות - 30%.[19]

עם זאת, יכולות להיווצר בעיות גם בשל העובדה שממשלות מרכזיות זקוקות גם לכספים ממס הכנסה. וניתן לראות בכך הגבלה מסוימת של פוטנציאל המס המקומי. הטיעון הנפוץ ביותר נגד מסים מקומיים גרידא הוא הסיכון של גירעון לכיסוי ההוצאות התקציביות השוטפות, עם כל ההשלכות המאקרו-כלכליות המסוכנות הנובעות מכך והידועות.

נושא 3. יסודות תהליך התקציב

3.1. גורמים המשפיעים על תהליך התקציב

המאפיינים של תהליך התקציב נקבעים על פי צורות הממשל ומבנה המדינה של המדינה. מערכת המס במדינה צריכה להיות מתואמת ומאוזנת. המדינה, במיוחד, מחויבת לדאוג לחלוקת נטל המס בהתאם לפוטנציאל המס. קיומן של מדרגות מס שונות מקשה על מציאת פתרונות הולמים.

כמו כן, ארגון טריטוריאלי מורכב טומן בחובו קשיים נוספים מבחינת הגדרת המשימות העומדות ברמה כזו או אחרת. מאחר שאופי והיקף המשימות הללו קובעים את בחירת הפתרונות הפיננסיים, הקשיים שהוזכרו לעיל הופכים בהכרח למכשולים בפני עצמאות מס.

הבדלים הקיימים בכל רמה טריטוריאלית (דמוגרפית, סוציולוגית, טריטוריאלית וכו') בין ישויות טריטוריאליות יכולים להפחית את האפקטיביות של החלטות בהתאם לכל מקרה ספציפי.

מדינות פדרליות מאופיינות באחדות של תהליך התקציב ובמקביל בביזור שלו. יחד עם זאת, האחדות נקבעת על פי משותף העקרונות והמסגרת החוקתית והחקיקתית לארגון תהליך התקציב.

שלבי תהליך התקציב הם:

1) עריכת תקציבים;

2) התייחסות ואימוץ חוק תקציב המדינה של המדינה, החלטות על תקציבים מקומיים;

3) יישום התקציב, לרבות, במידת הצורך, תיקונים בחוק תקציב המדינה של המדינה, החלטות על תקציבים מקומיים;

4) הכנה ועיון בדוח על ביצוע התקציב וקבלת החלטה עליו.

בכל שלבי תהליך התקציב מתבצעת בקרה פיננסית וביקורת והערכה של יעילות השימוש בכספים תקציביים.

המסגרת המשפטית היסודית של תהליך התקציב מעוגנת, ככלל, בחוקות המדינות, המגדירות את המשתתפים העיקריים בתהליך התקציב (פרלמנט, נשיא, ממשלה, משרד האוצר) ואת סמכויותיהם העיקריות. בנוסף, קיימים חקיקה מיוחדות המסדירות נורמות מהותיות ופרוצדורליות בנושאים תקציביים. עקרון הביזור במדינה פדרלית מרמז על נוכחות במבנה המסגרת הרגולטורית של התהליך התקציבי של בלוק חקיקתי ברמת נושאי הפדרציה.

לארגון תהליך התקציב במדינות שונות יש מאפיינים משותפים ומאפיינים ספציפיים. לדוגמה, במדינות בעלות מערכת חוק יבשתית, התקציב, ככלל, מאומץ בצורה של מעשה חקיקה אחד (צרפת, גרמניה), בעוד שבמדינות של חוק אנגלו-סכסוני, מפותחים פעולות חקיקה נפרדות על חלקי ההכנסות וההוצאות של התקציב (בריטניה, קנדה, ארה"ב).

העיקרון החשוב ביותר של תהליך התקציב, המשותף לכל סוגי התכנית הארגונית שלו, הוא הדרישה שכל הכנסות והוצאות המדינה ייכללו בתקציב ויאושרו על ידי הפרלמנט. הנורמות החקיקתיות של מדינות רבות מדגישות במיוחד את הצורך להבטיח את אחדות ההכנסות וההוצאות, כלומר איזון התקציבים.

נקודת המוצא של תהליך התקציב היא היוזמה התקציבית. בהתאם לנוהג המקובל, הזכות ליוזמה תקציבית שייכת לגוף העליון של הכוח הביצועי - הממשלה (בריטניה, גרמניה וכו') או הנשיא (ארה"ב, צרפת). באף מדינה אין לפרלמנט זכות כזו; תפקידיו כוללים תיקון ואישור הצעות חוק המוצעות על ידי הממשלה.

עריכת התקציב בכל המדינות מתבצעת גם על ידי הרשויות המבצעות, הקובעות בשלב זה את היקף התקציב, את פרמטרי המס והמדיניות המוניטרית ואת הכיוונים העיקריים להוצאת הכספים. לטכנולוגיה של עבודה זו במדינות שונות יש הרבה מן המשותף, קודם כל, המשותף טמון בהכנה מבוזרת של טיוטת התקציב. זה מערב את כל המשרדים והמחלקות שמפתחים הערכות עלויות. במקביל, כל המשרדים והאגפים מקבלים ממשרד האוצר נתוני בקרה להקצאות אפשריות, בתוך כל אחד מהם מעורבים בפעילות זו גם מחלקות שונות, שהצעותיהן מסוכמות בסופו של דבר על ידי השר או ראש האגף. בתורם, בקשות ממשרדים ומחלקות מצטברות על ידי משרד האוצר.

השלב הבא של תהליך התקציב הוא הליך בחינתו ואימוץ חוק תקציב המדינה. שלב זה מבוצע על ידי הפרלמנט, שפעילותו מתמקדת בבחינת נושאי קבלת הכספים לתקציב והוצאתם בתחומי עדיפות. שלב זה מאופיין גם בביזור ארגוני של תהליך התקציב. טיוטת התקציב הופכת לנושא לדיון בוועדות וועדות פרלמנטריות רבות. בנוסף, עבודה זו כוללת את החדר השני של הפרלמנט, שבתוכו מעורבות גם ועדות וועדות רבות בתהליך התקציב. במקרה של חילוקי דעות בין הלשכות, הטכנולוגיה של העברת התקציב הפרלמנטרית מספקת אפשרות להקים ועדת פיוס.

בהליך של אימוץ התקציב במדינות בעלות צורת ממשל נשיאותית, תפקיד חשוב ממלא הנשיא, בעל זכות הווטו על השעיה, שהשימוש בו כרוך בהחזרת התקציב לעיון מחדש בפרלמנט.

חוק התקציב שאושר כפוף לפרסום על ידי ראש המדינה. במדינות מסוימות (לדוגמה, בגרמניה) ניתן הליך חתימה נגדית, שקודם לפרסום חוק התקציב, ולאחריו הוא מתפרסם בעיתון הרשמי.

השלב האחרון בתהליך התקציב הוא הבקרה הפיננסית של ביצוע התקציב. עקרון הביזור חל גם בשלב זה. בפעילות השליטה משתתפים גופים של הרשויות המחוקקות והן המבצעות. גופים אלו כוללים לא רק את הפרלמנט והממשלה (בעיקר את משרד האוצר), אלא גם גופים שנוצרו במיוחד כדי לבצע רק בקרה תקציבית ופיננסית - חדרי חשבונאות. בכל המדינות הפדרליות, בתהליך התקציבי, מבקשת הממשל הפדרלי להגביל ולהכניס לשליטתה את נושאי הפדרציה, שזוכים לעצמאות ניכרת בעניין זה על ידי החוקה והחקיקה. בפועל, לפדרציה יש עדיפות בלתי מותנית בחקיקת תקציבים והיא מפעילה בקרה ממשית על פעילותם של נושאי הפדרציה בתחום זה. לפיכך, חלוקת הסמכויות של הפדרציה ונתיניה בתחום התהליך התקציבי מוסדרת באופן בלעדי בחקיקה פדרלית. זאת ועוד, הסדרת סוגיית היחס בין הסמכויות התקציביות של הפדרציה ונושאיה על בסיס הסכמים על תיחום הסמכויות הרלוונטיות אינה נקבעת באף אחת מהפדרציות.

3.2. תהליך תקציב: בסיסים ושלבים משפטיים וארגוניים

חוק התקציב של הפדרציה הרוסית - זוהי מערכת של נורמות פיננסיות ומשפטיות המקבעות את מבנה מבנה התקציב ומערכת התקציב של רוסיה, את ההליך להיווצרות הכנסות תקציביות ורשימת ההוצאות, מסדירות את תהליך התקציב, קובעות את ההליך להיווצרות ושימוש בתקציב המדינה ובכספים חוץ תקציביים על מנת לתמוך כלכלית בפיתוח החברתי והכלכלי של המדינה וחיזוק יכולת ההגנה של המדינה.

לפדרציה הרוסית, כמו גם לנושאים של הפדרציה הרוסית, יש תחומי כשירות משלהם, או נושאי שיפוט. אם המעשים הנורמטיביים שאומצו על ידי נתיני הפדרציה הרוסית חורגים מסמכותם, אין להם כוח משפטי.

המקור העיקרי של החוק הפיננסי והתקציבי ברוסיה הוא Конституция RF, הכולל את הוראות היסוד העיקריות של התקציב. בנוסף לחוקה, מקורות החוק התקציבי ברוסיה הם:

- חוקים פדרליים של הפדרציה הרוסית;

- פעולות משפטיות של גופים מייצגים ומבצעים של כוח המדינה, שלטון עצמי מקומי;

- פעולות משפטיות של גופים מינהליים בעלי סמכות מיוחדת (גזירות של נשיא הפדרציה הרוסית), המכילים כללי חוק בנוסף ופיתוח החוקה.

חוקת הפדרציה הרוסית מקדישה את תשומת הלב הגדולה ביותר לפעילות התקציבית של המדינה, אשר מוסברת על ידי תפקידו המשמעותי של התקציב כחוליה המרכזית במערכת הפיננסית.

סעיף 106 של החוקה קובע כי חוקים פדרליים שאומצו על ידי דומא המדינה בנושאים הבאים כפופים לשיקול חובה במועצת הפדרציה:

א) התקציב הפדרלי;

ב) מסים ואגרות פדרליות;

ג) פיננסי, מטבע, אשראי, תקנת מכס, הנפקת כסף;

ד) אשרור וגינוי של אמנות בינלאומיות של הפדרציה הרוסית וכו'.

על פי אמנות. 71 לחוקה, תחום השיפוט של הפדרציה הרוסית הוא: התקציב הפדרלי; מסים ואגרות פדרליות; קרנות פדרליות לפיתוח אזורי; היחסים הכלכליים הזרים של הפדרציה הרוסית. סעיף 132 לחוקה מגדיר את הסמכויות של גופי שלטון עצמי מקומיים המנהלים באופן עצמאי את הרכוש העירוני, מעצבים, מאשרים ומוציאים לפועל את התקציב המקומי, קובעים מיסים ואגרות מקומיות, שומרים על הסדר הציבורי וגם פותרים נושאים אחרים בעלי חשיבות מקומית.

תהליך תקציב - פעילות רשויות המדינה, ממשלות מקומיות ומשתתפות בתהליך התקציבי, המוסדרות על ידי נורמות החוק, בהכנה ובחינה של טיוטות תקציבים, טיוטות תקציבים של קרנות חוץ תקציביות של המדינה, אישור וביצוע תקציבים ותקציבי מדינה. קרנות חוץ תקציביות, כמו גם בקרה על ביצוען (סעיף 6 BK RF).

תהליך התקציב כולל שלושה שלבים של פעילות תקציבית:

1) עריכת תקציבים;

2) שיקול ואישור תקציבים;

3) ביצוע תקציבים;

חלק בלתי נפרד מתהליך התקציב הוא רגולציה תקציבית – חלוקה מחדש של משאבים כספיים בין תקציבים ברמות שונות.

לפני אימוץ ה-RF BC, המעשה המשפטי העיקרי המסדיר את תהליך התקציב ברוסיה היה חוק ה-RSFSR מיום 10 באוקטובר 1991 מס' 1734-I "על היסודות של מבנה התקציב ותהליך התקציב של ה-RSFSR" . נכון לעכשיו, הנורמות הנוגעות ליישום תהליך התקציב, בנוסף ל-RF BC, כלולות במספר חוקים אחרים של הפדרציה הרוסית, חוקים (החלטות של גופים מייצגים) של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, פעולות משפטיות רגולטוריות שהונפקו על ידי רשויות ביצוע (לדוגמה, בכללים הנוהל להרכיב וביצוע תקציבים שפותחו משרד האוצר של הפדרציה הרוסית ומשרדים דומים של נושאי הפדרציה הרוסית).

ה-RF BC מכיל פעולות משפטיות נורמטיביות המסדירות יחסים משפטיים תקציביים. לפיכך, לנשיא הפדרציה הרוסית יש את הזכות להוציא צווים המסדירים יחסים משפטיים תקציביים, אשר אינם אמורים לסתור את קוד התקציב של RF וחוקים אחרים. במקרה של התנגשות בין ה-RF BC לבין מעשים נורמטיביים שנחתמו על ידי נשיא RF או ממשלת RF, ה-RF BC יחול.

גופים פדרליים של כוח המדינה, גופים של כוח המדינה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית מאמצים פעולות משפטיות נורמטיביות המסדירות יחסים משפטיים תקציביים, בגבולות סמכותם.

אם אמנה בינלאומית של הפדרציה הרוסית קובעת כללים אחרים מאלה שנקבעו בחקיקה התקציבית של הפדרציה הרוסית, יחולו כללי האמנה הבינלאומית. אבל יש חריג לכלל זה: אמנות בינלאומיות של הפדרציה הרוסית חלות ישירות על יחסים משפטיים תקציביים, למעט מקרים שבהם עולה מאמנה בינלאומית שהחלתם מחייבת הוצאת פעולות מקומיות.

למעשי חקיקת התקציב של הפדרציה הרוסית אין תוקף רטרואקטיבי והם חלים על יחסים שנוצרו לאחר כניסתם לתוקף, אלא אם נקבע אחרת בקוד התקציב של RF או בחוק הפדרלי.

לפיכך, מקורות החוק התקציבי כוללים את חוקת הפדרציה הרוסית, קוד התקציב של הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות נורמטיביות אחרות שהונפקו על ידי נשיא הפדרציה הרוסית, הרשויות המבצעות של הפדרציה הרוסית, שלטון עצמי מקומי, ויסות תקציבי. יחסים משפטיים בגבולות סמכותם.

פעולות משפטיות אלו מסווגות באופן מסורתי על פי תכונותיהן המשפטיות, תוך הדגשת הדברים הבאים:

1) מעשים נורמטיביים הקובעים כללים כלליים למשתתפים ביחסי ממון, מסדירים סוגים מסוימים של יחסי ממון; לקבוע את המאפיינים הספציפיים של הסוג הרלוונטי של יחסים פיננסיים;

2) פעולות פיננסיות ותכנוניות, שמגוון משמעותי שלהן אופייני לחוק התקציבי, כולל התקציב הפדרלי, תקציבי המדינה של הרפובליקות, תוכניות פיננסיות של ארגונים פיננסיים אחרים.

אימוץ קוד התקציב של הפדרציה הרוסית בשנת 1998 פירושו מעבר לשלב חדש מבחינה איכותית בהסדרת היחסים התקציביים בפדרציה הרוסית. עם זאת, לא כל הבעיות נפתרו.

במשך שש שנים אומצו 24 חוקים על תיקונים ל-RF BC. השינויים השפיעו, בין היתר, על נושאים כמו הוצאות, חובות, הכנסת טיוטת התקציב ובחינתה (2000), "הכנסה מחוץ לתקציב" (2002), הקרן לייצוב (2003), יחסים בין תקציביים (2004), תביעות משפטיות (2005).[20]

כמו כן, בוצעו שינויים ב-RF BC באופן רציף (בממוצע אחת לרבעון) ובמקביל אומצו תיקונים יסודיים למערכת התקציב כמעט מדי שנה. מחד גיסא, הדבר שיקף את התפתחות המתודולוגיה ואת דרישות הפרקטיקה, אך מאידך גיסא, תוצאה של נוכחותם של מספר רב של סוגיות בלתי פתורות, פערים וסתירות פנימיות בקוד. כתוצאה מכך, הפיצול של הקוד גדל, וחוסר היציבות הכללי שלו הגביל את יישומו.

בתנאים אלה, הנטל הרגולטורי העיקרי נפל על החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי, אשר, מצד אחד, נאלץ להשעות מספר נורמות של הקוד, אשר, מטבע הדברים, אינן תואמות את העקרונות הבסיסיים של הציבור. ניהול כלכלי. מנגד, חוק התקציב נאלץ להכיל מספר רב של נורמות משפטיות החורגות מתחום נושאו.

הסיבה העיקרית להכנסת תיקונים ל-RF BC, שנכנסו לתוקף ב-1 בינואר 2008, היא שהקוד משקף את מצב ההבנה של ניהול כספים ציבוריים בתחילת עד אמצע שנות ה-90. הוא מכיל עקרונות נכונים לחלוטין שרוב מדינות העולם עוקבות אחריהם. יתרה מכך, הוא מכיל מספר אלמנטים שרק כעת מתחילים להיות בשימוש פעיל בפרקטיקה התקציבית, בפרט תכנון פיננסי לטווח בינוני ואפילו תקצוב מבוסס ביצועים. דבר נוסף הוא שהנורמות הללו אינן יוצרות מערכת אינטגרלית, אינן ממריצות את פיתוח תהליך התקציב ודורשות יישומן מעשי, והוראות רבות בקוד פוגעות בפיתוח ויישום של עקרונות חדשים לארגון תהליך התקציב. בהקשר זה, מאז 1 בינואר 2008 שונו כ-2/3 מהנורמות הקיימות של הקוד. במקביל, כמעט מחצית מהמאמרים מופיעים במהדורה חדשה, בנוסף, הקוד מתווסף במאמרים חדשים. מבחינה מבנית, ניתן לשלב את התיקונים הללו לשישה בלוקים (טבלה 3.1), שניים מהם, המבוססים על מסמכים רעיוניים שאושרו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית ומשקפים את מהות הרפורמה התקציבית המתמשכת, הם העיקריים עבורנו.

עקרונות ותפיסות היסוד של מערכת התקציב, השפה בה כתובה חקיקת התקציב, חייבים להיות אוניברסליים ולא לאפשר כל פרשנות נוספת. כל עיוות או פרשנות אחרת של מושגים אלו יפרו את אחדות החקיקה.

רפורמות ביחסים הבין-תקציביים ובתהליך התקציבי משפיעות רק על רשויות מרמות וסוגים שונים, בעוד שצרכני שירותים תקציביים מקיימים אינטראקציה בעיקר עם מוסדות תקציביים. ביזור ניהול הכספים הציבוריים ברמת המאקרו והמזו יוצר את התנאים המוקדמים והתנאים לחלק הקשה ביותר של הרפורמה התקציבית - ארגון מחדש של מוסדות תקציביים, "מיקרו-ביזור" של ניהול הכספים הציבוריים, "דה-לאומיזציה" של ייצור א. חלק משמעותי משירותי התקציב.

המצב התקציבי והחוקי הנוכחי של מוסדות תקציביים אינו מאפשר לנו לסמוך על כל אספקה ​​יעילה של שירותים תקציביים בשל נוכחותן של סתירות פנימיות עמוקות בין:

- אחריות משנה של המדינה וחוסר שליטה בחובות "חוץ תקציביים" של מוסדות תקציביים;

- מעמד משפטי שווה מבחינה פורמלית ולמעשה מעמד פיננסי וכלכלי שונה של מוסדות תקציביים;

- תת מימון מתון "בממוצע" ומימון תקציבי נמוך באופן בלתי מתקבל על הדעת במקרים מסוימים ונוכחות של כספים חוץ תקציביים משמעותיים במקרים אחרים;

- אספקה ​​רשמית בחינם ונגישה באופן כללי ואמיתית בתשלום וסלקטיבי של שירותים תקציביים;

- מימון משוער "קשה" ושימוש "רך" בהכנסה מחוץ לתקציב;

- סמכויות רשמיות מוגבלות ואפשרויות בלתי רשמיות בלתי מוגבלות של מוסדות תקציביים.

עבור ארגונים מסוימים (אוניברסיטאות, מרפאות, בתי ספר בודדים), המצב הנוכחי של מוסדות תקציב נוקשה מדי, מאלץ אותם לפעול בצורה לא פורמלית, עבור אחרים (סוכנויות אכיפת חוק, יחידות צבאיות) הוא "רך מדי", ומסיט אותם לפעילויות שאינן קשורות לפונקציות העיקריות.

בהתאם לעקרונות הארגון מחדש של המגזר הציבורי בפדרציה הרוסית שאושרו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית, יש צורך להפריד בבירור בין מוסדות תקציביים וארגונים של צורות ארגוניות ומשפטיות אחרות (מוסדות אוטונומיים, ארגונים אוטונומיים ללא מטרות רווח) לספק שירותים ציבוריים (לוח 3.2).

הרפורמה ברשת התקציבית מספקת שני סוגי צעדים הקשורים בתוכן ובעיתוי.

ראשית, מוצע להחמיר את משטר השימוש בכספים תקציביים למוסדות תקציביים: יש לתכנן את כל ההכנסות החוץ-תקציביות כחלק מהתקציב ולהשתמש בהן רק באמצעות אומדן אחד, מגבלות על התחייבויות תקציביות וחשבון אישי באוצר.

במקביל, ניתן לקבוע נוהל שבו חלק מהכנסותיה ממתן שירותים בתשלום או בתשלום חלקי נכללת "אוטומטית" באומדן המוסד. עלינו לצאת מהעובדה שמספר קטן בהרבה של מוסדות צריך להישאר במעמד זה מאשר כעת. יש למזג חלק מהם, ליצור פרופיל מחדש או להעביר לסמכות השיפוט של רשויות ביצוע אחרות (כולל רמות אחרות).

שנית, יש ליצור הזדמנויות להפיכת מוסדות תקציביים לארגונים בעלי צורות ארגוניות ומשפטיות אחרות (מוסד אוטונומי, ארגון אוטונומי ללא מטרות רווח). ארגונים כאלה לא ייכללו בפנקס מקבלי הכספים התקציביים, יהיו להם חשבונות בנק משלהם, והמדינה לא תישא בהתחייבויותיהם. כספים חוץ תקציביים והכנסותיהם, בנוסף למימון התקציבי עבור השירותים התקציביים הניתנים בפועל, עם מתןם, יכולים מוסדות אלה לשמור ולפנות אותם לפי שיקול דעתם (בכפוף למטרות הסטטוטוריות). יחד עם זאת, תהיה להם הזכות (ולעתים ערבויות) לקבל מימון תקציבי למתן שירותי תקציב בדמות משימה ממלכתית (עירונית), מימון לנפש וכו'.

בכל רמה של ביזור של ניהול הכספים הציבוריים, ניתן למצוא את אותם מרכיבים שלגביהם יש צורך ליישם צעדים דומים במהותם. העיקריים שבהם הם איחוד ברור ו"נוקשה" מקסימלי של סמכויות (זכויות וחובות) ומשאבים, וכן יצירת תנאים תחרותיים הנתמכים בתקופה הראשונית בתמריצים נוספים ("ישירים") ואנטי-תמריצים. אם רפורמות אלו יתבצעו בעקביות (כפי שהיה עד לאחרונה בתחום היחסים הבין-תקציביים וימשיכו במסגרת יישום הקונספט לרפורמה בתהליך התקציב), הרי שבעתיד הקרוב היסודות של חדש מיסודו, ייווצר מודל הרבה יותר יעיל של ניהול כספים ציבוריים, כלומר המשימה העיקרית של המחזור המודרני של תקופת המעבר תיפתר.

מערכת הגופים בעלי סמכויות תקציביות כוללת רשויות פיננסיות, רשויות מוניטריות (הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית (בנק רוסיה)), גופי בקרה פיננסיים ממלכתיים (עירוניים) (לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית, רשויות בקרה ופיננסיות, בקרה גופים של גופים ייצוגיים אזוריים ומקומיים).

המשימות העיקריות של תהליך התקציב:

- זיהוי עתודות חומריות וכספיות של המדינה;

- חישוב הכנסות התקציב קרוב ככל האפשר למציאות;

- החישוב המדויק ביותר של הוצאות התקציב;

- הבטחת איזון מקסימלי של תקציבים;

- הרמוניה של תקציבים עם התוכנית הכלכלית המיושמת;

- יישום רגולציה תקציבית על מנת לחלק מחדש את מקורות ההכנסה בין תקציבים ברמות שונות, מגזרי משק, אזורים כלכליים וכו'.

3.3. משתתפי תהליך התקציב, סמכויותיהם

המשתתפים בתהליך התקציב בעלי סמכויות תקציביות ברמה הפדרלית הם:

- נשיא הפדרציה הרוסית;

- דומא המדינה של האספה הפדרלית של הפדרציה הרוסית;

- מועצת הפדרציה של האספה הפדרלית של הפדרציה הרוסית;

- ממשלת הפדרציה הרוסית;

- משרד האוצר של הפדרציה הרוסית;

- משרד האוצר הפדרלי;

- גופים הגובים הכנסות תקציביות;

- הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית (בנק רוסיה);

- לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית;

- השירות הפדרלי לפיקוח פיננסי ותקציבי;

- כספים מחוץ לתקציב המדינה;

- המנהלים והמנהלים העיקריים של קרנות תקציביות;

- גופים אחרים המופקדים על סמכויות תקציביות, מס ואחרות על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית.

הניהול הכללי של המערכת הפיננסית מתבצע על ידי הרשויות והמינהלים הגבוהים ביותר.

I. נשיא הפדרציה הרוסית (הנהלת נשיא הפדרציה הרוסית) קובע את מטרות המדיניות הפיננסית, חותם על תוכנית התקציב, יש לו את הזכות להטיל וטו על חקיקה פיננסית שאומצה על ידי האספה הפדרלית של הפדרציה הרוסית.

II. הפרלמנט של הפדרציה הרוסית (האסיפה הפדרלית של הפדרציה הרוסית, המורכבת משני לשכות: מועצת הפדרציה והדומא הממלכתית) קובעת מסים, אגרות, תשלומים ללא מס, מאשרת את התקציב הפדרלי, מאמצת חקיקה פיננסית (קוד התקציב). של הפדרציה הרוסית, קוד המס של הפדרציה הרוסית), וכו '.

III. ממשלת הפדרציה הרוסית מפתחת את התקציב הפדרלי ופועלת כמרכז מתאם לניהול פיננסי.

IV משרד האוצר של הפדרציה הרוסית (Minfin של רוסיה) הוא הגוף המרכזי המיישם את המדיניות הפיננסית. זה מבטיח את האחדות של מדיניות פיננסית, מוניטרית ומטבע חוץ בפדרציה הרוסית, מתאם את הפעילויות של גופים מבצעים פדרליים אחרים.

למשרד האוצר של הפדרציה הרוסית יש את הסמכויות התקציביות הבאות:

- מכין טיוטת תקציב פדרלי ומגיש אותה לממשלת הפדרציה הרוסית, לוקח חלק בפיתוח טיוטת תקציבים לקרנות לא תקציביות של המדינה;

- מייצג, בשם ממשלת הפדרציה הרוסית, את המדינה שהיא צד בהסכמים על מתן כספי תקציב פדרלי על בסיס בר-החזר וערבויות על חשבון כספי התקציב הפדרלי;

- מספק הדרכה מתודולוגית בתחום ניסוח התקציב הפדרלי וביצוע התקציב הפדרלי;

- קובע את הנוהל לשמירה על רשימת תקציב מאוחדת של התקציב הפדרלי;

- עורך ומקיים פירוט תקציבי מאוחד של התקציב הפדרלי ומגיש אותו לאוצר הפדרלי;

- מגיש לאוצר הפדרלי את גבולות ההתחייבויות התקציביות עבור המנהלים העיקריים של קרנות התקציב הפדרלי;

- מפתחת תחזית של התקציב המאוחד של הפדרציה הרוסית;

- מפתחת, מטעם ממשלת הפדרציה הרוסית, תוכנית של הלוואות פנימיות של המדינה של הפדרציה הרוסית;

- מבצע, בשם ממשלת הפדרציה הרוסית, שיתוף פעולה עם ארגונים פיננסיים בינלאומיים;

- מפתחת, מטעם ממשלת הפדרציה הרוסית, תוכנית של הלוואות חיצוניות של המדינה של הפדרציה הרוסית;

- מספק הדרכה מתודולוגית בנושא חשבונאות ודיווח של ישויות משפטיות, ללא קשר לצורתם הארגונית והמשפטית;

- קובע טבלת חשבונות מאוחדת לחשבונאות תקציבית ומתודולוגיה אחידה לחשבונאות תקציבית;

- מבטיח מתן הלוואות תקציביות במסגרת הכספים שאושרו על ידי החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי לשנת הכספים הבאה, באופן שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית;

- מטעם הפדרציה הרוסית, מטעם ממשלת הפדרציה הרוסית, מספק ערבויות מדינה לישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, לעיריות ולישויות משפטיות במסגרת מגבלת הכספים שאושרו על ידי החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי לתקופה הבאה שנה פיננסית;

- רושם נושאים של הלוואות של נושאי הפדרציה הרוסית, עיריות;

- מחזיק את ספר החובות של הפדרציה הרוסית;

- מבצע, בהתאם לנוהל שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית, את ניהול החוב הציבורי של הפדרציה הרוסית;

- מארגן את ביצוע התקציב הפדרלי;

- נוקט מעשים נורמטיביים בתחום הפעילות המבוסס וכו'.

במקביל, לשר האוצר של הפדרציה הרוסית יש את הזכות הבלעדית לתת אישור לפעולות הבאות: אישור רשימת התקציב המאוחד של התקציב הפדרלי; אישור גבולות המחויבויות התקציביות עבור המנהלים העיקריים של קרנות התקציב הפדרלי; מתן הלוואות תקציביות מהתקציב הפדרלי וכו'. ביצוע פעולות אלה ללא אישור שר האוצר מהווה הפרה של חקיקת התקציב של הפדרציה הרוסית. לשר האוצר יש את הזכות לאסור על המנהלים הראשיים של הכספים התקציביים לשנות את מטרת הכספים התקציביים במסגרת התקציב אם שר האוצר קיבל הגשה מלשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית או מהשירות הפדרלי לכספים ותקציבים. פיקוח, המעיד על הפרה של החקיקה התקציבית של הפדרציה הרוסית על ידי המנהל הראשי של הכספים התקציביים.[21]

המבנה של המשרד המרכזי של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית כולל את המחלקות והחטיבות הבאות.[22]

1. מחלקת מדיניות תקציבית כוללת את המחלקות הבאות: חקיקת תקציבים; תכנון תקציב; מימון בין-מדינתי; ארגון ביצוע התקציב הפדרלי; מחלקת ניתוח וחיזוי הכנסה מאוחדת; ניתוח ותחזית של הכנסות ממסים ישירים ותשלומים אחרים; ניתוח ותחזית של הכנסות ממסים עקיפים ותשלומי משאבים; כספי מילואים; מדיניות תקציב בשירות הציבורי; תמיכה כספית של מערכת המשפט; תמיכה משפטית נורמטיבית בשירות הציבורי; תגמול עובדי מדינה וניתוח עלויות אדמיניסטרטיביות; מתודולוגיה של חשבונאות תקציבית, דיווח תקציב וסיווג תקציבי; מתודולוגיה לגיבוש התחייבויות הוצאות וביצוע תקציבים.

2. המחלקה למדיניות תקציבית במגזרי המשק כוללת את המחלקות הבאות: מחלקה מאוחדת; מחלקות למדיניות תקציבית בתחום התחבורה, מתקני הכבישים והתקשורת; מדיניות תקציבית בתחום שימושי קרקע, שימוש בתת קרקע ואקולוגיה; מדיניות תקציבית בתחום התעשייה האזרחית והאנרגיה; מדיניות תקציבית בתחום החקלאות והדיג; מדיניות תקציבית בתחום היווצרות תוכניות יעד פדרליות, תוכניות פיתוח אזוריות; מדיניות תקציבית בתחום סבסוד הדיור ומתודולוגיה למימון הוצאות הון תקציביות.

3. המחלקה למדיניות תקציבית בענפי התחום החברתי והמדע כוללת מחלקות: מחלקה מאוחדת; מחלקות למדיניות תקציבית בתחום החינוך; מדיניות תקציבית בתחום הבריאות והתרבות הגופנית; מדיניות תקציבית בתחום הפעילויות המדעיות והמדעיות-טכניות ומטרות אזרחיות; מדיניות תקציבית בתחום הביטוח הלאומי ותכניות של תעסוקה ממלכתית של האוכלוסייה; ביטוח סוציאלי חובה וקרנות מחוץ לתקציב המדינה; מדיניות תקציבית בתחום התרבות ותקשורת ההמונים.

4. המחלקה למדיניות תקציבית בתחום שירות צבא ואכיפת חוק ממלכתי וסדר הגנה ממלכתי כוללת מחלקות: ניתוח מאוחד בתחום ההגנה הלאומית, ביטחון המדינה ואכיפת החוק; תמיכה משפטית נורמטיבית בתחום השירות הצבאי ואכיפת החוק הממלכתי; מדיניות תקציבית בתחום ההגנה הלאומית; מדיניות תקציבית בתחום ביטחון המדינה ואכיפת החוק; מדיניות תקציבית בתחום המשפט, מניעה וביטול השלכות של מצבי חירום; מדיניות תקציבית בתחום שיתוף הפעולה הצבאי-טכני; מדיניות תקציבית בתחום צו הביטחון הממלכתי, הכנת גיוס המשק ועתודה חומרית.

5. המחלקה ליחסים בין-תקציביים כוללת: מחלקה מאוחדת; מחלקות לארגון תהליך התקציב בנושאי הפדרציה הרוסית; ניטור ויחסים עם התקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית; עיריות; רפורמות בדיור ובשירותים קהילתיים; מתודולוגיה של יחסים בין תקציביים.

6. המחלקה ליחסים פיננסיים בינלאומיים, חוב ציבורי ונכסים כספיים ציבוריים כוללת: מחלקות לשיתוף פעולה בינלאומי; קשרים עם בנקים בינלאומיים; חוב חיצוני; נכסים חיצוניים; נכסים מקומיים של המדינה; חוב מקומי; מתודולוגיה והסדרה של החוב של נושאי הפדרציה הרוסית ועיריות; חשבונאות, ניתוח ודיווח; לניהול כספי הקרן לייצוב.

7. המחלקה למדיניות מס ותעריפי מכס כוללת את המחלקות של: תיאום ובקרה על הפעילות של שירות המס הפדרלי, ניתוח ונושאים כלליים; יישום כללי החקיקה בנושא מיסים ואגרות; מיסוי רווח (הכנסה) של ארגונים; מיסוי הכנסות האזרחים ומס חברתי מאוחד; מיסים על רכוש ואחרים; מסים והכנסות משימוש במשאבי טבע; מסים עקיפים; מיסוי בינלאומי; תשלומי מכס; רגולציה נורמטיבית של קביעת ערך המכס.

8. המחלקה להסדרה של בקרה פיננסית ממלכתית, פעילות ביקורת, חשבונאות ודיווח כוללת מחלקות: הסדרת פיקוח פיננסי ותקציבי ופיקוח פיננסי; מתודולוגיית חשבונאות ודיווח; רגולציה רגולטורית ומשפטית של פעילות ביקורת; הסדרת הסמכה, רישוי והשתלמויות רואי חשבון, תיאום בקרה בתחום ביקורת חובה ופעילות איגודי ביקורת מקצועיים.

9. המחלקה למדיניות פיננסית כוללת מחלקות: רפורמה בפנסיה; שווקים פיננסיים ויחסי רכוש; הסדרת פעילות ההגרלה וייצור מוצרי דפוס ביטחוניים; הסדרת פעילות הביטוח; ארגון תשלומים מורכבים; פעילות בנקאית; מדיניות מוניטרית.

10. המחלקה המשפטית כוללת את המחלקות: תמיכה משפטית במדיניות החוב של המדינה, מתחם הביטחון ורשויות אכיפת החוק, השוק הפיננסי ויחסים בין-תקציביים; תמיכה משפטית במדיניות תקציבית, פעילויות של ארגונים כפופים ושיטתיות של תקנות; תמיכה משפטית במדיניות מס ותעריפי מכס, בקרה ופיקוח, ביקורת, חשבונאות ודיווח; הגנה משפטית.

V. למשרד האוצר הפדרלי יש את הסמכויות התקציביות הבאות:

- מחלק הכנסות ותקבולים אחרים בין תקציבי המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית בהתאם לסטנדרטים שנקבעו על ידי RF BC;

- פותח חשבונות בבנק של רוסיה ובמוסדות אשראי לצורך התחשבנות בכספי תקציב פדרליים ובכספים אחרים הניתנים בחקיקה של הפדרציה הרוסית;

- קובע את הנוהל לשירותי מזומנים לביצוע תקציבים של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

- מנהל תיעוד של פעולות על ביצוע מזומן של התקציב הפדרלי, עורך ומגיש למשרד האוצר של הפדרציה הרוסית דוחות על ביצוע מזומן של התקציב הפדרלי בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית וכו'.

החשבון המאוחד של האוצר הפדרלי ממוקם בבנק של רוסיה והוא חשבון שצובר כספים מהתקציב הפדרלי ומשקף את הפעולות של רשויות המדינה של הפדרציה הרוסית לביצוע התקציב הפדרלי.

השימוש בחשבון היחיד הוא טכנולוגיית מידע חדשה לביצוע התקציב הפדרלי, באמצעותה:

- ריכוז ההכנסות והכספים של התקציב הפדרלי;

- ריכוז פעולות לחשבון הכנסות של תקציבים ברמות שונות בחשבון אחד;

- השתקפות יומית בפנקס הכללי של האוצר הפדרלי של פעולות על הכנסות והוצאות של התקציב הפדרלי.

VI. שירות המס הפדרלי ושירות המכס הפדרלי מפעילים בקרה על נכונות החישוב, השלמות והמועד של תשלום מסים, הכנסות מכס, עמלות ותשלומים אחרים לקרנות התקציב.

מערכת רשויות המס בנויה בהתאם לחלוקה המנהלית והלאומית-טריטוריאלית שאומצה בפדרציה הרוסית. המרכיב העיקרי במערכת זו הוא פקחי המס של המדינה לטריטוריה הרלוונטית (רפובליקה, טריטוריה, אזור, עיר, מחוז), אשר מבצעות את הנטל העיקרי של בקרה ישירה על יישום חקיקת המס על ידי כל הפרטים והישויות המשפטיות במדינה. טריטוריה מטופלת.

משימות עיקריות פקחי המס עוקבים אחר ציות לחוקי המס ועל חישוב נכון ותשלום בזמן של מסים ותשלומים אחרים לתקציב הרלוונטי הקבוע בחוק.[23]

פקחי המס מבצעים את התפקידים הבאים:

1) לנהל רישומים של נישומים בהתאם לנוהל שנקבע;

2) לספק לגופים פיננסיים וגופי אוצר מידע על סכומי מיסים ותשלומים שהתקבלו בפועל;

3) לבצע החזרת מיסים שנגבו ושולם יתר על המידה ותשלומי חובה אחרים לתקציב;

4) לנתח דיווחים, נתונים סטטיסטיים ותוצאות בדיקות באתר, להכין על בסיסם הצעות לפיתוח הנחיות מאלפות ומסמכים אחרים על החלת פעולות חקיקה בנושא מיסים ותשלומים אחרים לתקציב;

5) לבצע במפעלים, מוסדות וארגונים המבוססים על כל צורה של בעלות, עם אזרחי הפדרציה הרוסית, אזרחים זרים וחסרי אזרחות בדיקות של מסמכים כספיים, פנקסי חשבונות, דוחות, תוכניות, אומדנים, הצהרות ומסמכים אחרים הקשורים ל- חישוב ותשלום מיסים ותשלומים אחרים לתקציב;

6) לנהל רישומים ושומות של רכוש מוחרם חסר בעלים, רכוש שעבר בזכות ירושה למדינה ואוצרות;

7) לתאם את יישום הצעדים עם רשויות אכיפת החוק והרגולציה הרפובליקנית כדי לחזק את הפיקוח על עמידה בחקיקה בנושא מסים ותשלומים אחרים לתקציב;

8) לשלוט במועד הגשת משלמים של דוחות חשבונאיים ומאזנים, חישובי מס, דוחות, הצהרות ומסמכים אחרים הקשורים לחישוב ותשלום התשלומים לתקציב, וכן לבדוק את מהימנותם של מסמכים אלה מבחינת נכונות קביעת רווח, הכנסה, מטרות מיסוי אחרות וחישוב מס ותשלומים אחרים לתקציב;

9) להעביר לרשויות אכיפת החוק חומרים על עובדות הפרות שבגינן ניתנת אחריות פלילית;

10) להגיש תביעות לבית המשפט ולבוררות:

א) על פירוק מיזם מכל צורה ארגונית ומשפטית בעילה שנקבעה בחקיקה של הפדרציה הרוסית, על הכרה ברישום של מיזם כפסול במקרים של הפרה של הנוהל שנקבע להקמת מיזם או אי עמידה של מסמכים מרכיבים בדרישות החוק והשבת הכנסה שהתקבלה במקרים אלה;

ב) על הכרה בעסקאות כפסלות והשבת כל המתקבל מעסקאות כאמור בהכנסות המדינה; (ג) על השבה של נרכש שלא בצדק שלא במסגרת עסקה, אלא כתוצאה מפעולות בלתי חוקיות אחרות;

11) להבטיח את נכונות החלת הסנקציות הפיננסיות שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית והרפובליקות בהרכבה בגין הפרת חובות לתקציב, קנסות מנהליים בגין הפרות אלה שבוצעו על ידי פקידי מפעלים, מוסדות, ארגונים ואזרחים , והעדכניות של גביית הכספים עליהם;

12) לבדוק, לרשום את התוכן ולתפוס מסמכים ממפעלים, מוסדות וארגונים המעידים על הסתרת רווחים (הכנסה) או חפצים אחרים ממיסוי.

13) לקבל מסמכים ממפעלים, מוסדות, ארגונים, רשויות פיננסיות ובנקים, שעל בסיסם הם מנהלים רישומים חשבונאיים תפעוליים (לכל משלם וסוג תשלום) של סכומי המסים והתשלומים האחרים לתשלום ומתקבל בפועל בתקציב. , וכן סכומי העיצומים הכספיים והקנסות המנהליים;

14) להשעות את פעילותם של מפעלים, מוסדות, ארגונים ואזרחים בחשבונות הסדר וחשבונות אחרים בבנקים ובמוסדות פיננסיים ואשראי אחרים במקרים של אי הגשה (או סירוב להגשה) לפקחי המס של המדינה ולפקידיהם דוחות חשבונאיים, מאזנים, חישובים, הצהרות ומסמכים נוספים הקשורים לחישוב ותשלום מיסים ותשלומי חובה אחרים לתקציב.

3.4. ניסוח תקציבים

השלב הראשון בתהליך התקציב הוא ניסוח תקציבים, שלפניו פיתוח תחזיות לפיתוח כלכלי-חברתי של הפדרציה הרוסית, הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, עיריות ומגזרי כלכלה, כמו גם הכנת יתרות כספיות מאוחדות, שעל בסיסן מפתחות רשויות ביצוע טיוטות תקציבים. טיוטות התקציב נערכים תוך התחשבות בצורך להשיג סטנדרטים סוציאליים ממלכתיים מינימליים המבוססים על נורמות של עלויות כספיות למתן שירותים ממלכתיים או עירוניים ותקנים אחרים שנקבעו.

נשיא הפדרציה הרוסית, לא יאוחר ממרץ של השנה שקדמה לשנת הכספים הבאה, שולח לאסיפה הפדרלית של הפדרציה הרוסית הודעה תקציבית, שבה הוא קובע את מדיניות התקציב של שנת הכספים הבאה.

עריכת טיוטת תקציבים היא זכות בלעדית של ממשלת הפדרציה הרוסית, הרשויות הביצועיות הרלוונטיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית וממשלות מקומיות. הניסוח הישיר של התקציבים מתבצע על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, הרשויות הפיננסיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ועיריות.

לצורך עריכת טיוטת תקציבים נדרש מידע בהתאם לחקיקת המס הנוכחית; על הכמויות הצפויות של סיוע כספי שניתן מתקציבים של רמות אחרות של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית; על סוגי והיקפי ההוצאות שהועברו מרמה אחת של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית לאחרת; על הסטנדרטים של עלויות כספיות למתן שירותים ממלכתיים או עירוניים.

התקציב מבוסס על כתובת התקציב של נשיא הפדרציה הרוסית; תחזית ההתפתחות הכלכלית-חברתית של השטח הרלוונטי לשנת הכספים הבאה; תוכנית לפיתוח המגזר הממלכתי או המוניציפאלי של כלכלת השטח הרלוונטי לשנת הכספים הבאה.

התוכנית הפיננסית ארוכת הטווח נוצרת במקביל לטיוטת התקציב לשנת הכספים הבאה על בסיס תחזית לטווח בינוני של ההתפתחות הכלכלית-חברתית של הפדרציה הרוסית, ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, עירייה, ו מכיל נתונים על אפשרויות התחזית של התקציב לגיוס הכנסות, גיוס הלוואות ממלכתיות או עירוניות ומימון הוצאות התקציב העיקריות.

נבנית תכנית פיננסית ארוכת טווח לשלוש שנים, כאשר השנה הראשונה היא השנה שלגביה ערוך התקציב; השנתיים הבאות הן תקופת תכנון שבמהלכה ניתן לאתר את התוצאות האמיתיות של המדיניות הכלכלית המוצהרת.

קודם כל, מוצע לחזק בצורה חדה את תפקידו וחשיבותו של תכנון פיננסי לטווח בינוני. זה חייב להיעשות מכמה סיבות.

ראשית, הארכת אופק התכנון התקציבי חשובה לצרכי המדיניות המקרו-כלכלית, המס והמוניטארית. יש לראות את הפרמטרים של הכנסות, הוצאות, גירעון תקציבי, המשפיעים על תנאים רבים להתפתחות המשק.

שנית, בתחום המימון הציבורי אי אפשר להציב יעדים, יעדים, להעריך את תוצאות הפעילות אם אין פרספקטיבה של שלוש שנים לפחות. עם אופק תכנון שנתי, כל מנהל של כספים תקציביים חושב על דבר אחד: איך לשלוט בהקצבות שהוקצו ולא להפסיד, אלא אפילו יותר טוב, להגדיל אותם בשנה הבאה. תכנון פיננסי לטווח בינוני הוא תנאי הכרחי לארגון מחדש של המגזר הציבורי והכנסת שיטות תקצוב מבוססות תוצאות.

שלישית, תכנון פיננסי לטווח בינוני משפר את היעילות של ניהול ההוצאות. ישנה הזדמנות לחתום חוזים ממלכתיים (עירוניים) ארוכי טווח, לפתור את בעיית יתרות החשבונות, שהיא כרונית עבור תקציבים רוסים, על ידי "החלפת" הקצבאות שניתנו לשנים שונות של מחזור של שלוש שנים, והגברת האחידות של להוציא כספים.

מאזן המשאבים הכספיים הוא איזון של כל ההכנסות וההוצאות של הפדרציה הרוסית, הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, עיריות וישויות כלכליות בטריטוריה מסוימת. יתרת המשאבים הכספיים נערכת על בסיס מאזן המשאבים הכספיים המדווחים לשנה הקודמת בהתאם לתחזית ההתפתחות הכלכלית-חברתית של השטח הרלוונטי ומהווה בסיס לעריכת התקציב. בעבר, התוכנית הפיננסית ארוכת הטווח הייתה בעלת אופי התייחסות ואנליטי ולא הייתה קשורה בקפדנות לטיוטת התקציב. ורק מאז שנה שעברה, ברמה הפדרלית, החלה שילוב של תוכנית פיננסית ארוכת טווח בתהליך תקציבי רגיל וקבוע, כאשר השנה הראשונה של תוכנית פיננסית ארוכת טווח היא טיוטת תקציב לשנה הבאה, ושאר הפרויקטים קובעים פרמטרים צפויים של הוצאות והכנסות לשנתיים הקרובות.

בהתבסס על הניסיון הקיים כבר בתכנון לטווח בינוני, ברמה הפדרלית מוצע לאשר את התקציב הפדרלי לשלוש שנים. במתכונת זו המאושרת על פי חוק כל היתרונות של התוכנית הפיננסית לטווח הבינוני יבואו לידי ביטוי במידה המרבית.

לנושאים של הפדרציה הרוסית ולעיריות ניתנת זכות בחירה: הם יכולים להישאר בתכנון השנתי, אבל אז חובה לאשר תוכנית פיננסית לטווח בינוני לשלוש שנים, הכפופה לדרישות הרבה יותר מפורטות. לא כל נושאי הפדרציה הרוסית, שלא לדבר על עיריות, מוכנים לעבור לתקציב לשלוש שנים. זהו הליך מורכב ואחראי למדי, ויהיה זה פסול לאלץ רמות שלטון אחרות ליישם אותו לפני יצירת התנאים המתאימים.

לצורך גיבוש ואישור התקציב הפדרלי לשלוש שנים, מוצע להשתמש בשיטת "השלוש שנים הזזה", הידועה בפרקטיקה הבינלאומית, שבה פרויקטים שאושרו בעבר מוזזים מדי שנה קדימה בשנה והופכים לבסיס של טיוטת תקציב חדשה. "התקופה המתגלגלת של שלוש שנים" מבטיחה, מחד גיסא, את היציבות והניבוי של תחזיות התקציב, ומאידך גיסא, אפשרות לתגובתן למצב משתנה, ארגון מחדש של התחייבויות ויישום סדרי עדיפויות חדשים במדיניות התקציבית. .

מוצע לבנות במתודולוגיה זו את מה שנקרא הוצאות מאושרות על תנאי. המשמעות היא שלא כל הוצאות השנים השניה והשלישית של התקופה הקרובה מחולקות לפי התקנון והמנהלים הראשיים. באמצעות הסטה מתמדת של אופק התכנון, מעבר לתקופה חדשה של שלוש שנים, ניתן ליצור רזרבה לצמצום סך ההוצאות במקרה של מצב לא נוח ללא פגיעה משמעותית בתקציב ובהתחייבויות שכבר בוצעו.

לפיכך, תקציב השנה הראשונה של התקציב התלת-שנתי מאושר כמו כיום חוק התקציב לשנת הכספים המקבילה מאושר באופן מסורתי עם כל מאמרי הטקסט. תקציבי השנה השנייה והשלישית מאושרים בנספח נפרד לחוק התקציב לשנה הראשונה. ויש רק קישור טקסטואלי אחד ליישומים האלה. כאשר מסתיימת השנה הראשונה של "תקופת שלוש השנים התקציביות", מתגבש עליה דיווח. אז השנה הראשונה הופכת לשנה השנייה של התוכנית התלת-שנתית ועוד אחת מתווספת. אין זה אומר שלא ניתן לשנות דבר עבור המנהל הראשי בתהליך יישום התקציב של השנה הראשונה. לאחרון יש סמכויות רחבות למדי. בפרט, אם מסיבה זו או אחרת אין ביכולתו לנצל את ההקצבות של השנה הראשונה של "תכנית התלת-שנתית", נותרו לו שאריות והוא חוזה אותן מראש. במקרה זה, המנהל הראשי במסגרת התקציב התלת-שנתי יכול "להחליף תקציבים", כלומר להשתמש בשנה הראשונה בחלק מההקצאות שניתנו לשנים השנייה והשלישית, ולדחות את השימוש בחלק המקביל של ההקצבות של השנה הראשונה לתאריכים מאוחרים יותר. ברור שבגיבוש התקציב לשלוש השנים הבאות, השינויים הללו יובאו בחשבון.

מה קורה להוצאות "המאושרות על תנאי" של השנים השנייה והשלישית של "תקופת שלוש השנים התקציביות"? ישנן שתי אפשרויות. הראשון. אם הכל בסדר עם המצב המקרו-כלכלי במדינה, ההכנסות והתוכנית המוניטרית מאפשרים להוציא כספים אלה, הם מופנים ליישום סדרי העדיפויות של מדיניות המדינה המפותחת. שְׁנִיָה. אם מתרחש מצב שלילי, ההכנסה התבררה כפחותה מהחזוי, אז הכספים הללו הולכים להבטיח את ההתחייבויות שכבר אושרו לשנה השנייה והשלישית.

חידוש חשוב הוא לתכנן ולבצע סוגים שונים של הקצאות תקציב בצורה שונה.

זה דבר אחד - חובות לאוכלוסייה, שנקבעו ישירות בחוקים, הקובעים למי ובאיזו מידה יש ​​זכות לקבל תשלומים, בעיקר סוציאליים, מהתקציב. אלו התחייבויות להוצאות ציבוריות. במסגרת הליך התקציב השנתי, ניתן לחזות בדיוק רב או פחות את מספר המקבלים ולקבוע את גובה ההקצבות למילוי התחייבויות אלו, אך לא ניתן לשנותם ללא תיקון החוקים הרלוונטיים. יתרה מכך, אם, למשל, יותר מובטלים פנו לקבלת קצבאות מהמתוכנן, התקציב ממילא מחויב לעמוד בהתחייבויות אלו, אחרת הן פשוט יזרמו במנגנון התביעות לחובות אחרות, זהות ובחלקן גדולות יותר. לפיכך, רציונלי יותר למלא חובות אלו על עצם התרחשותן או הצגתן, תוך הסתמכות, כמובן, על אומדן משוער של הקצאות התקציב, אך לא לעשות זאת במשטר של הגבלת נפחים מקסימליים.

מה קורה אם אין מספיק כספים למלא חובה ציבורית? הבה נזכיר את הנוהג כאשר חוק התקציב השעה את הנורמות שהסדירו את חובות ההוצאות או הגביל את השפעתן. ואז הגיעה ההחלטה של ​​בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית לפיה החוק על התקציב אינו יכול להשעות את הנורמות של חוקי הוצאות אחרים. לפיכך, במסגרת התיקונים המוצעים מבחינים בין שתי גישות לחובות ציבוריות וחובות בעלות אופי משפטי אזרחי.

חוק התקציב אינו רשאי בשום פנים להשהות את פעולתו של חוק אחר הקובע את חובותיה הציבוריות של המדינה. אם ישתנה אופן כניסתו לתוקף של חוק כזה, אז רק בחוק אחר. אם זה לא נעשה, זה כפוף לביצוע ויש צורך לחפש כספים לביצועו.

התחייבויות ציבוריות קיימות מתקיימות בכל המקרים, גם אם במהלך ביצוע התקציב נוצר מצב שההקצאות לביצועו דורשות מעבר למתוכנן. עד למועד שהפרלמנט יעביר את חוק בירור התקציב, רשאית הרשות המבצעת להוציא למטרות אלו כספים מעבר לפרמטרים שנקבעו בעבר בחוק התקציב.

חובות בעלות אופי משפטי אזרחי הן בעלות אופי שונה לחלוטין. אם הגדרנו את הסמכויות והתפקידים של גוף ממשלתי, מוסד, ישנה חובת הוצאה מבחינה משפטית. אבל נפחו לא ידוע. איזה כמות התחייבויות ניתן לקבל בצורה של חוזים עירוניים ממלכתיים או הסכמי עבודה? התקנתו היא רק משימה של התקציב. בעת קביעת גבולות ההתחייבויות התקציביות, מוכנסות הגבלות על קבלה וביצוע של התחייבויות תקציביות.

לפיכך, המחזור "הקלאסי" "רשימה - אומדן - מגבלות - קבלת התחייבויות (כריתת חוזים) - הרשאת תשלוםן" חל לא על כל התחייבויות ההוצאות, אלא רק על התחייבויות מסוג זה. הם צריכים לבוא לידי ביטוי בהערכות של מוסדות תקציבים, שכן רק המנהל המקביל אחראי מינהלית על ביצועם.

לגבי חובות הוצאות אחרות, המנהל הראשי אינו פועל כישות משפטית, אלא כ"נציג" של הגוף הציבורי, האמון על ניהול חובות מסוימות. אתה לא יכול לטעון, למשל, למשרד לפיתוח חברתי המותנה על כך שאין לו מספיק כסף לשלם דמי אבטלה, שכן המצב במשק עלול להשתנות. אך יחד עם זאת, אם נקלטים במשרד יותר אנשים מהמותר, נכרתים חוזים החורגים מהגבולות או למטרות שגויות, הרי שהשר, כראש מוסד תקציבי, נושא באחריות ישירה לכך. המסמך המתקן אחריות זו הוא אומדן המוסד.

ישנם מספר סוגים נוספים של התחייבויות תקציביות או סוגי הקצאות תקציביות. הם בינוניים. מצד אחד הם דורשים הגבלת הקצבות, מצד שני לצורך ביצועם, ככלל, אין צורך באימוץ מסמכים נוספים. בשלב זה בפיתוח מערכת התקציב, מוצע לייחד רק חובות ציבוריים מתוך כלל מערך חובות ההוצאות, כאשר כל שאר ההתחייבויות נחשבות לעת עתה ביחד. אבל ההערכות של מוסד תקציבי (כולל סוכנות ממשלתית) צריכות לכלול רק את ההתחייבויות המחייבות כריתת הסכמי עבודה או חוזים ממלכתיים (עירוניים).

תקציב ביצועים הוא סוג של תקצוב מבוסס ביצועים. תוכניות, ככלל, קשורות לביצוע שינויים במערכת הקיימת, פיתוח, ארגון מחדש ורפורמות. מדובר באמצעים שבהגדרתם הם זמניים. הם אינם מכסים את כל תחום הפעילות של הרשויות, שרובן בנויות על בסיס קבוע וקבוע. אבל זה בכלל לא אומר שצריך לתאר רק תוכניות לפי תוצאות כמותיות. התיקונים מציעים להרחיב לכל התקציבים למתן שירותים ציבוריים (עירוניים), בין אם מדובר בתוכניות ובין אם לאו, דרכי תקצוב מבוססות תוצאות.

3.5. התייחסות ואישור התקציב הפדרלי

טיוטת החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי לשנת הכספים הבאה מוגשת לדומא הממלכתית של הפדרציה הרוסית לא יאוחר מה-26 באוגוסט של השנה הנוכחית, במקביל לתוצאות הראשוניות של ההתפתחות הכלכלית-חברתית של הפדרציה הרוסית עבור תקופה שעברה של השנה הנוכחית; תחזית ההתפתחות הכלכלית-חברתית של הפדרציה הרוסית; כיוונים עיקריים של מדיניות תקציבית ומס; תוכנית לפיתוח המגזר הממלכתי והמוניציפאלי במשק; תחזית המאזן הפיננסי המאוחד לשטח הפדרציה הרוסית; תחזית התקציב המאוחד של הפדרציה הרוסית; פרויקטים של תוכניות ממוקדות פדרליות ותוכניות פדרליות לפיתוח אזורים הניתנים למימון מהתקציב הפדרלי; טיוטת תוכנית השקעות ממוקדות פדרלית; טיוטת תוכנית חימוש של המדינה; טיוטת תוכנית להפרטת מפעלים ממלכתיים ועירוניים; אמנות בינלאומיות של הפדרציה הרוסית שנכנסו לתוקף עבור הפדרציה הרוסית ומכילות את התחייבויותיה הכספיות לשנת הכספים הבאה, לרבות אמנות בינלאומיות לא מאושרות של הפדרציה הרוסית על הלוואות חיצוניות של המדינה והלוואות מדינה; טיוטת תוכנית הלוואות חיצוניות של המדינה של הפדרציה הרוסית; טיוטת תוכנית למתן הלוואות מדינה למדינות זרות על ידי הפדרציה הרוסית; טיוטת מבנה החוב החיצוני והפנימי של המדינה של הפדרציה הרוסית; חישובי היקף החזוי של קרן התייצבות בתחילת וסופה של שנת הכספים הבאה, היקף התקבולים החזוי לקרן התייצבות ו(או) השימוש בקרן התייצבות בשנת הכספים הבאה.

במקביל לטיוטת החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי לשנת הכספים הבאה, ממשלת הפדרציה הרוסית מגישה לדומא הממלכתית טיוטות חוקים פדרליים:

- על הכנסת תיקונים ותוספות לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות;

- על תקציבי קרנות המדינה מחוץ לתקציב של הפדרציה הרוסית;

- על הכנסת תיקונים ותוספות לחוק הפדרלי "על סיווג התקציב של הפדרציה הרוסית";

- על שיעורי דמי הביטוח לקרנות חוץ תקציביות של המדינה לשנת הכספים הבאה.

אם טיוטת החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי לשנת הכספים הבאה וטיוטת החוק הפדרלי על תקציב קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית לשנת הכספים הבאה קובעות הצמדה למדד של שכר המינימום וסכום המינימום של קצבאות המדינה, ממשלת הפדרציה הרוסית מגישה בו-זמנית טיוטות חוקים פדרליים על העלאת קצבת המינימום, על הליך ההצמדה וחישוב מחדש של קצבאות המדינה, על העלאת שכר המינימום.

דומא המדינה שוקלת את הצעת החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי לשנת הכספים הבאה בארבע קריאות (מאז 1 בינואר 2008 - בשלוש קריאות). במקביל, חוקים פדרליים על תיקונים ותוספות לחקיקה של הפדרציה הרוסית על שיעורי דמי הביטוח לקרנות לא תקציביות של המדינה לשנת הכספים הבאה חייבים להיות מאומצים על ידי דומא המדינה לפני אישור המאפיינים העיקריים של התקציב הפדרלי בקריאה ראשונה. חוקים פדרליים על תקציבי קרנות לא תקציביות של המדינה, על הפנסיה המינימלית, על גודל שיעור התעריף (משכורת) של הקטגוריה הראשונה של סולם התעריפים המאוחד לתגמול עובדי ארגונים במגזר הציבורי, על ההליך לצורך הצמדה וחישוב מחדש של פנסיות המדינה, על שכר המינימום חייבת להיות מאומצת על ידי הדומא הממלכתית לפני העיון בקריאה שנייה של הצעת החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי.

במקרה של דחייה (אי-קבלה) על ידי הדומא הממלכתית של חוקים פדרליים על תיקונים ותוספות לחקיקת המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם לפעולות החקיקה של הפדרציה הרוסית על שיעורי דמי הביטוח למדינה שאינה כספים תקציביים, לפני הבחינה בקריאה הראשונה של הצעת החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי, חישובים עבור כל האינדיקטורים של התקציב הפדרלי מתבצעים על בסיס החקיקה של הפדרציה הרוסית. השינוי העיקרי בהליך בחינת התקציב הפדרלי מיום 1 בינואר 2008 הוא איחוד הקריאה השנייה והשלישית של טיוטת החוק הפדרלי בנושא התקציב (טבלה 3.3).

עם הגישה החדשה לתכנון ההוצאות, לא יהיה עוד קשר מפורש כל כך בין סדרי עדיפויות במדיניות תקציבית לבין סעיפי סיווג ההוצאות. בקריאה שנייה, כאשר דנים בכמה כסף להקצות למדור מסוים, הכוונה היא לשינויים בהקצאות עבור סעיפים ממוקדים וסוגי הוצאות ספציפיים.[24]

מוצע לאשר הקצאות תקציב לחובות ציבוריות במהלך בחינת טיוטת התקציב הפדרלי בקריאה ראשונה. בשלב זה של תהליך התקציב, למעשה כבר נקבעו הרכבם ונפחם. אם יש צורך לשנות את הרכב או היקף ההתחייבויות הציבוריות, יש צורך בתיקון חקיקה הרלוונטית עוד לפני תחילת תהליך התקציב. ובמסגרת בחינת טיוטת התקציב הפדרלי, ניתן רק לוודא את תקפות החישובים המוצגים לביצועם. אישור הקצבאות לחובות ציבוריות בקריאה ראשונה של הצעת התקציב יאפשר בחינה מדוקדקת יותר בקריאה שנייה של כל שאר חובות ההוצאות, שדורשות רק הערכות פוליטיות.

3.6. ביצוע תקציב בפדרציה הרוסית

ביצוע התקציב מתחיל לאחר אישורו ברשויות המחוקקות (הנציגות). שלב זה של תהליך התקציב מציב את המשימה למלא את חלקי ההכנסות וההוצאות של התקציבים בכל הרמות.

בתהליך ביצוע התקציב, הרשויות המבצעות רשאיות לבצע שינויים במסגרת ההקצאות המאושרות תחת סעיפי הסיווג הפונקציונלי של ההוצאות בסיווג התקציב של הפדרציה הרוסית לכל כיוון הוצאות. המשימות החשובות ביותר של ביצוע התקציב:[25]

- הבטחת קבלה מלאה ובזמן של מסים ותשלומים אחרים, כמו גם הכנסה בכלל ולכל מקור;

- מימון פעילויות במגבלות שאושרו בתקציב במהלך שנת הכספים לה אושר התקציב;

- חלוקה נכונה ומוצדקת כלכלית של כל סוגי התשלומים וההקצאות של התקציב המאושר, המתבצעת לפי רשימת ההכנסות וההוצאות התקציבית.

ציור תקציב - מסמך שנערך על ידי המנהל הראשי של קרנות תקציביות למנהלים ומקבלי כספים תקציביים על בסיס התקציב המאושר בהתאם לסיווגים הפונקציונליים והכלכליים של הוצאות התקציבים של הפדרציה הרוסית עם פירוט רבעוני והוגש ל הרשות המבצעת האחראית על התקצוב, תוך 10 ימים ממועד אישור התקציב.

קוד התקציב של הפדרציה הרוסית מגדיר את עקרונות ביצוע התקציב בתנאים מודרניים.

1. המימון מתבצע מחשבון אחד של התקציב (כל הכספים של מקבלי התקציב (מנהלי הקצאות תקציב המעבירים ישירות תשלומים עבור סחורות שסופקו, עבודה שבוצעה, שירותים שניתנו) נמצאים על חשבון אחד) - עקרון האחדות של התקציב. קופה, הכוללת מיזוג של חשבונות סילוק של מקבלי תקציבים לחשבון תקציבי אחד ממנו מתבצעות התחשבנות עם ספקי סחורות ושירותים. הודות לעיקרון זה, מושגים השינויים החיוביים הבאים:

- קיימת אפשרות של בקרה ראשונית ושוטפת על ההוצאות הממוקדות של הכספים. בקרה מקדימה היא בקרה על הכנת אומדני הכנסות והוצאות של מוסד תקציבי. הבקרה השוטפת על ההוצאות מתבצעת באמצעות הליך אישור התחייבויות תשלום;

- העברת הכספים דרך חשבונות ההסדר ממוזערת בשל היעדר פעולות להעברת כספים בין חשבונות ההסדר של מוסדות התקציב לגוף האוצר;

- קיימת אפשרות לחלוקה מחדש של הכספים. הדבר מאפשר לקחת בחשבון יתרות בחשבונות סילוק בתכנון ובמימון שוטף, לחלק מחדש ולהשתמש בהן למימון הוצאות שוטפות.

2. ביצוע התקציב להוצאות מתבצע באמצעות חשבונות אישיים של כספים תקציביים שנפתחו בפנקס חשבונאי אחד של האוצר לכל מנהל ראשי, מנהל ומקבל כספים תקציביים. החשבון האישי משקף את הכספים התקציביים שבעל החשבון האישי זכאי להיפטר מהם.

3. תכנון וביצוע התקציב מתבצעים בהקשר של סיווג התקציב המפורט של הפדרציה הרוסית - עקרון השקיפות התקציבית. כדי לבסס בקרה נאותה על ביצוע התקציב, יש צורך בהקפדה על סיווג התקציב בשלב ההכנה ואימוץ צווי המימון.

4. קבלת המוסדות התקציביים של התחייבויות כספיות לביצוע הוצאות ותשלומים אפשרית רק בגבולות ההתחייבויות התקציביות המובאות אליהם. קוד התקציב של הפדרציה הרוסית מציג את הרעיון של חובת תקציב ומגבלה של התחייבויות תקציביות.

התחייבות תקציבית - המוכר על ידי הגוף המבצע את התקציב, החובה להוציא את כספי התקציב הרלוונטי בתוך תקופה מסוימת, הנובעת בהתאם לחוק התקציב ובפירוט תקציבי מאוחד.

מגבלת התחייבויות תקציביות - היקף ההתחייבויות התקציביות, שנקבע ואושר למנהל ולמקבל הכספים התקציביים על ידי הגוף המבצע את התקציב, לתקופה שלא תעלה על שלושה חודשים.

מגבלות על התחייבויות תקציביות מהדקות את השליטה על המימון, ומתואמות אותו להכנסות התקציב האמיתיות. ישנן שתי אפשרויות: שמירה על מגבלות חודשיות או שמירה על מגבלות רבעוניות. הגבלות חודשיות נערכים על בסיס חודשי ומגבילות את כמות הכספים התקציביים שיש להשקיע בתוך חודש אחד. היקף המגבלות הרבעוניות של ההתחייבויות התקציביות לא יעלה על הקצאות התקציב לרבעון המקביל.

5. רישום חוזים, קיום מכרזים לצורך רכישת סחורות, עבודות או שירותים לצרכי מוסדות תקציביים. ביצוע האוצר של התקציב מאפשר לשפר משמעותית את איכות תכנון ההוצאות עקב יתרות הכספים בחשבונות האישיים של מנהלים ומקבלי כספים תקציביים בהקשר לסיווג תקציבי ולפי תנאי הכספים הבלתי מנוצלים בחשבונות. באמצעות אישור חוזים, הגוף האוצר, יחד עם הגוף הפיננסי, יכול לבצע תכנון מיטבי של ההוצאות לאורך זמן, להפחית את היקף המימון לאותם סעיפים שנותרו להם יתרות בחשבון באופן קבוע.

המשתתפים בתהליך ביצוע התקציב הם המנהל הראשי, המנהל, מקבל הכספים התקציביים, מוסדות תקציביים וכן מוסדות פיננסיים ובנקאים.

מנהל ראשי של קרנות תקציביות של התקציב הפדרלי גוף הכוח הממלכתי של הפדרציה הרוסית, אשר יש לו את הזכות לחלק כספי תקציב פדרלי בין מנהלים כפופים ומקבלי כספים תקציביים, שנקבעו על ידי הסיווג המחלקתי של הוצאות התקציב הפדרלי. הוא עורך רשימה תקציבית, מחלק את גבולות ההתחייבויות התקציביות למנהלים הכפופים ולמקבלי כספי התקציב. המשרדים הם המנהלים העיקריים של הכספים התקציביים. המנהל הראשי פועל בבית המשפט מטעם האוצר של הפדרציה הרוסית: על תביעות לפיצויים על נזק שנגרם על ידי החלטות ופעולות בלתי חוקיות (חוסר מעש) של הפקידים והגופים הרלוונטיים, לפי השתייכות מחלקתית; על תביעות של מנהלים כפופים ומקבלי קרנות תקציב פדרליות, המוצגות בצורה של אחריות בת. תשלום הכספים במסגרת כתב הוצאה לפועל מתבצע על חשבון האוצר של הפדרציה הרוסית מכספי התקציב הפדרלי שהוקצו על ידי המנהל הראשי של הכספים.

מנהל קרנות תקציביות - גוף של כוח מדינה או שלטון עצמי מקומי, אשר יש לו את הזכות לחלק כספים תקציביים למקבלים כפופים.

ארגון במימון המדינה - ארגון שנוצר על ידי רשויות המדינה של הפדרציה הרוסית, ישויות מכוננות של הפדרציה הרוסית או ממשלות מקומיות כדי לבצע פונקציות ניהוליות, חברתיות-תרבותיות, מדעיות, טכניות או אחרות בעלות אופי לא מסחרי, שפעילויותיהן ממומנות מ התקציב הרלוונטי על בסיס אומדן הכנסות והוצאות.

מקבל כספים תקציביים - מוסד תקציבי או אחר הזכאי לקבל כספים תקציביים בהתאם לרשימת התקציב לשנה המקבילה. מקבל הכספים התקציביים הוא החוליה האחרונה בשרשרת מנהלי ההוצאות התקציביות, זהו הארגון שזכותו, בשם המדינה או הרשויות המקומיות, לקבל התחייבויות תקציביות ולמלא אותן בהתאם למגבלות המותאמות. למעשה, מדובר במוסדות ממלכתיים או עירוניים (תקציביים) בלבד, לרבות רשויות, אשר כישויות משפטיות פועלות כמוסדות תקציביים.

שרטוט גבול כזה פותח הזדמנויות לארגון מחדש של הרשת התקציבית. אין צורך להרחיב את רשימת מקבלי הכספים התקציביים, למשל על ידי הכללת ארגונים בעלי צורות ארגוניות ומשפטיות חדשות המספקות שירותים ממלכתיים (עירוניים). ארגונים מסוג זה יקבלו כספים תקציביים בצורת סובסידיות או במסגרת חוזים ממלכתיים (עירוניים), אך אין זה אומר שהם נתונים בסמכויות תקציביות וחייבים למשל לספק דיווח תקציבי.

חידוש אחד שטרם פותח הוא הכנסת בקרה פיננסית פנימית או ביקורת. ככל שהזכויות והחובות של המנהלים הראשיים גדלים, לכל מנהל ראשי או אפילו לכל מוסד תקציבי גדול צריכה להיות יחידה מיוחדת המדווחת ישירות לראש, אשר תפתח סטנדרטים ונהלים פנימיים לתכנון, דיווח ומעקב אחר השגת התוצאות, וכן, והכי חשוב, יפקח על ציות לנהלים אלה. זה צריך להיות סוג של צוות חשיבה או מרכז ייעוץ "פנימי". ויש לכוון מחדש את הבקרה החיצונית בהדרגה לבדיקה האם יש יחידות כאלה, איך הן פועלות, עד כמה הפעילות שלהן אפקטיבית.

תהליך התקציב מסתיים בהכנה ובסקירה של דוחות ביצועים. ליתר דיוק, זה צריך להגיע לקיצו, כי נכון לעכשיו המעגל הזה נשבר ברמה הפדרלית. לפיכך, הדו"ח על ביצוע התקציב הפדרלי לשנת 2004 נשקל בדומא במרץ-אפריל 2006, כאשר הרלוונטיות שלו כבר אבדה. בינתיים, דיווח התקציב מכיל מגוון עצום של מידע בעל ערך רב לתכנון תקציב. הפקת מידע כזה, לצד הבקרה בפועל על ביצוע התקציב, היא המטרה העיקרית של דיווח התקציב, הדרוש בעיקר לצורך קבלת החלטות ניהוליות במחזור התקציב הבא.

הצעת החוק מציעה שני צעדים לקראת חיזוק תפקידם של גופי הדיווח והבקרה.

הצעד הראשון הוא ביצוע ביקורת חיצונית על בעלי התקציב העיקריים. לדוגמה, ביחס למנהלים הראשיים של התקציב הפדרלי, זה יכול להתחיל באפריל, מבלי לחכות להיווצרות רשמית של דיווח מלא. הדוחות של המנהלים הראשיים, המסקנות של לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית עליהם צריכים להתקיים בצורה של מסמכים עצמאיים שיישקלו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית, שיוגשו לדומא הממלכתית וכו'. ביקורת חיצונית הדיווח התקציבי של כל מנהל ראשי הוא תנאי הכרחי להגברת אחריותו לתוצאות הכספיות והלא-פיננסיות של פעילותו כאחד. "טבילה" של דוחות כאלה בהרכב הדו"ח הכללי, שבכל מקרה אחראי לו או משרד האוצר של הפדרציה הרוסית או הממשלה כולה, מחלישה מאוד אחריות זו.

השלב השני הוא הצגת חוות דעת חיצונית על דוח ביצוע התקציב במקביל לדיווח למחוקק. משמעות הדבר היא כי חוות דעת זו צריכה להתחיל לפתח מוקדם יותר, ובהתאם, דוח זה יצטרך להיות מוגש רשמית ללשכת החשבונות מוקדם יותר. המועדים הנוכחיים, כאשר דוח מוגש לראשונה באוגוסט, ולאחר מכן נערכת עליו חוות דעת חיצונית למשך ארבעה עד חמישה חודשים, אינם מאפשרים "לסגור" את מעגל התקציב.

3.7. שליטה פיננסית של המדינה

שליטה פיננסית של המדינה בפדרציה הרוסית, זהו אוסף של פעולות ופעולות לבקרת ציות לחקיקה ורגולטורית, נורמות, סטנדרטים וכללים משפטיים לשימוש בכספי ציבור. בקרה פיננסית היא בקרת עלויות ולכן היא מתקיימת בכל תחומי השעתוק החברתי ומלווה את כל תהליך תזרים המזומנים, לרבות שלב הערכת התוצאות הכספיות (יעילות). לפיכך, מושא השליטה הפיננסית הוא יחסים כספיים. בקרה פיננסית משמשת כצורה של יישום פונקציית הבקרה של ההנהלה; הוא נועד להבטיח את האינטרסים והזכויות של המדינה ושל כל הישויות הכלכליות האחרות.[26]

הביטחון הפיננסי של המדינה צריך להיות מובטח על ידי מערכת של גופי בקרה ממלכתיים בעלי תפיסת פיתוח ובראשם הגוף העליון של השליטה הממלכתית.

מערכת הבקרה הפיננסית של המדינה בפדרציה הרוסית נבנית בהתאם לדרישות הצהרת לימה על עקרונות מנחים של בקרה פיננסית, שאומצה על ידי הקונגרס ה-IX של הארגון הבינלאומי של מוסדות הביקורת העליונים בשנת 1977. מאז, יש לה עברו שינויים קלים בלבד, האחרונים שבהם בוצעו בשנים 1998 ו-2004 אין להכרזה מעמד של "מחייב" לחברי ארגון זה, אולם ההנחה היא שכולם מונחים על פי הוראותיה בעבודתם. .

הצהרת לימה שמה לה למטרה להבטיח עצמאות מרבית של גופי הבקרה. יחד עם זאת, לא רק מקבלי כספים תקציביים פדרליים מוכרים כאובייקטים של שליטה, אלא גם רשויות המדינה בכל הרמות, קרנות חוץ-תקציביות ממלכתיות ועירוניות ומפעלים יחידתיים, כמו גם מפעלים וארגונים מכל סוגי הרכוש. יש הטבות או לקבל תמיכה כספית מתקציבים או קרנות חוץ תקציביות. בצרפת, כל רשות, כל גוף המייצג את האינטרסים של המדינה, כפופה או חייבת דין וחשבון לשר או ראש ממשלה מסוים. בניגוד לפדרציה הרוסית, אין כאן ועדות מדינה או שירותים פדרליים.

פעילותו של כל שר מפוקחת על ידי נציג אגף התקציבים במשרד האוצר, המפקח על יישום התקנות הרלוונטיות המסדירות את הוצאת כספי הציבור.

ישנם שלושה סוגי בקרה בצרפת:

- שליטה המופעלת על ידי שרים במסגרת סמכויותיהם. בקרה כזו מבוצעת על ידי פקחים משרדיים:

- בקרת מעקב המתבצעת על ידי לשכת החשבונות;

- בקרה בין מחלקתית, המתבצעת על ידי בדיקות בין מחלקתיות.

הבקרה הפיננסית של המדינה תורמת ליישום המדיניות הפיננסית של המדינה, ליצירת תנאים לשימוש יעיל בכספים תקציביים. קודם כל, היא מספקת בקרה על הכנה, שיקול, אישור וביצוע של תקציבים בכל הרמות וקרנות חוץ תקציביות, על הפעילות הפיננסית של מפעלים ומוסדות, בנקים ומתווכים פיננסיים אחרים, כמו גם תאגידים פיננסיים.

כיום בפדרציה הרוסית ישנם 66 סוגים שונים של גופי בקרה פדרליים בכפיפות מחלקות שונות, שיש להם חטיבות טריטוריאליות משלהם בישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית; בנוסף, הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית יוצרים גופים רגולטוריים משלהם, שעובדים בעיקר באופן עצמאי, ללא תיאום, ללא אימות שיטתי של פעילותם.

לפדרציה הרוסית יש שליטה נשיאותית, פרלמנטרית, ממשלתית, תובענית ועצמאית (ביקורת). מטרת השליטה הנשיאותית נקבעת על פי מעמדו החוקתי של נשיא הפדרציה הרוסית. על פי אמנות. 80 של חוקת הפדרציה הרוסית, נשיא הפדרציה הרוסית הוא ראש המדינה. נשיא הפדרציה הרוסית הוא הערב של החוקה, הזכויות והחירויות של האדם והאזרח, הוא קובע את הכיוונים העיקריים של מדיניות הפנים והחוץ של המדינה. השליטה הנשיאותית מכסה את האובייקטים הבאים: רשויות ביצוע פדרליות, רשויות ביצועיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, פקידיהן, כמו גם ארגונים. נושאי השליטה הנשיאותית הם: ביצוע גזירות ספציפיות, חוקים, תוכניות פדרליות, פעילויות המשרדים והמחלקות ליישום גזירות של נשיא הפדרציה הרוסית, תוכניות פדרליות, מושגי מדינה, כמו גם מסמכי הנחיה של ממשלת הפדרציה הרוסית.

הראשונה היא הרמה הגבוהה ביותר של שליטה נשיאותית, המיוצגת על ידי מנהלת הבקרה הראשית של נשיא הפדרציה הרוסית, הפיקוח הצבאי הממלכתי של נשיא הפדרציה הרוסית ומועצת הביטחון. הרמה השנייה היא רמת מחוז המיוצגת על ידי נציגים מורשים של נשיא הפדרציה הרוסית, הרמה השלישית מיוצגת אזורית על ידי פקחים פדרליים.

צו של נשיא הפדרציה הרוסית מיום 16 במרץ 1996 מס' 383 "על מנהלת הבקרה הראשית של נשיא הפדרציה הרוסית" אישר את התקנות "על מנהלת הבקרה הראשית של נשיא הפדרציה הרוסית". הפונקציות העיקריות של ה-GCU הן:

- בקרה ואימות של היישום על ידי רשויות ביצוע פדרליות, רשויות ביצועיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, פקידיהן, כמו גם ארגונים של חוקים פדרליים, צווים וצווים של נשיא הפדרציה הרוסית;

- בקרה ואימות של ביצוע הוראות נשיא הפדרציה הרוסית.

הפעילות של לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית מוסדרת על ידי החוק הפדרלי מ-11 במאי 1995 מס' 4-FZ "על לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית". לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית היא גוף קבוע של בקרה פרלמנטרית עצמאית. המשימה העיקרית של הלשכה היא לארגן ולהפעיל בקרה על ביצוע בזמן של סעיפי הכנסות והוצאות של התקציב הפדרלי והתקציבים של קרנות חוץ-תקציביות פדרליות.

מבקרי לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית מפקחים על תחומים מסוימים של פעילותה, המכסים קבוצה או קבוצה של מספר סעיפי הכנסות או הוצאות של התקציב הפדרלי.

סמכויות הבקרה של לשכת החשבונות חלות על כל הגופים והמוסדות של המדינה, כמו גם על ממשלות מקומיות, ארגונים, ארגונים, בנקים, חברות ביטוח, ללא קשר לסוגים וצורות הבעלות, אם הם מקבלים, מעבירים, משתמשים בכספים מהפדרלי. תקציב או להשתמש ברכוש פדרלי או לנהל אותו.

לשכת החשבונות של הפדרציה הרוסית יש את הזכות להוציא הוראות מחייבות למנהלי הגופים המבוקרים. במקרה של אי ציות חוזר להנחיות, רשאית הלשכה, בהסכמה עם דומא המדינה, להחליט על השעיית כל סוגי הפעולות הפיננסיות, התשלומים וההסדרים בחשבונות המפרים.

משרד התובע של הפדרציה הרוסית גם מבצע את הפונקציה של אחד המרכיבים של מערכת "איזונים ובלמים". מטעם הפדרציה הרוסית, משרד התובע הכללי מפקח על יישום החוקים הקיימים, קובע ומבצע פעולות לביטול כל עבירות. משרד התובע הכללי של הפדרציה הרוסית הוא מערכת ריכוזית פדרלית אחת של גופים הכפופים לתובע הכללי של הפדרציה הרוסית. במידת הצורך, התובע יכול להשתמש בסמכויותיו כדי "לשלוט בבקרים", יש לו לא רק את הזכות לדרוש מגופי הבקרה לערוך בדיקות, אלא גם במקרה של שימוש לרעה להפסיק אותן.

הקשרים בין המוסדות המתווכים סוגי בקרה אלו חלשים מאוד. המשמעות היא שאין מערכת של בקרה פיננסית וכלכלית ככזו. לדוגמה, בצו של ועדת הבקרה המרכזית ומועצת הקומיסרים העממיים של ברית המועצות מ-25 באפריל 1928 "על אמצעים לביטול ריבוי, חוסר עקביות ומקביליות בעבודת הבקרה והחקירה של גופים ממלכתיים", היו כל הארגונים השולטים מופקדת על החובה לתאם תכניות פיקוח עם גופי ועדת הפיקוח של פיקוח העובדים והאיכרים שנדרשו להחזיק בתכניות שנתיות מאוחדות לכל הבדיקות ולפקח על ביצוען הקפדני.

גופי פיקוח רבים אינם דואגים לצמצום העבירות, ולגופים עצמם יש יכולת מוגבלת להשפיע על עבריינים.

הפיקוח הפיננסי של המדינה על התחום הלא-מדינתי של המשק נוגע רק למילוי התחייבויות כספיות למדינה, לרבות תשלום מיסים ותשלומי חובה אחרים, עמידה בחוק ויעילות בהוצאת הקצאות תקציב ושימוש בהלוואות, עמידה בדרישות. עם הכללים שנקבעו על ידי הממשלה לארגון תשלומים במזומן, חשבונאות ודיווח.

הנושא הישיר של בקרה פיננסית הם כולם מדדי עלות. תחום הבקרה הפיננסית כולל כמעט את כל הפעולות המבוצעות תוך שימוש בכסף. שליטה פיננסית תורמת ל:[27]

- איזון בין הצורך במשאבים כספיים לבין כמות הכספים;

- הבטחת עדכניות ושלמות מילוי ההתחייבויות הכספיות לתקציב המדינה;

- זיהוי עתודות פנימיות והזדמנויות לצמיחה של משאבים פיננסיים;

- תוקף הכנת וביצוע תכנית התקציב (בקרת תקציב);

- שימוש יעיל במשאבי העבודה, החומרים והכספיים של מפעלים וארגונים ממשלתיים, מוסדות תקציביים;

- ניוד מירבי של הכנסות לתקציבים בכל הדרגים (בקרת מס).

נושא 4. הכנסה בתקציב

4.1. מאפיינים כלליים של הכנסות התקציב

הכנסות התקציב נוצרות בהתאם לתקציב ולחקיקת המס של הפדרציה הרוסית.

בהכנסות תקציביות, ניתן לרכז חלקית הכנסות הנזקפות לתקציבים של רמות אחרות של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית למימון ממוקד של פעילויות ריכוזיות, כמו גם העברות ללא תשלום. בהרכב ההכנסות התקציביות נלקחות בחשבון בנפרד הכנסות קרנות תקציב יעד.

ההכנסות ממסים כוללות מסים ועמלות פדרליים, אזוריים ומקומיים הניתנים על ידי חקיקת המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם קנסות וקנסות. גובה זיכוי המס שניתנו, דחיות ותכניות תשלומים לתשלום מיסים ותשלומי חובה נוספים לתקציב נלקח בחשבון במלואו בהכנסות התקציב המקביל.

הכנסה ללא מס כוללת:

- הכנסה משימוש ברכוש ממלכתי או עירוני לאחר תשלום מיסים ואגרות הקבועים בחקיקה בדבר מיסים ואגרות;

- הכנסה משירותים בתשלום הניתנים על ידי מוסדות תקציביים בסמכות השיפוט של רשויות ביצוע פדרליות, רשויות ביצוע של ישויות מכוננות של הפדרציה הרוסית, ממשלות מקומיות, בהתאמה, לאחר תשלום מסים ועמלות שנקבעו בחקיקה בנושא מסים ואגרות;

- כספים שהתקבלו כתוצאה מהפעלת אמצעי אחריות אזרחית, מנהלית ופלילית, לרבות קנסות, החרמות, פיצויים, וכן כספים שהתקבלו כפיצוי על נזק שנגרם לפדרציה הרוסית, לישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, לעיריות, וסכומים אחרים של משיכה כפויה;

- הכנסה אחרת שאינה ממס.

העברות שאינן ניתנות להחזר והעברות שאינן ניתנות להחזר כוללות העברות בצורה של:

- סיוע כספי מתקציבי דרגים אחרים בצורה של מענקים וסובסידיות;

- תרומות מקרן הפיצויים הפדרלית ו(או) מקרנות פיצויים אזוריות;

- תרומות מתקציבים מקומיים לתקציבים של רמות אחרות;

- העברות מיותרות ובלתי חוזרות אחרות בין תקציבי המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית;

- העברות ללא עלות ובלתי חוזרות מתקציבי המדינה ו(או) הכספים הטריטוריאליים שאינם תקציביים;

- העברות ללא תמורה ובלתי חוזרות מיחידים וישויות משפטיות, ארגונים בינלאומיים וממשלות זרות, לרבות תרומות מרצון.

הכנסות התקציב כוללות:

- כספים שהתקבלו בצורה של דמי שכירות או תשלום אחר עבור החזקה זמנית ושימוש או שימוש זמני בנכס בבעלות המדינה או העירייה;

- כספים שהתקבלו בצורה של ריבית על יתרות כספים תקציביים בחשבונות עם מוסדות אשראי;

- כספים שהתקבלו מהעברת רכוש, הנמצא בבעלות המדינה או העירייה, בערבות, בניהול נאמנות;

- תשלום עבור השימוש בכספים תקציביים שניתנו לתקציבים אחרים, מדינות זרות או ישויות משפטיות על בסיס בר-החזר ובתשלום;

- הכנסה בצורת רווח המיוחס למניות בהון המורשה (מניות) של שותפויות כלכליות וחברות, או דיבידנדים על מניות בבעלות הפדרציה הרוסית, ישויות מכוננות של הפדרציה הרוסית או עיריות;

- חלק מהרווחים של מפעלים ממלכתיים ועירוניים שנותרו לאחר תשלום מסים ותשלומי חובה אחרים;

- הכנסות אחרות שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית משימוש בנכס בבעלות המדינה או העירונית.

ההכנסות לעיל משימוש ברכוש ממלכתי או עירוני נכללות בהכנסות התקציבים הרלוונטיים לאחר תשלום מיסים ואגרות הקבועים בחקיקת המיסים והאגרות.

הכנסות של מוסד תקציבי המתקבלות מפעילות יזמית ואחרת, לאחר תשלום מסים ואגרות הקבועים בחקיקת המיסים והאגרות, נלקחות בחשבון במלואן באומדן ההכנסות וההוצאות של מוסד תקציבי והן באות לידי ביטוי. בהכנסה של התקציב הרלוונטי כהכנסה משימוש בנכס, המצוי בבעלות המדינה או העירייה, או כהכנסה ממתן שירותים בתשלום.

כספים שיתקבלו ממכירת נכסי מדינה ועירייה ייזקפו לזכות התקציבים הרלוונטיים במלואם.

הכנסות התקציב הפרטי כוללות:

- הכנסות ממסים שנזקפו לתקציבים בהתאם לחקיקה התקציבית של הפדרציה הרוסית ולחקיקה בנושא מסים ואגרות;

- הכנסות שאינן ממס נזקפות לתקציבים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

- הכנסה שהתקבלה בתקציבים בצורה של העברות ללא תשלום ובלתי חוזרות, למעט תרומות מקרן הפיצויים הפדרלית ו(או) קרנות פיצויים אזוריות.

ההכנסות של התקציבים הפדרליים והאזוריים תלויות באופן יחסי בדינמיקה של ההתפתחות החברתית-כלכלית של רוסיה כולה ושל האזורים. הערכה של ההתפתחות החברתית-כלכלית של המחוזות הפדרליים ב-2005 מראה שלכל אחד מהם יש אזורים מוחלשים. המחוזות הפדרליים של סיביר, המזרח הרחוק והדרום נמצאים במצב הגרוע ביותר.

הערכה מקיפה של דינמיקת הפיתוח של נושאי הפדרציה הרוסית שהם חלק מהמחוז הפדרלי המרכזי מאפשרת לנו להסיק שיש בהם התייצבות מסוימת של המצב הכלכלי-חברתי. יחד עם זאת, כמה אזורים במחוז זה מפגרים במונחים של פיתוח כלכלי-חברתי.

לפי אינדיקטורים כמו היקף ההשקעות בנכסים קבועים, היקף מחזור סחר החוץ הממוצע לנפש, הביטחון הפיננסי הממוצע לנפש של האזור, חלק התעסוקה במפעלים קטנים, היחס בין ההכנסה הממוצעת לנפש לנפש רמת הקיום, חלקה של האוכלוסייה עם הכנסה מתחת לרמת הקיום והחלק של הסחר הקמעונאי הממוצע לנפש, המוחלשים במחוז הפדרלי המרכזי הם אזורי בריאנסק, ולדימיר, וורונז', איבנובו, קורסק, אוריול, סמולנסק וטמבוב. באזורי ריאזאן, טבר, טולה וירוסלב חל בשנים האחרונות שיפור במדדים הסוציו-אקונומיים העיקריים.

כאשר מעריכים את ההתפתחות הכלכלית-חברתית של המחוז הפדרלי הצפון-מערבי, ניתן להסיק שהמצב השתפר. במקביל, האינדיקטורים להתפתחות ענפי התשתיות החברתיות הידרדרו והיקף ההשקעה בהון קבוע לנפש ירד.

אזורי ארכנגלסק ופסקוב נמנים עם האזורים הלא חיוביים, שבהם האינדיקטורים של אבטלה רשומה ופיתוח מגזרי התשתיות החברתיות נותרו כמעט ללא שינוי, ומבחינת חלקה של האוכלוסייה עם הכנסה מתחת לרמת הקיום, רמת הקמעונאות הכוללת. מחזור ושירותים בתשלום לנפש, האינדיקטורים השתפרו.

במחוז הפדרלי הדרומי, הקבוצה המוחלשת כוללת את הרפובליקה של אדיגיאה, הרפובליקה של דגסטן, הרפובליקה של אינגושטיה, הרפובליקה של קרצ'אי-צ'רקס ואזור וולגוגרד. ערכים נמוכים של אינדיקטורים כגון התוצר האזורי הגולמי לנפש, היקף מחזור סחר החוץ לנפש, רמת הביטחון הפיננסי של האזור לנפש, ההיקף הכולל של סחר קמעונאי ושירותים בתשלום לנפש, רכוש קבוע לנפש. נפש ופיתוח מגזרי תשתית חברתית, מהווים את הבסיס לפיגור של נושאים אלה של הפדרציה הרוסית. במחוז הפדרלי של וולגה, יש מגמה של ייצוב הפיתוח החברתי-כלכלי, אם כי כמעט כל האינדיקטורים של אזור זה הם מתחת לממוצע של רוסיה. האזורים האוטונומיים של קומי-פרמיאצקי, פנזה, קירוב ואוליאנובסק, הרפובליקה הצ'ובית, הרפובליקה של מורדוביה ורפובליקת מארי אל שייכים לאלו המוחלשים. השיפור במצב הסוציו-אקונומי אופייני לאזורי הרפובליקה של בשקורטוסטן, רפובליקת טטרסטן, ניז'ני נובגורוד, סמארה וסראטוב.

הסטייה הגדולה ביותר מהרמה הממוצעת ברוסיה נצפתה ביחס לתוצר האזורי הגולמי לנפש, הביטחון הפיננסי של האזור לנפש, חלקה של האוכלוסייה עם הכנסה מתחת לרמת הקיום, המחזור הקמעונאי הכולל של שירותים בתשלום לנפש. נפש, זמינות הרכוש הקבוע לנפש וצפיפות מקדם הכבישים.

במחוז הפדרלי הסיבירי, אזורים מוחלשים כוללים את הרפובליקה של אלטאי, הרפובליקה של בוריאטיה, הרפובליקה של טיבה, אזור צ'יטה, המחוז האוטונומי אגינסקי בוריאט, המחוז האוטונומי של טיימיר (דולגנו-ננצקי), המחוז האוטונומי של אוסט-אורדינסקי בוריאט. מחוז, והמחוז האוטונומי אבנק.

בכל מחוז פדרלי ישנם אזורים השייכים לקבוצת הפיגורים. יחד, הם מהווים כמעט מחצית מכל הנושאים של הפדרציה הרוסית. הרוב המכריע של אזורים אלה הם אזורי גבול. מצב זה היה תוצאה של הסתגלות לא אחידה של האזורים לתנאי שוק חדשים והפחתה משמעותית בהיקף התמיכה של המדינה. חוסר הפרופורציה שנותר בפיתוח החברתי-כלכלי של האזורים הוא גורם משמעותי להיחלשות מערכת היחסים הפדרליים בפדרציה הרוסית, התפתחותה הכלכלית-חברתית וצמצום ההזדמנויות להתגבר על המשבר הפנימי.

בשנת 2001, אומצה תוכנית היעד הפדרלית "צמצום ההבדלים בפיתוח החברתי-כלכלי של אזורי הפדרציה הרוסית (2002-2010 ועד 2015)", שאושרה בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מ-11 באוקטובר. , 2001 מס' 717. המטרות העיקריות של התוכנית הן לצמצם הבדלים ברמת הפיתוח החברתי-כלכלי של אזורי הפדרציה הרוסית, צמצום הפער באינדיקטורים העיקריים של התפתחות כלכלית-חברתית בין המפותחים והפיגורים ביותר. אזורים עד 2010 פי אחד וחצי, ועד 2015 - פי שניים. מימון צעדים שמטרתם לפתור בעיות אלה אמור להתבצע על חשבון הקרן לפיתוח אזורי, תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, משאבי אשראי והשקעות זרות.

4.2. הכנסות מהתקציב הפדרלי

התקציב הפדרלי מקבל הכנסות ממסים מהמיסים והעמלות הפדרליות הבאות, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים:

- מס על רווח של ארגונים בשיעור שנקבע לזיכוי המס האמור לתקציב הפדרלי;

- מס הכנסה של חברות (במונחים של הכנסה של ארגונים זרים שאינם קשורים לפעילות בפדרציה הרוסית באמצעות מוסד קבע, וכן במונחים של הכנסה המתקבלת בצורה של דיבידנדים וריבית על ניירות ערך של מדינה ועירייה) - לפי תקן של 100%;

- מס על רווחים של ארגונים בביצוע הסכמי שיתוף ייצור שנחתמו לפני כניסתו לתוקף של החוק הפדרלי מ-30 בדצמבר 1995 מס' 225-FZ "על הסכמי שיתוף ייצור" ואשר אינם קובעים שיעורי מס מיוחדים לזיכוי המס שצוין לתקציב הפדרלי ולתקציבים של נושאי הפדרציה הרוסית;

- מס ערך מוסף;

- בלו על אלכוהול אתילי מחומרי גלם מזון;

- בלו על אלכוהול אתילי מכל סוגי חומרי הגלם, למעט מזון;

- בלו על מוצרים המכילים אלכוהול;

- בלו על מוצרי טבק;

- בלו על בנזין מנוע, בנזין ישר, סולר, שמני מנוע למנועי דיזל וקרבורטור (מזרק) - לפי תקן של 40%;

- בלו על מכוניות ואופנועים;

- בלו על סחורות ומוצרים חייבים בבלו המיובאים לשטח הפדרציה הרוסית;

- מס על הפקת מינרלים בצורה של חומרי גלם פחמימנים (גז טבעי דליק);

- מס על הפקת מינרלים בצורה של חומרי גלם פחמימנים (למעט גז טבעי דליק);

- מס על הפקת מינרלים (למעט מינרלים בצורת חומרי גלם פחמימנים ומינרלים נפוצים);

- מס על מיצוי מינרלים על המדף היבשתי של הפדרציה הרוסית, באזור הכלכלי הבלעדי של הפדרציה הרוסית, מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית;

- תשלומים קבועים עבור הפקת מינרלים (תמלוגים) בביצוע הסכמי שיתוף ייצור בצורה של חומרי גלם פחמימניים (גז טבעי דליק);

- תשלומים קבועים עבור הפקת מינרלים (תמלוגים) בעת מילוי הסכמי שיתוף ייצור בצורת חומרי גלם פחמימניים (למעט גז טבעי דליק);

- תשלומים קבועים עבור מיצוי מינרלים (תמלוגים) על המדף היבשתי, באזור הכלכלי הבלעדי של הפדרציה הרוסית, מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית בעת ביצוע הסכמי שיתוף ייצור;

- תשלום עבור שימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים (למעט מקווי מים פנימיים);

- תשלום עבור שימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים (עבור מקווי מים פנימיים);

- מס מים;

- מס חברתי מאוחד בשיעור שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית בחלק שנזקף לזכות התקציב הפדרלי;

- חובה ממלכתית (למעט חובת המדינה המשתלמת לתקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ותקציבים מקומיים).

הכנסות שאינן ממס של התקציב הפדרלי נוצרות מ:

- הכנסה משימוש ברכוש בבעלות המדינה, הכנסה משירותים בתשלום הניתנים על ידי מוסדות תקציביים בסמכות השיפוט של רשויות המדינה של הפדרציה הרוסית - לאחר תשלום מסים ואגרות שנקבעו על ידי חקיקת המס, במלואם;

- חלק מהרווח של מפעלים אוניטריים שהוקמה על ידי הפדרציה הרוסית, שנותר לאחר תשלום מסים ותשלומי חובה אחרים;

- דמי רישוי אחרים;

- מכס ועמלות מכס;

- תשלומים עבור השימוש בקרן היער מבחינת שיעורי התשלום המינימליים עבור עצים עומדים;

- תשלומים עבור העברת אדמות יער לאדמות שאינן יער והעברת אדמות קרנות יער לאדמות מקטגוריות אחרות;

- אגרות עבור שימוש במקווי מים;

- אגרות עבור שימוש במשאבים ביולוגיים מימיים במסגרת הסכמים בין-ממשלתיים;

- תשלומים בגין השפעה שלילית על הסביבה;

- עמלות קונסולריות;

- דמי פטנטים;

- תשלומים בגין מסירת מידע על זכויות רשומות במקרקעין ועסקאות עמו.

התקציב הפדרלי כולל גם:

- רווח של בנק רוסיה שנותר לאחר תשלום מסים ותשלומי חובה אחרים - בהתאם לסטנדרטים שנקבעו על ידי החוקים הפדרליים;

- הכנסה מפעילות כלכלית זרה.

הכנסות של קרנות תקציב יעד פדרליות נלקחות בחשבון בנפרד בהכנסות התקציב הפדרלי בשיעורים שנקבעו על ידי חקיקת המס של הפדרציה הרוסית, ומחולקות בין קרנות תקציב יעד פדרליות וקרנות תקציב יעד טריטוריאלי לפי הסטנדרטים שנקבעו בחוק הפדרלי. על התקציב הפדרלי לשנת הכספים הבאה.

4.3. הכנסות התקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית

הכנסות ממסים מהמסים האזוריים הבאים כפופים להעברה לתקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית:

- ארנונה של חברות;

- מס עסקי הימורים;

- מס הובלה.

הכנסות ממסים מהמיסים והעמלות הפדרליות הבאות, לרבות מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, כפופות לזיכוי תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית:

- מס הכנסה על חברות בשיעור שנקבע לזיכוי המס שצוין לתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית - על פי התקן של 100%;

- מס על רווחים של ארגונים בביצוע הסכמי שיתוף ייצור שנחתמו לפני כניסתו לתוקף של החוק הפדרלי "על הסכמי שיתוף ייצור" ואינם קובעים שיעורי מס מיוחדים לזיכוי המס שצוין לתקציב הפדרלי ולתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית - על פי התקן של 80%;

- מס הכנסה אישי - לפי התקן של 70%;

- בלו על אלכוהול אתילי מחומרי גלם מזון - לפי תקן של 50%;

- בלו על מוצרים המכילים אלכוהול - לפי התקן של 50%;

- בלו על בנזין מנוע, בנזין ישר, סולר, שמני מנוע למנועי דיזל וקרבורטור (מזרק) - לפי תקן של 60%;

- מס בלו על מוצרים אלכוהוליים - לפי התקן של 100%;

- בלו על בירה - לפי התקן 100%;

- מס על הפקת מינרלים בצורת חומרי גלם פחמימניים (למעט גז טבעי דליק) - לפי התקן של 5%;

- מס על הפקת מינרלים נפוצים - לפי התקן של 100%;

- מס על הפקת מינרלים (למעט מינרלים בצורת חומרי גלם פחמימנים, יהלומים טבעיים ומינרלים נפוצים) - בשיעור של 60%;

- מס על הפקת מינרלים בצורת יהלומים טבעיים - לפי תקן של 100%;

- תשלומים קבועים עבור הפקת מינרלים (תמלוגים) בעת מילוי הסכמי שיתוף ייצור בצורת חומרי גלם פחמימניים (למעט גז טבעי דליק) - בשיעור של 5%;

- תשלום עבור שימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים (למעט מקווי מים פנימיים) - לפי התקן של 30%;

- תשלום עבור שימוש בחפצים של עולם החי - לפי התקן של 100%;

- מס המוטל בקשר להחלת שיטת המיסוי הפשוטה - לפי התקן של 90%;

- מס המוטל בדמות עלות פטנט בקשר לשימוש במערכת מיסוי מפושטת - לפי התקן של 90%;

- מס חקלאי מאוחד - לפי התקן של 30%;

- חובת המדינה (לזכות במקום רישום המדינה, פעולות משמעותיות מבחינה משפטית או הנפקת מסמכים) - לפי התקן של 100%:

- במקרים שנבחנים על ידי בתי המשפט החוקתיים (צ'רטר) של הנושאים הרלוונטיים של הפדרציה הרוסית;

- לביצוע פעולות נוטריוניות על ידי נוטריונים של משרדי נוטריון ממלכתיים ו(או) פקידי רשויות מבצעות המורשים בהתאם לפעולות החקיקה של הפדרציה הרוסית ו(או) פעולות החקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית לבצע פעולות נוטריוניות ;

- לרישום המדינה של אגודות ציבוריות בין-אזוריות, אזוריות ומקומיות, סניפים של אגודות ציבוריות, וכן לרישום המדינה של שינויים במסמכים המרכיבים שלהם;

- לרישום מדינה של סניפים אזוריים של מפלגות פוליטיות;

- לרישום של תקשורת המונים, שמוצריה מיועדים להפצה בעיקר בשטחה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, וכן להנפקת תעודה כפולה של רישום כזה;

- לפעולות הגופים המוסמכים הקשורים לרישוי רכש, עיבוד ומכירה של גרוטאות לא ברזליות, עם רישוי רכש, עיבוד ומכירה של גרוטאות ברזליות.

זיכוי לתקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית של הכנסות ממסים מבלו על מוצרים אלכוהוליים עם חלק נפח אתילי של יותר מ-9 עד 25% כולל (לא כולל יינות) ומוצרים אלכוהוליים עם חלק נפח אתילי של יותר מ 25% (למעט יינות) המיוצרים בשטח הפדרציה הרוסית, מבוצעים על פי התקנים הבאים:

- 20% מההכנסה האמורה נזקפת לתקציב הישות המרכיבה של הפדרציה הרוסית במקום הייצור של משקאות אלכוהוליים;

- 80% מההכנסות הללו מחולקות בין התקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בהתאם לסטנדרטים שאושרו על ידי החוק הפדרלי על התקציב הפדרלי.

העברה לתקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית של הכנסות ממסים מתשלום בלו על בנזין לרכב ובנזין ישר, סולר, שמני מנוע למנועי דיזל ו(או) קרבורטור (מזרק) בהתאם לתקן שצוין לעיל, מתבצע באופן שנקבע בחוק הפדרלי על התקציב הפדרלי לשנת הכספים ותקופת התכנון הבאה.

התקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית - הערים בעלות המשמעות הפדרלית של מוסקבה וסנט פטרסבורג יזוכה בהכנסות ממס ממיסים ואגרות פדרליות, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, בכפוף, בהתאם ל-RF BC , לזכות התקציבים והתקציבים המקומיים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. הכנסות ממיסים ממסים אזוריים שהוקמו על ידי רשויות המדינה של הקראי (המחוז), הכוללות את האורוג האוטונומי, כפופות להעברה לתקציב הקריה (המחוז). הכנסות ממסים ממסים אזוריים שנקבעו על ידי רשויות המדינה של האוקרוג האוטונומי ייזקפו לזכות התקציב של האוקרוג האוטונומי.

הכנסות ללא מס של תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית נוצרות, בין היתר, על חשבון:

- חלק מהרווח של מפעלים אוניטריים שהוקמו על ידי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, שנותר לאחר תשלום מסים ותשלומי חובה אחרים לתקציב, - בסכומים שנקבעו על פי חוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית;

- תשלומים בגין השפעה שלילית על הסביבה;

- תשלומים עבור השימוש בקרן היער בחלק העולה על שיעורי התשלום המינימליים עבור עצים עומדים;

- עמלות עבור הנפקת רישיונות לביצוע פעילויות הקשורות לייצור והפצה של אלכוהול אתילי, מוצרים המכילים אלכוהול ואלכוהול, שהונפקו על ידי הרשויות המבצעות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית.

התקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית - הערים הפדרליות של מוסקבה וסנט פטרסבורג כפופים להעברת 80% מהתשלום עבור ההשפעה השלילית על הסביבה.

החוק של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית (למעט החוק של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית על תקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית לשנת הכספים הבאה או חוק אחר של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית הפדרציה הרוסית לתקופה מוגבלת של תוקף) עשויה לקבוע:

- אחיד לכל ההתנחלויות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, תקנים לניכויים לתקציבי ההתנחלויות ממסים ועמלות פדרליות ו(או) אזוריות מסוימות, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, בכפוף לזיכוי בהתאם ל-RF קוד תקציב וחקיקה בנושא מסים ועמלות לתקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית;

- סטנדרטים לניכויים לתקציבים של מחוזות עירוניים ממסים ואגרות פדרליים ו(או) אזוריים בודדים, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, אשר יש לזכות בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, אחידה לכל המחוזות העירוניים של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית.

הסטנדרטים לניכויים לתקציבים של מחוזות עירוניים ממסים ועמלות פדרליות ו(או) אזוריות מסוימות, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, בכפוף לזיכוי בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, נקבעים כסכום של סטנדרטים שנקבעו עבור התנחלויות ומחוזות עירוניים של הנושא המקביל של הפדרציה הרוסית.

החוק של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית (למעט החוק של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית על תקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית או חוק אחר של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית לתקופה מוגבלת תקופת התוקף) עשויה לקבוע:[28]

- אחיד לכל ההתנחלויות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, תקנים לניכויים לתקציבי ההתנחלויות ממסים ועמלות פדרליות ו(או) אזוריות מסוימות, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, בכפוף לזיכוי בהתאם ל-RF קוד תקציב וחקיקה בנושא מסים ועמלות לתקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית;

- אחיד לכל המחוזות המוניציפליים של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, תקנים לניכויים לתקציבי המחוזות העירוניים ממסים ואגרות פדרליים ו(או) אזוריים מסוימים, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים לזיכוי בהתאם ל- RF BC וחקיקה בנושא מסים ואגרות לתקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית.

שיעורי הניכויים לתקציבים של מחוזות עירוניים ממסים ואגרות פדרליות ו(או) אזוריות מסוימות, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, בכפוף להעברה בהתאם ל-RF BC ולחקיקה בנושא מסים ואגרות לתקציב של הישות המרכיבה של הפדרציה הרוסית, נקבעות כסכום הסטנדרטים שנקבעו עבור התנחלויות ומחוזות עירוניים של הנושא המקביל של הפדרציה הרוסית.

החוק של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית על תקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית עשוי לקבוע תקנים נוספים לניכויים לתקציבים מקומיים ממס הכנסה אישי, בכפוף לזיכוי בהתאם לקוד התקציב של הפדרציה הרוסית ל- תקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית.

על פי חוק של נתין בפדרציה הרוסית, לגופים ייצוגיים של מחוזות עירוניים ניתן להקנות סמכויות של רשויות המדינה של נתיני הפדרציה הרוסית לקבוע סטנדרטים נוספים לניכויים ממס הכנסה אישי לזכות תקציב הנושא. של הפדרציה הרוסית, לתקציבי ההתנחלויות שהן חלק מהמחוזות המוניציפליים המקבילים.

רשויות המדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית מחויבות לקבוע, באופן שנקבע על ידי ה-RF BC, סטנדרטים אחידים ו(או) נוספים לניכויים לתקציבים מקומיים ממס הכנסה אישי, בהתבסס על העברה לתקציבים מקומיים של ב- לפחות 10% מהכנסות המס של התקציב המאוחד של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית מהמס שצוין.

בנושאי הפדרציה הרוסית - הערים בעלות משמעות פדרלית מוסקבה וסנט פטרסבורג, נוהל הקמת וערך הנורמות לניכויים ממסים ואגרות פדרליים ואזוריים, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, לתקציבים של עיריות פנים עירוניות נקבעות על פי החוקים של נושאים אלה של הפדרציה הרוסית.

החקיקה של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות מציגה מסים אזוריים, קובעת שיעורי מס ומספקת תמריצי מס עבור מסים אזוריים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות.

חוקים של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית על תיקונים לחקיקה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, חוקים של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית המסדירים יחסים משפטיים תקציביים, המובילים לשינוי בהכנסות של הפדרציה הרוסית. יש לאמץ תקציבים של המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית, שנכנסים לתוקף בשנת הכספים הבאה (שנת הכספים הבאה ותקופת התכנון), לפני הגשת הצעת החוק של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית על התקציב עבור שנת הכספים הבאה (שנת הכספים הבאה ותקופת התכנון) לגוף המחוקק (הנציג) של סמכות המדינה של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית בתוך מגבלות הזמן שנקבעו בחוק של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית.

תיקונים בחקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, בהנחה שכניסתם לתוקף במהלך שנת הכספים הנוכחית, מותרים רק אם יבוצעו תיקונים מתאימים בחוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית על התקציב. לשנת הכספים הנוכחית (שנת כספים שוטפת ותקופת תכנון).

4.4. הכנסות של תקציבים מקומיים

תקציבי ההתנחלויות כוללים:

1) הכנסות ממסים מהמסים המקומיים הבאים שנקבעו על ידי הגופים הייצוגיים של ההתנחלויות בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות:

- מס קרקע;

- מס רכוש אישי;

2) הכנסות ממסים מהמיסים והעמלות הפדרליות הבאות, מסים לפי משטרי מס מיוחדים:

- מס הכנסה אישי;

- מס חקלאי מאוחד.

3) הכנסות ממסים ממסים ואגרות פדרליים, אזוריים ו(או) מקומיים, מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, לפי שיעורי הניכויים שנקבעו על ידי הגופים הייצוגיים של המחוזות העירוניים בהתאם לאמנות. 63 לפנה"ס RF.

לזכות תקציבי המחוזות העירוניים ייזקפו אלה:

1) הכנסות ממסים מהמיסים המקומיים הבאים שנקבעו על ידי הגופים הייצוגיים של המחוזות העירוניים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות:

- מס מקרקעין המוטל בשטחים בין התנחלויות;

- מס על רכוש של יחידים, המוטל בשטחים בין התנחלויות.

2) הכנסות ממסים מהמיסים והעמלות הפדרליות הבאות, לרבות מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים:

- מס הכנסה אישי - לפי התקן של 20%;

- מס הכנסה אישי המוטל בשטחים בין התנחלויות - לפי התקן של 30%;

- מס יחיד על הכנסה זקיפת עבור סוגים מסוימים של פעילויות - לפי התקן של 90%;

- מס חקלאי מאוחד - לפי התקן של 30%;

- מס חקלאי מאוחד המוטל בשטחים בין התנחלויות - לפי התקן של 60%;

- חובת המדינה (לזכות במקום רישום המדינה, פעולות משמעותיות מבחינה משפטית או הנפקת מסמכים) - לפי התקן של 100%:

- במקרים הנידונים על ידי בתי משפט של סמכות שיפוט כללית, שופטי שלום (למעט בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית);

- לרישום ממלכתי של רכבים, לביצוע שינויים בדרכון רכב שהונפק בעבר, להנפקה או הארכת תוקף של תעודת בדיקה טכנית לרכב, להוצאת לוחיות רישום ממלכתיות של רכבים "טרנזיט", תעודה ליחידת מספרים משוחררת, א. סימן מובהק של משתתף בינלאומי בתנועה בכביש, קופון למעבר בדיקה טכנית ממלכתית לרכב, רישיון נהיגה, אישור זמני לזכות לנהוג ברכב, אישורים המאשרים קבלת רישיון נהיגה או אישור זמני לזכות. לנהוג בכלי רכב, תעודת התאמה של תכנון הרכב לדרישות הבטיחות בתעבורה, לבחינת הסמכה לקבלת הזכות לנהוג ברכב;

- למתן היתר להתקנת מבנה פרסום.

הכנסות ממסים נזקפות לתקציבי מחוזות העיר:

1) מהמיסים המקומיים הבאים שנקבעו על ידי הגופים הייצוגיים של מחוזות עירוניים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות:

- מס מקרקעין - לפי התקן של 100%;

- מס על רכוש של יחידים - לפי תקן של 100%.

2) הכנסות ממסים מהמיסים והעמלות הפדרליות הבאות, לרבות מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים:

- מס הכנסה אישי - לפי התקן של 30%;

- מס יחיד על הכנסה זקיפת עבור סוגים מסוימים של פעילויות - לפי התקן של 90%;

- מס חקלאי מאוחד - לפי התקן של 60%;

- חובת מדינה - בהתאם לסעיף 2 לאמנות. 611BK RF.

3) הכנסות ממיסים ממיסים ומעמלות פדרליות, לרבות מסים הניתנים על ידי משטרי מס מיוחדים, ו(או) מסים אזוריים על פי תקני ניכוי אחידים שנקבעו על ידי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית לזיכוי הכנסות המס הרלוונטיות ל- תקציבים של מחוזות עירוניים.

הכנסות שאינן ממס של תקציבים מקומיים מטופלות ומתגבשות על חשבון חלק הרווחים של מפעלים מוניציפליים מוניציפליים שנותרו לאחר תשלום מסים ותשלומי חובה אחרים, בסכומים שנקבעו בפעולות משפטיות של הרשויות המקומיות.

תקציבי המחוזות העירוניים ותקציבי המחוזות העירוניים כפופים לתשלום בגין ההשפעה השלילית על הסביבה.

עמלות עבור הנפקת רישיונות למכירה קמעונאית של משקאות אלכוהוליים שהונפקו על ידי הרשויות המקומיות כפופות להעברה לתקציבים של מחוזות עירוניים ומחוזות עירוניים, הערים הפדרליות של מוסקבה וסנט פטרסבורג.

תקציבי התנחלויות, מחוזות עירוניים, לפני תיחום בעלות המדינה על קרקע, מקבלים הכנסה ממכירה והשכרה של מגרשים בבעלות המדינה המצויים בגבולות התנחלויות, מחוזות עירוניים ומיועדים לבניית דיור.

לפני תיחום בעלות המדינה על קרקעות, תקציבי המחוזות העירוניים מקבלים הכנסה ממכירה והשכרה של מגרשים בבעלות המדינה הממוקמים בשטחים בין-התיישבים ומיועדים לבניית דיור.

נושא 5. הוצאות תקציב

5.1. הוראות כלליות על הוצאות תקציב

היווצרות הוצאות תקציבים בכל רמות מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית מתבצעת בהתאם לחובות ההוצאות שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית על ידי תיחום הסמכויות של רשויות המדינה הפדרליות, רשויות המדינה של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית וממשלות מקומיות, אשר ביצוען, על פי החקיקה של הפדרציה הרוסית, אמנות והסכמים בינלאומיים ואחרים, חייב להתקיים בשנת הכספים הבאה על חשבון התקציבים הרלוונטיים.

הוצאות התקציב, בהתאם לתוכן הכלכלי שלהן, מחולקות להוצאות שוטפות והוצאות הוניות.

הוצאות הוניות של תקציבים - חלק מההוצאות התקציביות המבטיח פעילות חדשנות והשקעה, לרבות סעיפי הוצאה המיועדים להשקעה בישויות משפטיות קיימות או חדשות בהתאם לתכנית ההשקעות המאושרת, כספים הניתנים כהלוואות תקציביות לצורכי השקעה לגורמים משפטיים. , הוצאות עבור תיקוני הון (שיקום) והוצאות אחרות הקשורות לשעתוק מורחבת, הוצאות היוצרות או מגדילות נכס בבעלות הפדרציה הרוסית, ישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, עיריות, בהתאמה, הוצאות תקציביות אחרות הכלולות בהוצאות התקציב ההוני בהתאם ל סיווג כלכלי של הוצאות תקציב RF. ניתן לגבש תקציב פיתוח כחלק מההוצאות ההוניות של תקציבים.

הוצאות תקציב שוטפות - חלק מההוצאות התקציביות המבטיח את תפקודן השוטף של רשויות ציבוריות, רשויות מקומיות, מוסדות תקציביים, מתן תמיכת מדינה לתקציבים אחרים ולמגזרים בודדים במשק בצורת מענקים, סובסידיות והטבות לתפקוד שוטף, כמו גם הוצאות תקציביות אחרות שאינן כלולות בהוצאות הוניות בהתאם לסיווג התקציב של הפדרציה הרוסית.

מתן כספים תקציביים מתבצע בצורות הבאות:

- הקצבות לאחזקת מוסדות תקציביים;

- כספים לתשלום עבור סחורות, עבודות ושירותים המבוצעים על ידי יחידים וישויות משפטיות במסגרת חוזים ממלכתיים או עירוניים;

- העברות לאוכלוסייה;

- הקצאות ליישום על ידי ממשלות מקומיות של תשלומי חובה לאוכלוסייה שהוקמה על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית, החקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, פעולות משפטיות של גופים ייצוגיים של השלטון המקומי;

- הקצאות ליישום סמכויות מסוימות של המדינה שהועברו לרמות שלטון אחרות;

- הקצבות לפיצוי הוצאות נוספות שנגרמו כתוצאה מהחלטות שקיבלו רשויות ציבוריות, המובילות לגידול בהוצאות התקציב או לירידה בהכנסות התקציביות;

- זיכויים תקציביים לגופים משפטיים (כולל זיכוי מס, דחיות ותכניות תשלומים לתשלום מיסים ותשלומים והתחייבויות אחרות);

- סובסידיות וסבסוד ליחידים ולישויות משפטיות;

- השקעות בהון המורשה של ישויות משפטיות קיימות או חדשות שנוצרו;

- העברות בין תקציביות;

- אשראי והלוואות בתוך המדינה על חשבון הלוואות חיצוניות של המדינה;

- הלוואות למדינות זרות;

- כספים לשירות חובות חוב, לרבות ערבויות מדינה או עירוניות.

מוסדות תקציביים מוציאים כספים תקציביים באופן בלעדי:

- תמורת שכר בהתאם לחוזי העבודה שנחתמו ולמעשים המשפטיים המסדירים את שכרם של קטגוריות העובדים הרלוונטיות;

- העברת דמי ביטוח לקרנות מחוץ לתקציב המדינה;

- העברות לאוכלוסייה, המשולמות בהתאם לחוקים הפדרליים, חוקים של נתיני הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות של ממשלות מקומיות;

- נסיעות עסקים ותשלומי פיצויים אחרים לעובדים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

- תשלום עבור סחורות, עבודות ושירותים במסגרת חוזים ממלכתיים או עירוניים.

כל רכישות של סחורות, עבודות ושירותים העולה על 2000 שכר מינימום מבוצעות אך ורק על בסיס חוזים ממלכתיים או עירוניים. מימון להבטחת ביצוע הזמנה לאספקת סחורה, ביצוע עבודה, מתן שירותים לצרכי מדינה או עירייה עשוי להתבצע על חשבון הכספים הניתנים מהוצאות התקציב הרלוונטי או תקציבי המדינה הרלוונטיים. כספים חוץ תקציביים להבטחת צרכי המדינה, או על חשבון כספים הניתנים בתקציב המקומי לאספקת צרכי עירייה.

הוצאות למימון השקעות תקציביות מסופקות בתקציב הרלוונטי, ובלבד שהן כלולות בתוכנית היעד הפדרלית, בתוכנית היעד האזורית, או בהתאם להחלטת הרשות הפדרלית המבצעת, הרשות המבצעת של נושא הרוסי. הפדרציה או השלטון המקומי.

חפצי השקעה פדרליים המספקים הוצאות בסכום של יותר מ-200 שכר מינימום כפופים לשיקול ואישור באופן שנקבע למימון תוכניות יעד פדרליות.

חלק ההוצאות של התקציבים של כל הרמות של המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית מספק יצירת קרנות מילואים של רשויות מבצעות וקרנות מילואים של ממשלות מקומיות. בחלק ההוצאות של התקציבים של כל הרמות של המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית, יצירת קרנות מילואים של גופים מחוקקים (ייצוגיים) וסגנים של גופים מחוקקים (ייצוגיים) אסורה. סכום כספי הרזרבה בתקציב הפדרלי לא יעלה על 3% מהוצאות התקציב הפדרלי המאושרות.

התקציב הפדרלי לשנת הכספים הבאה מספק יצירת קרן מילואים של נשיא הפדרציה הרוסית בסכום של לא יותר מ-1% מהוצאות התקציב הפדרלי המאושרות. הכספים של קרן המילואים של נשיא הפדרציה הרוסית מושקעים על מימון הוצאות בלתי צפויות, כמו גם הוצאות נוספות הניתנות על ידי צווים של נשיא הפדרציה הרוסית. ההוצאה של קרן המילואים של נשיא הפדרציה הרוסית מתבצעת על בסיס צו כתוב של נשיא הפדרציה הרוסית.

יחד עם זאת, אסור להוציא את משאבי קרן המילואים של נשיא הפדרציה הרוסית לקיום בחירות, משאלי עם וכיסוי פעילויות נשיא הפדרציה הרוסית.

5.2. חובות הוצאות של הפדרציה הרוסית

התקציב הפדרלי לשנת 2006 סיפק הוצאות בסך 4 אלף רובל. והכנסה בסכום של 270 אלף רובל. מבוסס על היקף החזוי של התוצר המקומי הגולמי בסכום של 114 מיליארד רובל. ושיעור האינפלציה (גידול המחירים לצרכן) 718,3-5% (דצמבר 046 ביחס לדצמבר 137).[500,0] עבור שנת 24, תוכננו הוצאות בסכום של 380 אלף רובל בתקציב הפדרלי. והכנסה בסכום של 7,0 אלף רובל. מבוסס על היקף החזוי של התוצר המקומי הגולמי בסכום של 8,5 מיליארד רובל. ושיעור אינפלציה של 2006-2005% (דצמבר 29 ביחס לדצמבר 2007)[5] חובות הוצאות של הפדרציה הרוסית נובעות כתוצאה מ:

- אימוץ חוקים פדרליים ו(או) פעולות משפטיות רגולטוריות של נשיא הפדרציה הרוסית וממשלת הפדרציה הרוסית בהפעלת סמכויות על ידי רשויות המדינה הפדרליות בנושאי סמכות שיפוט של הפדרציה הרוסית ו(או) סמכות שיפוט משותפת, לא מסווג בחוק הפדרלי מ-6 באוקטובר 1999 מס' 184-FZ "על העקרונות הכלליים של ארגון הגופים המחוקקים (הנציגים) והמבצעים של כוח המדינה של נתיני הפדרציה הרוסית" לסמכויות של רשויות המדינה של הנתינים של הפדרציה הרוסית;

- הסכם על ידי הפדרציה הרוסית או מטעם הפדרציה הרוסית של אמנות (הסכמים) בהפעלת סמכויות על ידי רשויות המדינה הפדרליות של סמכויות בנושאי סמכות שיפוט של הפדרציה הרוסית ו (או) סמכויות בנושאי סמכות שיפוט משותפת שאינן מיוחסות לפי חוק פדרלי זה לסמכויות של רשויות המדינה של נתיני הפדרציה הרוסית;

- אימוץ חוקים פדרליים ו(או) פעולות משפטיות רגולטוריות של נשיא הפדרציה הרוסית וממשלת הפדרציה הרוסית, המספקים העברות בין-תקציביות מהתקציב הפדרלי בצורות ובנוהל שנקבע על ידי ה-RF BC, לְרַבּוֹת:

א) תרומות לתקציבים של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית למילוי חובות ההוצאות של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית בקשר להפעלת הסמכויות על ידי רשויות המדינה של ישויות מרכיבות של הפדרציה הרוסית, בהתאם לאמור לעיל. חוק הנזכר, לתמיכה כספית מתמיכות מהתקציב הפדרלי;

ב) תרומות לתקציבים מקומיים למילוי חובות ההוצאות של עיריות בקשר להקניית ממשלות מקומיות עם סמכויות מדינה מסוימות של הפדרציה הרוסית.

חובות ההוצאות של הפדרציה הרוסית מתקיימים על חשבון ההכנסות והמקורות שלהם לכיסוי הגירעון התקציבי הפדרלי.

במקרים שנקבעו על ידי חוקים פדרליים, חובות ההוצאות של הפדרציה הרוסית מתקיימים על חשבון כספים חוץ-תקציביים של המדינה.

בשנת 2007 מתוכנן להאיץ את השבה של מע"מ היצוא ובכך להקטין משמעותית את החסם הכרוך בהבראה, בהליך של היתר הבראה, המרתיע פעולות יצוא.

ללא ספק, הגידול במרכיב ההשקעה בתוכניות יעד פדרליות ואימוץ מספר תוכניות יעד פדרליות חדשות הם בין הגורמים להפעלת פיתוח כלכלי.

אחד מתחומי ההשקעה הוא השקעה בהון אנושי בתחומי החינוך והבריאות. ללא כוח אדם מיומן בעל השכלה, ברמת הדרישות המודרניות, המסוגל לעבוד בתנאים של טכנולוגיות גבוהות, חידושים בתחומים ומגזרים שונים של הכלכלה הלאומית, לא ניתן ליצור ולהגדיל את התמ"ג בקצב גבוה. כל זה יוצר איכות חדשה של התקציב, מרחיב את האפשרויות שלו כתקציב פיתוח.

הפיתוח הכלכלי מוקל גם על ידי צעדים נוספים שהחלו להיות מיושמים בתחום החברתי ובחקלאות. מדובר בארבעה פרויקטים לאומיים בעדיפות: "דיור בר השגה ונוח", "בריאות", "חינוך" ו"פיתוח המתחם האגרו-תעשייתי". פרויקטים לאומיים הם גם השקעות בכלכלה ובאנשים.

5.3. חובות הוצאות של נושא הפדרציה הרוסית

חובות ההוצאות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית נובעות כתוצאה מאימוץ:

- חוקים ופעולות משפטיות נורמטיביות אחרות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, כמו גם סיום על ידי ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית או מטעם ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית של חוזים (הסכמים) במימוש על ידי מדינה הרשויות של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית של סמכויות בענייני סמכות השיפוט של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית;

- חוקים ופעולות משפטיות נורמטיביות אחרות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, כמו גם סיום על ידי ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית או מטעם ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית של חוזים (הסכמים) במימוש על ידי ציבור הרשויות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית של סמכויות בנושאי סמכות שיפוט משותפת;

- חוקים ופעולות משפטיות רגולטוריות אחרות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, המספקים העברות בין-תקציביות מתקציבה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית בצורות ובנוהל שנקבע על ידי ה-RF BC, כולל תרומות למקומיים תקציבים למילוי חובות ההוצאות של עיריות בקשר להקניית הרשויות המקומיות בסמכויות מדינה מסוימות של הישויות המרכיבות RF;

- פעולות משפטיות נורמטיביות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית בהפעלת רשויות המדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית של סמכויות שבהתאם לחוק הפדרלי "על העקרונות הכלליים של הארגון המחוקק (הנציג) והביצועי גופי הממשל של נתיני הפדרציה הרוסית" כפופים לתמיכה כספית מתמיכות מהתקציב הפדרלי.

חובות ההוצאות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית לספק תרומות לתקציבים מקומיים למילוי חובות ההוצאות של עיריות בקשר להסמכה של ממשלות מקומיות בעלות סמכויות מדינה מסוימות של ישויות מכוננות של הפדרציה הרוסית מתקיימות על ידי מתן תרומות ל תקציבים מקומיים מקרן הפיצויים האזורית.

החוקים של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית הקובעים מתן תרומות לתקציבים מקומיים מקרן הפיצויים האזורית צריכים להכיל את ההליך לחישוב הסטנדרטים לקביעת הסכום הכולל של תרומות למילוי חובות ההוצאות המתאימות של עיריות ורשויות מקומיות. ייכנסו לתוקף מדי שנה על פי חוק הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית על תקציב הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית לשנת הכספים הבאה, בכפוף לאישור בהתחשב בחוק התרומות הרלוונטיות לתקציבים מקומיים.

רשויות המדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית קובעות באופן עצמאי את הסכום ותנאי התגמול עבור עובדי מדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית ועובדים של מוסדות מדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית.

רשויות המדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית אינן זכאיות להקים ולמלא חובות הוצאות הקשורות לפתרון בעיות המופנות לסמכותן של רשויות המדינה הפדרליות, למעט מקרים שנקבעו על ידי חוקים פדרליים.

לרשויות המדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית תהיה הזכות לקבוע ולמלא חובות הוצאות הקשורות לפתרון בעיות שאינן בסמכותן של רשויות המדינה הפדרליות, גופי ממשל עצמי מקומיים ואינן מודרות מהסמכות של רשויות המדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית לפי חוקים פדרליים, חוקים של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, רק אם יש כספים מתאימים מהתקציב של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית (למעט מענקים, סובסידיות ו תרומות מהתקציב הפדרלי).

5.4. חובות ההוצאות של העירייה

חובות ההוצאות של העירייה נובעות כתוצאה מאימוץ פעולות חוקיות רגולטוריות של הרשויות המקומיות:

א) בנושאים בעלי חשיבות מקומית וכן כריתת חוזים (הסכמים) על ידי העירייה או מטעם העירייה בנושאים אלה;

ב) כאשר גופי שלטון עצמי מקומיים מפעילים סמכויות מסוימות של המדינה.

חובות הוצאות של הרכב עירוני הנובעות כתוצאה מאימוץ פעולות חוקיות רגולטוריות של גופי ממשל עצמי מקומיים בהפעלת סמכויות מדינה מסוימות על ידי גופים אלה בהתאם לחוקים הפדרליים (החוקים של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית) מבוצע על חשבון תרומות מקרן הפיצויים האזורית.

גופי שלטון עצמי מקומיים קובעים באופן עצמאי את גובה ותנאי התגמול לסגנים, לנבחרי שלטון עצמי מקומי המפעילים את סמכויותיהם על בסיס קבוע, עובדי עירייה, עובדי מפעלים ומוסדות עירוניים.

בעירייה שמקבלת סובסידיות מתקציבה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 138 או סובסידיות מתקציב המחוז העירוני בהתאם לסעיף 4 לאמנות. 142 של RF BC, סכום התגמול של סגנים, נבחרי ציבור בממשל עצמי מקומי המממשים את סמכויותיהם על בסיס קבוע, עובדי עירייה, עובדי מפעלים ומוסדות עירוניים אוניטריים אינו מוגדר גבוה יותר מערכי הגבול שנקבעו על ידי החוק של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית.

גופי ממשל עצמי מקומיים אינם זכאים להקים ולמלא חובות הוצאות הקשורות לפתרון בעיות בסמכותן של רשויות המדינה הפדרלית, רשויות המדינה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, למעט מקרים שנקבעו בהתאמה על ידי חוקים פדרליים, חוקים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית.

לגופי שלטון עצמי מקומיים יש את הזכות להקים ולמלא חובות הוצאות הקשורות לפתרון סוגיות שאינן בסמכותם של גופי שלטון עצמי מקומיים של עיריות אחרות, רשויות מדינה, ואינן נכללות מסמכותן על ידי החוקים והחוקים הפדרליים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, רק אם יש להן משאבים כספיים משלהן (למעט סובסידיות, תרומות וסובסידיות הניתנות מהתקציב הפדרלי ומהתקציב של נושא הפדרציה הרוסית).

5.5. רושמת חובות הוצאה

רשויות המדינה וגופי שלטון עצמי מקומיים נדרשים לנהל רישומים של חובות הוצאות. מרשם חובות ההוצאות מובן כקבוצה (רשימה) של פעולות משפטיות רגולטוריות וחוזים והסכמים שנכרתו על ידי רשויות ציבוריות (ממשלות מקומיות) (סעיפים בודדים, סעיפים, פסקאות משנה, פסקאות של פעולות משפטיות רגולטוריות, חוזים והסכמים), המספקים הופעת חובות הוצאה בכפוף לביצוע מהתקציבים המתאימים.

מרשם חובות ההוצאות של הפדרציה הרוסית מתנהל בהתאם לנוהל שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית. רישום חובות ההוצאות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית מתוחזק בהתאם לנוהל שנקבע על ידי הגוף המבצע של כוח המדינה של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית.

מרשם חובות ההוצאות של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, כמו גם סט של רישומי חובות הוצאות של עיריות שהן חלק מישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, מוגש למשרד האוצר של הפדרציה הרוסית הדרך שקבע משרד זה.

מרשם חובות ההוצאות של העירייה מתנהל באופן שקבע המינהל המקומי. זה מוגש על ידי גוף הממשל העצמי המקומי לגוף המבצע של כוח המדינה של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית באופן שנקבע על ידי גוף ביצוע זה.

נושא 6. אשראי מדינה

6.1. חוב ציבורי בפדרציה הרוסית

חוב ציבורי (אשראי ממשלתי) כקטגוריה כלכלית הוא מערכת של יחסים כספיים הנוצרים בקשר למעורבות המדינה על בסיס וולונטרי לשימוש בכספים חופשיים זמנית של אזרחים וגופים עסקיים. אשראי ממלכתי כקטגוריה משפטית הוא מוסד עצמאי של משפט פיננסי, המהווה מערכת של נורמות פיננסיות ומשפטיות המסדירות יחסים חברתיים המתפתחים בתהליך של משיכת כספים זמניים בחינם מישויות משפטיות ומיחידים על ידי המדינה על בסיס התנדבות. , החזר, דחיפות ופיצוי על מנת לכסות את הגירעון התקציבי והסדרת מחזור הכסף.

החוב של ברית המועצות למועדון הנושים של פריז בסוף 1991 הסתכם ב-37,6 מיליארד דולר (מועדון פריז הוא איגוד לא ממוסד של מדינות נושים (אוסטרליה, אוסטריה, בלגיה, בריטניה, גרמניה, דנמרק, אירלנד, ספרד, איטליה, קנדה, הולנד, נורבגיה, רוסיה, ארה"ב, פינלנד, צרפת, שוויץ, שבדיה, יפן), הוקמה בשנת 1956 כדי לדון ולפתור את בעיות החוב של מדינות מתפתחות על הלוואות בערבות מדינה או מדינה. חבר במועדון פריז מאז 1997). בינואר 1992, ממשלת הפדרציה הרוסית חתמה על הסכם מסגרת לתיקון תוכנית לוח השנה לשירות ופירעון חוב זה. עוד בשנים 1993-1995. שלושה תיקונים לאחר מכן (תזכירים רב-צדדיים מ-02.04.1993/04.06.1994/03.06.1995, 1991/1995/1992, 57/1993/96,6), הקשורים לשירות החוב בתקופה מדצמבר XNUMX עד סוף XNUMX. החוב החיצוני של רוסיה, שבתחילתו של XNUMX הסתכם ב-XNUMX מיליארד דולר, הגיע ל-XNUMX מיליארד דולר בתחילת XNUMX והשתווה לתל"ג השנתי של המדינה.

לאחר שהשלימה את המשא ומתן עם מועדון פריז ב-1994, רוסיה נטלה על עצמה את חובה של ברית המועצות לכל המדינות בתמורה לנכסים זרים.

במקביל, רוסיה למעשה איבדה את ההזדמנות להחזיר חלק ניכר מהחובות מרוב המדינות. לפי הסכמים קודמים, הנטל הגדול ביותר של פירעון החובות הסובייטיים נפל על התקופה שאחרי 2002, ובאותה תקופה זה נראה כנראה כמו סיכוי רחוק. בעקבות הסכמים אלו. ממשלת הפדרציה הרוסית חתמה על מזכר רב צדדי מיום 29 באפריל 1996 על תנאי ארגון מחדש מקיף של החוב החיצוני של ברית המועצות עם המדינות החברות במועדון הנושים של פריז, וכתוצאה מכך חובה של רוסיה למועדון הסתכם ב-38 מיליארד דולר.

עד סוף 1993, סך החוב החיצוני של רוסיה גדל ב-110 מיליארד דולר, עלייה של 15 מיליארד דולר לעומת השנה הקודמת (בעיקר עקב הלוואות מארגונים פיננסיים בינלאומיים). הסיבות לצמיחה המהירה של החוב היו הגירעון בתקציב המדינה והרעה ניכרת בתנאי המחירים של סחר החוץ, בשילוב עם הקטנת היצוא. למרות זאת, בשנת 1993 ירד היחס בין החוב החיצוני לתל"ג ל-65%.

במהלך שנות הרפורמות, עקב צמצום הבסיס החייב במס עקב הירידה בייצור, ביקוש מקומי נמוך, נסיגת עסקים לכלכלת הצללים והעלמות מס מסיביות, ירדו בחדות הכנסות המדינה ממסים. במשך רוב שנות ה-1990 ירדו הכנסות התקציב, וההוצאות הממשלתיות לא קוצצו מספיק כדי ליצור איזון תקציבי.

לפי נתונים רשמיים, בתחילת 1994 הסתכם סך החוב החיצוני של המדינה ב-112,8 מיליארד דולר. החוב של ברית המועצות לשעבר צמח ל-104 מיליארד דולר (92,2% מסך החוב החיצוני) עקב היוון ריבית שלא שולמו. והחוב הרוסי החדש שהוקם הסתכם ב-8,8 מיליארד דולר. ואז, בשנים 1994-1997, החוב גדל בקצב איטי יותר (ב-1996 הגיע ל-121 מיליארד דולר), בעוד היחס בין החוב לתל"ג והיצוא ירד בהדרגה ( מ-55% ב-1994 ל-30% תמ"ג ב-1996, מ-260% מהיצוא של המדינה ב-1994 ל-190% ב-1996).

לפי נתונים רשמיים של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, נכון ל-31 בדצמבר 1997, החוב החיצוני של רוסיה הסתכם ב-123,5 מיליארד דולר, מתוכם 91,4 מיליארד דולר היו חובות שעברו בירושה מברית המועצות. עם זאת, בשנת 1998 שוב בוצעו הלוואות בקנה מידה גדול. עד 1 ביולי 1998 צמח החוב החיצוני ל-129 מיליארד דולר (הגידול בחוב נבע בעיקר מניסיונות למנוע מחדל הקשור לחוב מקומי). במחצית השנייה של 1998 הומר חלק מהחוב הפנימי לחוב חיצוני - היקף החוב בסוף 1998 הסתכם ב-143,9 מיליארד דולר, ובשנת 1999 הגיע לשיאו ההיסטורי - 167 מיליארד דולר (יותר מ-101% מהתמ"ג). במונחי רובל).[31]

מקור ההחזר של הלוואות ממשלתיות ותשלום הריבית עליהן הם כספים תקציביים, כאשר הוצאות אלו מוקצות מדי שנה בשורה נפרדת. עם זאת, בהקשר של גירעון תקציבי הולך וגדל, המדינה עשויה לפנות למימון מחדש של החוב הציבורי, כלומר להחזיר את החוב הציבורי הישן באמצעות הנפקת הלוואות חדשות.

ברוסיה, גודל הגירעון התקציבי הפדרלי, שאושר בחוק התקציב הפדרלי, אינו יכול לחרוג מההיקף הכולל של השקעות תקציביות ועלויות שירות החוב הציבורי בשנת הכספים המקבילה, וגודל הגירעון התקציבי של ישות מכוננת. של הפדרציה הרוסית לא יכול לעלות על 15% מהכנסות התקציב שלה, למעט סיוע פיננסי מהתקציב הפדרלי.

מאז שנת 2000, הודות למדיניות של שירות מחויבויות חיצוניות ללא מתן הלוואות חדשות, חלה הפחתה הדרגתית (עד 10 מיליארד דולר בשנה) בחוב החיצוני של רוסיה. בשנים האחרונות ניכרת גם נטייה להקטין את סך החוב ביחס לתוצר של המדינה בשנת 2000 - 62%, 2001 - 49%.

בסוף 2002 עמד סך החוב הציבורי ביחס לתוצר על 36,1%, וביחס לייצוא - 142%, המעיד על יכולת הניהול שלו. את גורם הסיכון ניתן לייחס לעובדה שיותר מ-80% מהחוב נקוב במטבע חוץ, כלומר נמצא בסיכון לשינויים בשער החליפין, אך כיום המצב יציב: הרובל מתחזק, יש זרימה גדולה של מטבע חוץ למדינה.

לפי הבנק של רוסיה, נכון ל-1 בינואר 2003, סכום החוב החיצוני של הפדרציה הרוסית הגיע ל-152,1 מיליארד דולר.[32] יותר מ-36% מסכום זה הוא החוב של ברית המועצות לשעבר. בנוסף, הסכום של כ-8 מיליארד דולר הוא חוב לא מסודר של ברית המועצות לשעבר.

ניתוח של ביצוע התקציב הפדרלי בפדרציה הרוסית לאוגוסט 2006 מראה כי העודף הסתכם ב-1489,4 מיליארד רובל. חלק מהסכום הזה הולך לפירעון החוב הציבורי. ביצוע התקציב הפדרלי של הפדרציה הרוסית בשנת 2006 מוצג בטבלה. 6.1.

שמונה שנים בדיוק לאחר המשבר הפיננסי של 1998, בין ה-15 ל-21 באוגוסט 2006, הפדרציה הרוסית שילמה תשלומים כדי להחזיר את יתרת הארגון מחדש בשנים 1996 ו-1999. במסגרת מועדון נושי החוב של פריז. כתוצאה מכך, החובות הרוסיות כלפי כל 17 המדינות החברות במועדון בסכום של 21,6 מיליארד דולר הוחזרו במלואן ורוסיה אינה עוד מדינה בעלת חוב של המועדון.[33] ההסכמים הבין-ממשלתיים שבאמצעותם התגבש החוב האמור הפכו לפסולים. המשמעות היא שרוסיה השיגה את היעד שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית ונוסח לראשונה באסטרטגיית החוב של הפדרציה הרוסית לשנים 2003-2005.

כחלק מאסטרטגיה זו, הפדרציה הרוסית, לראשונה בינואר 2005, שילמה את יתרת ההתחייבויות לקרן המטבע הבינלאומית לפני המועד במלואו, ולאחר מכן החלה במשא ומתן על תשלום מוקדם של הגדולים, המשמעותיים מבחינה פוליטית והקשה לניהול. קטגוריית חוב חיצוני ציבורי - החוב למועדון הנושים של פריז.

פדיון התחייבויות החוב שהוקם מחדש במסגרת מועדון פריז התרחש בשני שלבים. בהתאם להסכם הרב-צדדי מיום 13 במאי 2005, ביולי-אוגוסט 2005, נפרע החוב בסכום כולל השווה ל-15 מיליארד דולר לפני המועד. שנה בדיוק לאחר מכן, על בסיס ההסכמים שנקבעו בפרוטוקול הרב-צדדי מיום 16 ביוני 2006, נפרעה יתרת קטגוריית החוב הזו. סך החיסכון מהתקציב הפדרלי בתשלומי ריבית לתקופה עד 2020 יעלה על 12 מיליארד דולר.

בשנים 2007-2009 מתוכננת מאזן חיובי של הלוואות בשוק המקומי, שאינה מביאה לעליית ריבית. כתוצאה מכך, עד סוף 2007 היקף החוב המקומי עלה על היקף ההתחייבויות החיצוניות, והיקף החוב הציבורי הכולל ירד מ-9% מהתמ"ג בסוף 2006 ל-8,3% מהתמ"ג בסוף 2007 ואמור להסתכם ב-7,5% בסוף 2009 כאשר כבר בשנת 2008 היקף החוב המקומי יעלה על סכום ההתחייבויות החיצוניות.

אם חובות המדינה ברמה הפדרלית מנוטרים ברצינות רבה בשלב הנוכחי, אז ישנן שאלות רבות לגבי חובות ברמה התת-פדרלית. א.ד. אנדריקוב סבור כי בסיס הביטחון הכלכלי הוא מצב כזה של ניהול חובות והיקף חוב כזה שניתן למלא הן את התחייבויות החוב והן את כל ההתחייבויות התקציביות האחרות שנלקחו על עצמן, למעשה ללא קשר לנסיבות חיצוניות. אחת הגישות ליישום עיקרון זה מבוססת על העובדה שתכנון התחייבויות חדשות שנמשכו, כמו גם התכנון, השירות והפירעון של ההתחייבויות הקיימות, מתבצע אך ורק על חשבון ההכנסות התקציביות ללא צורך למשוך משאבים פיננסיים משווקי ההלוואות. היישום הטכני של עיקרון זה הוא הכנסת תפיסת כושר החוב של הליכי התכנון וקבלת ההחלטות, וכן הכללת התחייבויות על פיגור בחשבונות לתשלום בקבלת ההחלטות.[34]

על פי נתוני שנת 2002, היקף התשלום באחריות לגופים עירוניים היה משמעותי ועלה מכושר החוב. בסך הכל, יש בפדרציה הרוסית 24 ישויות מרכיבות, שלעיריות שלהן יש בעיקר גירעון בתקציב ההוצאות השוטף. אם ניקח בחשבון את קיבולת החוב מופחתת בפיגור, כלומר היכולת ללוות, הרי שכמעט 2/3 מהאזורים יש בשטחם עיריות, שבאופן כללי אינן יכולות ללוות, שכן אין דבר שיעמוד בהתחייבויותיהן.

למעשה, כושר החוב הוא העודף של הכנסות התקציב על ההוצאות השוטפות. מה שנותר לאחר מילוי התחייבויות להוצאות שוטפות הוא כושר החוב של התקציב, המשמש לאחריות הן להתחייבויות שכבר התקבלו והן לאלו המתוכננות להתקבל. החלק האחרון של ההתחייבויות שישות מכוננת של הפדרציה הרוסית או עירייה נוטלת על עצמה היא החבות הצפויה להתחייבויות תלויות. במקרה זה, אנחנו מדברים על ערבויות. ערבות היא בעצם התחייבות מותנית, שכן אחריותו של הערב להתחייבות זו נוצרת רק בתנאים מסוימים (אם הערב לא יעמוד בהתחייבויותיו).

עבור מערכת ניהול החוב, יכולת החוב היא סוג של מידע ראשוני המגיע ממערכת תכנון התקציב. יחד עם זאת, חשוב לציין כי משך התחזית התקציבית צריך לכלול את החזר ההתחייבות לטווח הארוך ביותר שנלקחה או המתוכננת להילקח. בהתבסס על כושר החוב, יש צורך להחזיר את התחייבויות החוב שנצברו כבר לפי לוח פירעון מסוים. כמו כן, היא צריכה לאפשר אפשרות של פירעון של חשבונות לפיגור. בעת עריכת פריסת פירעון בגין איחור באחריות, ההנחה היא שחלק מחוב זה כבר עבר מבנה מחדש. החלק הלא מחודש אמור להיפרע בשנת הכספים הבאה.

על הרשות הפיננסית הקובעת סדרי עדיפויות במדיניות ההשקעות לבנות תכנית השקעות ארוכת טווח, המייצגת למעשה את הצרכים למימון השקעות לטווח ארוך, ומערך ניהול החוב רק מושך משאבים בצורה מיטבית למימון תכנית זו ומבטיח כי משאבים אלה נמשכים בהיקפים שניתן להחזיר אותם ללא כאב בעתיד.

תהליך התכנון המורכב והשלם ביותר מתרחש בעת קביעת הסכום הנדרש של הלוואות להשקעה.

בעת חלוקת כושר החוב המתוכנן למספר שנים, בהתחשב במילוי ההתחייבויות שכבר נטלו על עצמם, האחריות הצפויה לערבויות צריכה לכלול גם "כרית ביטחון".

היחס בין היקף כושר החוב המוקצה לערבויות לבין התחייבויות חדשות נקבע לפי סדרי העדיפויות של החוב והמדיניות הכלכלית. הם צריכים להיקבע על ידי הגוף הרלוונטי שיוצר את הפוליסה. כמובן שהם כלולים במערכת ניהול החוב לא בצורת מספרים, אלא בצורת מניות.

מדיניות חובות המדינה של הפדרציה הרוסית לשנים 2007-2009. קובע צמצום היקף החוב החיצוני הציבורי והחלפתו הדרגתית בהלוואות מקומיות.

העקרונות של מדיניות החוב של המדינה של הפדרציה הרוסית הם:

- החלפת החוב החיצוני של המדינה בהלוואות פנימיות;

- פיתוח שוק ניירות הערך הממשלתיים;

- שימוש בערבות מדינה להאצת הצמיחה הכלכלית;

- יישום מכשירי מדיניות החוב על מנת לבצע עיקור נוסף של היצע כסף עודף ולהילחם באינפלציה.

6.2. סוגי הלוואות ממשלתיות

באופן כללי, ניתן לסווג הלוואות ממשלתיות של הפדרציה הרוסית על פי הקריטריונים הבאים:

1) לפי פדיון, התחייבויות החוב יכולות להיות לטווח קצר (עד שנה), לטווח בינוני (משנה עד חמש שנים) ולטווח ארוך (מ-5 עד 30 שנים). כל חובות החוב של הפדרציה הרוסית מוחזרים במסגרת התנאים שנקבעו בתנאים הספציפיים של ההלוואה, אך לא יעלו על 30 שנה (חוק הפדרציה הרוסית מיום 13 בנובמבר 1992 מס' 3877-1 "על החוב הפנימי של המדינה של הפדרציה הרוסית");

2) לפי זכות ההנפקה הם מחולקים:

א) שהונפקו על ידי השלטון המרכזי;

ב) שהונפקו על ידי ממשלות של תצורות לאומיות-מדינתיות ומנהליות-טריטוריאליות וממשלות מקומיות, אם הדבר נקבע בחוק;

3) על בסיס נושאים של מחזיקי ניירות ערך, ניתן לחלק הלוואות למימוש:

א) רק בקרב האוכלוסייה;

ב) רק בין ישויות משפטיות;

ג) הן בקרב ישויות משפטיות והן בקרב האוכלוסייה;

4) ניתן לחלק לפי צורת התשלום, ההכנסה, ההלוואות:

א) לענייני ריבית, כאשר בעלי התחייבויות החוב של הלוואה בריבית מקבלים הכנסה קבועה מדי שנה בתשלום תלושים או פעם אחת בעת פירעון הלוואה בהוספת ריבית לערך הנקוב של ניירות ערך ללא תשלומים שנתיים;

ב) זכייה, כאשר המקבל מקבל הכנסה בצורת זכייה בעת פדיון האג"ח, וההכנסה משולמת רק על אותן אג"ח הנכללות במחזור הזכייה. בנוסף, ישנן הלוואות win-win, אך הן אינן מונפקות כעת בפדרציה הרוסית;

ג) הלוואות ללא ריבית (ממוקדות), המספקות תשלום הכנסה למחזיקי האג"ח או מבטיחות את קבלת המוצר הרלוונטי, שהדרישה לה לא נענתה בעת מתן ההלוואה;

5) לפי שיטות ההשמה, ההלוואות מחולקות:

א) מרצון;

6) הוקם על ידי מנוי;

ג) חובה.

נכון להיום, נעשה שימוש בהלוואות מרצון בלבד. הלוואות כפויות משמשות רק במדינות טוטליטריות. הלוואות מנוי קרובות מטבען להלוואות כפויות, ולכן גם הן אינן בשימוש;

6) בטופס, הלוואות יכולות להיות מחייבות ולא מלוות. הלוואות אג"ח כרוכות בהנפקה של ניירות ערך. הלוואות ללא אג"ח מתגבשות על ידי חתימה על הסכמים, חוזים וכן על ידי רישום בספרי חובות והנפקת התחייבויות מיוחדות.

בהתאם לעקרונות מדיניות החוב בשנים 2005 ו-2006. הפדרציה הרוסית ביצעה פירעון מוקדם של חובות החוב החיצוני של המדינה.

בינואר 2005 נפרעה יתרת חובות החוב לקרן המטבע הבינלאומית לפני המועד במלואו. ביוני 2006, הפדרציה הרוסית פרעה במלואה את חובה של ברית המועצות לשעבר לנושים הרשמיים של מועדון הנושים של פריז.

פירעון מוקדם של חוב חיצוני יתרום גם לחיזוק היוקרה הבינלאומית של רוסיה כמדינה בעלת מרווח משמעותי של יציבות פיננסית וחוב, בעלת מוניטין של לווה מצפונית וחתירה לשיפור אקלים ההשקעות במדינה באמצעות צעדים פוליטיים ספציפיים.

בתחום ההלוואות המקומיות, יישום מדיניות החוב בשנים 2007-2009. תצא ממטרות פיתוח שוק ניירות הערך הממשלתיים. המשימות המרכזיות יהיו הגדלת הנזילות של חלק השוק מהחוב המקומי של המדינה ושמירה על משך ורווחיות מיטביים בשוק ניירות הערך הממשלתיים.

השיטות העיקריות לניהול החוב הציבורי כוללות:

1) מימון מחדש - פירעון חוב מדינה ישן על ידי הנפקת הלוואות חדשות;

2) המרה - שינוי בגודל הרווחיות של הלוואה, למשל ירידה או עלייה בריבית ההכנסה ששילמה המדינה לנושיה;

3) איחוד - הגדלת תוקף הלוואות שכבר הונפקו;

4) איחוד - שילוב מספר הלוואות לאחת;

5) דחיית פירעון ההלוואה - מתבצעת בתנאים שבהם המשך פיתוח אקטיבי של פעולות להנפקת הלוואות חדשות אינו יעיל עבור המדינה;

6) מחיקת חוב - סירוב המדינה מהתחייבויות חוב;

7) ארגון מחדש של חובות - פירעון התחייבויות חוב עם לקיחת הלוואות בו-זמנית (בהנחת התחייבויות חוב אחרות) בגובה התחייבויות חוב להיפרע עם קביעת תנאים אחרים לשירות התחייבויות החוב ומועדי פירעונן.

נושא 7. ביטוח

7.1. הרעיון והפונקציות של הביטוח

מהות ואופיו הכלכלי של הביטוח. ביטוח זהו סוג מיוחד של פעילות כלכלית הקשורה בחלוקה מחדש של הסיכון לפגיעה באינטרסים ברכוש בין המשתתפים בביטוח (מבוטחים) ומתבצעת על ידי ארגונים מיוחדים (מבטחים) המבטיחים צבירת דמי ביטוח, היווצרות עתודות ביטוח ו ביצוע תשלומי ביטוח במקרה של פגיעה באינטרסים של רכוש מבוטח. יחד עם זאת, יש להבין את חלוקת הסיכונים מחדש בין המבוטחים כתהליך מיוחד שבו הסיכון הפוטנציאלי לפגיעה באינטרסים הרכושיים של כל מבוטח מחולק לכולם, וכתוצאה מכך, כל מבוטח הופך למשתתף בפיצוי בגין הנזק שנגרם בפועל. נקודת המפתח ביחסים מסוג זה היא תשלום דמי הביטוח (פרמיית ביטוח) למבטח, דבר המבטיח את ארגון תהליך החלוקה מחדש. עם זאת, אין זה אומר שבהעדר גביית דמי ביטוח, המבטח פטור מפיצוי בגין נזק שנגרם לגוף הכלכלי. הייחודיות של פעילות הביטוח כסוג של עסק נעוצה דווקא בעובדה שיש בה סיכון יזמי מסוים, בשל חובתו של המבטח לפצות על הנזק שסוכם מראש מסיבות ההתרחשות וגובהו, לרבות ממנו. מקורות משלו.

הביטוח מתבצע במקרים בהם ניתן להעריך את ההסתברות להתרחשות סיכונים וקיימות ערבויות כספיות מסוימות מצד המבטחים לפיצוי על הנזק.

פעילות הביטוח קשורה להבטחת הגנה ביטוחית על נושאי רכוש - מבטחים - על ידי חלוקה מחדש של הסיכונים הביטוחיים הכרוכים בפעילותם. חלוקה מחדש כזו אפשרית רק ביחס לסיכונים - אירועים אקראיים, שהתרחשותם כרוכה בפגיעה בחייהם ובבריאותם של האזרחים או בפגיעה ברכוש, באינטרסים הרכושיים של אזרחים וישויות משפטיות ומאופיין הן באקראיות והן בסבירות להיווצרותם. הִתרַחֲשׁוּת. דווקא בגלל התרחשות מקרית של מקרה ביטוח, אירועים מהימנים נשללים ממספר הסיכונים שניתן לקחת לביטוח. כך למשל, קשה לדמיין את האפשרות לבצע ביטוח במקרה של 1 בינואר או זריחה אסטרונומית. יחד עם זאת, סיכון פוטנציאלי צריך להיות מאופיין בהסתברות מסוימת להתרחשותו, בהתבסס על הנתונים בפועל של ניסיון קודם. היעדר נתונים כאמור עלול להקשות או בלתי אפשרי להעריך את הסבירות שאירוע כזה יתרחש בעתיד ואת השלכותיו הכספיות האפשריות (נזק), אשר, בתורו, לא יאפשר להקצות את הנזק לכל המבטחים, כלומר, קביעה. חלקו של כל אחד מהם בגיבוש סך קרן ביטוח שהוקמה לפיצוי על נזקים.

ביטוח משויך לפיצוי בגין נזק (נזק) שנגרם לאינטרסים הרכושיים של המבוטח במזומן. הפרקטיקה של ביצוע ביטוח פיתחה צורה מיטבית של קשרים כאלה בהשתתפות ארגונים מיוחדים (ארגוני ביטוח) היוצרים כספי ביטוח מתרומת המבוטחים ומבטיחים תשלומי ביטוח.

למרות האופי האקראי, ההסתברותי (בין אם יעשה זאת ובין אם לאו) של הופעת אסונות טבע, תאונות, גניבת רכוש, מצבי חירום, זה זמן רב צוין כי מספר הקורבנות מהם תמיד קטן ממספר אלו אשר חוששים מהופעת אירועים שליליים. לפיכך, גם בימי קדם, עלה בידי המעוניינים לאחד את בעלי הרכוש על מנת לפצות במשותף על נזק מהותי לנפגע באמצעות חלוקת הנזק בין משתתפי העמותה. וככל שיש יותר משתתפים כאלה, כך קטן חלק הכספים שעל כל אחד מהם להקצות לפיצוי על ההפסדים בפועל שנגרמו לנפגע. ברור שאם כל בעל רכוש - סוחר, סוחר, בעל מלאכה - היה סופר רק על עצמו, היה עליו להחזיק במאגר נכסים חומריים כדי לפצות על נזק אפשרי בדיוק כפי שהיה במחזור. מכאן נובע הרעיון של איחוד בעלי עניין לצורך הערכת סולידריות של נזק. כך צמח הביטוח: בהשתתפות סגורה ביחד ולחוד של בעלי עניין בפיצוי בגין נזקי רכוש שספג חבר העמותה שנפגע כתוצאה מאירועים חריגים, טמונה המשמעות הראשונית, הראשונית, של הביטוח. סימנים אלו, בפרט נזקי רכוש, חלוקת נזקים משותפת, פיצוי בגין נזק, המאפיינים את הרעיון הראשוני של מהות הביטוח, מדברים על אופיו הכלכלי.

ביטוח הוא קשר להגנה על האינטרסים הרכושיים של גופים עסקיים ואזרחים במקרה של התרחשות אירועים מסוימים (אירועי ביטוח) על חשבון כספים כספיים הנוצרים מדמי הביטוח שהם משלמים (בפועל של אינגוסטראך וחברות ביטוח זרות). , נעשה שימוש במונח "פרמיית ביטוח"). הביטוח אינו יוצר ערך חדש, הוא עוסק רק בחלוקת ההפסד (הנזק) של מבוטח אחד בין כל המבוטחים. התכנית לעיל מלמדת כי כל מבוטח משלם למבטח דמי ביטוח, ממנה נוצרת קופת הביטוח. במקרה של מקרה ביטוח למבוטח כלשהו, ​​אובדנו מכוסה מקופת הביטוח שיצרו כל המבטחים.

התאונה, שכוונתה היא ביטוח, לא צריכה להיות מוחלטת, כלומר, בלתי מבוטלת לחלוטין. ביטוח עוסק באירועים שניתן לקבוע את הסתברות התרחשותם (באמצעות, למשל, תצפיות סטטיסטיות). במילים אחרות, אנו מדברים על אירועים אקראיים המתרחשים לא כתופעה כללית, אלא כמקרה בודד, שניתן לחזות, למדוד ולהביא את ההסתברות שלו בחשבון. יחד עם זאת, במידת האפשר, יש לשלול את ההתרחשות השרירותית של האירוע הנדון: לפיכך, הביטוח עוסק גם באירועים שבאופן עקרוני אינם תלויים ברצונו של אדם (סערה, שיטפון וכו'). או עם אירועים שלגביהם היו נעשה כל מאמץ למנוע את התרחשותם. כך למשל, ביטוח שריפות אפשרי רק בהקפדה מלאה על כללי בטיחות האש, וגם אם הצתה כניסיון "לסייע" להתרחשות אירוע מזיק, דינה בהתאם לנורמות המשפט הפלילי. ניסיונות למנוע הופעת אירועים שליליים מוסברים על ידי חוסר העניין של אדם מסוים בהתרחשותם, הרצון להימנע מהם. היעדר עניין כזה הופך את הביטוח למעין הונאה (למשל, טביעה מכוונת של ספינה לצורך קבלת ביטוח, התאבדות או רצח לצורך קבלת ביטוח קרובי משפחה וכו').

הסכנה וההסתברות המסוימת להתרחשות של אירועים שעלולים להיות בעלי השלכות שליליות חומריות ואחרות צריכות להיות מוכרות לא על ידי אדם אחד, אלא על ידי אנשים רבים: אירוע כזה יכול לאיים על כולם, אך למעשה הוא לא יקרה עבור כולם. אנשים המעוניינים למנוע או להפחית השלכות שליליות שלו מוכנים לתרום סכומי כסף מסוימים לקופה הכללית על מנת להבטיח פיצוי על הפסדים במקרה של אירועים כאלה.

בהיבט הכלכלי, ביטוח הוא מערכת יחסים כלכלית הנוגעת ליצירת עתודות ריכוזיות ומבוזרות של משאבים כספיים וחומריים הנחוצים לכיסוי הצרכים הבלתי צפויים של החברה ושל חבריה. מנקודת מבט מהותית, במהלך הביטוח נוצרות כספים כספיים (חומריים) של מוסדות מיוחדים - מבטחים המשמשים לפיצוי על נזק שנגרם על ידי אסונות טבע, תאונות, וכן בקשר להתרחשות של אירועים מסוימים. הקטגוריה הכלכלית של הביטוח היא חלק בלתי נפרד מקטגוריית הפיננסים. עם זאת, אם המימון בכללותו קשור לחלוקה וחלוקה מחדש של הכנסה וחסכונות, אזי הביטוח מכסה רק את תחום יחסי החלוקה מחדש. בהקשר זה, אנו יכולים להבחין במאפיינים המהותיים הבאים המאפיינים את הספציפיות של קטגוריה כלכלית זו של ביטוח.

1. בעת הביטוח נוצרים יחסי חלוקה כספית מחדש עקב הימצאות ההסתברות להתפרצות אירועים פתאומיים, בלתי צפויים ובלתי ניתנים לפתרון, כלומר, אירועי ביטוח הכרוכים באפשרות לגרום לנזק מהותי או אחר לכלכלה הלאומית ולאוכלוסייה.

2. בעת הביטוח מתבצעת חלוקת הנזק שנגרם בין המשתתפים בביטוח - המבוטח, שתמיד סגורה. הופעתם של יחסי חלוקה מחדש (פריסה) כאלה נובעת מהעובדה שהטבע האקראי של הנזק כרוך בהפסדים חומריים או אחרים, אשר, ככלל, אינם מכסים את כל החוות, לא את כל הטריטוריה של מדינה או אזור נתון, אלא רק חלק מהם. כך נוצרים התנאים לפיצוי על הנזק על ידי חלוקת ההפסדים של חלק מהמשקים בין כל המשקים המבוטחים. יחד עם זאת, ככל שמעגל המשתתפים בביטוח רחב יותר, חלקו בפירוט הנזקים יורד על כל מבוטח. הביטוח הופך לשיטת הפיצוי היעילה ביותר על נזק כאשר מיליוני מבוטחים משתתפים בו ומבוטחים מאות מיליוני חפצים. כך מבטיחים ריכוז מספיק של כספים בקופה אחת, הנקראת ביטוח, ואז מתאפשר פיצוי על הנזק המקסימלי בעלות המינימלית של כל מבוטח.

ביטוח תמיד היה קשור ליחסי חלוקה מחדש פיננסיים, למרות שהיה ביטוח בצורת סחורה. היא התבססה על התפשטות הנזק לערכי חומר הומוגניים הניתנים לחלוקה בקלות, כגון תבואה וגידולים אחרים, אך אלו היו סחורות כספיות. עם התפתחות היחסים המוניטריים, ביטוח הסחורות פינה את מקומו באופן טבעי לביטוח במזומן.

3. הביטוח מספק חלוקה מחדש של הנזק הן בין יחידות טריטוריאליות והן בזמן. יחד עם זאת, לצורך חלוקה טריטוריאלית אפקטיבית של קופת הביטוח בתוך שנה, נדרש שטח גדול מספיק ומספר לא מבוטל של חפצים לביטוח. התפלגות הנזק לאורך זמן קשורה לאופי האקראי של התרחשות אירועי חירום: במשך מספר שנים ברציפות ייתכן שלא יהיו אירועי חירום, והזמן המדויק של התרחשותם אינו ידוע. נסיבות אלו מעוררות את הצורך לשריין בשנים מיטיבות חלק מתשלומי הביטוח המתקבלים ליצירת קרן מילואים כך שתשמש מקור לפיצוי בגין נזקי חירום בשנה לא טובה.

4. חלוקת נזקים סגורה קובעת את השבת הכספים שגויסו לקופת הביטוח. לתשלומי הביטוח של כל מבוטח, המשולמים לקופת הביטוח, מטרה אחת בלבד: פיצוי בגין סכום הנזק הסביר בקנה מידה טריטוריאלי מסוים ובתוך תקופה מסוימת. לפיכך, כל סכום תשלומי הביטוח (למעט עלויות התקורה של הארגון הנותן ביטוח) מוחזר בצורת פיצוי על נזק במהלך פרק הזמן הנלקח בחשבון באותו קנה מידה טריטוריאלי.

תשלומי הביטוח נקבעים על בסיס תעריפי ביטוח המורכבים משני חלקים: א) תשלומים נטו שנועדו לפצות על נזק סביר; ב) עלויות תקורה לאחזקת חברת ביטוח המבצעת ביטוח. סכום התשלומים נטו נקבע על בסיס הנזק הסביר לתקופת ההתיישבות (בדרך כלל חמש או עשר שנים) בהיקף של טריטוריה מסוימת (אזורים, טריטוריות, רפובליקות). לפיכך, כל סכום התשלומים נטו מוחזר בצורת פיצוי בגין נזק בתוך פרק הזמן הנלקח בחשבון באותו סולם טריטוריאלי. סימן החזר הכספים מקרב את הקטגוריה הכלכלית של הביטוח לקטגוריית האשראי: יחסי אשראי הם שמבטיחים את החזר הלוואות המזומן שהתקבלו. בשים לב להחזר כזה כמאפיין אופייני לביטוח, יש לזכור כי הוא חל בעיקר על ביטוח חיים.

המאפיינים המפורטים של יחסי חלוקה מחדש המתעוררים בביטוח מאפשרים לנו לתת לו את ההגדרה הבאה: ביטוח - זהו מערך של יחסי חלוקה מחדש סגורים מיוחדים בין משתתפיו לגבי הקמת קרן ביטוח מטרה על חשבון הפקדות כספיות, שנועדו לפצות על נזק אפשרי שנגרם לגופים עסקיים, או להשוות הפסדים בהכנסה משפחתית עקב ההשלכות של אירועי ביטוח.

7.2. תכונות ביטוח

תוכן הביטוח כקטגוריה כלכלית ותפקידיו קשורים באופן אורגני. כפונקציות של הקטגוריה הכלכלית של הביטוח, ניתן להבחין בין הדברים הבאים: 1) הקמת קרן ביטוח מיוחדת של קרנות; 2) פיצוי על נזק ותמיכה חומרית אישית של אזרחים; 3) מניעת מקרה ביטוח וצמצום נזקים.

פונקציה ראשונה הקמת קרן ביטוח מיוחדת של קרנות כתשלום עבור הסיכונים שחברות הביטוח לוקחות על אחריותן. קרן זו יכולה להיווצר הן על בסיס חובה והן בהתנדבות. המדינה, על בסיס המצב הכלכלי והחברתי, מסדירה את התפתחות עסקי הביטוח בארץ. תפקיד הקמת קופת ביטוח ייעודית מיושם במערכת קופות המילואים והעתודה המבטיחות את יציבות הביטוח, הבטחת התשלומים והפיצויים. אם בבנקים המסחריים לצבירה של כספי ציבור למטרת חיסכון, למשל, יש משמעות חיסכון בלבד, הרי שלביטוח באמצעות הפונקציה של הקמת קרן ביטוח מתמחה יש התחלה של סיכון חיסכון. מבחינה מוסרית, כל משתתף בתהליך הביטוח, בפרט בביטוח חיים, בטוח בקבלת ביטחון מהותי במקרה של תאונה ובתום החוזה. במקרה של ביטוח רכוש, באמצעות תפקידה של הקמת קופת ביטוח ייעודית, לא רק בעיית הפיצוי בגין עלות הרכוש הניזוק נפתרת בגבולות סכומי הביטוח והתנאים הקבועים בחוזה הביטוח, אלא נוצרים גם תנאים לביטוח רכוש. פיצוי מהותי של חלק או מלא של הרכוש הניזוק.

באמצעות הפונקציה של הקמת קרן ביטוח מתמחה נפתרת בעיית השקעת כספים פנויים זמנית בבנקאות ובמבנים מסחריים אחרים, השקעת כספים בנדל"ן, רכישת ניירות ערך וכו'. עם התפתחות השוק בביטוח, המנגנון של שימוש בכספים חינמיים באופן זמני ישופר ויורחב תמיד. תגבר משמעות הפונקציה הביטוחית כהקמת קרנות ביטוח מיוחדות.

התפקיד השני של הביטוח הוא פיצוי על נזק ותמיכה חומרית אישית של אזרחים. רק יחידים וגופים משפטיים המשתתפים בהקמת קופת הביטוח זכאים לפיצוי בגין נזקי רכוש. פיצוי בגין נזק באמצעות תפקיד זה מתבצע על ידי אדם פרטי או גורם משפטי במסגרת חוזי ביטוח רכוש קיימים. הליך הפיצוי בגין נזק נקבע על ידי חברות הביטוח על פי תנאי חוזי הביטוח ומוסדר על ידי המדינה (רישוי פעילות ביטוח). באמצעות פונקציה זו מתממשת שלמות הכיסוי הביטוחי.

לבסוף, התפקיד השלישי של הביטוח הוא מניעת מקרה ביטוח וצמצום נזקים - כרוך במגוון רחב של אמצעים, לרבות מימון של צעדים למניעת או צמצום ההשלכות השליליות של תאונות ואסונות טבע. זה כולל גם את ההשפעה המשפטית על המבוטח, המעוגנת בתנאי חוזה הביטוח שנכרת ומתמקדת ביחסו הזהיר לרכוש המבוטח. האמצעים של המבטח למניעת מקרה ביטוח ולמזעור נזקים נקראים מניעה. על מנת ליישם פונקציה זו, המבטח מקים קרן כספית מיוחדת לאמצעי מניעה. האינטרס של המבטח הוא להוציא קצת כסף על מניעת נזקים (למשל מימון אמצעים למניעת שריפות: רכישת מטפים, הצבת חיישני ניטור קרינה תרמית מיוחדים ועוד), שיסייעו לשמור על רכוש המבוטח. במצבו המקורי. הוצאות המבטח בגין אמצעי מניעה יעילות, שכן הן מאפשרות להשיג חיסכון משמעותי בכספים לתשלום פיצויי ביטוח, מניעת שריפה או כל מקרה ביטוחי אחר. מקור היווצרות קרן אמצעי המניעה הוא ניכויים מתשלומי הביטוח.

7.3. עקרונות הביטוח

בין עקרונות היסוד של הביטוח יש להבחין בין העקרונות הכלכליים של תפקוד מערכת הביטוח לבין עקרונות יישום יחסי המשפט הביטוחיים [35] .

העקרונות הכלכליים הבסיסיים של הביטוח כוללים: 1) עקרון הריבית הניתנת לביטוח; 2) עקרון ביטוח הסיכון; 3) עקרון השוויון.

עקרון בעל אינטרס קנייני. בביטוח יש עיקרון יסוד: "בלי ריבית אין ביטוח". במילים אחרות, כאשר מדובר למשל בביטוח רכוש, הכוונה היא להגנה, ביטוח עניין הקשור לבטיחות הנכס הזה. כדי לקבוע האם קיים אינטרס בר ביטוח בכל מקרה ספציפי של בקשה להגנת ביטוח, יש להשיב על השאלה: האם קיימות נסיבות הקשורות לאופי האינטרס העלולות לגרום לנזק (נזק) לנדון? אם התשובה לשאלה חיובית, כלומר קיימת אפשרות ממשית לגרימת נזק (נזק), הרי שקיים אינטרס בר ביטוח וניתן לספק הגנה ביטוחית ביחס לאינטרס כזה. בסעיף 2 לאמנות. 930 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, המחוקק מציין שלבעל הפוליסה (המוטב) חייב להיות אינטרס בשמירה על רכוש. לנורמה זו תפקיד חשוב בבניית קשרי ביטוח הולמים. כמו כן, ממאמר זה עולה כי בעת ביטוח נכס אין למנות מי שאין לו עניין בשמירה על הנכס המבוטח כמוטב על פי חוזה ביטוח.

על פי הכלל, הריבית הניתנת לביטוח חייבת להיות קיימת במועד כריתת חוזה הביטוח (בכל סוגי הביטוח, למעט ביטוח מטען), או שהנוגע בדבר חייב להיות בעל עניין בר ביטוח במועד המבוטח. אירוע (בביטוח הובלת מטענים). במהלך תקופת התוקף של חוזה הביטוח, הריבית הניתנת לביטוח עלולה ללכת לאיבוד, למשל, עקב אובדן רכוש מסיבות אחרות מלבד תחילת אירועי הביטוח (סעיף 1, סעיף 958 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) . במקרה זה, על פי סעיף 3 לאמנות. 958 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, חוזה הביטוח מסתיים, אך פרמיית הביטוח ששולמה על ידי המבוטח אינה מוחזרת, שכן כל יום במהלך תקופת התוקף של חוזה הביטוח, שבמהלכה התקיים עניין הביטוח והוגן על ידי הגנת הביטוח, המבטחת הייתה אחראית במלואה, ובכל רגע, הסיכון שהמבטח נשא יכול להתממש, הן בחלק מסוים והן בגובה 100% אחריות על פי חוזה הביטוח.

סעיף 928 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית מכיל רשימה של אינטרסים שלגביהם אסור ביטוח. בפרט, תחומי עניין אלה כוללים:

1) אינטרסים בלתי חוקיים. כאשר מפרשים אינטרס קנייני כמנוגד לחוק, יש להסתמך גם על הוראות האמנות. 10 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, לפיו פעולות של יחידים וישויות משפטיות אינן מותרות אם הן מבוצעות אך ורק בכוונה לגרום נזק (נזק) לאדם אחר, כמו גם אם יש כוונות להתעלל הזכות בצורות אחרות;

2) הפסדים מהשתתפות במשחקים, הגרלות והימורים. איסור זה נובע מאמנות. 1062 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, לפיו תביעות של אזרחים וישויות משפטיות הקשורות לארגון משחקים והימורים או השתתפות בהם, ככלל, אינן כפופות להגנה שיפוטית;

3) הוצאות שאליהן ניתן לכפות אדם על מנת לשחרר את בני הערובה.

בנוסף, מושא הביטוח אינו יכול להיות הסיכון של חבות בגין הפרת חוזה, אם זה אינו הסיכון של המבוטח עצמו (סעיף 2, סעיף 932 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית), הסיכון היזמי של אדם מי אינו המבוטח (סעיף 933 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית), כמו גם אובדן הסיכון (נזק, הרס, היעלמות) של רכוש אם למבוטח אין אינטרס לשמור על רכוש זה (הוראה זו נובעת מהנורמה של סעיף 2 של סעיף 930 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

בכל הנוגע לחוזי ביטוח חיים, העיקרון של בעל עניין רכושי הוכנס באופן חוקי באנגליה במחצית השנייה של המאה ה-XNUMX. התקופה ההיא התאפיינה בהופעתם של יסודות ביטוח החיים, ובאנגליה נפוצו הימורי ביטוח על אירועים מסוימים: מחלה, מוות של אנשים מפורסמים, בחירות לפרלמנט וכו'. על מנת לעצור ספקולציות מסוג זה בביטוח, האנגלים הפרלמנט אימץ חוק שאסר על ביטוח חיים של אדם או אירוע כלשהו שבו למבוטח לא היה עניין (חוק ההימורים).

העיקרון של ביטוח ריסק. הסיכון עומד בבסיס הביטוח ובצורתו הכללית ביותר מוגדר כהסתברות התפלגות תוצאת הפעילות הכלכלית וחיי הנושא בתחומי הסטיות החיוביות והלא טובות. העמימות והמגוון של תוצאות אלו נובעים מאי הוודאות של גורמים סביבתיים, ליקויים במידע הגלומים בתהליך קבלת ההחלטות, המאפיינים הפנימיים של הנבדק וכו'. לפיכך, אי הוודאות של הגורמים הסביבתיים באה לידי ביטוי בפעולות שאינן חופפות עם אלו שבאו לידי ביטוי בפועל (מתגלים כבלתי ניתנים להשגה או שונים באופן מהותי), והאקראיות של ביטוים של גורמים אלו נעוצה בעובדה שכולם באים לידי ביטוי ללא תלות ברצון הסובייקט עצמו. בפרט, ניתן לזהות גורמים סביבתיים אקראיים ובלתי וודאיים כתוצאה מהביטויים הבאים:

- בסביבה הטבעית - בצורה של שיטפונות, רעידות אדמה, זרימות בוץ, התפרצות געשית, צונאמי, סופות וסכנות ואסונות טבעיים אחרים;

- בסביבה הטכנולוגית ו(או) הטכנוגנית - בצורה של תאונות במערכות תומכות החיים של המיזם (לדוגמה, במערכות אספקת חשמל); תאונות במערכות בטיחות של תעשיות שונות וכתוצאה מכך פליטת מזהמים ומרכיביהם; תאונות אחרות בעלות אופי טכנולוגי וטכנוגני;

- בסביבה הציבורית (החברתית) - כפעולות של הרשויות, שינויי חקיקה, חוסר שביעות רצון של האוכלוסייה מתנאי החיים החברתיים והכלכליים, שיכולים להתבטא באופן מקומי או בכל מקום בצורה של שביתות, נעילה, תסיסה אזרחית וכו'. .;

- בסביבת השוק - כמו היווצרות תדמית שלילית של המיזם, ביטוי של עקרונות התחרות, החזרת מוצרים מהשוק עקב סיבות אקראיות מסוימות לאי התאמתם לשימוש על ידי הצרכנים וכו'.

אקראיות ואי ודאות של גורמי השפעה של ליקויים (חוסר שלמות, חוסר אמינות, אי בהירות) של מידע או גורמים הקשורים למאפיינים הפנימיים של הנבדק יכולים להתבטא בהתפלגות הסתברותית של תוצאות קבלת החלטות אפשריות החורגות מהתוצאה הצפויה והחזויה.

סיכון כהסתברות לסטייה של תוצאת ההחלטה בפועל מהצפוי, ובביטוי השלילי שלו, ובהתאם לכך ניתן להעריך כלכלית את התפלגות ההסתברויות לתוצאות שליליות, ולכן הוא משמש לרוב בביטוח. כך למשל, חריגה של התוצאה בפועל מהצפוי עשויה להתבטא באובדן רכוש, באובדן הכנסה של המפעל כתוצאה מהפסקת תהליך הייצור, בהוצאה להוצאות בלתי צפויות בקשר עם חובת היזם לפצות על הנזק שנגרם לצדדים שלישיים כתוצאה מהחלטות עסקיות וכו'. כלומר מבחינת היזם כל הביטויים הללו אינם אלא נזק שניתן להעריך כלכלית.

עקרון השוויון. עקרון זה קובע: על פי תוצאות תקופות זמן מסוימות או תקופות תעריף/תקופות ביטוח שהוקצו (באופן אידיאלי, יש לתאם אותן עם תדירות התרחשותם של נזקים קטנים, בינוניים, גדולים), יש להשיג את עקרון השוויון הכלכלי. בין הסכום הכולל של דמי הביטוח נטו ששילם מבוטח ספציפי לתקופת תעריף, לבין סך הפיצויים ששילם המבטח בקשר להתרחשות אירועי ביטוח לתקופה הנקובת.

7.4. תנאים המשקפים נזק מבוטח

נזק מבוטח, כלומר, הנזק החומרי שנגרם למבוטח כתוצאה ממקרה ביטוח כולל שני סוגי הפסדים: ישירים ועקיפים.

אבדן ישיר משמעו ירידה כמותית ברכוש המבוטח (מוות, נזק, גניבה) או ירידת ערכו (ירידת ערך) תוך שמירה על צורתו המהותית, שאירעה כתוצאה ממקרה ביטוח. סכום ההפסד הישיר כולל גם את העלויות שנגרמו למבוטח לצורך צמצום נזקים, הצלת רכוש והבאתו לסדר לאחר אסון טבע או מקרה ביטוחי אחר. הפסד ישיר פועל כנזק ראשוני, כלומר כנזק הנצפה באמת - כך הוא שונה מאובדן עקיף, שהוא הפסד נגזר, לרוב נסתר. אובדן ישיר הוא הגורם העיקרי הקובע את פיצויי הביטוח.

אובדן עקיף משמעו נזק הנובע מאובדן (נזק) של רכוש או חוסר יכולת להשתמש בו לאחר מקרה ביטוח. בהיותו נגזרת של הפסד ישיר, הפסד עקיף פועל כהפסד הכנסה עקב הפסקות בתהליך הייצור והמסחר עקב הרס הבניין, הציוד, הרס חפצי עבודה, וכן בצורה של עלויות נוספות הנחוצות להקמת תהליך ייצור ומסחר. הפסד עקיף אפשרי גם ליחידים, למשל אובדן הכנסה מהשקעה מהשקעות בודדות או הפסדים עקב ביצועים לא מספקים של קרן השקעות נאמנות ביחס לחלקו של יחיד. על מנת לצמצם את ההפסדים העקיפים של יחידים בחו"ל, מוחל ביטוח אחריות לברוקרים להשקעות.

למרות שההפסד העקיף הוא בעל אופי עקיף, גודלו עולה לרוב על הנזק מהשמדה חומרית ישירה.

הפסד עקיף עשוי להיות נושא לסוגי ביטוח מיוחדים או להיכלל בחבות ביטוח רכוש. תנאי חוזה הביטוח עשויים לקבוע את החלפת תשלום הביטוח בפיצוי בגין נזק בעין בגובה הפיצוי הביטוחי.

7.5. רכוש, אירועים בחיים ואחריות כמושאים של הגנה ביטוחית

מקרה ביטוח בביטוח אישי ורכוש. ההגנה הביטוחית על רכוש, חיים ואחריות מממשת את עצמה באמצעות אירועי ביטוח המפורטים בחוזה הביטוח. מקרה ביטוח הוא מקרה שהתרחש, אשר עם קרותו מחויב המבטח לשלם תשלום ביטוח (פיצויי ביטוח) למבוטח, למבוטח, למוטב או לצד שלישי אחר.

עבור רוב סוגי ביטוחי הרכוש, מקרה ביטוח הוא כל נזק, פחת או אובדן של נכסים מהותיים עקב נסיבות שנקבעו בתנאי הביטוח (אסונות טבע, שריפה, תאונה, גניבה וכו'). לעיתים נזק כזה (ירידת ערך) לרכוש נחשב למקרה ביטוחי, בו הנזק עלה על רמה מסוימת. כך למשל, בעת ביטוח גידולים חקלאיים, מקרה ביטוח הוא ירידה ביבול בפועל בשנה הנוכחית (מאסון טבע) לעומת היבול הממוצע ל-1 דונם בחמש השנים הקודמות. אובדן או נזק בו זמנית לרכוש המבוטח בשטח המכוסה באסון טבע אחד נחשב כאירוע ביטוח אחד.

בביטוח אישי, מקרה ביטוח נחשב כשריד לתקופה שנקבעה בחוזה, מוות או תאונה שגרמו לנכות צמיתה של המבוטח, אובדן בריאות.

אובייקטים של הגנה ביטוחית בביטוח רכוש. מושא יחסי הביטוח בביטוח רכוש הוא רכוש על צורותיו השונות ואינטרסים רכושיים. המשמעות של הגנה ביטוחית על רכוש היא פיצוי על נזק שנוצר כתוצאה ממקרה ביטוחי. המבוטח יכול להיות הן רכושו של המבוטח עצמו והן הרכוש שברשותו, בשימושו וברשותו. ככלל, רכושם של ישויות משפטיות ויחידים כאובייקט ביטוח מהווה את גובה האחריות הביטוחית למבטחים - משריפות, אסונות טבע, תאונות ומקרים אחרים. במסגרת הסכם נפרד ניתן לכלול מקרים של גניבה, שוד, גניבת אמצעי תחבורה במסגרת האחריות הביטוחית.

כ אובייקטים מיוחדים של הגנת ביטוח להבחין בין סוגים שונים של הובלה, מטענים, מטלטלין ומקרקעין של ישויות משפטיות ויחידים, ואף כמה סיכונים פיננסיים הכלולים בהיקף החבות הביטוחית של המבטח. לפיכך, מטרות ביטוח הרכוש של מפעלים חקלאיים הם יבולים, פירות רב-שנתיים, יערות ומטעים אחרים, משק חי של חיות משק, מבנים, מבנים, ציוד, כלי רכב, חומרי גלם, חומרים, מוצרים, דלק וכו'.

קציר כאובייקט ביטוח יכול לרמוז על היקף רחב של אחריות ביטוחית: מבצורת, מחסור בחום, הקפאה, סופות, התקפות של מזיקים ומחלות אחרות. יחד עם זאת, התוצר העיקרי של התרבות הוא מושא הביטוח הישיר.

בעלי חיים חקלאיים כחפצי ביטוח יוצרים היקף אחריות ביטוחית משלהם: במקרה של מוות, מוות או שחיטה בכפייה עקב אסונות טבע, שריפות ומחלות זיהומיות. יצרני חיות גידול יקרות במיוחד מבוטחות באחריות ביטוחית מורחבת.

מבנים, כספים קבועים אחרים במחזור כמו חפצי ביטוח מבוססים על היקף האחריות הביטוחית שלהם: משריפות, פיצוצים, תאונות ואסונות טבע.

במשקי בית של אזרחים, חפצי הביטוח כוללים את בתיהם, בתי גן, מוסכים ומבנים ועוד, והיקף האחריות הביטוחית עבור חפצים אלו כולל שריפות, אסונות טבע, תאונות במערכות הסקה ואינסטלציה ואירועי ביטוח נוספים. .

בקר וסוסים במשק בית של אזרחים נכללים במטרות הביטוח באותם תנאים כמו ביטוח חוותיהם, והיקף האחריות הביטוחית כולל מקרים של מוות, מוות ושחיטה בכפייה עקב מחלות, אסונות טבע, תאונות ושריפות. . במקביל, חיות משק קטנות (כבשים, עיזים, חזירים, משפחות של דבורים) הופכות לחפצי ביטוח יחד עם רכוש בית ומבנים במסגרת ביטוח רכוש שנערך בנפרד בחצר האחורית.

רכוש ביתי כחפץ ביטוח עשוי לכלול רהיטים, בגדים, כלים, כלי מטבח, ספרים, ציורים, כלי נגינה, טלוויזיה, רדיו, ציוד חשמלי ופריטים אחרים של צריכה אישית ומתקנים הזמינים במשפחה, ורכבים אישיים עשויים לרמוז על ביטוח. אחריות במקרה של אסון טבע, תאונה או גניבה.

רכושם של יזמים כחפץ ביטוח עשוי לכלול ציוד מתאים, כלים, מוצרים מוגמרים ונכסים מהותיים אחרים המהווים את תחום האחריות הביטוחית למקרי שריפה, אסונות טבע, תאונות, גניבות, שוד ומקרים נוספים (לרבות נזקים).

סיכונים יזמיים כמושא של ביטוח רכוש. בכלכלת שוק, בתוך הנכס, כמושא ביטוח, מבחינים בסיכונים יזמיים הכוללים אובדן רווחים או הכנסה (הפסדי רווחים), אי-תשלומים בחשבונות של מוכר המוצרים, ירידה ברמה שנקבעה מראש של רווחיות, השבתת ציוד, הפרעות במסחר וכו'.

החיים כאובייקט ביטוח מרמזת על הגנה ביטוחית על הכנסה אישית, משפחתית של אזרחים או חיזוק רווחתם. יחד עם זאת, לא רק החיים עצמם, אלא גם הבריאות וכושר העבודה של אדם פועלים כאובייקטי ביטוח.

היקף החבות הביטוחית כולל אירועים ספציפיים יותר: הישרדות עד תום תקופת הביטוח, עקב גיל או אירוע, פטירת המבוטח או המבוטח, או אובדן בריאות על ידם בתקופת הביטוח מפני אירועים מוגדרים, לרוב. מתאונות. ואז, בנוסף לחיים עצמם, הם מייחדים כחפצים נפרדים הקשורים אליהם - כושר עבודה ובריאות, ובגובה החבות הביטוחית, תאונות ומחלות שונות וכן עלויות טיפול. המטרה העיקרית של ההגנה הביטוחית במקרה זה היא למנוע הרעה קריטית ברמת החיים של אנשים.

החיים כאובייקט ביטוח יכולים להיות קשורים לסכום שונה של חבות ביטוחית של המבטח. כך למשל בביטוח מעורב הוא מכסה הישרדות עד תום תקופת הביטוח, פטירת המבוטח ותאונות. בעת ביטוח נישואין נכללים בהיקף האחריות הביטוחית שני אירועים: כניסתו של אדם מסוים לנישואים חוקיים בתקופה שמיום פקיעת תקופת הביטוח או בהגיעו ל-21 שנים ללא נישואין.

אחריות כאובייקט להגנה ביטוחית. מטרה מאוד מוזרה של ביטוח היא אחריות כלפי אנשים שלישיים או גופים משפטיים (כלומר, אזרחים וישויות עסקיים) עקב כל פעולה או חוסר מעש של המבוטח. בשונה מרכוש כחפץ ביטוח, בו רכושם של גופים משפטיים ויחידים כפוף לביטוח, ובניגוד לחיים כחפץ ביטוח, המתבצע במקרה של התרחשות אירועים מסוימים הקשורים לבריאות ולעבודה. יכולתו של המבוטח, מטרת ההגנה על ביטוח אחריות כמושא ביטוח היא הגנה על האינטרסים של גורמים מזיקים פוטנציאליים.

אחריות כאובייקט להגנה ביטוחית מאפשרת, במקרה של נזק לבריאות ורכוש של צדדים שלישיים כאחד, מכוח חוק או החלטת בית משפט, לבצע תשלומים מתאימים לפיצוי על הנזק שנגרם. אחריות כאובייקט ביטוח כוללת הלוואות, אחריות מקצועית ואזרחית, ובמיוחד אחריות בעלי רכב. כיום הופיעו סוגים חדשים של אחריות מקצועית כמושא ביטוח, למשל אחריות של נוטריון, עורך דין, רופא, רואה חשבון, עמיל מכס (מתווך), יזם וכו'.

אחריותו של יזם כחפץ ביטוח כוללת קשת רחבה של סיכונים - החל מאחריותו לעובדיו (פשיטת רגל) ועד לסיכון הכרוך בזיהום סביבתי, גרימת נזקים לטבע ולתושבי אזור מסוים עקב הפרת חוק. טכנולוגיה של פעילות.

אחריות הלווה כוללת את הסיכונים של אי פירעון הלוואות.

7.6. אלמנטים של מערכת ביטוח חפצים

מערכת ביטוח חפצים הוא מכלול חפצים בתהליך היווצרות ושימוש בקופת הביטוח. הוא כולל את המרכיבים הבאים: 1) נסיבות מסוכנות; 2) מצב סיכון; 3) עלות (הערכת שווי) של חפץ הביטוח; 4) מקרה ביטוח; 5) סכום הביטוח; 6) פרמיית ביטוח; 7) מקרה ביטוח; 8) נזק (אובדן) של המבוטח; 9) תשלום ביטוח.

נסיבות מסוכנות. לפני כריתת חוזה, המבטח בוחן את מושא הביטוח, קובע את מצבו ואת הסביבה בה הוא נמצא. מצבו של חפץ הביטוח תלוי במספר גורמים, אשר המבטח לוקח בחשבון ומנתח רק את המהותיים שבהם. תהליך המעקב וההתחשבות בגורמים החיוניים לביטוח נקרא רישום סיכונים. הגורמים הקובעים רישום סיכון עבור אוכלוסיית סיכון נתונה נקראים נסיבות סיכון; הם טבועים במושא הביטוח הנתון ונחשבים כסימני סיכון. נסיבות הסיכון הן התנאים למימוש הסיכון.

כל סיכון יכול להיות מיוצג כמערכת של נסיבות סיכון. בהקשר זה מבחינים בנסיבות סיכון אובייקטיביות וסובייקטיביות. נסיבות סיכון אובייקטיביות משקפות גישה אובייקטיבית למציאות ואינן תלויות ברצון ובתודעה של אנשים (ביטוי של כוחות הטבע היסודיים). נסיבות מסוכנות סובייקטיביות משקפות את הגישה להכרת המציאות הקשורה לרצון ולתודעה של אנשים (תנועה כבדה, הפרת תקנות בטיחות וכו'). בעת כריתת חוזה ביטוח, המבטח לוקח בחשבון הן נסיבות סיכון אובייקטיביות והן סובייקטיביות.

הערכת עלות הסיכון. קביעת ההסתברות להתרחשותו של אירוע שעבורו נעשה ביטוח, והשלכותיו, המבוטאות במונחים כספיים, נקראת הערכת עלות הסיכון.

גודל הערכת ערך הסיכון משתנה בהשפעת גורמים אובייקטיביים וסובייקטיביים. גורמים כאלה כוללים את ההסתברות להתרחשות ואופי ההשפעה של כוחות הטבע, מצב בטיחות האש, הגנה על עובדים וכו'. חקר הסיכון כהסתברות למקרה ביטוחי מאפשר לך ליצור בסיס פיננסי לפעילות הביטוח, מתבטא בקביעת תעריפי ביטוח מבוססת מדעית (כלומר דמי ביטוח).

הערכת עלות הסיכון נקבעת על סמך מחקר של נתונים סטטיסטיים המאפיינים את תדירות התרחשותם של מפגעים (שריפות, תאונות וכדומה), עוצמת פעולתם והיקף הנזק שנגרם מהם.

מצב סיכון. בעת כריתת חוזה ביטוח, המבטח בוחר בנסיבות סיכון. כל נסיבות הסיכון, באחדותן ובאינטראקציה שלהן, קובעות את המצב, הנקרא מצב הסיכון. מצב זה מאפיין את מצבו הטבעי של חפץ הביטוח ואת הסביבה בה נמצא חפץ זה.

מקרה ביטוח. נסיבות סיכון מאפשרות להעריך את ההסתברות למקרה ביטוח, המובן כהסתברות לגרימת נזק לחפץ הביטוחי. האירוע הצפוי לו ניתן ביטוח הוא סיכון ביטוחי.

ערך ביטוח של חפץ הביטוח. בתהליך עריכת חוזה ביטוח נאמד שוויו בפועל של חפץ הביטוח, כלומר שוויו הביטוחי. קביעת שווי הביטוח של הנכס היא הערכת ביטוח. שווי הנכס המקובל לצורכי ביטוח נקרא גם הערכת שווי ביטוח. בחישוב גודל הערכת הביטוח תפקיד משמעותי לקטגוריית המבוטח, סוג הרכוש המבוטח ותנאי הביטוח הקבועים בחוק או בכללים.

הערכת הביטוח בביטוח רכוש משמשת נקודת מוצא לכל החישובים הבאים: קביעת סכום הביטוח, דמי ביטוח, תגמולי ביטוח. ניתן לקבוע את סכום הביטוח בגובה אומדן הביטוח או חלק ממנו.

כבסיס לקביעת שומת הביטוח, נלקח פעמים רבות הערך בספרים של הנכס תוך התחשבות בפחת (פחת). לפיכך, במקרה של אובדן מוחלט של נכס זה, גובה שומת הביטוח עולה בקנה אחד עם סכום הנזק ותגמולי הביטוח, שכן נכס זה מבוטח בתנאי הביטוח במלוא הערך בספרים, והפיצוי שווה. לנזק שנגרם.

בעת ביטוח בעלי חיים נעשה שימוש גם בערכם בספרים לקביעת שומת הביטוח, אך פיצויי הביטוח משולם בגובה 70% מהנזק.

הערכת הביטוח של הרכוש הקבוע של ארגונים ציבוריים נקבעת על בסיס העלות המקורית (ההחלפה), כלומר ללא פחת.

סכום מבוטח. הערך המבוטח של החפץ הוא הבסיס לחישוב סכום הביטוח, שהוא סכום כסף שנקבע בחוזה הביטוח או הקבוע בחוק, שעל בסיסו נקבעים סכומי דמי הביטוח ותשלום הביטוח.

בעת ביטוח נכס, סכום הביטוח אינו יכול לעלות על ערכו בפועל במועד כריתת החוזה (שווי ביטוח). הצדדים אינם יכולים לחלוק על שוויו המבוטח של הרכוש הנקוב בחוזה הביטוח, אלא אם כן המבטח הוכיח כי הוטעה במזיד על ידי המבוטח.

אם סכום הביטוח שנקבע בחוזה הביטוח עולה על שווי הביטוח של הנכס, הרי שהחוזה פסול מכוח דין באותו חלק מסכום הביטוח העולה על שווי הנכס בפועל בעת כריתת החוזה.

דמי ביטוח. מסכום הביטוח משלם המבוטח פרמיית ביטוח מסוימת למבטח. בפועל, לרוב משתמשים במושג תשלום ביטוח במקום המונח "פרמיית ביטוח", ובחו"ל ובפעילות חברת הביטוח אינגוסטראך - פרמיית ביטוח. פרמיית הביטוח היא התשלום עבור הביטוח, אותו מחויב בעל הפוליסה לשלם למבטח על פי חוזה הביטוח או החוק.

דמי הביטוח מחושבים על בסיס נסיבות סיכון. בקביעת פרמיית הביטוח מביא המבטח בחשבון את תוצאות ניתוח מצב סיכון ספציפי באמצעות מערכת הנחות והיטלים (היטלים) לפרמיית הביטוח המחושבת עבור מערך נסיבות הסיכון הבסיסי. ניתן לקבוע הנחות והיטלים כאחוז או סכום קבוע מדמי הביטוח.

תעריף ביטוח. שיעור דמי הביטוח ליחידה מסכום הביטוח או מושא הביטוח בכללותו נקרא תעריף הביטוח. שיעור זה נקבע על ידי חישובים אקטואריים. תעריפי הביטוח לביטוח חובה נקבעים בחוק.

7.7. משתתפים עיקריים בביטוח

נושאי ביטוח. בהליך הביטוח מעורבים שני נושאים עיקריים: המבוטח והמבטח. זכויותיהם וחובותיהם בביטוח החובה מוסדרות בחקיקה הנוכחית, בביטוח מרצון - בהסכם שנכרת על בסיס כללים עדכניים. בביטוח אישי משתתפים גם גורמים נוספים: המבוטח וכן מי שלטובתו נכרת חוזה הביטוח. מאחר שברוב המקרים נכרת חוזה ביטוח אישי במקרה של התרחשות אירועים בחייו של המבוטח עצמו, המושגים של המבוטח והמבוטח, ככלל, חופפים. בסוגים מסוימים של ביטוח אישי, אנשים שונים פועלים כמבוטח ומבוטח. כך שבביטוח תאונות על חשבון מפעלים וארגונים, המבוטח הוא המיזם או הארגון המקביל, המבוטחים הם עובדיו. בביטוח ילדים וביטוח נישואין המבוטחים הם ילדים, המבוטחים הם הורים וקרובי משפחה אחרים שכרתו הסכם לטובת הילד. בביטוח רכוש המבוטח הוא, ככלל, הבעלים של הנכס (ארגונים, אזרחים), וכן השוכר, הארגון שקיבל את הנכס לאחסנה ועוד. המבטח יכול להיות חברת ביטוח הרשומה ב. אופן קבוע ומורשה לבצע את סוגי הביטוח הרלוונטיים. מספר מבטחים יכולים להשתתף בביטוח אחד: כאשר סיכונים גדולים נלקחים במקביל על ידי מספר חברות (בשיעור מסוים). במקרים בהם החוזים שכרת המבטח מבוטחים משנה, מבטח המשנה פועל גם כצד ליחסי הביטוח.

בנוסף לשמות הישויות המשפטיות והיחידים הקשורים זה לזה באופן ישיר על ידי תנאי הביטוח, מתווכים - מתווכים ומתווכים משתתפים בכריתת חוזים, האופייני לביטוח שנערך על ידי חברות זרות.

המבוטח (בעיסוק בביטוח בינלאומי - בעל הפוליסה) הינו גוף כלכלי או אזרח המשלם דמי ביטוח ונכנס לקשרי ביטוח ספציפיים עם המבטח. בעל הפוליסה הוא מי שחתם חוזי ביטוח עם המבטח או שהוא המבוטח מכוח דין. בעל הפוליסה משלם דמי ביטוח וזכותו, על פי חוק (ביטוח חובה) או על פי הסכם (ביטוח מרצון), לקבל פיצוי (סכום ביטוח) עם קרות מקרה ביטוח, וכן לוודא שהוא יתקבל על ידי אחר. אדם (בביטוח אחריות ובביטוח אישי). בביטוח רכוש, המבוטח עשוי להיות הבעלים של הנכס; אדם שקיבל נכס להשכרה או לשימוש; ארגון המקבל נכסים מהותיים לאחסון, כמשכון (משכון וכו'. בביטוח אישי, מבטחים הם אזרחים שביטחו את עצמם, אנשים אחרים (למשל ילדים), וכן ארגונים החותמים חוזי ביטוח לעובדיהם . בביטוח אחריות, בעל הפוליסה הוא כל יחיד או ישות משפטית המעביר למבטח על בסיס חוק או חוזה את התחייבויותיו לפצות על נזק (נזק) לצדדים שלישיים שעלולים להיווצר כתוצאה מפעילות כלשהי של המבוטח (או חוסר הפעילות שלו).

לפיכך, המבוטח (מבוטח, מובטח) הוא צד לחוזה ביטוח המבטח את האינטרס הרכושי שלו או את האינטרס של צד ג'. על פי חוזה הביטוח, המבוטח מחויב לשלם למבטח את דמי הביטוח בגין נטילת האחריות לפצות את המבוטח בגין האבדן במקרה של מקרה ביטוח. בעל הפוליסה רשאי לערוך חוזה ביטוח הן לטובתו והן לטובת אדם אחר.

החלפת המבוטח במסגרת חוזה הביטוח. במקרה של ביטוח ילדים רשאי בעל הפוליסה (אחד מההורים או קרוב משפחה אחר של הילד המבוטח) אשר חתם על החוזה להעביר את חובת תשלום הפרמיות החודשיות למבוטח אחר. לשם כך מוגשת בקשה משותפת של המבטח הראשון והשני לרשות הביטוח. על פי תנאי החוזה, המבוטח השני מקבל את כל הזכויות על פי החוזה, למעט הזכות לסכום הפדיון עבור אותן תרומות ששילם המבוטח הראשון. את רוב (90%) התרומות הללו יכול הילד המבוטח לקבל. החלפה אפשרית גם במקרה של פטירת המבוטח. אז קרוב משפחה אחר של הילד זכאי לקחת על עצמו את חובותיו של המבוטח השני לפי החוזה הנוכחי. הוא יוכל לקבל את סכום הפדיון רק עבור אותן תרומות שהוא עצמו שילם.

במסגרת חוזי ביטוח רכוש, ניתן תחליף אם אירע מותו של המבוטח. ההסכם נשאר בתוקף. הבעלים השני של הנכס המבוטח משמש כמבוטח השני.

מבטח - מדובר בגוף כלכלי שנוצר לצורך ביצוע פעילות ביטוחית, ביצוע ביטוח ואחראי על הקמתה והוצאה של קופת הביטוח. מבטח הוא ישות כלכלית בכל צורה ארגונית ומשפטית שהוקמה לביצוע פעילות ביטוח (ארגוני ביטוח וחברות ביטוח הדדיות) שקיבלה רישיון לביצוע פעילות ביטוח. נושא הפעילות הישירה של המבטח אינו יכול להיות פעילות ייצור, מתווך מסחרי ופעילות בנקאית. לפיכך, המבטח (מבטח, חתם) הוא יחיד או ישות משפטית הנוטלת על עצמה במסגרת חוזה ביטוח תמורת תגמול מסוים (פרמיית ביטוח) את החובה לפצות את המבוטח או אדם אחר אשר לטובתו נערך הביטוח, את ההפסדים הנובעים מכך. התרחשות אירועי ביטוח שנקבעו בחוזה.

קשרי ביטוח ואינטרסים ביטוחיים. בין המבוטח למבטח נוצרים יחסי ביטוח, הכוללים שתי קבוצות של יחסים: תשלום הפרשות לקופת הביטוח ותשלום תגמולי ביטוח (סכום ביטוח). שתי עסקאות הביטוח מבטאות את היחסים הכלכליים בין כל המשתתפים בקופת הביטוח, ולא רק את היחסים בין המבוטח למבטח. יחסי ביטוח ופעולות ביטוח מבוססות על האינטרסים הביטוחיים (כלומר, מדד העניין המהותי בביטוח) של המבוטח ושל המבטח.

לאינטרסים של המבוטח לכלול את האינטרס של בעל הנכס ואת האינטרס המשתמע. האינטרס של בעל הנכס עשוי להיות טמון לא רק בנכס עצמו, אלא גם באחריות להפסדים שעלולים להיווצר בקשר עם החזקה בנכס (אובדן רווח). התנאים האחידים של חוזה ביטוח קובעים בדרך כלל כיסוי ביטוחי של הנכס עצמו בלבד, אך גם ביטוח של אינטרסים אחרים הקשורים לרכוש עשוי להיכלל במסגרת החבות הביטוחית. בכל מקרה, האינטרס של בעל הפוליסה לא יעלה על סכום הביטוח לפי החוזה, ואין בכך כדי להעניק זכות לכפל ביטוח. הריבית המשתמעת היא תנאי ביטוחי לפיו אין למבוטח עניין בר ביטוח בנכס המבוטח, אלא על מנת להגיש תביעה לפי החוזה עליו להיות בעל עניין בנכס המבוטח במועד מקרה הביטוח. כמו כן, על בעל הפוליסה להוכיח כי בעת ביטוח הנכס היה לו עניין כזה או חשב על התרחשות עניין. הריבית המבוטחת נוצרת עבור המבוטח מרגע הצבתו במצב כזה שעלול להיגרם לו נזק כתוצאה מתאונה ברכוש בסיכון.

בנוסף למבוטחים ולמבטחים עצמם, מופיעים ביחסי ביטוח משתתפים נוספים בביטוח מצד מבוטחים ומתווך ביטוח, משתתפים נוספים בביטוח מצד מבטחים - מבטחים שותפים, מבטחי משנה, מבטחי משנה ומבטחי משנה, בדיעבד ו רטרוצסיונרים.

מבוטח שותף הוא מבטח אשר בביטוח שותף שומר על חלק מסוים מהסיכון על חבותו, מעביר את יתרת הסיכון למבטח אחר (מבטח שותף). בתנאים מסוימים, המבוטח עשוי להפוך למבוטח שותף במקביל. אם בעל הפוליסה לא ביטח את הנכס במלואו, הרי שהוא נחשב כאחד המבטחים והוא אחראי על החלק הלא מבוטח. לעיתים מבטחים המשתתפים בביטוח משותף דורשים מהמבוטח להיות מבטח שותף, כלומר לשאת בחלק מסוים מהסיכון על אחריותו.

מבטח שותף הוא מבטח אשר בביטוח שותף מקבל על עצמו את חלקו הבלתי מבוטח בסיכון על אחריותו מהמבוטח.

מבוטח המשנה (מבוטח משנה), או המבקש, הוא מבטח שקיבל על עצמו סיכון לביטוח והעביר אותו חלקית לביטוח משנה של חברת ביטוח (ביטוח משנה) אחרת. לפיכך, מבטח זה מבצע שיבוץ משני של סיכון, כלומר מעביר את הסיכון לביטוח משנה. סידנט משני (Retrocedant) הוא retrocedant (או retrocedant), כלומר מבטח או מבטח משנה המעביר סיכונים שנלקחו לביטוח משנה לרטרוצסי (ביטוח משנה משני).

מבטח המשנה (מבטח המשנה), או המקבל, המקבל, מייצג את חברת הביטוח או ביטוח המשנה המקבלת סיכונים בביטוח משנה. מדובר באדם פרטי או גוף משפטי המקבל על עצמו סיכון ביטוחי לביטוח משנה, ככלל, באמצעות מתווך ביטוח (ביטוח משנה). בעזרת מבטח המשנה מושגת חלוקת סיכונים משנית. מבטח יכול לפעול כמבטח משנה.

רטרוצסינר הוא מבטח משנה שמקבל על עצמו סיכון ממבוטח.

מתווך ביטוח משנה הוא מתווך מקצועי בין שני מבטחים, שאחד מהם מעוניין להעביר והשני לקבל את הסיכון לביטוח משנה.

קבוצה מיוחדת של גופים עסקיים בשוק הביטוח הם מבטחי משנה מקצועיים המתמחים אך ורק בפעילות ביטוח משנה.

7.8. מתווכים בביטוח

מושג מתווכי ביטוח. כמקשר בין המבוטח למבטח בשוק הביטוח, יכולים לפעול סוכני ביטוח וסוכני ביטוח, העוסקים בקידום שירותי ביטוח כמוצר מהמבטח למבוטח. מבחינה ארגונית, מתווכי ביטוח יכולים לתפקד כשותפויות או יזמים פרטיים. לעיתים סוכנים פועלים כעובדי חברות ביטוח או בא כוחם במסגרת הסכם ערבות. מתווכים בביטוח הם אנשים הקרובים יותר למבוטח ומגיבים מהר יותר לשינויים בתנאי השוק של שירותי הביטוח. פעילותם של מתווכים וסוכני ביטוח מוסדרת בדרך כלל בחוק הלאומי.

החקיקה האזרחית הרוסית מכילה הגדרות של מתווכים בשוק שירותי הביטוח. אז, על פי סעיף 1 לאמנות. 8 לחוק הפדרציה הרוסית מיום 27 בנובמבר 1992 מס' 4015-1 "על ארגון עסקי הביטוח בפדרציה הרוסית" סוכני ביטוח הם אנשים המתגוררים דרך קבע בשטח הפדרציה הרוסית ופועלים על בסיס א. חוזה משפטי אזרחי, יחידים או ישויות משפטיות רוסיות (ארגונים מסחריים) המייצגים את המבטח ביחסים עם המבוטח ופועלים בשם המבטח ומטעמו בהתאם לסמכויות הניתנות. על פי הנורמה של סעיף 2 של אותו מאמר, מתווכים בביטוח הם יחידים או ישויות משפטיות רוסיות (ארגונים מסחריים) המתגוררים דרך קבע בשטח הפדרציה הרוסית ורשומים בהתאם לנוהל שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית כפרט. יזמים, הפועלים לטובת המבוטח (מבטח משנה) או מבטח (מבטח משנה) ומבצעים פעילויות למתן שירותים הקשורים לכריתת חוזי ביטוח (ביטוח משנה) בין המבטח (מבטח משנה) לבין המבוטח (מבטח משנה), כפי ש. כמו גם עם ביצוע חוזים אלו. במתן שירותים הקשורים לכריתת חוזים אלו, מתווך הביטוח אינו רשאי לפעול בו-זמנית לטובת המבוטח והמבטח. לסוכני ביטוח יש את הזכות לבצע פעילויות אחרות הקשורות לביטוח שאינן אסורות בחוק, למעט פעילות כסוכן ביטוח, מבטח, מבטח משנה. כמו כן, אין להם הזכות לבצע פעולות שאינן קשורות לביטוח (סעיף 2, סעיף 8 לחוק הביטוח). פעילותם של סוכני ביטוח וסוכני ביטוח למתן שירותים הקשורים לכריתת וביצוע חוזי ביטוח (למעט חוזי ביטוח משנה) עם חברות ביטוח זרות או מתווכים זרים ביטוח אינה מותרת בשטח הפדרציה הרוסית (סעיף 3 סעיף 8 לחוק הביטוח).

לפיכך, ההבדל הארגוני בין סוכני ביטוח לסוכני ביטוח הוא כדלקמן. סוכני ביטוח הם נציגי חברות הביטוח ופועלים על בסיס סמכויותיהם. בפרקטיקה הבינלאומית, הן ישויות משפטיות או יחידים בודדים והן אנשים המועסקים בחברת ביטוח (העובדים במסגרת חוזה עבודה) פועלים כסוכני ביטוח. סוכן ביטוח רשאי לייצג חברת ביטוח אחת או יותר ועל פי תנאי ההתקשרות עמן, פועל רק בשם חברות אלו. מתווך ביטוח הוא אדם טבעי או משפטי עצמאי הפועל לפי הוראות המבוטח (בביטוח ישיר) או המבטח (בביטוח משנה). לעתים קרובות, ברוקרים הם חברות עצמאיות עם הון וסניפים משלהם. יש להם חופש פעולה מוחלט ביחס לחברות הביטוח. משימתם העיקרית היא לסייע למבוטחים, מבטחים ומבטחי משנה בכריתת חוזים. המתווכים מכינים את התנאים לכריתת חוזים כאמור ומסייעים בכריתתם וכן לוקחים חלק בהליכי חיסול הפסדים. מטעם חברות הביטוח, מתווכים יכולים לחתום בשמם חוזי ביטוח, שאותם יוחלפו בפוליסות ביטוח. במספר מדינות, הן מתווכים והן סוכנים דורשים רישיון מיוחד לביצוע פעולות ביטוח, המאשר את הכשרתם המקצועית.

ברוקרים כנושאים של שוק שירותי הביטוח. תפקידו העיקרי של מתווך הוא לשרת ולהגן על האינטרסים של לקוחותיו – המבוטח או המבטח. המתווך מוצא לקוחות לפי בחירתו, אך לאחר שמצא אותם הוא פועל בשם הלקוח על פי הנחיותיו, שכן הוא האחראי העיקרי כלפי הלקוח שלו. בפרט, המתווך מודיע למבטח על האינטרסים של מבוטח הלקוח שלו ובמידת הצורך מסביר אותם, דבר הבא לידי ביטוי בבקשת המבוטח לביטוח, המוגשת למבטח. לאחר מכן, המתווך מקבל בשוק את תעריפי דמי הביטוח המקובלים ביותר עבור הלקוח ומסכים על תנאי הביטוח. עם השלמת שיבוץ הסיכון, מודיע המתווך ללקוחו על כך ומגיש הערת כיסוי - מסמך מיוחד המאשר את שיבוץ הסיכון, המציין את תעריפי הפרמיה, תנאי הביטוח ורשימת המבטחים שהצטרפו לביטוח סיכון זה. לאחר מכן, מספק המתווך ללקוחו שירותים בתשלום דמי הביטוח וקבלת תגמולי ביטוח.

יחסי המתווך עם המבטח צריכים להתבסס על עקרון ה"זהירות הראויה", כלומר מעשיו צריכים להיות כנים ואין לו להסתיר דבר מהמבטח. המתווך מחויב לספק למבטח את כל המידע הזמין כדי לאפשר לאחרון להעריך כראוי את מידת הסיכון. לאחר כריתת חוזה הביטוח, המתווך ממשיך להיות אחראי כלפי המבטח בתזרים המזומנים. לאחר קבלת הפרמיה מהלקוח, על המתווך להעבירה למבטח תוך זמן סביר ותוך תקופת תשלום הפרמיה הנקובת בתלוש - מסמך מיוחד המשקף התחייבויות הדדיות על פי חוזה הביטוח.

המשימה של המתווך היא להקל על מילוי נאות של תנאי החוזה על ידי הצדדים. כאדם עצמאי, המתווך אינו צד לחוזה ועל פי הדין האזרחי הכללי על מתווכים, הוא אחראי רק לרשלנות חמורה ומרמה.

תפקידיהם העיקריים של סוכני הביטוח הם עבודת הכנה וכריתת חוזי ביטוח מטעם המבטח, והסוכן פועל אך ורק במסגרת הסמכות הניתנת לו על ידי חברת הביטוח. עם זאת, תפקידיו של הסוכן אינם מוגבלים כמובן לחתימה על החוזה בשם המבטחת. מגוון השירותים שהם מספקים רחב בהרבה:

1) מסירת מידע על חברת הביטוח למבוטחים;

2) ייעוץ למבוטחים בנושאי ביטוח המבוצעים על ידי חברת ביטוח; הסבר למבוטחים על אפשרויות כריתת חוזה ביטוח בתנאים שונים וסיוע בבחירת הנוסח האופטימלי של החוזה על מנת למקסם את הכיסוי של הסיכון המבוטח ולמזער את עלויות המבוטחים להשבת הפסדים;

3) מכירת שירותי ביטוח למבוטח - חתימה על חוזה הביטוח בשם חברת הביטוח;

4) מתן מידע מדויק למבטח על הסיכונים המתקבלים מהמבוטח לשם הסדרת התעריפים;

5) שירות למבוטח על פי חוזה ביטוח לאחר כריתתו.

סוכן הביטוח משמש כעורך דין של חברת הביטוח ומבצע את הפעולות המופקדות עליו מטעם המבטח ועל חשבון המבטח. הזכויות והחובות הנובעות מהפעולות שמבצע סוכן הביטוח, בהתאם לחוזה שנכרת על ידו עם חברת הביטוח, רוכשת חברת הביטוח (המנהל). מאחר וסוכן הביטוח פועל על חשבון ובאינטרסים של חברת הביטוח, הוא מחויב לבצע הוראות אך ורק בהתאם להנחיותיה.

סוכן ביטוח יכול להיות יחיד או ישות משפטית העוסקת מטעם ומטעמה של ארגון ביטוח בכריתת חוזי ביטוח (מכירת פוליסות), עורך תיעוד ביטוחי ובמקרים מסוימים משלם פיצויי ביטוח ( במסגרת הגבולות שנקבעו), גובה דמי ביטוח. היחסים בין סוכני ביטוח, מבוטחים וחברות ביטוח בנויים על בסיס חוזי, בו נקבעות הזכויות והחובות של הצדדים.

7.9. מארגנים אחרים של הליך הביטוח

בנוסף למשתתפים שנדונו קודם לכן ביחסי ביטוח, הביטוח כולל את המארגנים הישירים שלו: רוכשים, גבאים, שווים ממוצעים (מכוונים), אקטוארים, נציבי חירום, מודדים, חתמים, מבקרי ביטוח ומפקחים.

רוכשים וגבאי דמי ביטוח. העבודה של משיכת חוזי ביטוח חדשים נקראת רכישה (מלטינית acquico - אני רוכש, אני משיג). לפיכך, רוכש הוא סוכן ביטוח או עובד ביטוח אחר המעורב בכריתת חוזי ביטוח חדשים או חידושים קודמים. במערכת הביטוח הרוסית, הרכישות מתבצעות בעיקר על ידי סוכני ביטוח.

הרכישה צריכה להיות מאורגנת כך שמספר החוזים החדשים שנחתמו והתחדשו יעלה כל הזמן על מספר החוזים שהסתיימו והסתיימו. הדבר מושג בעזרת תמריצים כספיים מתאימים לפעילות הרכישה של סוכני הביטוח.

גביית דמי ביטוח היא קבלת הפרשות במזומן (תשלומים) עבור סוגי ביטוחים מסוימים ומסירתם למוסדות אשראי. הליך זה מבוצע על ידי גובה הביטוח, שהוא מארגן הליך הביטוח.

עבור כל סוגי הביטוח מרצון של רכוש האוכלוסייה ולביטוח מפני תאונות מתקבלות תרומות בעת ביצוע החוזה וככלל לכל תקופת הביטוח. עבור סוגי ביטוח חיים ארוכי טווח, ההפקדות נגבות לרוב על בסיס חודשי במהלך התקופה שלגביה נכרת חוזה הביטוח. גביית התשלומים עבור ביטוח חובה של רכוש של אזרחים מתבצעת בהתאם למועדי התשלום שנקבעו. סכומי דמי הביטוח שגובים סוכני הביטוח מופקדים במוסדות הבנקים: באזורים כפריים - לפחות פעם בשבוע, באזורים עירוניים - לפחות אחת לשלושה ימים. מבוטחים יכולים לשלם פרמיות קבועות עבור סוגי ביטוח מסוימים באמצעות מוסדות תקשורת ואשראי במזומן (לדוגמה, שימוש בפנקסים במסגרת חוזי ביטוח חיים ארוכי טווח). בתנאים מודרניים, התשלום הנרחב ביותר שאינו במזומן של תשלומי הביטוח.

בביטוח הרוסי, סוכני הביטוח משלבים את חובותיהם של רוכש וגבאי, המורכבות מביצוע עבודת התעמולה הנחוצה בקרב האוכלוסייה לערב אזרחים בביטוח, עריכת חוזים סגורים ומחודשים והבטחת תשלום סדיר של דמי ביטוח.

נציבי חירום. אדם מורשה או גורם משפטי של המבטח המעורב בקביעת הגורמים, אופי וגובה ההפסד במקרה של מקרה ביטוח עם רכוש מבוטח נקרא נציב חירום. המבטח ממנה נציב חירום הן בתוך הארץ והן מחוצה לה. שמו, הדואר וכתובת הטלגרף של נציב החירום מצוינים על ידי המבטח בתעודת הביטוח או בפוליסה בעת הנפקתה למבוטח. האחרון מחויב, עם קרות מקרה ביטוח, לפנות לאלתר לנציב החירום לקבלת עזרה וסיוע.

ממונה התאונות פועל בהתאם להנחיות שהמבטח שולח לו: בודק רכוש שניזוק; קובע את אופיו, הגורמים וגובהו של ההפסד שנגרם; בהוראת המבטח היא מוכרת רכוש שניזוק, מחפשת רכוש חסר ואוספת מידע על שוק הביטוח המקומי. מטעם המבטח יכול הממונה לשלם הפסדים על חשבון המבטח עד לסכום מסוים, לשלוט בפעולות ההעמסה והפריקה ולבצע את חשבון המטען. על סמך תוצאות העבודות שבוצעו, עורך נציבות החירום תעודת חירום או דו"ח.

מכווננים. בביטוח ימי, חישוב ההפסדים הממוצעים הכלליים וחלוקתם בין כלי השיט, המשא והמטען ביחס לערכם נקרא ממוצע. במדינות רבות, הפונקציות של מתאמי ממוצע המעורבים בעריכת חישובי ממוצע מבוצעות בדרך כלל על ידי חברות מתמחות. ברוסיה, פונקציה זו מבוצעת על ידי איגוד המכווננים בלשכת המסחר והתעשייה של הפדרציה הרוסית (CCI RF). בעת ביצוע תפקידיהם, מתקנים ממוצעים מקומיים מונחים על ידי KTM, כמו גם התקנות על לשכת המתאמים בלשכת המסחר והתעשייה של ברית המועצות (1971). בחו"ל, המתאם הממוצע ממונה בדרך כלל על ידי בעל האונייה, בפדרציה הרוסית - על ידי הנשיאות של לשכת המסחר והתעשייה.

השואי הממוצע מתחיל את הפקת ההתאמה רק אם יש פנייה של בעל עניין (בעלי אוניות, בעלי מטענים, מבטחים) עם כל המסמכים הקשורים לתאונה ומאשר את גובה ההפסדים וההוצאות. על בסיס המסמכים שהוגשו (תמציות מיומן האונייה, עותקי מחאת הים, מנוי לשעת חירום, חשבוניות עבור עבודה שבוצעה, עותקי דוחות בדיקת אוניות ומטענים, עותקי שטרי מטען וכו'), מוציא הסדרן הממוצע החלטה מנומקת - להכיר או לא להכיר בנוכחות הממוצע הכללי. יחד עם זאת, השווה הממוצע פועל לפי סכימה מסוימת: ראשית, הוא מסביר מדוע הוא מכיר במקרה זה או אחר כממוצע כללי, לאחר מכן הוא נותן חישוב של ממוצע כללי וחלקי; בסעיף הון התרומה מוצג הערך הכולל של הנכס המשתתף בכיסוי הממוצע הכללי ומחושב דיבידנד התרומה; החישוב מסתיים במאזן ממוצע.

כוונן (מכוונן) הוא מומחה בתחום עריכת חישובי ממוצע (על חלוקת ההפסדים בין כלי השיט, המטען והמשא בקשר לממוצע כללי). במובן הרחב יותר, שמאי הוא אדם טבעי או משפטי המייצג את האינטרסים של חברת הביטוח בפתרון סוגיות הקשורות בסילוק התביעות האמורות של המבוטח בקשר למקרה הביטוח. הוא מבצע הערכת סיכונים לאחר מקרה הביטוח (מימוש סיכונים) ומבקש להגיע להסכמה עם המבוטח על גובה פיצויי הביטוח לתשלום, בהתבסס על התחייבויותיו של המבטח שנלקח על פי חוזה הביטוח שנכרת על ידו. המסדר מנתח את העובדות ונסיבות הסיכון של מקרה הביטוח, מגבש למבטח חוות דעת מומחה על סמך חומרי ניתוח זה, מבצע עבודות בתחום ניהול הסיכונים ומבצע את תפקידי נציב חירום. פעילותו של שמאי יכולה להתבצע במסגרת חלוקה מבנית של חברת ביטוח או ארגון מיוחד (סוכן) של מבטח הפועל על בסיס הסכם מתאים לבחינה ופירוק הפסדים.

אקטוארים. מתמטיקאי ביטוחי בעל תורת החישובים האקטואריים ועוסק בפיתוח מתודולוגיה וחישוב תעריפי ביטוח, חישובים הקשורים להיווצרות רזרבה של דמי ביטוח לסוגי ביטוח ארוכי טווח, קביעת גובה הפדיון וסכומי ביטוח מופחתים, כמו גם הלוואות במסגרת ביטוח חיים וחוזי פנסיה, נקראים אקטואר. המומחיות של אקטואר התעוררה במאה ה-XNUMX. בקשר לפיתוח עסקי הביטוח במדינות אירופה. לפעילות האקטואר הייתה השפעה מסוימת על היווצרות הסטטיסטיקה הדמוגרפית, בעיקר על מדידת התמותה ופיתוח טבלאות תמותה. אקטוארים מאוחדים בהתאחדות הבינלאומית הרלוונטית. המכון לאקטוארים, בעל הכרה בינלאומית, פועל בלונדון.

חקיקת הביטוח של מספר מדינות מחייבת תעודת אקטואר, המאשרת את רמת הידע המקצועי של מומחה בתחום ומאפשרת ייעוץ מקצועי ושיתוף פעולה עם חברות הביטוח. תעודת אקטואר ניתנת לאחר שמועמד עבר בהצלחה מבחן מיון באיגוד הלאומי של אקטוארים ו/או במכון האקטוארים של לונדון (דיפלומה ניתנת להמרה).

לפעמים אקטוארים נקראים חתמים (מאנגלית underwriter - subscriber) - אלו הם אנשים המורשים על ידי חברות ביטוח (ביטוח משנה) לקחת על עצמם סיכונים ביטוחיים (בביטוח משנה). על החתמים להיות בעלי הידע והפרקטיקה המתאימים לקביעת מידת הסיכון הביטוחי, דמי הביטוח ותנאי הביטוח. החתם אחראי על גיבוש תיק הביטוח (ביטוח המשנה) של המבטח.

מודדים. בביטוח ימי מודד הוא מומחה שבודק אוניות ומטענים ונותן חוות דעת על מצבם, כמות הנזק במקרה של תאונות, כושר הים של האונייה ועוד. ניתן להזמין את המודד על ידי בעל האונייה, השוכר, בעל מטען, חברת ביטוח וסיווג. מודד הבודק חפצים מבוטחים חייב להיות בעל הידע והניסיון הדרושים ובכישורים לערוך תעודת בדיקה עבור החפץ המקביל או לערוך תעודת תאונה, תוך התחשבות בכך שמסמכים אלו מהווים בסיס לפתרון התדיינות אפשרית או קשורים לתשלום של אֲבֵדוֹת. המודד נותן חוות דעת על מצב הנכס הנבדק, קובע את אופי והיקף נזקו וכו' בפדרציה הרוסית, תפקידי המודד מבוצעים על ידי נציבי חירום.

במובן הרחב יותר, מודד הוא מפקח או סוכן של מבטח שבודק רכוש המתקבל לביטוח. המודד מבצע את תפקידי ניהול הסיכונים. על סמך מסקנת המודד, המבטח מקבל החלטה על ביטוח רכוש על ידי עריכת חוזה מתאים. על סמך המידע המתקבל מהמודד, המבטח קובע את תעריף התעריף. בפרקטיקה זרה, חברות מתמחות בבטיחות אש, הגנת עובדים וכו' פועלות כסוקר, תוך אינטראקציה עם המבטח על בסיס חוזי.

נושא 8. שוק ניירות ערך

8.1. השוק הפיננסי ומגזריו

בחינת יסודות התיאוריה של שוק ניירות הערך תתחיל בהגדרת מקומו ותפקידיו של שוק ניירות הערך, וכן בהגדרת מושג השוק הפיננסי ככללי יותר ממושג שוק המניות או המושג שוק הפיננסי. שוק ניירות ערך. השוק הפיננסי חולק באופן היסטורי לשוק האשראי, או שוק ההון ההלוואות, ושוק ניירות הערך, או כפי שכינו אותו כמה מחברים, שוק ההון הפיקטיבי.

תפקידו העיקרי של שוק ניירות הערך כחלק מהמערכת הכלכלית הוא להבטיח זרימה (תנועה) של משאבים כספיים מישות כלכלית אחת לאחרת, ממגזר אחד במשק למשנהו. תנועה כזו של משאבים כספיים יכולה להיות קשורה הן לתהליכי ההפצה המתמשכים והן לתהליכי הייצור (ואולי, החלפה). בכל מקרה, פעולת המנגנון של שוק זה מובטחת על ידי קיומו של צורת קיום מיוחדת של משאבים כספיים - ניירות ערך ופעילות של גופים כלכליים מיוחדים (הנוצרים כחלק ממערכת זו). פונקציית היעד הפעילה העיקרית של השוק הפיננסי (הקובעת את תוכנו) היא האספקה ​​המהירה והזולה ביותר האפשרית של גופים כלכליים עם המשאבים הפיננסיים הדרושים להם. במילים אחרות, אנו מציינים את השתתפותו של השוק הפיננסי (לרבות שוק ניירות הערך) במילוי הפונקציה של "מימון המשק". שוק פיננסי - תחום החלוקה (השמה) של משאבים כספיים, המתרחש בהשפעת היצע וביקוש למשאבים כספיים וגורמים אחרים, התחום שבו מחירים יחסיים למשאבים כספיים באיכויות שונות (מטבע, בשלות, דרישות נוספות ללווה ) נוצרים.

שוק מניות ובודים - חלק מהשוק הפיננסי והמגזר הפיננסי, המארגן יחד עם מגזריו האחרים את העברת המשאבים הכספיים בין סוכנים הדורשים והמספקים אותם ומשתתף בגיבוש המחירים היחסיים למשאבים אלו. יתרה מכך, שיטת העברת משאבי הכסף בתוך שוק ניירות הערך קשורה בהפיכת משאבי הכסף לצורת ניירות ערך עם סימנים של מהימנות וסחירות ציבורית, כך שתנועת משאבי הכסף בתוך שוק זה מומרת לצורות מחזוריות עם א. תהליך מתמשך של תמחור ביחס לניירות ערך. תפקידיו של שוק ניירות הערך כחלק מהמערכת הכלכלית כוללים:

- פונקציית הקצאה - הפונקציה של הקצאה יעילה של משאבים במשק באמצעות השתתפות בהצפת הון בין מגזרית, בין מגזרית ובין ארגונית;

- פונקציה של חלוקה (חלוקה מחדש) של הכנסה במשק;

- הפונקציה של צבירה וגיוס של כספים וחסכונות חופשיים של המגזר הפרטי של המשק לטובת צבירה מאקרו-כלכלית, הבטחת הפיכת החיסכון להשקעות;

- פונקציה של ריכוז וריכוז ההון, איחוד עסקים;

- הפונקציה של קביעת מידת האפקטיביות של הכיוון והשימוש בכספים;

- פונקציית מידע;

- תפקיד החלוקה מחדש של זכויות הקניין וחלוקת תחומי ההשפעה בין בעלי ההון הכספי;

- הפונקציה של יצוא-יבוא הון.

8.2. סיווג סוגי ניירות ערך

סיווג ניירות הערך מסייע לחשוף קשרים הדדיים במושגים, סוגי ניירות ערך ובכללי תפוצתם על בסיס עקרונות מסוימים ולבטא קשרים אלו בצורה של מערכת הבנויה בצורה הגיונית. סיווג ניירות הערך משמש לקביעת המאפיינים המשותפים והמיוחדים של סוגי ניירות ערך שונים, הבנה טובה יותר של מהות היווצרות וארגון שוק ניירות הערך, מהותם של תהליכים פיננסיים וכלכליים העומדים בבסיס תפקודו.

ניתן לסווג ניירות ערך שונים לפי מספר קריטריונים:

1) סוגים (ישות כלכלית) (אג"ח ממשלתיות, איגרות חוב, שטרות, שיקים, תעודות פיקדון וחיסכון, פנקסי חסכון בנקאיים לנושא, תעודות מחסן בודד וכפול (וחלקיהם), שטרי מטען, מניות, ניירות ערך הפרטה, אופציות) ;

2) צורת ההנפקה ואופן רישום ההנפקה (סוגים הכוללים ניירות ערך שולטים וחסרי פליטה);

3) סימן לשיוך הארגוני והמשפטי של המנפיק (קבוצות המורכבות מניירות ערך ממשלתיים ותאגידים);

4) המטרה הפונקציונלית של ניירות ערך (קטגוריות, לרבות ניירות ערך חוב, הון, תשלום וסחורות);

5) צורת הקיום וצורת קביעת זכויות הבעלים (קטגוריות כגון ניירות ערך דוקומנטריים ולא תיעודיים);

6) השיטה והנוהל להעברת הבעלות (סוגים שבהם מוצג נייר הערך כרשום, כצו או נושא);

7) תנאי מחזור (לטווח קצר, בינוני וארוך; ללא הגבלה);

8) סוג ההכנסה (רווחית, לא רווחית, ריבית, דיבידנד);

9) אופי מחזור ניירות הערך (מניות ומסחריות);

10) שלבי הבטחת זכויות הבעלים (ראשי ונגזרת);

11) סוג השימוש על ידי מנפיקים ומחזיקים (השקעות, או הון ומסחר).

סיווג לפי סוגי (מהות כלכלית) של ניירות ערך. מניה היא נייר ערך הנפקה המבטיח את זכויות הבעלים-בעל המניות שלה ל:

- השתתפות בניהול חברת מניות (JSC);

- קבלת חלק מהרווח של ה-JSC בצורה של דיבידנדים;

- קבלת חלק מנכסי החברה המשותפת שנותרו לאחר פירוקה.

איגרת חוב היא נייר ערך הנפקה המאשרת את זכותו של הבעלים לקבל ממנפיק האיגרת בתוך התקופה הנקובת בה את הערך הנקוב - סכום החוב העיקרי ששולם בעת פדיון במזומן או בשווי רכוש אחר. אג"ח עשויה גם להקנות את זכות בעליה לקבל הכנסה בצורה של ריבית שנצברה על הערך הנקוב של האג"ח, או זכויות קניין אחרות (ראה סעיף 2 לחוק הפדרלי "על שוק ניירות הערך" וסעיף 816 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.)

איגרת חוב ממשלתית (סעיף 817 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). - הצורה המשפטית של תעודת הסכם הלוואת המדינה; היא מאשרת את זכותו של המלווה (כלומר, בעל האיגרת) לקבל מהלווה (כלומר, המדינה) את הכספים שהלווה לו או, בהתאם לתנאי ההלוואה, רכוש אחר), ריבית קבועה, או זכויות קניין אחרות במסגרת התנאים שנקבעו בתנאי הלוואת ההנפקה במחזור.

שטר חליפין הוא שטר חוב כתוב ללא תנאי שנערך בהתאם לטופס הקבוע בחוק, הנפק על ידי צד אחד (המושך) לצד השני (בעל השטר) ומשולם במס בולים. נבהיר את ההגדרה של שטר.

שטר חליפין הוא מסמך שתוכנו נקבע במדויק בחוק, המאשרת התחייבות כספית מופשטת בלתי מותנית של סוכן אחד ואת זכויותיו של סוכן אחר הנובעות ממנו ובעל שני סוגים הקבועים בחוק - שטר חוב ו- שטר חליפין.

שטר חוב (שטר סולו) הוא מסמך כתוב המכיל התחייבות פשוטה ובלתי מותנית של המושך לשלם סכום כסף מסוים למחזיק או לפקודתו בזמן מסוים ובמקום מסוים.

שטר חליפין (טיוטה) הוא פקודה כתובה של המושך (המושך) המופנית אל המשלם (המושך) על תשלום סכום הכסף המצוין בשטר למחזיק השטר (מחזיר).

שטר חליפין הוא התחייבות בלתי מותנית של משלם אחר (ולא המושך) המצוין בשטר לשלם את סכום הכסף שהתקבל בהלוואה בתום התקופה שנקבעה בשטר (סעיף 815 של הקוד האזרחי של הרוסי פֵדֵרַצִיָה).

שטר מסחרי הוא מסמך שבאמצעותו ניתנת הלוואה מסחרית בצורה של תשלום דחוי עבור סחורה שנמכרה. היקף המחזור שלו מוגבל, שכן הוא משרת רק את תהליך העברת הסחורה לשוק ומתנה את התחייבויות האשראי שניתנו להשלמת תהליך זה בהחלפת ההון הנוסף הנדרש בזמן המחזור.

שטר כספי הוא מגוון, תחליף לשטר חוב, המונפק על ידי מוסד אשראי (מושך) ומועבר למי שביצע את מלוא התשלום (בעל שטר), בהתאם לסכום השטר. נייר ערך זה יכול להיחשב כמכשיר הנובע מביצוע עסקאות הלוואה במזומן ומשמש כאמצעי תשלום בהתנחלויות, כאשר הוא פועל אך ורק כשטר "זר".

תעודת חיסכון (פיקדון) - תעודה בכתב של מוסד אשראי על הפקדה (פיקדון) כספים, המעידה על זכותו של המפקיד (בעל התעודה) לקבל את סכום הפיקדון (הפיקדון) וריבית עליו לאחר פקיעת תוקף התקופה שנקבעה.

פנקס חסכונות נושא (סעיף 843 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) הוא צורה חוקית של אישור הסכם הפקדה בנקאית עם אזרח והפקדת כספים לחשבונו, לפיו הבנק שקיבל את סכום הכסף שקיבל המפקיד או שהתקבל עבורו (פיקדון), מתחייב להחזיר את סכום הפיקדון ולשלם עליו ריבית למי שהציג את פנקס החיסכון.

תעודת חיסכון (פיקדון) (סעיף 844 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) - ערובה המאשרת את סכום ההפקדה לבנק ואת זכותו של המפקיד (בעל התעודה) לקבל את סכום הפיקדון והריבית שנקבעה ב. התעודה בבנק שהנפיק את התעודה לאחר תום התקופה שנקבעה, או בכל סניף של בנק זה (בפועל, תעודות חיסכון מחולקות בין האזרחים, ותעודות פיקדון - בין גופים משפטיים).

תעודות דיור - ניירות ערך הנקובים ביחידות משטח הדיור הכולל ובעלי ערך נקוב צמוד במונחים כספיים, המקנים לבעליהם את הזכות לדרוש מהמנפיק את פדיוןם באמצעות מתן בעלות על חצרים למגורים, בנייה (שחזור) של אשר מומנה מהכספים שהתקבלו מההצבה המפורטת בניירות ערך, או בתשלום השווי המזומן הצמוד של התעודות.

צ'ק (סעיף 877 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) - נייר ערך המכיל הוראה בלתי מותנית של מושך השיק לבנק לשלם את הסכום המצוין בו למחזיק השיק.

תעודת מחסן פשוטה היא נייר ערך לנושא הנערך בצורה של מסמך כתוב שנקבע בחוק ומאשר את הימצאות הסחורה במחסן.

תעודת מחסן כפול - נייר ערך המורכב משני חלקים: תעודת מחסן ותעודת משכון (צו), הניתנים להפרדה זו מזו ולהפוך בשל כך לניירות ערך עצמאיים.

תעודת מחסן כפול מורכבת משני חלקים - תעודת מחסן ותעודת משכון (צו), הניתנים להפרדה זו מזו, וכל אחד בנפרד מהווה נייר ערך רשום.

תעודת מחסן היא נייר ערך שאינו מופק על ידי מחסן בצורת נייר ומאשר את העובדה שהסחורה נמצאת במחסן.

תעודת מחסן (סעיף 912-917 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) - מסמך אבטחה המאשר את קבלת הסחורה לאחסון.

שטר מטען הוא נייר ערך שהוא סוג של מסמך בעלות המקנה למחזיק בו את הזכות להיפטר מהמטען ומכיל את תנאי החוזה להובלת מטען דרך הים.

משכנתא היא נייר ערך רשום המאשרת את הזכויות הבאות של בעליה:

- הזכות לקבל ביצוע על פי התחייבות כספית המובטחת במשכנתא, מבלי להציג ראיות אחרות לקיומה של חובה זו;

- זכות המשכון על נכס עמוס במשכנתא.

משכנתא היא מוסד כלכלי המסדיר יחסים הנובעים מאחד מזני משכון הרכוש, המשמש כערובה למילוי ההתחייבות הכספית העיקרית על ידי החייב - משכון לנושה - בעל המשכון, הרוכש את הזכות במקרה שהחייב לא מקיים את ההתחייבות המובטחת במשכון לקבל סיפוק על חשבון המקרקעין המשועבד.

בתהליך הפיתוח של מוסד המשכנתאות ברוסיה, פותח מודל שונה במקצת, אך גם רב-שכבתי, שבו איגרות חוב מגובות משכנתאות פועלות כסוג דומה של ניירות ערך (ראה סעיף 2 ופרק 2 לחוק הפדרלי מיום 11 בנובמבר 2003 מס' 152-FZ "על ניירות ערך משכנתאות"). בחוק זה הוכנס גם המושג "תעודת השתתפות במשכנתא" - כנייר ערך רשום המעיד על חלקו של בעליו בזכות הבעלות המשותפת בכיסוי המשכנתא, הזכות לדרוש ממי שהנפיק אותו ניהול נאמנות תקין של כיסוי המשכנתא, הזכות לקבל כספים המתקבלים בהתחייבויות ביצוע, שהתביעות בגינן מהוות כיסוי משכנתא, וכן זכויות נוספות הקבועות בחוק "על ניירות ערך משכנתא".

אופציית מנפיק - נייר ערך הנפקה המבטיח את זכות בעליו לרכוש מספר מסוים של מניות של מנפיק אופציה כאמור במחיר הנקוב באופציה של המנפיק בתוך התקופה הנקובת בו ו(או) עם התרחשות האופציה. הנסיבות המפורטות בו.

האופציות עצמן (ולא האופציות של המנפיק) מוסדרות כיום ברוסיה (לפני הוצאת החוק "על ניירות ערך נגזרים"). תקנות על פעילות ארגון המסחר בשוק ניירות הערך, שאושרו בצו של השירות הפדרלי לשווקים פיננסיים מיום 15 בדצמבר 2004 מס' 04-1245/pz-n. עם זאת, מההגדרות הכלולות בתקנה זו (ראה סעיף 6.1) עולה כי מטרות חוק אלו אינן ניירות ערך, אלא סוגים של עסקאות עתידיות. יחד עם זאת, אופציית הרכש (הסכם אופציה ניתנת למסירה (חוזה) לרכישה) מוגדרת כך: הסכם חוזה הקובע את התחייבות של אחד הצדדים (מי שחייב לפי הסכם האופציה לחוזה) לשלם. מזומן בהתאם לשינויים במחירי ניירות ערך, תוך קביעה גם מחויבותו של צד זה למכור לצד השני (הזכאי על פי חוזה האופציה) את ניירות הערך הרלוונטיים לבקשתו, אשר ניתן להכריז עליהם בתקופה מסוימת או ב- תאריך מסוים בעתיד במחיר שנקבע עם כריתת חוזה האופציה.

אופציית מכר (הסכם אופציה ניתנת למסירה (חוזה) למכירה) מוגדרת באופן דומה: הסכם הוא חוזה הקובע את התחייבות של אחד הצדדים (המחויב על פי הסכם האופציה לחוזה) לקנות מ. הצד השני (הזכאי על פי הסכם האופציה לחוזה) ניירות הערך הרלוונטיים לבקשתו, שניתן להכריז עליהם בתקופה מסוימת או בתאריך מסוים בעתיד במחיר שנקבע עם כריתת הסכם האופציה. של החוזה.

אותה פסקה של המסמך הנדון מכילה הגדרה שלישית. הסכם אופציה לפשרה (חוזה) מוצע להיחשב כהסכם הקובע את התחייבותו הבלעדית של אחד הצדדים (המחויב על פי הסכם האופציה לחוזה) לשלם כסף בהתאם לשינויים במחירי ניירות ערך או בשינויים. בערכים של מדדי מניות.

סיווג מבוסס על השתייכותו הארגונית והמשפטית של המנפיק. הזכות להנפיק ניירות ערך מוקצית באופן חוקי הן למדינה (מיוצגת על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, הבנק של רוסיה וגופים אחרים) והן לישויות משפטיות הרשומות בשטח הפדרציה הרוסית. על בסיס זה ניתן לחלק ניירות ערך לקבוצות, המיוצגות על ידי ניירות ערך ממשלתיים ותאגידים.

בתורו, קבוצת ניירות הערך הממשלתיים מורכבת על ידי שלוש תת-קבוצות - ניירות ערך פדרליים (מונפקים על ידי רשויות המדינה ברמה הפדרלית), תת-פדרליים (מונפקים על ידי נושאי הפדרציה) וניירות ערך עירוניים (מונפקים על ידי ממשלות מקומיות).

ביחס לשוק הרוסי, ניירות ערך ממשלתיים כוללים GKOs (אג"ח ממשלתיות לטווח קצר), OFZs (אג"ח הלוואות פדרליות), אג"ח חיסכון ממשלתי, אג"ח של הלוואה פנימית במטבע חוץ ממשלתי, ואג"ח של ישויות מרכיבות את הפדרציה הרוסית. כחלק מהבחינה בניירות ערך ממשלתיים לומדים גם ניירות ערך שהונפקו על ידי רשויות מקומיות (ניירות ערך עירוניים).

סיווג לפי אופן וסדר העברת הבעלות. על פי הדין האזרחי קיים הליך מסוים לקיבוע והעברת בעלות בניירות ערך. נושאי הזכויות המאושרים על ידי נייר ערך (ראה סעיף 145 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) עשויים להיות האדם הנקוב בו, הנושא בו, וכן האדם הנקוב שבעצמו יכול לממש את הזכויות הללו או לפי צו למנות. אדם אחר. על בסיס זה, ניירות ערך רשומים, ניירות ערך נושאים וניירות ערך פקודות נמצאים במחזור בשוק ניירות הערך.

בשל העובדה כי הסיווג לפי הנושאים המצוינים באמנות. 145 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, אינו מגדיר סימן חיוני להפרדה בין ניירות הערך המיועדים, נשקול את שיטת העברת הבעלות על ניירות ערך כבסיס לסיווג המקביל. על בסיס זה ובהתאם לאמנות. 145 ו-146 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ניירות ערך מחולקים לסוגים הבאים:

1) ניירות ערך רשומים - ניירות ערך שזכויות המחזיקים בהם מאושרות על ידי שמו (שם) הבעלים הקבוע בנוסח נייר הערך ו(או) רישום בספר הרישום (פנקס) ניירות הערך, ומועברים. בדרך שנקבעה למסירת תביעות (התפטרות); ניירות ערך רשומים כוללים ניירות ערך חוב והון (למעט פנקס בנק נושא), מסמכי תשלום ובעלות, אופציות, משכנתאות, כגון מניות ואגרות חוב רשומות, תעודות פיקדון וחיסכון, משכנתאות, תקבולי מחסן;

2) ניירות ערך נושאים - ניירות ערך, שלמימוש ואישור זכויות הבעלים בהם די בהצגתם בלבד, ולהעברת הזכויות המאושרות בניירות ערך אלה לאדם אחר, די במסירת אבטחה לאדם כזה; ניירות ערך נושאים כוללים את כל ניירות הערך שהתקבלו למחזור בשטח הפדרציה הרוסית, למעט אופציות ומשכנתאות. דוגמאות: מניות ואיגרות חוב, שיקים לנושא, תקבולי מחסן פשוטים (כתבי אופציה), שטרי מטען לנושא;

3) ניירות ערך הזמנה - ניירות ערך שזכויותיהם של בעלי ההזמנה מאושרות הן בהצגת ניירות ערך אלה והן בקיומם של פקודות ואישורים בהם, בעוד שהזכויות לפי ניירת הערך מועברות במתן אישור על כך. נייר - אישור; ניירות ערך הזמנה כוללים תשלום, ניירות ערך סחורות, למשל, שטר מטען, קבלה כפולה של מחסן וחלקים ממנה.

יש לשים לב לעובדה שניתן להנפיק כמה סוגים של ניירות ערך הן בצורה נומינלית והן בצורת נושא. אלה כוללים, למשל, איגרות חוב קונצרניות (ראה סעיף 3, סעיף 33 לחוק הפדרלי "על חברות מניות משותפות").

מחזור ניירות ערך הוא הליך לעריכת עסקאות משפטיות אזרחיות הכרוכות בהעברת זכויות בעלות אליהם.

ניירות ערך רשומים, סדר ונושא שונים זה מזה בסדר העברת הזכויות המאושרות בנייר הערך. הזכויות המועברות בצורה פשוטה ביותר מאושרות על ידי נייר ערך לנושא. לשם כך, פשוט מסור את האבטחה לבעלים החדש.

הזכויות המאושרות בנייר ערך רשום יועברו בהתאם לנוהל שנקבע להעברת זכות התביעה (ההשתדלות). המעביר את הזכות על פי נייר ערך יהיה אחראי לפסלות הדרישה הרלוונטית, אך לא לאי קיום.

לפיכך, מי שמכר את נייר הערך הרשום, אחראי רק אם התברר כי נייר ערך זה מזויף. מימוש הזכויות המאושרות בנייר ערך רשום מתבצע באמצעות הגשת תביעות כנגד מי שהנפיק את נייר הערך הרשום.

מימוש והעברת הזכויות, המאושרים על ידי ניירות ערך רשומים, מתבצעים על ידי קביעת הזכויות בפנקס מיוחד. במקרה זה, קיבוע הזכויות יכול להתבצע באמצעות נייר ו/או מדיה אלקטרונית. לפיכך, צורת ההנפקה של ניירות ערך יכולה להיות תיעודית ולא דוקומנטרית. קיימות שתי דרכים להעברת וקביעת הזכויות בנייר ערך תיעודי רשום ולא דוקומנטרי לרוכש.

הזכות לנייר ערך תיעודי רשום עוברת לידי הרוכש:

- אם רישום הזכויות בניירות ערך מתבצע אצל אדם המבצע פעולות פיקדון, בהפקדת תעודת ביטחון במחסן - בעזרת ומרגע ביצוע רישום אשראי בחשבון הפקדון של הרוכש;

- אם רשומות זכויות הרוכש בניירות ערך במערכת הפנקס - בעזרת ומרגע העברת תעודת ניירות הערך לרוכש ובעזרת ומרגע ביצוע רישום אשראי בחשבונו האישי של הרוכש. .

הזכות לניירות ערך רשומה ללא נייר עוברת לרוכש:

- במקרה של רישום זכויות הרוכש בניירות ערך בפיקדון - בעזרת ומרגע ביצוע רישום אשראי בחשבון הדפו של הרוכש;

- במקרה של רישום זכויות הרוכש בניירות ערך במערך אחזקת המרשם - בעזרת ומרגע ביצוע רישום אשראי בחשבונו האישי של הרוכש.

בדרך אחרת מתבצעת העברת זכויות בנייר ערך הזמנה. הזכויות בניירות ערך אלו מועברות על ידי ביצוע אישור עליהם, הנקרא אישור. המאשר (מוכר ניירת ההזמנה) אחראי לא רק לקיומה של הזכות, אלא גם לביצועה. בעת ביצוע אישור מספיקה רק חתימתו של המאשר.

לפיכך, בעל נייר ערך בר-הזמנה רשאי לדרוש מימוש זכויותיו לפי ניירת ערך זו, הן ממי שהנפיק אותו והן מכל אדם בשרשרת האישורים.

סיווג לפי תנאי תפוצה. תפוצה של ניירות ערך עשויה להיות מוגבלת בזמן בבירור או לא להיות מוגבלת בשל פרט היחסים בין מי שהנפיק את נייר הערך לבין המחזיק בו (המשקיע). ניירות ערך חוב המבוססים על קשרי הלוואות הם, למעט יוצאים מן הכלל, ניירות ערך לתקופות. ניתן להנפיק ניירות ערך כאלה עם מועד של עד שנה, ולאחר מכן נהוג לסווג אותם כניירות ערך לטווח קצר. ניירות ערך עם מועד של שנה עד חמש שנים נקראים לטווח בינוני, וניירות ערך בעלי מועד של יותר מחמש שנים נקראים לטווח ארוך. ניירות ערך חוב תמידיים (אג"ח) נקראים נצחיות.

תקופת המחזור של ניירות ערך הון מוגבלת, ככלל, בתקופת קיומה של החברה המנפיקה. כדאי להגדיר ניירות ערך כאלה כנצחיים. מכשירים כאלה כוללים מניות של חברות מניות (למעט מניות בכורה הניתנות להמרה, שתקופת מחזורן מוגבלת בתקופת ההמרה).

8.3. הסדרת שוק ניירות הערך

הגוף הביצועי הפדרלי האחראי על בקרה ופיקוח על השווקים הפיננסיים הוא השירות הפדרלי לשווקים פיננסיים (FFMS). שירות זה הוא מרכיב מאוד מיוחד במערך הרשויות הציבוריות. תכונה זו נובעת מהעובדה שבניגוד לשירותים פדרליים אחרים הכפופים למשרדים, ה-FFMS כפוף ישירות ליו"ר ממשלת הפדרציה הרוסית. חלק מתחומי הפעילות של מבני מדינה אחרים שחוסלו הועברו לרגולטור החדש. אז, ממשרד האוצר של הפדרציה הרוסית ל-FFMS, הועברו פונקציות השליטה והפיקוח על היווצרות והשקעה של חסכונות פנסיוניים, מהמשרד שחוסל למדיניות אנטי מונופולים של הפדרציה הרוסית - שליטה על בורסות סחורות ו- שוק הנגזרים, ממשרד העבודה והפיתוח החברתי של הפדרציה הרוסית - פיקוח על קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות.

ה-FFMS מבצע את פעילותו ישירות ובאמצעות גופים טריטוריאליים. לצורך כך הועברו לשירות הגופים הטריטוריאליים של ה-FCSM שבוטל.

צווים של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 9 באפריל 2004 מס' 206 "נושאים של שירות השווקים הפיננסיים הפדרלי", מיום 30 ביוני 2004 מס' 317 "על אישור התקנות על שירות השווקים הפיננסיים הפדרלי" והגרסה של החוק הפדרלי מ-29 ביוני 2004 "על שוק ניירות הערך" מכיל רשימה קצרה של פונקציות של הרגולטור בשוק הפיננסי, הכוללות את הדברים הבאים:

1) יישום רישום ממלכתי של הנפקות ניירות ערך ודוחות על תוצאות הנפקת ניירות ערך, וכן רישום תשקיפים של ניירות ערך;

2) הבטחת חשיפת מידע על שוק ניירות הערך בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

3) הפעלת פונקציות בקרה ופיקוח ביחס למנפיקים, משתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך וארגוני הרגולציה העצמית שלהם, קרנות השקעה במניות, חברות ניהול של קרנות השקעה במניות, קרנות השקעה נאמנות וקרנות פנסיה שאינן ממלכתיות וארגוני הרגולציה העצמית שלהם, פקידים מיוחדים של קרנות השקעה במניות, קרנות השקעות נאמנות וקרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, סוכני משכנתאות, מנהלי כיסויי משכנתאות, פקידים מיוחדים לכיסוי משכנתא, קרנות פנסיה לא ממלכתיות, קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית, חברת הניהול הממלכתית, כמו גם ביחס לבורסות סחורות, לשכות היסטוריית אשראי וקואופרטיבים לחיסכון בדיור.

לפני התיקונים המוצעים לחקיקה הנוכחית, השירות הפדרלי לשווקים פיננסיים מופקד גם על הפונקציות של ניהול והבטחת עבודתה של הנציבות לבורסות סחורות.

בנוסף, ה- FFMS מספק:

- סיכום הנוהג של יישום החקיקה של הפדרציה הרוסית בתחום סמכותה והגשת הצעות לממשלת הפדרציה הרוסית לשיפורה;

- פיתוח בהתאם לנוהל שנקבע של טיוטות חקיקה ופעולות משפטיות רגולטוריות אחרות;

- ארגון מחקר על התפתחות השווקים הפיננסיים. היצירה ברוסיה של מערכת רגולציית שוק המבוססת על רעיון מגה רגולציה היא תוצאה הגיונית של היווצרות שוק פיננסי עם רמה גבוהה של ריכוזיות. במקרה זה, הכנסת גוף רגולטורי יחיד נתפסת בעיני מומחים כצעד מוצדק. אם נדבר על ניסיון עולמי, לא נמצא גישה מאוחדת לבניית מערכת רגולציה בשוק הפיננסי. לדוגמה, בשש מדינות האיחוד האירופי (צרפת, ספרד, פורטוגל, איטליה, חרציה והולנד), הרגולציה מתבצעת על ידי גוף עצמאי העוסק אך ורק בפיקוח על בורסות ופועל על פי המודל של רשות ניירות ערך בארה"ב ( SEC - רשות ניירות ערך). בשמונה מדינות (בריטניה, בלגיה, לוקסמבורג, גרמניה, אוסטריה, דנמרק, שוודיה ופינלנד), פונקציה זו מבוצעת על ידי מגה-רגולטור.[36]

בארה"ב, בנוסף לרשות ניירות ערך, בתחום השוק הפיננסי, יש להלן סמכויות רגולטוריות: Commodity Futures Trading Commission (CFTC); לשכת מבקר המטבע (חפץ רגולציה - בנקים מסחריים הרשומים על ידי הממשל הפדרלי); עמלות מדינה על בנקים וחברות ביטוח (מושא רגולציה - מוסדות פיקדון הרשומים על ידי ממשלות המדינה); מינהל איגוד אשראי לאומי (NCUA); תאגיד ביטוח פיקדונות הפדרלי (FDIC) (מושא הרגולציה - בנקים מסחריים, בנקים לחיסכון הדדיים, איגודי חיסכון והלוואות); מערכת הפדרל ריזרב (FRS; FRS; Fed) (חפץ רגולציה - כל המוסדות המפקידים); הלשכה לפיקוח על חיסכון והלוואות (חפץ רגולציה - עמותות לחיסכון והלוואות).

נושא 9. אשראי ובנקים

9.1. היסטוריה של התפתחות מערכת הבנקאות ברוסיה

הרפורמות המתקדמות של פיטר הראשון, שנועדו לשינויים מהותיים בכל התחומים, כולל מסחר ופיננסים, הובילו לצורך ליצור מערכת אשראי. הייצור מתחיל לעלות על הפרק, סופג הון סוחר. נוצרת קרקע פורייה לפיתוח סוגים מסוימים של תעשייה. באותה תקופה נכנסה לשפה הרוסית עצם המילה "אשראי" (מהגרמנית "אשראי") במשמעות "סמכות". נוצרה מערכת אשראי (הלוואות), שבראשה עמד בנק הלוואות. ומשנת 1729, לאחר מותו של פיטר הראשון, התפתחה מערכת אשראי פרטית, שהעניקה לסוחרים את הזכות להחליף שטרות. עם זאת, מותו של הקיסר מילא תפקיד אסון, והאט את התפתחותם של מוסדות האשראי במשך כמה עשורים.

רק בשנת 1731 הוכן "פרויקט על בנק בבעלות המדינה", שהוגש לוועדת המסחר, ובו תוכנן להעניק הלוואות לבנקים, לסוחרים ולבעלי קרקעות בשיעור של 6% לשנה לתקופה של אחת. שנה, בתנאי הזכות להתאים את ההלוואה לשנה הבאה. בצו של אליזבטה פטרובנה מיום 13 במאי 1754, שממנו מתחילה ההיסטוריה של הבנקאות ברוסיה, נוצר בנק הלוואות אצילי המדינה במטרה "להפחית כסף נושאי ריבית בכל המדינה". הוא כלל בנקים עצמאיים למעשה: בנק הלוואות נובל עם משרדים בסנט פטרסבורג ומוסקבה ובנק הסוחרים בסנט פטרסבורג (בנק לדירקטוריון בנמל המסחר של סנט פטרבורג).

בנק ההלוואות האציל נוסד ביוזמתו של פ' שובאלוב, ובתחילה רק אצילים רוסים גדולים יכלו להשתמש בשירותיו. בנק נובל הנפיק הלוואות בסכום של לא יותר מ-1000 רובל. לווה אחד לתקופה של שנה מובטחת בזהב, כסף, אבנים יקרות, כפרים וכפרים יחד עם האיכרים. אצילים ובעלי קרקעות בעצם לקחו הלוואה כדי לשלם את חובותיהם, בלי לחשוב על החזרה, מנסים רק להשיג תוכנית תשלומים לחובות. הם ראו בהלוואות עוד דרך לרמות ולהרוויח, לא החזירו את הכסף, והוליכו שולל את הבנקים.

למצב זה הייתה השפעה ישירה על פעילות הבנק, שנאלץ לאחר זמן מה להפסיק להנפיק הלוואות ולדחות ללא הרף את החזרת הלוואות שכבר הונפקו.

גם לבנק הסוחרים הייתה חוויה עצובה בשל התרבות הבלתי מספקת של האוכלוסייה. הסיבה לכך הייתה המנטליות של הסוחרים והתעשיינים דאז, שניהלו סחר חוץ תחת המוטו "אי אפשר לרמות - אי אפשר למכור". אולם פעילותו של בנק הסוחר הייתה מוצלחת יותר משל האצילים, שכן לווים שלו השקיעו את הכסף שקיבלו במסחר, לעיתים מסוכן, הכניסו אותו למחזור, קיבלו רווחים משמעותיים ולפחות לעיתים החזירו הלוואות. כבר בשנת 1786 שונה שמו של בנק ההלוואות האציל בסנט פטרבורג לבנק ההלוואות הממלכתי, שהחל להנפיק הלוואות לאצולה ל-20 שנה ולערים ל-22 שנים.

במקרה של אי פירעון במועד, הופקד העיזבון הממושכן בנאמנות עד לפקיעת ההלוואה או עד לפרעון מלוא החוב [37] . הביקוש להלוואות בבנק ההלוואות החדש עלה על ההיצע. קרדיטים חולקו על ימין ועל שמאל, מה שהוביל לכך שרובם מעולם לא הוחזרו.

בנקים, על בסיס טבעם, מאז הקמתם התמקדו בעבודה מול לקוחות, בהבאת להם ולעצמם הכנסה, אשר ניתן היה להשיג רק באמצעות מסחר או ייצור. אבל במאה ה-XNUMX רוסיה תנאי חיוני זה הופר באופן בוטה על ידי החלטות פוליטיות שהתמקדו בעיקר בהלוואות לאצילים ובעלי קרקעות, ולאחר מכן לסוחרים ולסוחרים אחרים. בשילוב עם האמור לעיל, הדבר הביא להתחלה לא מוצלחת של התפשטות מוסדות האשראי ברוסיה. המעמד המסחרי והתעשייתי שלט בחידושים בקושי, פנה לזכות בחוסר רצון רב. יש לציין במיוחד שזה היה אופייני לא רק לרוסיה, אלא גם למערב אירופה, שם עד הרבע האחרון של המאה ה-XNUMX. אפילו במרכזים כלכליים גדולים כמו לונדון והמבורג, האמינו שיש לנהל עסקים על בירתם. מדובר כעת בהלוואה אינה נחשבת כאינדיקטור לחדלות הפירעון של הלווה, ואפילו, להיפך, הפכה לדרך להגדיל את המוניטין, כמובן, רק במקרה של החזרה במועד ומלא.

כך, מערכת הבנקאות של רוסיה במאה ה-XNUMX, או ליתר דיוק, מערכת האשראי, התפתחה בקצב נמוך, וצברה אשראי ומחזור כספים.

בתחילת המאה ה- XIX. ביוזמתה ובסיועה המלא ותמיכתה של המדינה, החלו להופיע מוסדות האשראי הראשונים מסוג עיזבון: כספי מילואים, הון עולמי, קופות קופה קהילתיות, בנקים ספציפיים, קופות חיסכון לאיכרי מדינה, בנקים כפריים ובנקים וולוסט. וכן בנקים לחיסכון והלוואות 38] האחרונים נוצרו על מנת לספק לאנשים המשתתפים בהם אפשרות לבצע חיסכון, שימוש בהלוואות ובמקרים הקיצוניים ביותר הטבות. הקופות עסקו בהנפקת הלוואות לאנשים שאינם חברים, בערבות של חבר אחד או שניים בקופה, בהתאם לגודל ההלוואה. שאר הכספים הונפקו בדרך כלל לחברי קופאים על אבטחת ניירות ערך והוצאו לרכישת ניירות ערך של חברות ציבוריות או פרטיות.

הופעתם של כל מוסדות האשראי לעיל קשורה לפיתוח בקנה מידה גדול של אדמות נובורוסיה. בעניין זה יש להזכיר את הקמתו בשנת 1814 באי אזל בנובורוסיה של הבנק האיכרי הראשון, שעסק בעיקר בהנפקת הלוואות ממוקדות למטרות ספציפיות, בעיקר חקלאיות. בשנות ה-20 של המאה ה- XIX. בתי הבנקים הראשונים ברוסיה החלו להופיע, למשל יונקר ושות', שנוסדה ב-1818 במוסקבה. בשנות ה-30 וה-40 הופיעו הבנקים הסוחרים הראשונים. מספרם גדל ללא הרף ועד 1857 הגיע ל-150.[39] בעידן שלפני הרפורמה, ההתפתחות המתקדמת של מגזר הבנקאות של כלכלת המדינה אילצה את הממשלה להתערב באופן אקטיבי בחיי מערכת הפיננסים והאשראי, תוך הגבלת והסדרה קפדנית של עבודת מוסדותיה. עם זאת, עד תחילת שנות ה -90 של המאה XIX. ברוסיה לא הייתה חקיקה בנקאית מיוחדת. ההגבלות היו אקראיות בטבען, מטרתן הייתה לייעל איכשהו את הטרנדים החדשים.

בסוף שנות ה-30 של המאה ה- XIX. הממשלה יזמה את הכנסתם הנרחבת של מוסדות אשראי קטנים כמו בנקים לסביבת האיכרים. כך, בשנת 1837, הוקמו באחוזות המדינה של חבל בלוטוק לשעבר, קופות משותף, שבירתן נועדה להלוואות ללא ריבית לאיכרים לתקופה של עד שלוש שנים לרכישת מזון וזרעים.[ 40] באותה שנה נפתחו בנקים לאיכרים ספציפיים. באופן כללי, הקמת מוסדות אשראי מסוג מעמדי סימנה את תחילתו של התפתחות מסיבית של הבנקאות בקרב האיכרים, שהעניקו לאיכרים את הזכות להשתמש בהלוואות ולקבל הלוואות, מה כשלעצמו הצביע על התרחבות החירות האזרחית והכלכלית של התלויים. חלק מאוכלוסיית המדינה.

בהקשר להכנה וליישום של הרפורמה של 1861 ברוסיה, המונח "אשראי", המשמש לא רק בתחום הכלכלי, אלא גם במשפט הפלילי, נקבע על פי המונחים הנוכחיים כבר "הלוואה" ו"הלוואה". לאחר ביטול הצמיתות על ידי המניפסט של 19 בפברואר 1861, ועם תחילת הרפורמה במערכת הבנקאות של רוסיה, מוסדות אשראי מסוג האחוזה המשיכו להתפתח בצורה של בנקים כפריים ווולוסט.

מערכת בנקאית אמיתית באמת ברוסיה החלה להתגבש במחצית השנייה של המאה ה-70. (מאז שנות ה-50), כאשר נוצרו יחסי קפיטליסטים בארץ. בסוף שנות ה-60 ותחילת שנות ה-1862 חדלו להתקיים משרדי הבנקאות הוותיקים שטיגליץ, יעקבי, ז'דימירסקי. הם הוחלפו בחדשים - מאייר, גונצבורג, קייגר ואחרים.לשנים 1863-41. מספר הבנקים בעיר גדל פי שלושה, וכמות ההון שלהם כמעט פי ארבעה.[1864] בשנת 42, בתמיכתו הפעילה של שר האוצר מ' ח' רייטרן, הוקם הבנק המסחרי הראשון ברוסיה. החוקר הגדול ביותר של תולדות הבנקים המסחריים המניות ברוסיה, I. I. Levin, כתב: "M. X. Reitern עשה יותר עבור בנקים מסחריים מניות מכל אחד אחר מיורשיו."[1868] מאז XNUMX החלו להקים בנקים מסחריים משותפים בכל מקום.

תוך שנים ספורות, מערכת הבנקאות הרוסית יצאה ממצב של תרדמה במשך מאות שנים, עשתה צעד ענק קדימה. כתוצאה מהרפורמה הבנקאית נוצרה מערכת אשראי נרחבת, אורגנו בנקים מסוג חדש, הופיעו פעולות בנקאיות שונות מבחינה איכותית והחלו להתפתח במהירות. המערכת הבנקאית כללה: בנק המדינה, בנקים מסחריים במניות, בנקים למשכנתאות, אגודות אשראי הדדיות, בנקים עירוניים, שיתופי אשראי, משכונאים, לרבות בצורת חברות מניות.

בהקשר של המשבר והתרוששות האזורים הכפריים, מופיע מרכיב נוסף במערכת הבנקאית - קואופרטיבים באשראי שקמו ברוסיה כמעט במקביל להיווצרותם בגרמניה בשנות ה-50 של המאה ה-60. המוסדות הראשונים מסוג זה ברוסיה הוקמו עוד בשנות ה-43 של המאה ה-XNUMX, בעיקר בצורת איגודי חיסכון והלוואות כמו מוסדות האשראי באותו השם הפועלים בגרמניה (שותפויות שולצה-דליצה). רשמית, כל מי שמתגורר באזור פעילותו יכול להצטרף לשותפות. ההון היה מורכב ממניות, והלוואות הונפקו בנאמנות אישית ומובטחות לתשעה חודשים בתקופת חסד של שלושה חודשים. הרווח הנקי חולק בין החברים לפי גודל המניה.[XNUMX]

בשנות ה-90 של המאה התשע-עשרה. השתתפותה של מערכת הבנקאות בחיים הכלכליים של המדינה נעשתה פעילה יותר, אשר לוותה בהתאוששות כלכלית ובצמיחה תעשייתית מהירה. עיקר פעילותם של הבנקים הייתה הלוואות למחזור סחורות. הבנקים יצאו לדרך של תעשיית המימון, שסימנה את תחילת המיזוג בין בנקאות להון תעשייתי. יוזמות אלו היו כה מוצלחות, עד שעד סוף שנות ה-90 החלו הבנקים להתאחד לקבוצות בנקאיות במטרה לממן במשותף את הענף. עם זאת, המשבר הכלכלי של 1899-1903. נתן מכה רגישה דווקא לאותם תעשיות שהבנקים היו קשורים איתן הכי קרוב. עם זאת, הבנקים המשיכו לממן מיזמים פטרוניים גם בהפסד. הכיוון העיקרי של התפתחות הפעילות הבנקאית של אותה תקופה היה הלוואות של מחזור סחר, שהוביל להתרחבות צורות אחרות של הלוואות. הבנקים החלו לבצע באופן נרחב עסקאות עמלות סחורות ולסחור על חשבונם.

לאחר שהתגברה על המשבר הכלכלי, מערכת הבנקאות הרוסית התפתחה, עברה רפורמה והתחדשה במוסדות פיננסיים חדשים. בהקשר זה, בשנת 1911, הוקם הבנק העממי של מוסקבה, שנועד לחזק את הקשרים של קואופרטיבים לאשראי בקנה מידה קטן עם השוק הפתוח. בעלי המניות של הבנק היו מוסדות אשראי קטנים ואנשים פרטיים המעורבים במטרה לחזק את הבסיס הפיננסי של פעילות הבנק, שכללה הן בנקאות טהורה לטווח קצר (התחשבנות בשטרות, הנפקת הלוואות, ביצוע תשלומים והסדרים) והן פעולות תיווך עם מגוון רחב של חשבונות. סְחוֹרוֹת. לבנק הייתה גם הזכות להנפיק אג"ח לתקופות בשמו ולהנפיקן במקום כסף עבור ניכיון שטרות מובטחים במשכון ועבור הלוואות מובטחות.[44]

במאה העשרים. רוסיה נכנסה עם מערכת אשראי מפותחת יחסית, שבה התפקיד המוביל היה שייך לבנק הממלכתי ולבנקים משותפים. אבל כבר ב-1917, בתהליך ההלאמה, הוחרם הון המניות של הבנקים הפרטיים, שהפך לקניין המדינה, מה שהוביל, בתורו, להיווצרות מונופול ממלכתי על הבנקאות. לאחר מכן, הבנקים הפרטיים לשעבר והבנק הממלכתי של רוסיה מוזגו לבנק מדינה אחד של ה-RSFSR, בנקים למשכנתאות ומוסדות אשראי המשרתים את הבורגנות העירונית הבינונית והקטנה, ובסופו של דבר נאסרו עסקאות בניירות ערך. המערכת הבנקאית נבנתה באופן אורגני במודל הניהול הפיקודי-מנהלי והייתה כפופה מינהלית לממשלה ובעיקר למשרד האוצר.[45] כך התפתחה בברית המועצות מערכת הבנקאות, המבוססת על העקרונות הבאים: מונופול המדינה על הבנקאות; מיזוג כל ארגוני האשראי לבנק ארצי אחד, ריכוז כל המחזור הכספי של המדינה בו. בפרט את ההיבטים השליליים של מערכת בנקאית זו, שהתקיימה עד 1987, יש לציין את העיקריים שבהם: אובדן ההתמחות הבנקאית, מונופול ופליטת אשראי וכספי בנק בלתי מבוקרת.

ב-2 בדצמבר 1990 אומצו החוקים "על הבנק הממלכתי של ברית המועצות" ו"על בנקים ופעילות בנקאית ב-RSFSR". כך, לראשונה מזה שנים רבות, פעילותם של הבנקים קיבלה בסיס חקיקתי. הבנקים הוכרזו כישויות משפטיות עצמאיות, מוסדות עצמאיים כלכלית, שאינם אחראים להתחייבויות המדינה (כמו שהמדינה אינה אחראית לחובות הבנקים). היסודות המוסדיים של המערכת הבנקאית החדשה החלו להיות מונחים.[46]

ברמה העליונה של המערכת נמצא בנק רוסיה, בשנייה - רשת רחבה של בנקים מסחריים. על בנק רוסיה להחליט על יישום מדיניות המדינה בתחום מחזור הכסף והאשראי, שבקשר אליה הוא פטור מפעילות עם קהל לקוחות אחר, למעט בנקים מסחריים. זהו גם גוף אחד המרכז את פעילותם של מוסדות האשראי: הוא מבצע פונקציות רבות של ניהול תהליכי ארגון האשראי והשירותים הפיננסיים להסדר עבור המדינה. עם זאת, הבנק של רוסיה מבצע פונקציות בקרה ופיקוח רק ביחס למוסדות בנקאיים ולמוסדות המתמחים בפעולות בנקאיות גרידא ובעלי רישיון.

במהלך שנות הרפורמה של שנות ה-90 של המאה העשרים. יותר מ-2500 בנקים עצמאיים קמו ברוסיה, ויש הרבה מוסדות אשראי המבצעים פונקציות בנקאיות בודדות. לשם השוואה: לקח בערך 1000 שנה (מ-80 עד 1781) ליצור 1860 בנקים בארה"ב, במדינות אחרות יש עדיין הרבה פחות בנקים.[47]

9.2. טפסי הלוואה

מבנה ההלוואה כולל את המלווה, הלווה ושווי ההלוואה, כך שניתן לשקול את צורות האשראי בהתאם לאופי:

- ערך מושאל;

- מלווה ולווה;

- מטרת הצרכים של הלווה. בהתאם לערך המושאל, רצוי להבחין בין צורות אשראי סחורות, כספיות ומעורבות (סחורות-מוניטריות).

צורת הסחורה של אשראי קודמת היסטורית לצורתו הכספית. בפרקטיקה המודרנית, צורת האשראי בסחורות אינה בסיסית. הצורה השלטת היא הצורה הכספית של אשראי, אולם נעשה שימוש גם בצורת הסחורה. האחרון משמש הן בעת ​​מכירת סחורה בתשלומים, והן בעת ​​השכרת נכס (כולל השכרה של ציוד), השכרת חפצים. הפרקטיקה מלמדת כי הנושה, שסיפק את הסחורה בתשלומים, זקוק להלוואה, ובעיקר במזומן. ניתן לציין כי היכן שצורת הסחורה של האשראי מתפקדת, תנועתו מלווה לרוב בצורה כספית. ניתן להניח שהאשראי היה קיים לפני צורת הערך הכספית, כאשר סחורות בודדות (פרוות, בקר וכו') שימשו בתמורה שווה. הנושים הראשונים היו גופים עם עודפי סחורות. בהיסטוריה מאוחרת יותר, ידועים מקרים של הלוואות על ידי בעלי אדמות לאיכרים בצורת תבואה ומוצרים חקלאיים אחרים לפני קציר יבול חדש.

צורה כספית של אשראי - האופיינית ביותר, השוררת בכלכלה המודרנית. אם ההלוואה ניתנה במזומן וגם החזרה בוצע במזומן, הרי שעסקה זו היא צורה כספית של ההלוואה.

אם ההלוואה ניתנה בצורת סחורה והוחזרה בכסף או להיפך (ניתנה בכסף והוחזרה בצורת סחורה), אז נכון יותר להניח שיש צורת אשראי מעורבת.

צורת אשראי מעורבת (סחורה-כסף) משמשת לעתים קרובות בכלכלות של מדינות מתפתחות המשלמים עבור הלוואות במזומן עם אספקה ​​תקופתית של סחורותיהן (בעיקר בצורה של חומרי גלם ומוצרים חקלאיים). במשק המקומי מכירת סחורות בתשלומים מלווה בהחזרה הדרגתית של אשראי במזומן.

בהתאם למי הנושה בעסקת האשראי, ניתן להבחין בין צורות האשראי הבאות: בנקאי, כלכלי (מסחרי), ממלכתי, בינלאומי, אזרחי (פרטי, אישי). יחד עם זאת, לא רק המלווה, אלא גם הלווה משתתף בעסקת האשראי; בעסקת אשראי הם נושאים שווים. הצעת ההלוואה מגיעה מהמלווה, הביקוש מגיע מהלווה.

אם בנק, למשל, נותן הלוואה לאוכלוסייה, ואדם פרטי מפקיד את חסכונותיו על פיקדון בבנק, הרי שבמקרים אלו קיים אותו הרכב משתתפים (בנק ואוכלוסייה). יחד עם זאת, כל אחד מהצדדים תופס כאן עמדה שונה: במקרה הראשון משמש הבנק כנושה; בשני - על ידי הלווה; בתורו, במקרה הראשון, יחיד פועל כלווה, בשני - כמלווה, לכן, המלווה והלווה מחליפים מקום, מה שגם משנה את צורת ההלוואה.

טפסי ההלוואה מחולקים גם בהתאם לצרכי היעד של הלווה. על בסיס זה, אנו יכולים להבחין בין צורות אשראי יצרניות וצרכניות.

נעשה שימוש גם בצורות אחרות של אשראי: ישיר ועקיף; מפורש ונסתר; ישן וחדש; עיקרי (ראשי) ונוסף; מפותחים ולא מפותחים וכו'.

צורת האשראי הישירה משקפת הנפקה ישירה של הלוואה למשתמש בה, ללא קישורים בתיווך. צורה עקיפה מתרחשת כאשר הלוואה נלקחת כדי להלוות לגופים אחרים, למשל, אם ארגון סחר מקבל הלוואה מבנק לא רק עבור רכישה ומכירה של סחורות, אלא גם עבור הלוואות לאזרחים עבור סחורה בתשלום.

צורה מפורשת של אשראי מובנת כהלוואה למטרות מוגדרות מראש. צורת אשראי נסתרת נוצרת אם ההלוואה משמשת למטרות שאינן מסופקות בהתחייבויות ההדדיות של הצדדים.

צורת האשראי הישנה היא צורה שהופיעה בתחילת התפתחות יחסי האשראי. לדוגמה, הלוואת סחורות כנגד משכנתא של נכס הייתה הצורה העתיקה ביותר ששימשה בשלבים הראשונים של ההתפתחות החברתית. הצורה הישנה יכולה להיות מודרנית, לרכוש תכונות מודרניות.

ניתן לייחס הלוואות ליסינג לצורות אשראי חדשות. מטרת האבטחה היא לא רק נדל"ן מסורתי, אלא גם סוגים מודרניים של ציוד, סחורה חדשה המהווה סימן לחיים מודרניים (מכוניות, יאכטות, ציוד וידאו יקר, מחשבים). אשראי מודרני משמש כצורת אשראי חדשה בהשוואה לצורת הריבית שלו.

הצורה העיקרית של האשראי המודרני היא אשראי כספי, בעוד אשראי סחורות פועל כצורה נוספת, אשר, עם זאת, אינה משנית, מדרגה שנייה. כל אחת מהצורות, תוך התחשבות בקריטריונים השונים לסיווגן, משלימה זו את זו, ויוצרות מערכת מסוימת המתאימה לרמה המקבילה של יחסי סחורה-כסף.

צורות אשראי מפותחות ולא מפותחות מאפיינות את מידת התפתחותו. במובן זה, הלוואת עבוט נקראת הלוואה לא מפותחת שאינה תואמת את רמת היחסים הנוכחית.

הלווה הינו צד לקשרי אשראי המקבל הלוואה ומחויב להחזיר את ההלוואה שהתקבלה. החייב והלווה קרובים, אבל לא אותם מושגים. עסקים ואנשים פרטיים יכולים, למשל, לעכב תשלום של שירותים, מיסים, תשלומי ביטוח. במקרים אלו הנושה אינו מעביר דבר, הבעלים נשאר אותו נושא. חוב הוא לא רק תנאי כלכלי; אלא גם יחסי אנוש גרידא; זהו מושג רחב יותר המאפיין חובה באופן כללי. ביחס לעסקת אשראי זה לא צריך להיות על החייב, אלא על הלווה.

מבחינה היסטורית, הלווים היו אנשים שזקוקים למשאבים נוספים. עם הקמת הבנקים, יש לא רק ריכוז נושים, אלא גם הרחבה משמעותית של הרכב הלווים. בתנאים מודרניים, בנוסף לבנקים, הלווים הם מפעלים, האוכלוסייה והמדינה. באופן מסורתי, הבנקים הופכים ללווים קולקטיביים, מכיוון שהם לווים לא עבור עצמם, אלא עבור אחרים.

מקומו המיוחד של הלווה בעסקת אשראי מבדיל בינו לבין המלווה.

ראשית, הלווה אינו הבעלים של הכספים המושאלים, הוא פועל רק כבעליהם הזמני; הלווה משתמש במשאבים של אחרים שאינם שייכים לו.

שנית, הלווה משתמש בכספים המושאלים הן בתחום המחזור והן בתחום הייצור (לרכישת חומרים והרחבה ומודרניזציה של הייצור). המלווה, לעומת זאת, נותן הלוואה בשלב ההחלפה, מבלי להיכנס ישירות לייצור.

שלישית, הלווה מחזיר את המשאבים המושאלים שסיימו את המחזור במשק שלו. כדי להבטיח תשואה כזו, על הלווה לארגן את פעילותו באופן שיבטיח שחרור כספים המספיקים להסדרים עם הנושה.

רביעית, הלווה לא רק מחזיר את הערך המתקבל לשימוש זמני, אלא גם משלם יותר ממה שהוא מקבל מהמלווה, הוא משלם ריבית ההלוואה.

חמישית, הלווה תלוי במלווה, המלווה מכתיב את רצונו. התלות הכלכלית במלווה מאלצת את הלווה להשתמש באופן רציונלי בכספים המושאלים.

בפרקטיקה הבנקאית העולמית אין סיווג אחד של הלוואות בנקאיות. זאת בשל הבדלים ברמת הפיתוח של מערכות בנקאיות במדינות שונות, השיטות הנהוגות בהן למתן הלוואות. עם זאת, לרוב בספרות הכלכלית יש סיווג של הלוואות לפי הקריטריונים הבאים:

- מטרה (מטרת ההלוואה);

- היקף השימוש;

- תנאי שימוש;

- הפרשה;

- אופן ההנפקה וההחזר;

- סוגי ריביות.

על פי המטרה ניתן לחלק את הלוואות בנקאיות לקבוצות: תעשייה, חקלאות, השקעות, צרכנות, משכנתא.

הלוואות תעשייתיות ניתנות למפעלים וארגונים לפיתוח ייצור, כיסוי עלויות רכישת חומרים וכו'.

הלוואות חקלאיות ניתנות לחוות ולמשקי בית של איכרים במטרה להקל על פעילותם בעיבוד האדמה, בקטיף וכו'.

הלוואות לצרכן ניתנות לפרטיים לכיסוי צרכים דחופים, תיקון ורכישת דירות ובתים.

הלוואות משכנתא ניתנות מובטחות במקרקעין לצורך בנייה, רכישה או שיפוץ דיור.

בהתאם להיקף השימוש, הלוואות בנקאיות יכולות להיות משני סוגים: הלוואות למימון קבוע או הון חוזר. בתורו, הלוואות להון חוזר מחולקות להלוואות לתחום הייצור ולתחום המחזור.

בשלב הנוכחי של התפתחות הכלכלה הרוסית, האטרקטיביות ביותר וכתוצאה מכך הנפוצות ביותר הן הלוואות המכוונות לתחום המחזור.

לפי תנאי השימוש, הלוואות בנקאיות הן כוננות (על פי דרישה) ודחיפות.

הלוואות כוננות מוחזרות תוך תקופה קצובה לאחר הודעה רשמית מהמלווה. נכון לעכשיו, למעשה, הלוואות כאלה אינן בשימוש ברוסיה, מכיוון שהן דורשות תנאים יציבים בשוק ההון.

הלוואות לתקופות בדרך כלל מחולקות לטווח קצר, לטווח בינוני ולטווח ארוך. בבנקאות המודרנית משתמשים בעיקר בהלוואות לטווח קצר.

לפי אבטחה, הלוואות מחולקות לבלתי מובטחות (ריקות) ומובטחות. הלוואות ריקות ניתנות ללווים מהשורה הראשונה ללא שימוש בכל צורה של בטוחות הלוואה.

הלוואות מובטחות הן הסוג העיקרי של אשראי בנקאי מודרני. בהתאם לסוג נייר הערך, לרוב הם מחולקים לבטוחות, מובטחות ומבוטחות.

סיווג זה של הלוואות בנקאיות משמש יותר בתורת הבנקאות מאשר בפועל. בפרקטיקה של הבנקים הרוסיים, נהוג לחלק הלוואות בנקאיות בהתאם לא לסוג, אלא לאיכות הביטחונות. לעניין זה נהוג להקצות הלוואות מובטחות, לא מובטחות מספיק ולא מובטחות.

הלוואה מובטחת היא הלוואה מובטחת בבטחונות במקרים בהם הביטחונות עומדים בו זמנית בדרישות הבאות:

- די בשוויו הריאלי (השוק) כדי לפצות את הבנק על סכום קרן ההלוואה, כל ריבית בהתאם להסכם וכן עלויות אפשריות הכרוכות במימוש זכויות בטוחות;

- כל התיעוד המשפטי ביחס לזכויות הבטוחה של הבנק ערוך באופן שהזמן הדרוש למימוש המשכון לא יעלה על 150 ימים מהיום בו נעשה צורך במימוש זכויות הבטוחה לבנק.

הקטגוריה של הלוואות מאובטחות כוללת הלוואות שהונפקו במסגרת ערבות ממשלת הפדרציה הרוסית, נושאי הפדרציה הרוסית, ערבות הבנק של רוסיה.

הלוואה לא מובטחת - הלוואה מובטחת בבטחונות שאינה עומדת לפחות באחת מהדרישות לבטוחות להלוואה מובטחת.

הלוואה לא מובטחת היא הלוואה שאינה מובטחת או מובטחת בבטחונות שאינה עומדת בדרישות ביטחונות להלוואות מובטחות.

לפי אופן ההנפקה ניתן לחלק הלוואות בנקאיות להלוואות בעלות אופי מפצה ותשלום. הלוואת פיצוי כרוכה בהכוונת כספי ההלוואה לחשבון השוטף של הלווה על מנת להחזיר הוצאות שנגרמו ממנו. המהות של הלוואה בתשלום היא שהלווה, לפי הצורך, מספק לבנק את מסמכי ההסדר והתשלום המתקבלים אצלו וכספי ההלוואה מועברים ישירות לתשלום עבור מסמכים אלו.

לפי דרכי ההחזר, הלוואות בנקאיות מחולקות לפירעון בכל פעם ומוחזר בתשלומים. מוחזרים בסכום חד פעמי, הם צורה מסורתית של החזר של הלוואה לטווח קצר, שכן הם נוחים מנקודת מבט של רישום משפטי. הלוואות בתשלומים כרוכות בהחזר ההלוואה בשני תשלומים או יותר לאורך חיי ההלוואה. תנאים ספציפיים להחזר נקבעים בהסכם ההלוואה ותלויים במושא ההלוואה, בתהליכים אינפלציוניים ובמספר גורמים נוספים.

לפי סוגי הריביות ניתן לחלק הלוואות בנקאיות להלוואות בריבית קבועה או משתנה. הלוואות בריבית קבועה מרמזות על קביעת ריבית הנקובת בהסכם לכל תקופת ההלוואות ללא זכות לעריכתה. במקרה זה, הלווה נוטל על עצמו את החובה לשלם ריבית בשיעור המוסכם, ללא קשר לשינויים בשוק ההון. בנוהג הרוסי של הלוואות בנקאיות, משתמשים בריבית קבועה בנכסים. הלוואות בריבית משתנה כרוכה בשימוש בריבית, שגובהה נבדק מעת לעת. במקרה זה הריבית מורכבת משני מרכיבים: הריבית העיקרית המשתנה בהתאם לתנאי השוק והפרמיה שהיא סכום קבוע ונקבעת בהסכמה על תעריפים.

לפי הגודל המקובל חלוקה של הלוואות בנקאיות לקטנים, בינוניים וגדולים. בפרקטיקה הבנקאית, אין גישה אחת לסיווג ההלוואות על בסיס זה. ברוסיה, הלוואה ללווה אחד נחשבת גדולה אם היא עולה על 5% מהון הבנק.

9.3. תהליך הלוואות לעסקים

בעת ארגון פעולות האשראי, מאמציהם של הבנקים המסחריים מכוונים למנוע או לפחות למזער הפסדים אפשריים מאי מילוי התחייבויותיהם על ידי לקוחות במסגרת הסכם הלוואה. פעולות עובדי הבנק בכל שלבי תהליך האשראי כפופות למטרה זו.

תהליך אשראי - זהו תהליך ארגון פעילות ההלוואות של הבנק, המורכב ממכלול שלבים עוקבים: החל מבחינת בקשת הלוואה ועד לפירעון חוב ההלוואה על ידי הלווה.

בדרך כלל ניתן להבחין בין השלבים הבאים (שלבים) של תהליך האשראי:

1) בחינת בקשה להלוואה וראיון עם לווה פוטנציאלי;

2) הערכת כושר האשראי של המבקש;

3) לימוד של ספיקה, קבילות ונזילות של נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים כבטוחה להלוואה;

4) מבנה ההלוואה וכריתת הסכם הלוואה;

5) מתן הלוואה;

6) שירות הלוואות;

7) החזר הלוואה.

שלב 1. בחינת בקשת הלוואה וראיון עם לווה פוטנציאלי. המידע המקדים כביכול על לווה פוטנציאלי, שבא לידי ביטוי חלקי בבקשת ההלוואה, אך בעיקרו מתווסף ומתווכח על ידי הלקוח במהלך הראיון (ראיון), נועד לברר את הנתונים העיקריים על הלקוח ומניעיו. על פנייה לבנק לקבלת תמיכה באשראי. שיטת הראיון מעריכה את הסיבות שהניעו את הלקוח לפנות, מטרת ההלוואה, מקורות החזר ההלוואה המתוכננים, היקף הפעילות ושאלות נוספות המאפשרות לגבש דעה מקדימה לגבי הפונה. רק בפגישה אישית עם הלקוח יכול עובד מחלקת האשראי להכיר לו את הליך מתן הלוואות בבנק זה ואת רשימת המסמכים הדרושים להמשך תהליך האשראי. בקשת הלקוח רשומה במחלקת האשראי של הבנק. ראש מחלקת האשראי מקבל את הבקשה וחותם על פנקס הרישום ולאחר מכן נקבע המנהל האחראי על שירות הלקוח.

בטיפול בבקשה להלוואה, מנהל ההלוואות קובע את עמידתה או אי עמידתה בקריטריונים העיקריים, קרי כללי ההלוואות הכלליים והתקנות הפנימיות של הבנק בנושא מדיניות אשראי. במקרה של אי עמידה של בקשת ההלוואה בקריטריונים העיקריים של הבנק, מנהל ההלוואות מכין מסקנה כי לא ניתן להעמיד הלוואה, מתאם זאת עם ראש מחלקת ההלוואות ושולח למבקש הודעה בכתב של סירוב להלוואה. אם מתן הלוואה נראה מתאים לבנק, יש להמשיך לשלב השני של תהליך ההלוואה.

שלב 2. הערכת כושר האשראי של המבקש. שלב זה מתחיל בלימוד המסמכים המרכיבים את הלווה הפוטנציאלי. מעמדו המשפטי נקבע, המוניטין העסקי והיסטוריית האשראי מוערכים יחד עם שירות האבטחה. פעולות כאלה חשובות במיוחד אם הלקוח חדש בבנק או מוגש על ידי בנק אחר. במקרה של הלוואות ללקוח בעל היסטוריה ארוכה של יחסיו עם הבנק, כאשר לא נדרש מידע נוסף על המוניטין של הלווה, מנהל האשראי עובר לניתוח פיננסי. מקור המידע לניתוח פיננסי הוא הדוחות הכספיים של הלווה. בהתבסס על המלצות הבנק המרכזי בנושאי הערכת כושר האשראי של הלווה והמתודולוגיה הנהוגה בבנק לחישוב אינדיקטורים פיננסיים, מוערכים המצב הפיננסי והסיכויים לשינויו לתקופת ההלוואות. לעתים קרובות בפרקטיקה הבנקאית, בהערכת כושר האשראי בכלל ובמצב הפיננסי בפרט, נעשה שימוש בשיטות דירוג, שמטרתן העיקרית היא לאחד את הליך הניתוח וליצור בסיס מידע להשוואת קטגוריות שונות של לווים. בנוסף לניתוח הכמותי של יחסים פיננסיים, ניתוח איכותני של רמת הניהול במפעל הלווה, כמו גם גורמי שוק חיצוניים, הולך ונפוצה יותר בפרקטיקה של ההלוואות הבנקאיות. ללא ספק, אין להתנגד לשני קווי הניתוח העיקריים הללו. הם נועדו להשלים זה את זה באופן אורגני ולחזק את תוקף קבלת ההחלטות על הלוואה.

אם נמצאו תוצאות הערכת כושר האשראי של הלווה משביעות רצון, מנהל האשראי ממשיך לשקול שימוש בצורות מסוימות של מילוי התחייבויות במסגרת ההלוואה.

שלב 3. מחקר ביטחונות להלוואה. הצורות העיקריות למילוי התחייבויות במסגרת הלוואות הן: שעבוד נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים, ערבויות פיננסיות של הממשלה, מפעלים וארגונים, ערבויות של יחידים.

סוגי הביטחונות המקובלים בחטיבת האשראי כוללים: שעבוד טובין, נכסים לא שוטפים, מקרקעין, ניירות ערך, רווחי מט"ח, פיקדונות, זכויות קניין.

ממשלות יכולות לשמש ערבות בעסקת הלוואות בכל הנוגע להלוואות לפרויקט בעל חשיבות לאומית, למפעלים וארגונים (למשל, חברות ביטוח, מוסדות בנקאיים וכו'). מנהל ההלוואות בודק את הימצאותו של הערב ברשימת ארגוני הערבים המאושרים על ידי ועדת האשראי. בהעדר ערב ברשימה, מנהל האשראי עורך חוות דעת על דירוג האשראי של ארגון הערבים ופונה לוועדת האשראי בשאלה לגבי קבילות ערבות כזו. בהחלטה חיובית של ועדת האשראי, הערבות נרשמה בבנק. אם סכום הערבות אינו מספיק או לא מקובל בדרך כלל, פקיד ההלוואות מודיע על כך ללווה הפוטנציאלי ודורש בטחונות נוספים.

ערבות של יחידים כסוג של מילוי התחייבויות הלוואה משמשת לרוב בהלוואות לאוכלוסייה. בפרקטיקה של ההלוואות ניתן להשתמש במקביל בצורות שונות של מילוי התחייבויות להלוואה (למשל, ניתן לחזק שעבוד רכוש בערבויות של אנשים פרטיים או ללוות ערבות בהעמדת בטחונות). הערכת הביטחונות נעשית על ידי מומחה ממחלקת האשראי הרלוונטית בבנק, לרוב על ידי שירות הערכת הבטחונות. לאחר חוות דעתו של המומחה בדבר קבלת בטחונות או צורות אחרות של מילוי התחייבויות במסגרת ההלוואה, עובר מנהל ההלוואה לשלב מבנה ההלוואה והכנת הסכם ההלוואה.

שלב 4. מבנה הלוואה וכריתת הסכם הלוואה. ניתן לערוך הסכם הלוואה בצורה של הסכם מסגרת אשראי, כאשר הלווה זוכה לתקופה ארוכה מספיק במנות נפרדות במסגרת המגבלה שנקבעה והסכם הלוואה סטנדרטי שאינו קשור להתחייבויות אחרות. תהליך הכנת הסכם הלוואה כרוך בהסכמה בין נושאי עסקת הלוואה (המלווה והלווה) בנושאים היסודיים הבאים: מושא ההלוואה, מטרת ההלוואה, גובה ההלוואה, תנאי הלוואה והחזר ההלוואה, שיעור הריבית בגין השימוש בהלוואה, הבטחת ההלוואה, אחריות הצדדים לאי מילוי התחייבויות חוזיות לעיצומים כלכליים מהבנק בגין שימוש לרעה בהלוואה.

טיוטת הסכם הלוואה, הסכם משכון ומסמכים נלווים נוספים מוגשות לאישור השירות המשפטי לעורך הדין של יחידת האשראי. עבודתו של עורך דין נעשית על מנת לברר ולאשר את התאמת צורתם ותוכן המסמכים שהוגשו לחקיקה העדכנית, כשירותו המשפטית של הלווה, כשירותם המשפטית של עובדי מחלקות האשראי אשר חתמו על המסמכים ב עסקת ההלוואה. מומחה שירות משפטי מאשר את המסמכים או מחזיר אותם לתיקון למנהל ההלוואה. לאחר מכן, בהתאם לרמת האצלת הסמכויות, מנהל ההלוואות מחליט באופן עצמאי על זכאות ההלוואה וחותם על הסכם ההלוואה מול ראש אגף ההלוואות, או מגיש את המסמכים המוכנים לעיון ועדת האשראי. האחרון מקבל את ההחלטה הסופית, מאשר מתן הלוואה, שליחת מסמכים לתיקון או סירוב להעניק הלוואה. אם מתקבלת החלטה חיובית, מנהל ההלוואה ממשיך לשלב הבא של תהליך ההלוואה.

שלב 5. מתן הלוואה. מתן הלוואה מלווה בפתיחת חשבון הלוואה, שהקמתו הנכונה מסוגו קובעת במידה רבה את הצלחת עסקת האשראי. במקרה זה, משתמשים בדרך כלל בסוגי חשבונות הלוואות הבאים: חשבונות נפרדים (פשוטים), מיוחדים, עו"ש.

בעת מתן הלוואות לנכסים שוטפים (שוטפים), ככלל, נעשה שימוש בחשבונות הלוואה נפרדים. בבנק במקום קבלת ההלוואה, הלווה פותח חשבון הלוואה אחד או יותר, בהתאם למספר חפצי ההלוואה. במקרה זה, ניתן לשרת את הלווה בבנק אחד, ולקבל הלוואה בבנק אחר. במקביל, הבנק שנותן את ההלוואה מודיע לבנק בו נפתח חשבון העו"ש של הלווה, על גובה ותנאי החזר ההלוואה.

כמו כן, ניתן לפתוח חשבון הלוואה מיוחד, שאינו נותן ללווה אפשרות לקבל שירות בבנקים שונים. חשבון הלוואה מיוחד ניתן לפתוח רק בבנק במקום החשבון העו"ש של הלווה. הלוואות במסגרת חשבון הלוואות מיוחד מותרת בדרך כלל למפעלים העוסקים בסחר קמעונאי וסיטונאי במוצרי צריכה ומוצרים תעשייתיים וטכניים.

זיכוי בחשבון עובר ושב ניתן למתן שירות לפעילות הייצור השוטפת, תוך ביצוע כל סוגי התשלומים של סחורות ולא סחורות באמצעות צורות תשלום שונות. חשבון עובר ושב הוא חשבון אקטיבי-פאסיבי יחיד המשקף את כל תזרימי המזומנים: קבלות ותשלומים. היא נפתחת ללקוחות המשרתים בבנק מזה זמן רב ומתאפיינת ברמת אשראי גבוהה ובמשמעות למוסד זה. יתרת החיוב בחשבון עובר ושב מאפיינת את החוב לבנק או את החוב על ההלוואה, ויתרת האשראי - קבלת כספים, משאבים או חוב הבנק ללקוח.

לאחר קביעת סוג חשבון ההלוואה, מנהל ההלוואות מכין ושולח למחלקה התפעולית הוראה לפתיחת חשבון הלוואה והנפקת הלוואה. תהליך האשראי עובר לשלב חדש של שירות הלוואה שכבר ניתנה.

שלב 6. שירות הלוואות. לא פעם היכולת הפיננסית של הלווה ורמת הסיכון של עסקת אשראי משתנות לאורך התקופה ממתן הלוואה ועד להחזרה הסופי. לכן, הליך שירות ההלוואה מכוון בעיקר ליישום פונקציות בקרה על ידי מנהל ההלוואה. ישנם תחומי השליטה הבאים:

- לשימוש המיועד של ההלוואה;

- די בבטחון אשראי;

- פירעון בזמן של קרן וריבית;

- מסמכי תשלום של הלווה.

מנהל ההלוואה גם עוקב אחר מצבו הפיננסי של הלווה ונוטה לשנותו, מנתח מעת לעת את כושר האשראי של הלקוח, דן במידת הצורך בנושאים של תיקונים ותוספות להסכם ההלוואה עם הלווה לגבי שינויים בריבית, הארכת ההלוואה וכו' מובילה את תיק האשראי של הלווה, ממלאת אותו בתיעוד חדש, מבטיחה את אמינות האחסון והסודות המסחריים. כל האמצעים הללו מכוונים להשלמה מוצלחת של עסקת החזר ההלוואה.

שלב 7. החזר הלוואה. המעבר לשלב האחרון וסיום מוצלח של תהליך האשראי אפשרי רק בארגון נכון של כל השלבים הקודמים. רוב ההלוואות מוחזרות בזמן ובמלוא בהתאם לתנאי הסכם ההלוואה. יחד עם זאת, בממוצע, כ-15% מההלוואות הבנקאיות הופכות לבעייתיות מבחינת אפשרות החזרתן. לפיכך, במידה והלווה מפר את תנאי החזר ההלוואה, מנהל ההלוואה ממשיך בהליך תביעת הריבית והקרן. נפתחים חשבונות להלוואות באיחור, ערוכים צווי גבייה, דנים באמצעים להשפעה על הלווה יחד עם השירות המשפטי ושירות הביטחון. המטרה הסופית של חטיבות האשראי בבנק היא להבטיח את החזר הכספים המושאלים ואת ההחזר המתוכנן על ההשקעה.

ארגון העבודה על הלוואות לטווח ארוך של פרויקטי השקעה מתבצע במסגרת תהליך ההלוואות המתואר ואינו יכול להיות שונה מהותית מהלוואות לטווח קצר. יחד עם זאת, ישנם מאפיינים ספציפיים, הנגרמים בעיקר מרמה גבוהה יותר של סיכון ההלוואות והצורך בהפניית משאבי הבנק למשך זמן רב. יחד עם זאת, די קשה לעמוד בשני פרויקטי השקעה הדומים זה לזה. כל אחד מהם דורש גישה אינדיבידואלית, תוך התחשבות במוזרויות של תכנון עסקי, רגולציה ממשלתית של פעילויות השקעות וכו '.

לפיכך, באופן מסורתי, מחלקת ההלוואות (מגזר) בבנק מסחרי:

- לוקח חלק בגיבוש עתודה להפסדים אפשריים בהלוואות שבתחום סמכות המחלקה; מבצעת את סיווג חוב ההלוואה, הנמצא בסמכות השיפוט של המחלקה; שולט על שלמות ונכונות יצירת רזרבה להפסדים אפשריים בהלוואות בסניפי האזור;

- מבצעת תמיכה מתודולוגית והסברתית במחלקות ההלוואות באזור (חומרים מתודולוגיים, רגולטוריים, מלמדים ואנליטיים) בכל תחומי הפעילות העיקריים של המחלקה;

- מפקח על עבודת הסניפים האזוריים בנושא הלוואות לגופים משפטיים ויחידים ומימון פרויקטים, לרבות על ידי ביצוע בדיקות ממוקדות במקום, וכן מתן עדות לעובדי שירותי האשראי של סניפים אזוריים;

- לוקח חלק בארגון אירועים לשיפור הכישורים של עובדי המחלקות האזוריות;

- מייצר דיווח סטטיסטי ואחר מבוסס על נושאים שבסמכות המחלקה.

בתחום פעולות ההלוואות:

- במסגרת הגבולות שנקבעו, מספק את סוגי ההלוואות הבאים: לחידוש הון חוזר ומימון הוצאות עבור פעילות הייצור העיקרית; פעילות מסחרית של לקוחות סניפים; תוכניות מסחריות וחוזים של לקוחות סניפים, תוכניות תת-פדרליות ועירוניות; פעולות סחר חוץ, לרבות שימוש במכתב אשראי, כמו גם שטרות חוב, משיכת יתר, הלוואות בין-בנקאיות מאובטחות, הלוואות ליחידים;

- עורך הערכת מומחה לגבי כדאיות מתן הלוואות, הנפקת ערבויות בנקאיות ובמקרים אחרים המחייבים אישור הצעות הסניפים האזוריים על ידי הגוף המכללה הרלוונטי של הבנק הטריטוריאלי.

בתחום הלוואות להשקעות ומימון פרויקטים:

- חוקר שווקים אזוריים ויוצר סדרי עדיפויות תעשייתיים ואזוריים להלוואות להשקעות ומימון פרויקטים, משפר את קריטריוני בחירת הפרויקטים;

- עורך חיפוש, בחינה ובחירה של פרויקטי השקעה העונים באופן מלא על הקריטריונים וסדרי העדיפויות של מדיניות ההשקעות של הבנק, מכין מסקנות לגוף המכללה הרלוונטי של הבנק הטריטוריאלי;

- על פי החלטת ועדת האשראי וההשקעות, מספק הלוואות לטווח בינוני וארוך ברובל ובמטבע חוץ לפרויקטי השקעה של לקוחות עסקיים של סניף בנק, תוך הבטחת רמה מקובלת של סיכוני אשראי לבנק טריטוריאלי;

- מבטיח ביצוע עסקאות ליסינג;

- מבצעת תמיכה בפרויקטי השקעה במהלך כל תקופת תוקף הסכמי ההלוואה.

התכנית המסורתית לארגון עבודת הבנקים במתן שירות ללקוחות – לווים פוטנציאליים נבנתה במשך תקופה ארוכה כמודל "רב-מגע" של שיתוף פעולה בין לקוח למחלקות אשראי שונות בבנק.

במודל זה, הליך קבלת בקשת הלוואה, ניתוח תקינות האשראי, הכנת הסכם הלוואה, מעקב אחר תשלומים והחזר הלוואה וכן פעולות נוספות מבוצעות על ידי מומחי בנקים שונים. כתוצאה מכך, מחד, מאושר עקרון ההתמקצעות הפונקציונלית של יחידות האשראי, ומאידך, מספר האישורים עולה, עלויות התפעול גדלות ויעילות קבלת ההחלטות בנושאי הלוואות שונים. אבוד. מנקודת מבט של נוחות ללקוח, תוכנית כזו לא תמיד עדיפה לשימוש, במיוחד בבנקים גדולים עם יכולות פיננסיות משמעותיות וקהל לקוחות מגוון. לקוח בנק, במיוחד לווה תאגידי, סובל במקרה זה מהצורך לפנות לעובדי בנק רבים ברמות ניהול שונות: החל מעובד בנק המקבל בקשת הלוואה ועד למנהלים בכירים.

לחילופין, ניתן להשתמש במנגנון של "מנהל אשראי מורשה", או במילים אחרות, תוכנית שירות לקוחות של בנק איש קשר אחד.

מנגנון כזה משמש בדרך כלל אם שלבי התהליך העסקי מורכבים ואינם ניתנים לשילוב על ידי צוות קטן בתוך יחידה פונקציונלית אחת של הבנק. מנהל הלוואות מורשה מספק "נקודת מגע" אחת בין הלקוח-הלווה לבנק ומהווה את החוליה המרכזית בשרשרת היחידות האחראיות לשירותו. כדי למלא תפקיד זה בצורה מקצועית ביותר, על מנהל ההלוואות להיות מסוגל לענות כמעט על כל שאלה של לקוח ללא פניה לגורמים אחרים בבנק. בעצם, המנהל מתייחס ללקוח כאילו הוא אחראי לכל השירות של אותו לקוח.

9.4. אשראי בינלאומי: מהות, פונקציות, צורות עיקריות

אשראי בינלאומי - זוהי תנועה של הון הלוואה בתחום היחסים הכלכליים הבינלאומיים, הקשורה באספקת משאבי מטבע חוץ וסחורות בתנאי החזר, דחיפות, ביטחון ותשלום ריבית. ביצוע פונקציות הקשורות זו בזו, אשראי בינלאומי ממלא תפקיד כפול בפיתוח הייצור: חיובי ושלילי. מצד אחד, האשראי מבטיח את המשכיות השעתוק והרחבתו. הוא תורם לבינאום הייצור והחילופין, להעמקת חלוקת העבודה הבינלאומית. מאידך גיסא, האשראי הבינלאומי מגביר את חוסר הפרופורציות של רבייה חברתית, מעורר התרחבות עיוותית של תעשיות רווחיות ומעכב את התפתחותן של תעשיות שאינן מושכות כספים זרים. האשראי הבינלאומי משמש לחיזוק מעמדם של הנושים הזרים בתחרות.

פונקציות של הלוואה בינלאומית:

1) חלוקה מחדש של הון הלוואות בין מדינות כדי לענות על הצרכים של רבייה מורחבת. לפיכך, ההלוואה תורמת להתכנסות הדרגתית של שיעורי הריבית ברוסיה ובמדינות המפותחות במערב;

2) חיסכון בעלויות הפצה בתחום ההסדרים הבינלאומיים באמצעות שימוש בכספי אשראי (טיוטות, שטרות, צ'קים, העברות וכו'), פיתוח והאצת תשלומים שאינם מזומנים;

3) האצת ריכוז וריכוז ההון באמצעות שימוש בהלוואות זרות;

4) רגולציה של המשק.

הגבולות של הלוואה בינלאומית תלויים במקורות ובצרכים של מדינות לכספים זרים, החזר ההלוואה בזמן. הפרה של גבול אובייקטיבי זה מובילה לבעיה של הסדרת החוב החיצוני של המדינות הלוואות, לרבות מדינות מתפתחות, רוסיה, מדינות חבר העמים האחרות, מדינות מזרח אירופה וכו'.

תפקידו הכפול של האשראי הבינלאומי בכלכלת שוק בא לידי ביטוי בשימוש בו כאמצעי לשיתוף פעולה מועיל הדדי בין מדינות, מחד, ותחרות, מאידך.

סיווג צורות האשראי מתבצע:

בתיאום מראש:

- הלוואות מסחריות המשרתות סחר בינלאומי בסחורות ושירותים;

- הלוואות פיננסיות המשמשות למטרות השקעה, רכישת ניירות ערך, החזר חובות חיצוניים, התערבות במטבע חוץ של הבנק המרכזי;

- הלוואות ביניים לשירות צורות מעורבות של יצוא של הון, סחורות, שירותים (לדוגמה, הנדסה);

סוגים:

- סחורה (בעת ייצוא סחורות עם תשלום דחוי);

- מטבע (בצורה כספית);

טכניקת משלוח:

- הלוואות במזומן שנזקפו לחשבון הלווה;

- קבלה בצורת קבלה (הסכמה לתשלום) טיוטות על ידי היבואן או הבנק;

- אישור הפקדה;

- הלוואות ערובה, הלוואות קונסורציום וכו';

מטבע הלוואה:

- זיכויים בינלאומיים במטבע של המדינה החייבת, או המדינה הנושה, או מדינה שלישית, או ביחידות מטבע בינלאומיות;

תנאים:

- הלוואות לטווח קצר (מיום אחד עד שנה, לפעמים עד שמונה עשר חודשים);

- לטווח בינוני (משנה עד חמש שנים);

- לטווח ארוך (מעל חמש שנים);

מבטיח:

- מאובטח;

- ריק.

סחורות, מסמכים מסחריים ופיננסיים, ניירות ערך, נדל"ן, חפצי ערך אחרים, לפעמים זהב משמשים כבטוחה. הלוואה ריקה ניתנת כנגד התחייבות (שטר) של החייב לפרוע אותה במועד;

קטגוריות מלווים:

- ממותג (פרטי);

- בנקאות;

- תיווך;

- הממשלה;

- מעורב, בהשתתפות מיזמים פרטיים (כולל בנקים) והמדינה;

- הלוואות בין מדינות של מוסדות פיננסיים בינלאומיים.

נושא 10. מימון של נושאים עסקיים

10.1. מטרה, יעדים ומבנה של ניהול פיננסי

ניהול פיננסי הוא ניהול הפעילות הפיננסית והכלכלית של החברה על בסיס שימוש בשיטות מודרניות. תפקידו בפעילות הארגון רב פנים וחשוב מאוד בשלב הנוכחי.

המשימות העיקריות של ניהול פיננסי הן:

1) תכנון פיננסי ועסקי;

2) תכנון השקעות;

3) ניתוח האפקטיביות של מיזוגים ורכישות;

4) פיתוח מדיניות חשבונאית לחשבונאות, מס וחשבונאות ניהולית;

5) תיאום תכנון ובקרה תקציביים;

6) ניהול מזומנים והון חוזר;

7) ניהול סיכונים פיננסיים;

8) ניהול נכסים - היווצרות, בקרה וניתוח עמידה בתקנים למחזור נכסים שוטפים (חייבים, מניות, ספקים) ולטווח ארוך (רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים, השקעות פיננסיות לטווח ארוך);

9) ניהול עלויות ורווחים:

- תיאום תהליכי פיתוח, אישור והתאמת תקנים לפריטי עלות;

- חשבונאות ותמחיר עלויות;

- הכנת דיווח מגזרי;

- פיתוח אמצעים לייעול השימוש במשאבים;

- ניתוח תמחור וניהול תיקי מבחר;

10) אספקת משאבים כספיים:

- ניהול קשרים עם מקורות מימון פוטנציאליים, עם משקיעים חיצוניים;

- קביעת צרכי מימון;

- ביצוע עסקאות למשיכת משאבים פיננסיים;

11) תחזית פיננסית;

12) ביקורת פנימית;

13) תכנון מס וחשבונאות;

14) שליטה;

15) קידום דרך חשיבה כלכלית:

- פיתוח תכניות הדרכה לעובדי החברה בתהליך קבלת החלטות ניהוליות אפקטיביות;

- יצירת מודלים וסטנדרטים לקבלת החלטות.

פתרון בעיות אלו מוטל על מומחים שונים, בהתאם למבנה הארגוני, גודל הארגון והמטלות העומדות בפניו. הפונקציות של מנהל פיננסי יכולות להתבצע על ידי המנהל הפיננסי, החשבונאות, המנהל הפיננסי, המנהל המסחרי, המנהל הכללי, מומחים הנמשכים מבחוץ. על מנת שמבנה השירות הפיננסי והכלכלי יהיה מיטבי, מומלץ לדון עם הנהלת החברה במשימות השירות הפיננסי הנובעות מיעדים אסטרטגיים, אפשרות להאציל את הסמכויות הדרושות לביצוע משימות אלו, תנאי ההתייחסות של העובדים וכן מערכת הערכת פעילות היחידה הפיננסית והעומד בראשה.[48]

במובנים רבים, תפקידו של סמנכ"ל הכספים בחברה נקבע מראש על פי סוג ומבנה העסק, כמו גם שלב ההתפתחות של החברה. ישנם שלושה מודלים נפוצים ביותר של פעילות של דירקטורים פיננסיים כיום:

1) המנהל הכללי מקבל את כל ההחלטות באופן עצמאי; מנהל פיננסי מבצע את משימות החשב הראשי, רואה חשבון - עסק קטן;

2) סמנכ"ל הכספים הוא אחד מדמויות המפתח. הערך והמיקום של החברה בשוק תלויים לא רק במכירות וייצור יעילים, אלא גם בניהול פיננסי - עסקים בינוניים;

3) ראש החברה הוא דירקטור כללי האחראי על האסטרטגיה של המיזם, מכירות, שיווק. עם זאת, לא ניתן להוציא אפילו דולר אחד ללא הסכמת סמנכ"ל הכספים - עסקים גדולים.[49]

בעת יצירת יחידה פיננסית בארגון, יש צורך לקחת בחשבון את הפרטים הספציפיים של העסק, המסורות שהתפתחו בחברה, למשל, ביצוע פונקציות קשורות על ידי עובדים, ותכונות המבנה הארגוני. כמובן שהדבר מסבך מעט את תהליך ההסתגלות של מנהל פיננסי מתחיל, אך, למשל, מבלי לדעת את הפרטים של עסקי החברה, הוא לא יוכל להתמודד ביעילות גם עם המשימות הפשוטות העומדות בפני השירות הפיננסי והכלכלי. [50]

המשימה העיקרית של המנהל הפיננסי היא לארגן את עבודת המחלקות אותן הוא מוביל בחמישה תחומים עיקריים: בקרה, תכנון פיננסי, חשבונאות וחשבונאות מס, ניהול תזרים מזומנים (פונקציית אוצר), הנהלת חשבונות ניהולית, ניהול סיכונים פיננסיים.

ניתן לתאר בקרה כמערכת לקביעת יעדים, חיזוי ותכנון, הקמת מנגנונים וכלים להשגת היעדים שנקבעו וכן בדיקת מידת השלמתם בהצלחה. עבודה זו, ככלל, מתבצעת על ידי מחלקת הבקרה הפיננסית, או מחלקת התכנון והכלכלה. בעת הגדרת תפקידי עובדי יחידה זו יש לזכור כי מערכת הבקרה נשענת על ארבעה נדבכים: חשבונאות, ניתוח, תכנון וארגון תהליכים עסקיים הנכללים בסמכותו של המנהל הפיננסי.

תפקידי האוצר של החברה כוללים בדרך כלל את הניהול השוטף של תזרימי המזומנים, קביעת עדיפות התשלומים, הליך ההסדרים ההדדיים, פעולות המרת מטבעות וכן בקרה על תשלומים ויתרות בחשבונות של חברות במסגרת הקבוצה, אם אנחנו מדברים על חברת אחזקות. לרוב, האוצר מוקצה כיחידה נפרדת בחברות גדולות ובינוניות; בחברות קטנות, התפקידים המקבילים מבוצעים על ידי עובד אחד או יותר (למשל, מנהל בנק).

על מנת למשוך מימון ולבחור בדרך הרווחית ביותר להצבת כספים פנויים זמנית במסגרת השירות הפיננסי והכלכלי, ניתן להקים מחלקת מימון (מחלקת אשראי). עם זאת, בחברות רבות, תפקיד הגיוס וההקצאה הוא לרוב גם באחריות האוצר. יחד עם זאת, פעילות חטיבות אלו אינה מסתכמת בבחירת בנק אמין וקבלת הלוואות בתנאים המקובלים על החברה. המשימות של המנהל הפיננסי כוללות גם ארגון של אינטראקציה בתחומים אלה של מחלקות אחרות של המיזם. ניתן להגיע לאינטראקציה אפקטיבית אם ההליך לאינטראקציה כזו מבחינת איסוף ומתן המידע הדרוש מוסדר.

המשימות העיקריות העומדות בפני המנהל הפיננסי נקבעות על ידי מספר גורמים: הסביבה התחרותית, הצורך בשיפור טכנולוגי מתמיד, הצורך בהשקעות הון, חוקי המס המשתנים, הסביבה העולמית, חוסר יציבות פוליטית, מגמות מידע, שינויים בריבית והמצב בבורסה. בגיבוש מדיניות פיננסית מתאימה, על המנהל הפיננסי לפתח אלגוריתם להשגת הצלחה פיננסית. מקסום כספי המיזם באמצעות בחירה נכונה של שיטות מימון, ניהול מדיניות דיבידנד הולמת ומזעור סיכונים בהשגת רווח נקי היא משימת הפעילות השוטפת והעתידית בתחום הניהול הפיננסי.

ניהול פיננסי הוא תהליך של פיתוח ויישום החלטות ניהוליות במטרה להשפיע על הכספים, מחזור הכסף והיחסים הפיננסיים. ניהול ההשפעה על הכספים הכרחי כדי להשיג יציבות פיננסית, יעדים אסטרטגיים וטקטיים של המיזם.

לפיכך, השגת ושמירה על יציבות פיננסית היא המשימה העיקרית של הניהול הפיננסי. הפתרון שלו מניח שהמצב הפיננסי של המיזם מאופיין ב:

- יכולת פירעון גבוהה;

- נזילות מאזן;

- נזילות נכסים;

- כושר אשראי;

- רווחיות.

ניתן להשיג שילוב של מאפיינים אלה אם נצפו מספר פרופורציות איזון חשובות:

1) הנכסים הנזילים ביותר צריכים לכסות את ההתחייבויות הדחופות ביותר (לחייבים) או לחרוג מהם;

2) נכסים סחירים (חייבים, כספים על פיקדונות) חייבים לכסות התחייבויות לזמן קצר (הלוואות לזמן קצר) או לעלות עליהם;

3) נכסים הנעים לאט (מלאי מוצרים מוגמרים, חומרי גלם או חומרים) חייבים לכסות התחייבויות ארוכות טווח או לחרוג מהם;

4) נכסים קשים למכירה (בניינים, קרקע) חייבים להיות מכוסים בהתחייבויות קבועות (כספים עצמיים) ולא יעלו עליהם.

ניהול פיננסי צריך לספק אפשרות לשיפור מכוון של בלוקים פונקציונליים בודדים, אלמנטים של המערכת וכל שילוב ביניהם.

10.2. הרכב ומבנה ההון החוזר

הון חוזר הוא אחד ממרכיבי הרכוש של המיזם. מצבם ויעילות השימוש שלהם הם אחד התנאים העיקריים לתפעול מוצלח של המיזם. התפתחות יחסי השוק קובעת את התנאים החדשים לארגון שלהם. אינפלציה גבוהה, אי-תשלומים ותופעות משבר אחרות מאלצות את המפעלים לשנות את מדיניותם ביחס להון החוזר, לחפש מקורות התחדשות חדשים ולחקור את בעיית האפקטיביות של השימוש בהם. מבנה הנכסים השוטפים של החברה תלוי בהיקף פעילותה. למשל, אם חברה מנהלת נדל"ן ומקבלת הכנסות מהשכרתו, אזי היקף הנכסים השוטפים ביחס למטבע המאזן של החברה יהיה מינימלי. ברור שעבור מיזם כזה המשימה של שימוש יעיל בנכסים השוטפים אינה כל כך חשובה, וסביר להניח שלא תהיה לו מערכת מפותחת לניהולם. יחד עם זאת, מצבם הפיננסי והכלכלי של מפעלים תעשייתיים ומסחריים תלוי במידה רבה בניהול אפקטיבי של המלאי ובכמות החובות. השוק הרוסי מיוצג על ידי חברות מסחר שממצבות את עצמן כ"חנויות שיש להן הכל". יש להם מלאי קבוע של יותר מ-30 אלף שמות מסחריים. כמובן שזה משפיע על מצב הנכסים השוטפים.[51] חלק נכבד מהחברות היצרניות עובדות לפי הזמנה ואינן מחזיקות במלאי גדול של מוצרים מוגמרים. ניתן לשפוט את השפעת ההשתייכות לתעשייה על מבנה הנכסים השוטפים של החברה לפי מדדי המחזור, המאפיינים את היחס בין שווי הנכס המקביל להכנסה היומית הממוצעת.

אחד התנאים להמשכיות הייצור הוא חידוש מתמיד של הבסיס החומרי שלו – אמצעי הייצור. בתורו, זה קובע מראש את המשכיות התנועה של אמצעי הייצור עצמם, המתרחשת בצורה של תפוצתם.

במחזור שלהם, ההון החוזר לובש באופן עקבי צורות כספיות, יצרניות וסחורות, התואם את החלוקה שלהם לנכסי ייצור וקרנות מחזור. המוביל החומרי של נכסי הייצור הם אמצעי הייצור, המחולקים למושאי עבודה וכלי עבודה. מוצרים מוגמרים, יחד עם מזומנים וכספים בחישובים, יוצרים את קרנות המחזור.

מחזור הכספים של מפעלים מתחיל בהקדמת הערך במזומן לרכישת חומרי גלם, חומרים, דלק ואמצעי ייצור אחרים - השלב הראשון של המעגל. כתוצאה מכך, המזומנים לובשים צורה של מלאי, המבטא את המעבר מתחום המחזור לתחום הייצור. במקרה זה, הערך אינו מושקע, אלא מתקדם, שכן לאחר השלמת המעגל הוא מוחזר. השלמת השלב הראשון קוטעת את מחזור הסחורות, אך לא את המחזור.

השלב השני מתרחש בתהליך הייצור, בו כוח העבודה מבצע את הצריכה היצרנית של אמצעי הייצור, ויוצר מוצר חדש הנושא בעצמו את הערך המועבר והחדש שנוצר. הערך המתקדם משנה שוב את צורתו - מפרודוקטיבי הוא עובר לסחורה.

השלב השלישי הוא מכירת מוצרים מוגמרים (עבודות, שירותים) וקבלת כספים. בשלב זה, ההון החוזר עובר שוב מתחום הייצור לתחום המחזור. מחזור הסחורות שנקטע מתחדש, והערך עובר מצורת הסחורה לצורה המוניטרית. ההבדל בין סכום הכסף שהוצא לייצור ומכירת מוצרים ומתקבל ממכירת מוצרים מיוצרים הוא החיסכון המזומן של המיזם.

לאחר השלמת מעגל אחד, הון חוזר נכנס למעגל חדש, ובכך מבצע את הסליל הרציף שלהם. התנועה המתמדת של ההון החוזר היא הבסיס לתהליך בלתי מופרע של ייצור ומחזור.

ניתוח של מחזור הכספים של מפעלים מראה כי הערך המתקדם לא רק לובש ברצף צורות שונות, אלא גם נשאר כל הזמן בצורות אלה בגדלים מסוימים. במילים אחרות, הערך המתקדם בכל רגע נתון של המעגל נמצא בחלקים שונים בו-זמנית בצורה של כסף, ייצור וסחורות.

מחזור הכספים של מפעלים יכול להתבצע רק אם יש ערך מוגדר להקדים בצורה של כסף. נכנס למעגל, הוא כבר לא עוזב אותו, משנה באופן עקבי את צורותיו הפונקציונליות. הערך שצוין בצורה כספית מייצג את הנכסים השוטפים של המיזם.

הון חוזר הוא בעיקר קטגוריית ערך. במובן המילולי, הם אינם ערכים חומריים, שכן לא ניתן להשתמש בהם לייצור מוצרים מוגמרים. פועל כערך בצורה כספית, ההון החוזר שכבר נמצא בתהליך של מחזור לובש צורה של מלאי, עבודות בתהליך, מוצרים מוגמרים. בניגוד לפריטי מלאי, ההון החוזר אינו מושקע, אינו מוציא, אינו נצרך, אלא מתקדם, חוזר לאחר סיום מעגל אחד ונכנס לאחר.

רגע ההתקדמות הוא אחד המאפיינים המהותיים והמיוחדים של ההון החוזר, שכן הוא ממלא תפקיד חשוב בביסוס הגבולות הכלכליים שלהם. הקריטריון הזמני לקידום הון חוזר לא צריך להיות היקף הכספים הרבעוני או השנתי, אלא מחזור אחד, שלאחריו הם מקבלים החזר ונכנסים לאחר.

חקר מהות ההון החוזר כרוך בשיקול של הון חוזר וקרנות מחזור. הון חוזר, הון חוזר וקרנות מחזור קיימים באחדות ובקישוריות, אך ישנם הבדלים משמעותיים ביניהם.

ההון החוזר נמצא כל הזמן בכל שלבי המיזם, בעוד ההון החוזר עובר בתהליך הייצור, מוחלף בקבוצות חדשות של חומרי גלם, דלק, חומרי יסוד וחומרי עזר. מלאי, בהיותו חלק מההון החוזר, נכנס לתהליך הייצור, הופך למוצרים מוגמרים ועוזבים את המיזם. הון חוזר נצרך לחלוטין בתהליך הייצור, ומעביר את ערכו למוצר המוגמר. הסכום שלהם בשנה יכול להיות גדול עשרות מונים מכמות ההון החוזר, מה שמבטיח עיבוד או צריכה של אצווה חדשה של חפצי עבודה במהלך כל מעגל ואלה שנותרו במשק, מה שהופך מעגל סגור.

קרנות מסתובבות מעורבות ישירות ביצירת ערך חדש, והון חוזר - בעקיפין, באמצעות קרנות מתגלגלות.

בתהליך המחזור, ההון החוזר מגלם את ערכו בהון החוזר ולכן, באמצעות האחרון, הם מתפקדים בתהליך הייצור ומשתתפים ביצירת עלויות הייצור.

אם ההון החוזר היה שותף באופן ישיר וישיר ביצירת מוצר חדש, אז הם היו יורדים בהדרגה ועד שהמחזור יסתיים, הם היו צריכים להיעלם.

קרנות מסתובבות, המייצגות ערך שימוש, פועלות בצורה אחת - פרודוקטיבית. נכסים מסתובבים לא רק לובשים צורות שונות באופן עקבי, אלא גם נשארים כל הזמן בחלקים מסוימים בצורות אלה.

נסיבות אלו יוצרות צורך אובייקטיבי להבחין בין מחזור ההון החוזר להון החוזר.

השוואה של הון חוזר לקרנות במחזור, שהן צורה פונקציונלית של הון חוזר בשלב המחזור, מביאה לתוצאות הבאות. מחזור הכספים של ארגונים מסתיים בתהליך מכירת מוצרים (עבודות, שירותים). לצורך יישום נורמלי של תהליך זה, הם, יחד עם כספים קבועים ומסתובבים, חייבים להיות בעלי גם כספי מחזור.

מחזור כספי המחזור קשור קשר בל יינתק עם מחזור נכסי הייצור במחזור והוא המשכו והשלמתו. ביצירת מעגל, כספים אלו שזורים זה בזה, יוצרים מחזור משותף, שבתהליך ערך הכספים במחזור, המועבר לתוצר העבודה, עובר מתחום הייצור לתחום המחזור, וערך המחזור. כספים בגובה הערך המתקדם - מתחום המחזור לתחום הייצור. כך מתבצעת מחזור בודד של כספים מתקדמים, העוברים דרך צורות פונקציונליות שונות וחוזרים לצורה הכספית המקורית. הון חוזר, יצירת מעגל, מתחום הייצור, שבו הם מתפקדים כהון חוזר, עוברים לתחום המחזור, שם הם פועלים כקרנות מחזור.

הגדרת ההון החוזר כקרנות מתקדמות במניות שנוצרו של קרנות הון חוזר וקרנות מחזור אינה חושפת את מלוא התוכן הכלכלי של קטגוריה זו. היא אינה מביאה בחשבון כי יחד עם התקדמות כמות מסוימת של משאבי כסף, מתרחש תהליך התקדמות למלאים אלו של ערך עודף המוצר שנוצר בתהליך הייצור. בהקשר זה, עבור מפעלים רווחיים, לאחר השלמת מחזור הכספים, כמות ההון החוזר המתקדם עולה בסכום מסוים של הרווח המתקבל. עבור מפעלים לא רווחיים, סכום ההון החוזר המתקדם בתום מחזור הכספים יורד עקב ההפסדים שנגרמו.

לעתים קרובות משווים הון חוזר למזומן. בינתיים, אי אפשר במובן המילולי לקרוא להם כסף. הערך הכולל מתקדם בצורה של כסף, ולאחר שעבר את תהליך הייצור והמחזור, הוא מקבל שוב את הצורה הזו. מזומן הוא מתווך בתנועת כספים. הערך הכולל, המתבטא בכסף, הופך לכסף אמיתי רק לעיתים ובחלקים.

אז, הון חוזר הוא ערך מתקדם בצורה כספית ליצירה ושימוש שיטתי של הון חוזר וקרנות מחזור בסכום המינימלי הנדרש כדי להבטיח את יישום תוכנית הייצור על ידי המיזם ואת עמידה בזמנים של ההתנחלויות.[52]

לנכסים השוטפים של המיזם יש שתי תפקידים: ייצור ויישוב. בעת ביצוע פונקציית ייצור, הון חוזר, המתקדם להון חוזר, שומר על המשכיות תהליך הייצור ומעביר את ערכו למוצר המיוצר. עם השלמת הייצור, נכסים במחזור עוברים לתחום המחזור בצורה של כספי מחזור, שם הם מבצעים פונקציית הסדר, המורכבת מהשלמת המחזור והפיכת נכסים במחזור מצורת סחורה לכספית.

הקצב, הקוהרנטיות והביצועים הגבוהים של הארגון תלויים במידה רבה בזמינות ההון החוזר שלו. היעדר כספים המקודמים לרכישת מלאי עלול להביא להפחתת ייצור, אי מילוי תוכנית הייצור. הטיה מוגזמת של כספים לעתודות החורגות מהצורך בפועל מובילה להפסקת המשאבים, לשימוש לא יעיל בהם.

מכיוון שההון החוזר כולל משאבים חומריים וגם כספיים, לא רק תהליך הייצור החומרי, אלא גם היציבות הפיננסית של המיזם תלוי בארגון וביעילות השימוש שלהם.

מבנה ההון החוזר הוא היחס בין מרכיבים בודדים של נכסי הון חוזר וקרנות במחזור, כלומר, הוא מציג את חלקו של כל מרכיב בסכום הכולל של ההון החוזר (איור 10.1).

ההרכב של ההון החוזר מובן כקבוצה של אלמנטים היוצרים נכסי הון חוזר וקרנות מחזור, כלומר, הצבתם באלמנטים נפרדים. החלק העיקרי של נכסי הייצור במחזור מורכב מחפצי עבודה - חומרי גלם, חומרי יסוד וחומרי עזר, מוצרים חצי מוגמרים קנויים, דלק ודלק, מכולות וחומרי מיכל.

בנוסף, נכסי הייצור במחזור כוללים גם כמה כלים - כלי עבודה, מלאי, חלקי חילוף לתיקונים שוטפים, ביגוד מיוחד והנעלה. כלים אלה הם בני פחות משנה או שיש להם מגבלות עלויות.

המחזור הפיננסי מאפיין את מרווח הזמן בין רגע קבלת הכספים מהקונים עבור מוצרים שנמכרו לבין רגע התשלום לספקים עבור חומרי גלם לייצור מוצרים אלו. קיצור המחזוריות התפעולית והפיננסית בדינמיקה נתפסת כמגמה חיובית. אם ניתן לעשות את הפחתת המחזור התפעולי על ידי האצת תהליך הייצור (התפשטות ועוצמת העבודה) ומחזור החובות, אזי ניתן להקטין את המחזור הפיננסי הן בשל גורמים אלו והן בשל האטה לא קריטית כלשהי ב- מחזור חשבונות לתשלום.

לפיכך, ניתן לחשב את משך המחזור הפיננסי בימי מחזור באמצעות הנוסחה

כאשר POC - משך המחזור התפעולי (מורכב ממחזור חשבונות חייבים בימים ומחזור מלאי בימים); BOK - זמן מחזור החשבונות לתשלום; WHO - זמן מחזור המלאי; WAT - זמן מחזור החייבים.

בתורו, ניתן לחשב את זמן מחזור המניות, החייבים והתשלומים, בהתאמה, באמצעות הנוסחאות הבאות:

שבו Zav.pr - מלאי ממוצע; Sp.p - עלות הסחורה שנמכרה; Ssr.d, Ssr.k - ממוצע חובות וחייבים, בהתאמה; Вр - הכנסות ממכירות; T הוא אורך התקופה שעבורה מחושבים הממוצעים (365 ימים).

החוב בחישוב יכול לשמש הן כללי והן קשור ישירות לפעילות העיקרית של המיזם.

שאלת גובה החובות היא למעשה שאלת משך המחזור התפעולי והפיננסי כאחד. צמיחה בחשבונות חייבים, המונעת מתקופות אשראי מסחריות ארוכות יותר, תקני אשראי רופפים יותר, גבייה פחות מחמירה של פיגורים, הנחות סחר, מעוררת בדרך כלל מכירות. היקפי מכירות גדולים יותר עשויים לדרוש מלאי גדול יותר והצטברות של רכוש קבוע. גידול כזה בנכסים מצריך, ככלל, הוצאות גדולות למימונם באמצעות, אולי, כספים לווים ו(או) הנפקת ניירות ערך. במקרה זה, גם העלויות הנדרשות לייצור אצווה נוספת של סחורות עולות. עלייה במכירות באשראי מביאה לגידול בפדיון וברווח רק בפנקסי הנהלת החשבונות והדיווח של המיזם, וגם אז בכפוף לאימוץ המדיניות החשבונאית של החברה "במשלוח" ולא "בתשלום". למעשה, ההכנסות והרווחים הללו נראים רק על הנייר ואינם נותנים תזרים מזומנים אמיתי. כמו כן, יגדל היקף החובות ומכאן עלויות התפעול הנלוות אליהם וכן מספר החובות האבודים והעלויות הכרוכות במתן הנחות מסחריות. לפיכך, השאלה העיקרית שיש לפתור בתהליך בחירת רמת החובות האופטימלית על ידי המיזם מנוסחת כך: האם ההכנסה ממכירות תגדל במידה רבה יותר מהעלויות, לרבות העלויות הכרוכות בהלוואות ללקוחות, כלומר. האם זה יעיל עבור הארגון לקבל עלויות כאלה? התשובה לכך היא שרמת החובות האופטימלית תהיה רמה כזו שבה העלויות השוליות של שינוי מדיניות האשראי יהיו שוות ליתרונות השוליים של שינוי מדיניות האשראי.

10.3. ניתוח הון חוזר

ניתוח ההון החוזר מאפשר לך:

- להעריך את יעילות השימוש במשאבים בפעילות התפעולית של המיזם;

- לקבוע את נזילות מאזן החברה, כלומר את היכולת לפרוע התחייבויות לטווח קצר במועד;

- לברר במה מושקע ההון החוזר של החברה עצמה במהלך המחזור הפיננסי.

גודל ומבנה הנכסים השוטפים חייבים לענות על צרכי המיזם, הבאים לידי ביטוי בתקציב. הנכסים השוטפים צריכים להיות מינימליים, אך מספיקים לתפעול מוצלח וחלק של הארגון.

מבנה ההון החוזר הוא החלק של חלוקת המשאבים בין המרכיבים הבודדים של הנכסים השוטפים. הוא משקף, בפרט, את הפרטים הספציפיים של המחזור התפעולי, וכן איזה חלק מהנכסים השוטפים ממומן מכספי עצמי והלוואות ארוכות טווח, ואיזה חלק ממומן על ידי כספים שאולים, לרבות הלוואות בנקאיות לטווח קצר.

הגודל והמבנה של ההון החוזר שלו עשויים לשקף את משך ומאפייני המחזור הפיננסי.

ערך ההון החוזר העצמי מראה לא רק עד כמה הנכסים השוטפים עולים על ההתחייבויות השוטפות, אלא גם כיצד ממומנים נכסים לא שוטפים מכספי החברה הפרטיים ומהלוואות ארוכות טווח.

הרכב ומבנה ההון החוזר אינם זהים במגזרים ותתי-ענפים שונים של המשק. הם נקבעים על ידי גורמים רבים של סדר תעשייתי, כלכלי וארגוני. לכן, בהנדסת מכונות, שבה מחזור הייצור ארוך, שיעור העבודות בתהליך גבוה. במפעלי התעשיות הקלות והמזון תופסים את המקום העיקרי חומרי גלם וחומרים (למשל בתעשיית הטקסטיל). יחד עם זאת, לתעשיית המזון יש מלאי גבוה יחסית של חומרי עזר, מיכלים ומוצרים מוגמרים.

בארגונים שבהם נעשה שימוש במספר רב של כלים, מתקנים והתקנים, שיעור הפריטים בעלי הערך הנמוך והבלאי גבוה (בהנדסת מכונות ועיבוד מתכת).

בענפי המיצוי אין למעשה מלאי של חומרי גלם וחומרי יסוד, אך שיעור ההוצאות הנדחות גדול. בנוסף, למשל, בתעשיית הנפט, נתח גדל מורכב מחומרי עזר, חלקי חילוף לתיקון רכוש קבוע.

ערכם של מוצרים מוגמרים, סחורות שנשלחו וחייבים מושפע מגורמים כגון תנאי מכירת המוצרים, צורת ומצב ההתנחלויות.

האפקטיביות וההיתכנות הכלכלית של תפקוד המיזם מוערכת לא רק לפי אינדיקטורים מוחלטים, אלא גם לפי אינדיקטורים יחסיים. האינדיקטורים היחסיים העיקריים הם מערכת מדדי הרווחיות.

במובן הרחב של המילה, המושג רווחיות פירושו רווחיות, רווחיות. מפעל נחשב לרווחי אם תוצאותיו ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים) מכסות את עלויות הייצור (המחזור) ובנוסף מהוות כמות רווח המספיקה לתפקוד תקין של המיזם.

את המהות הכלכלית של הרווחיות ניתן לחשוף רק באמצעות המאפיינים של מערכת האינדיקטורים. המשמעות הכללית שלהם היא לקבוע את כמות הרווח מ-1 לשפשף. הון מושקע, ומכיוון שמדובר באינדיקטורים יחסיים, הם למעשה אינם מושפעים מהאינפלציה.

שקול את האינדיקטורים העיקריים לרווחיות.

תשואה על נכסים (נכס) P מראה כמה רווח החברה מקבלת מכל רובל שהושקע בנכסים:

שבו פч - רווח שנותר לרשות המיזם (רווח נקי); א - הערך הממוצע של הנכסים (מטבע המאזן).

תשואה על נכסים שוטפים Rt.a מראה כמה רווח החברה מקבלת מרובל 1 שהושקע בנכסים שוטפים:

היכן שt.a - הערך הממוצע של הנכסים השוטפים.

אינדיקטור זה מאפשר לך לתת הערכה מקיפה של האפקטיביות של השימוש בהון חוזר והוא יכול להיות מיוצג כמוצר של שני אינדיקטורים אחרים - רווחיות המכירות Рעם רווחיות הנכסים Р:

הרמה האופטימלית של הון חוזר תביא למקסימום רווחים עם רמת נזילות וסיכון מסחרי מקובל.

החזר על ההשקעה Ri משקף את האפקטיביות של השימוש בכספים שהושקעו בארגון. במדינות עם כלכלות שוק מפותחות, אינדיקטור זה מבטא הערכה של "השליטה" בניהול השקעות:

כאשר P הוא הסכום הכולל של הרווח לתקופה; SC - ערך ממוצע של הון עצמי; TO - הערך הממוצע של התחייבויות לטווח ארוך.

תשואה להון Rsk, משקפת את חלק הרווח בהון העצמי:

הרווחיות של הפעילות העיקרית Rd מראה מהו חלק הרווח ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים) של הפעילות העיקרית בכמות עלויות הייצור:

כאשר Pr - רווח ממכירות; 3 - עלויות ייצור.

הרווחיות של מוצרים שנמכרו Rp מציגה את כמות הרווח לכל שפשוף אחד. מוצרים שנמכרו:

שבו Вр - הכנסות ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים).

אינדיקטור זה מציין את האפקטיביות של לא רק הפעילות הכלכלית של המיזם, אלא גם את תהליכי התמחור.

אינדיקטור שונה לרווחיות המוצר הוא הרווחיות של נפח המכירות

כאשר Pr - רווח ממכירת מוצרים: Vpr - נפח מכירות.

כדי להעריך את מחזור החובות, השתמש במדדים שלהלן.

יחס מחזור חשבונות חייבים

כאשר Vr הוא נפח המכירות; זב.ד - הערך הממוצע של חייבים.

יחס זה מראה את ההתרחבות או הירידה של האשראי המסחרי שמספק המיזם. אם בעת חישוב המקדם, התמורה מהמכירה נחשבת לפי העברת הזכות לעלות, הרי שעלייה במקדם משמעותה ירידה במכירות באשראי, וירידתה מעידה על עלייה בגובה האשראי שניתן. .

תקופת פירעון חובות

ככל שתקופת ההחזר ארוכה יותר, כך הסיכון למחדל גבוה יותר. אינדיקטור זה צריך להיחשב על ידי ישויות משפטיות ויחידים, סוגי מוצרים, תנאי פשרה, כלומר, התנאים לסיום עסקאות.

יחס מחזור מלאי

כאשר D היא העלות; ZsrMPZ - ערך ממוצע של MPZ.

תקופת מחזור מלאי

אינדיקטור זה מצביע על שימוש רציונלי, יעיל או להיפך, לא יעיל בהון חוזר, בהתבסס על הדינמיקה של המקדם לאורך מספר שנים.[53]

10.4. שירות כלכלי פיננסי בארגון

השירות הכלכלי הפיננסי (FES) תופס מקום מיוחד במבנה הארגוני של החברה וממלא תפקיד מיוחד במערכת הניהול שלה. מצד אחד, היא המבצעת של אחד התהליכים העסקיים המרכזיים - תהליך ביצוע התנחלויות עם צדדים נגדיים, ומצד שני, היא המפעילה של שתי תתי מערכות ניהול חשובות בו זמנית: הפיננסית והכלכלית. תת-מערכת תכנון פעילות ותת-מערכת הניהול והחשבונאות. ככזה, FES הוא מרכיב ייחודי במבנה הארגוני. האופי הכפול של המשימות שנפתרו על ידי ה-FES מחייב חלוקה נכונה של עבודות בעלות אופי שונה במסגרת ה-FES ויוצר דרישות מסוימות למבנה הארגוני שלו (איור 10.2).

משימה חשובה של השירות הפיננסי של המיזם היא ארגון נכון של תשלומים עבור מוצרים מוגמרים ומעקב מתמיד אחר יישום התוכנית למכירת מוצרים ורווחים. חשיבות רבה בארגון העבודה הפיננסית במפעל היא עמידה בזמנים של ההסדרים עם התקציב, ארגון הקשרים עם הבנקים, נכונות ההסדרים עם העובדים והעובדים, בקרה על עמידה בסטנדרט ההון החוזר.[54]

הדרכים העיקריות לחיזוק הכספים של מפעלים קשורות לייעול הכספים המשמשים אותם וחיסול הגירעון שלהם.

התחומים החשובים ביותר לשיפור העבודה הפיננסית בארגונים כוללים:

- ניתוח פיננסי שיטתי ומתמשך של פעילותם;

- ארגון ההון החוזר בהתאם לדרישות הקיימות על מנת לייעל את המצב הפיננסי;

- הכנסת חשבונאות ניהולית ועל בסיס זה ייעול עלויות הארגון על בסיס חלוקתן למשתנים וקבועים וניתוח האינטראקציה והקשר "עלויות - הכנסה - רווח";

- ייעול חלוקת הרווחים ובחירת מדיניות הדיבידנד היעילה ביותר;

- הכנסה רחבה יותר של אשראי מסחרי ומחזור שטרות על מנת לייעל את מקורות הכספים וההשפעה על המערכת הבנקאית;

- שימוש בקשרי חכירה לפיתוח ייצור;

- ייעול מבנה הנכס ומקורות היווצרותו על מנת למנוע מבנה מאזני לא מספק;

- הכנסת מערכת מודרנית לניהול תזרים מזומנים;

- פיתוח ויישום המדיניות הפיננסית האסטרטגית של המיזם.

כחלק מה-FES מבחינה ארגונית, קיימות שלוש יחידות מבניות:

1) מבצע הליך "ההתנחלויות";

2) מפעיל תת-המערכת לתכנון פעילויות פיננסיות וכלכליות;

3) רואה חשבון ראשי.

מבחינת יישום התהליך העסקי "התנחלויות", FES צריך להיות מונחה על ידי התקנות הרלוונטיות. כמו תקנון כל תהליך עסקי, גם תקנון תהליך "התנחלויות" מכיל רשימה של עבודות שבוצעו, שלכל אחת מהן מצויין לפחות מערך המאפיינים הבא:

- מחזוריות ו(או) תנאי ביצוע;

- מבצע;

- מסמכי קלט ושולחים שלהם;

- מסמכי פלט ונמעניהם;

- מסמכים רגולטוריים ומתודולוגיים המנחים את המבצע במהלך עבודתו.

לוח הזמנים של התהליך קובע ביצוע בתדירות מסוימת (יומי, אחת לחודש או לפי הצורך) של קבוצות העבודה הבאות.

לצורך ניהול תהליך "התנחלויות", פותח לוח תשלומים באופק תכנוני של עד חודש ימים, ומרשם תשלומים נערך מדי יום על בסיס פניות המתקבלות ממחלקות לתשלום חשבוניות של צדדים נגדיים והתחייבויות נוספות.

להבטחת קבלת הכספים מתבצעת עבודה מול חייבים, לרבות קבלת החלטות על הגשת תביעות ומחיקת חובות אבודים.

על מנת לבטל את המחסור הזמני בכספים, מתבצעת עבודה למשיכת מקורות מימון לטווח קצר, לרבות קיום יחסים חוזיים עם צדדים נגדיים רלוונטיים.

לצורך ההסדרים בפועל, חשבונות החברה לרבות חשבונות הלוואות ומזומן בקופת החברה מנוהלים על ידי הנפקת מסמכי תשלום שונים בתוך פנקס התשלומים המאושר.

מערכת תכנון הפעילות הפיננסית והכלכלית נחוצה כדי לקבוע את האופציה העסקית היעילה ביותר לטווח הקצר (שנה, רבעון, חודש) ולתאם את הפעולות של כל חטיבות החברה בכיוון הנבחר. מערכות לתכנון פעילות פיננסית וכלכלית, בהתאם למדיניות שנבחרה לניהול מחלקות, מגוונות למדי הן מבחינת הרכב צורות התוכניות, האומדנים והתקציבים והן מבחינת הכללים לפיתוחן ואישורן. תחומי תכנון אנליטיים. מערכת בקנה מידה מלא לתכנון פעילויות פיננסיות וכלכליות מספקת פתרון מתמיד של שתי משימות הקשורות זו בזו:

1) תכנון טכני וכלכלי, כלומר תכנון רווחים לתקופה המתוכננת לפי שיטת "מחיקות ומשלוחים";

2) תכנון פיננסי, כלומר תכנון יתרת הכספים בתום תקופת התכנון עבור תקבולים ותשלומים אמיתיים.

הנהלת חשבונות הינה מערכת הנהלת חשבונות העומדת בכל הדרישות הרגולטוריות של החקיקה הקיימת וכתוצאה מכך נדרש דיווח גם בחקיקה זו. הנהלת חשבונות הינה מערכת הן של הנהלת חשבונות והן של הנהלת החשבונות עצמה, אשר מותאמת אישית לדרישות מערכת הניהול של חברה מסוימת וכתוצאה ממנה נוצר דיווח ניהולי פנימי. שמירה על חשבונאות כזו והיווצרות חשבונאות חיצונית וניהול פנימי ודיווח חשבונאי הן משימתו של החשב הראשי.

קיימות שתי אפשרויות עיקריות לארגון הנהלת חשבונות ניהולית. לצורך יישומם, יש צורך בקבוצה של רואי חשבון מוסמכים בארגון המבינים הן בניהול והן בחשבונאות. ההבדל בין האפשרויות הוא רק באיזה מקום תופסים עובדים אלו בשרשרת המסמכים הטכנולוגית.

האפשרות הראשונה קובעת כי כל מסמכי החשבונאות יעברו לרואה החשבון המנהל חשבונאות ניהולית (או לקבוצת רואי חשבון). רואה חשבון זה חייב לקבוע כיצד עסקאות עסקיות המתועדות במסמכים ראשיים צריכות לבוא לידי ביטוי בחשבונאות ניהולית. עבור כל אחד מהמסמכים החשבונאיים העיקריים הוא מרכיב רישומים ניהוליים וחשבונאיים כאחד. אם במפעל, בנוסף לרואי חשבון המנהלים חשבונאות ניהולית, קיימת חשבונאות פיננסית, הרי שלאחר היווצרות רישומי ההנהלה, מועברים המסמכים העיקריים לרואי החשבון המנהלים חשבונאות ומיסים, אשר על סמך מסמכים אלו, לערוך רישומים חשבונאיים רשמיים.

היתרון של אפשרות זו הוא בכך שהיא תואמת באופן הדוק ביותר את העקרונות הבסיסיים של חשבונאות ומאפשרת לך לשקף בצורה מלאה יותר את פעילות הארגון. החיסרון הוא שיידרשו משאבים נוספים ליצירת מערכת הנהלת חשבונות משולבת המשלבת גם תצורות חשבונאיות וניהול סטנדרטיות.

האפשרות השנייה לארגון חשבונאות ניהולית טומנת בחובה שהזנת מידע למאגר הניהולי לאחר שבא לידי ביטוי במאגר החשבונאות. במילים אחרות, שני מסדי נתונים מקבילים נשמרים. במקביל, החשבונאות הפיננסית פועלת במצב הרגיל, ומספקת את הבסיס שלה לרואה החשבון האחראי על הנהלת החשבונות לשינוי שלה לאחר מכן. בפועל, טרנספורמציה כזו מתבצעת, ככלל, על בסיס נתונים מאוחדים.

העברת המידע המאוחד מהמאגר החשבונאי למאגר הניהול מתאפשר רק בעסקאות שתוכנן המשפטי תואם למהותן הכלכלית האמיתית. אם אין התכתבות כזו, יש לשקול כל פרסום המועבר לפנקסי ההנהלה בנפרד. בנוסף, אם חשבונאות ניהולית משקפת נתונים מאוחדים, יהיה צורך לקבל דוחות ניהוליים מלאים באמצעות מאגרי מידע ניהוליים וחשבונאיים (לדוגמה, ניתן להפיק דו"ח אנליטי על ספק ספציפי אך ורק מנתונים חשבונאיים).

למרות החסרונות שצוינו, האפשרות השנייה לחשבונאות ניהולית אטרקטיבית בשל עוצמת המשאבים הנמוכה שלה. ניתן ליישם אותו בזמן הקצר ביותר ובעלות מינימלית - מספיק לארגן משרות נוספות לרואי חשבון המנהלים חשבונאות ניהולית. בנוסף, האפקטיביות של אפשרות זו תהיה גבוהה יותר, ככל שההבדלים בין הנהלת חשבונות לחשבונאות ניהולית יהיו משמעותיים יותר. התנאי העיקרי ליישומו האפקטיבי הוא מתודולוגיה מפורטת להעברת פעולות ממסד נתונים חשבונאי למאגר מידע ניהולי. יש צורך לרכוש מערכות פיננסיות חזקות, ככלל, של ייצור מערבי לחשבונאות ניהולית. תוכניות כאלה מאפשרות לבצע ניתוח "רב מימדי" של כל סוגי הפעילויות של המיזם ולקבל כל דו"ח, המאפשר לך לעקוב בזמן אחר השינויים הקלים ביותר שעלולים להשפיע על מצבה הפיננסי של החברה.

כדי לבסס חשבונאות ניהולית, יש צורך לפתח מסמכים רגולטוריים שיקבעו את כללי החשבונאות הבסיסיים. הגיוני לנרמל רק את אותם נהלים חשבונאיים שאינם עומדים בתקנים החשבונאיים הנהוגים בארגון.

המסמכים הרגולטוריים העיקריים הם:

- תקני חשבונאות לניהול תאגידי;

- טבלת חשבונות של חשבונאות ניהולית;

- מערכת קודים המשמשת לקידוד סעיפי תקציב, סעיפי עלות, מוקדי אחריות, קווי עסקים וכו';

- סדר זרימת המסמכים בהנהלת חשבונות.

תקני חשבונאות ניהול מספקים את העקרונות הבסיסיים לרישום עסקאות עסקיות בארגון. בעת פיתוח תקנים חשבונאיים, יש לצאת ממסמכים רגולטוריים קיימים ולהתאים אותם בהתאם לתנאים הספציפיים של המיזם.

בעת פיתוח טבלת חשבונות ניהולית, טבלת החשבונות החשבונאית פועלת כבסיס. נוהל שיקוף מידע על פעולות עסקיות אינו משתנה: בחשבונאות ניהולית, כמו בחשבונאות, עלויות התשלום עבור שירותי הבנק יירשמו בחשבון 91, והרכוש הקבוע - בחשבון 01. עם זאת, טבלת החשבונות הניהולית ירשמו כלול גם חשבונות שאינם בשימוש בתוכנית החשבונאית. בפרט, הגיוני להכניס חשבונות מזומנים נוספים (ניהוליים), בהתבסס על כך שמידע על חשבונות הנהלת חשבונות זמין למשתמשים חיצוניים, ועל חשבונות ניהול - רק למנהלים ולבעלי החברה.

בעת פיתוח טבלת חשבונות, יש לזכור כי חשבונאות ניהולית דורשת כמות גדולה של פירוט נתונים, לכן, ישנה אפשרות לשקף מידע בנפרד עבור כל מרכז אחריות, תחום עיסוק של המיזם או מוצר המיוצר על ידי המיזם. בנוסף, טבלת החשבונות הניהולית אמורה להקל על דגימת נתונים לפי תכונה מסוימת, למשל לפי מרכזי אחריות, סוגי מוצרים, עובדים, פרקי זמן וכו'. לשם כך, יש צורך להקצות לכל פריט של הכנסות והוצאות, כל מרכז אחריות ולכל סוג פעילות קודים מתאימים.

מערכת הקודים צריכה להיבנות בצורה כזו שתבטיח את הקשר בין חשבונאות ניהולית לתקצוב. לשם כך, שני התהליכים מפותחים על בסיס אותו מודל ארגוני ותפקודי של החברה. המודל של החברה צריך לשקף את המבנה הפיננסי, לתאר את סדר התנועה של תזרימי חומר, מזומנים ותיעוד, לזהות מוקדי ריכוז של משאבים פיננסיים. עבור מערכות ניהול חשבונאות ותקצוב, מפתחים אותה מינוח של סעיפי עלות והכנסה, כאשר לכל אחד מהסעיפים מוקצה קוד ספציפי המקל על איתור וקיבוץ נתונים.

בעת פיתוח זרימת עבודה, יש להקדיש את תשומת הלב העיקרית למסמכים ראשוניים המיועדים לשימוש פנימי. דוגמה למסמכים כאלה יכולה להיות בקשות לתשלומים שאינם במזומן או הנפקת כסף מקופת ההנהלה. בצורת מסמכים חשבונאיים ראשוניים, רצוי להזין שדות חובה כגון "תחום עסק", "קוד עלות", "מרכז אחריות", אשר יאפשר לכם לקבוע באופן מיידי האם הפעילות העסקית שייכת למרכז אחריות מסוים, תהליך עסקי, פרק זמן.

תקנות תזרים המסמכים צריכות לקבוע לא רק את ההליך לשקף פעילות כלכלית בחשבונאות ניהולית, אלא גם את הרכב הדיווח ההנהלה. יש לתת תיאור קצר לכל אחד מהדוחות, כמו כן יש לקבוע את תדירות הפקת הדוחות והגשתם להנהלה.

לפני כניסת מערכת הנהלת חשבונות ניהולית, רצוי לבצע עבודת הסבר וייעוץ עם הצוות, ולאחר מכן לערוך הזמנה למפעל חתומה על ידי ראש המחלקה, שתחייב את העובדים וראשי כל המחלקות לבצע. לגלות את הפעילויות הנחוצות הן להקמת הנהלת החשבונות והן להמשך תפקודה. כל זה יאפשר לארגן בצורה היעילה ביותר את הקמת הנהלת החשבונות הניהולית במיזם, שבזכותה תוכל ההנהלה לעקוב טוב יותר אחר מצב העסקים שלה ולקבל החלטות ניהוליות מושכלות יותר.

10.5. תכנון פיננסי

למושג "תכנון פעילות החברה" יש שתי משמעויות. הראשון הוא כלכלי כללי, מנקודת המבט של התיאוריה הכללית של הפירמה, טבעה. במקרה זה, תכנון הוא מנגנון המחליף את המחירים ואת השוק, הפירמה כנושא של מערכת השוק כפופה למנגנון המחירים, חוק ההיצע והביקוש. במסגרת מערכת זו המחירים הם המתאם העיקרי של פעולות המשתתפים בה, והם הקובעים את היקפי ודרכי הייצור והצריכה של סחורות ושירותים המועילים למוכרים ולקונים. עם זאת, בסביבה הפנימית של כל יחידה עסקית, מנגנון המחירים נדחק על ידי פעולות מודעת וסמכותיות של מנהלים הקובעים את הכיוונים העיקריים של הפעילות הפנים-חברית. האופי הפנימי של המיזם מבוסס על מערכת של החלטות מתוכננות.

המשמעות השנייה היא ניהולית ספציפית. זהו תהליך הכנת החלטה ניהולית, המבוססת על עיבוד מידע ראשוני וכולל בחירה והכנה מדעית של יעדים, קביעת אמצעים ודרכים להשגתן באמצעות הערכה השוואתית של אפשרויות חלופיות ואימוץ המקובלים ביותר. מהם.[55] תכנון הוא צורת הניהול האסטרטגית הארוכה ביותר ולכן המורכבת ביותר. זה דורש מאמצים רציניים כדי להשיג תוצאה המכסה שוב ושוב את העלויות שנגרמו ליישומה. לעומת זאת, בהיעדר תכנון, תיתכן החלטות ניהול שגויות.

בהתאם למידע המשמש לגבי העבר, ההווה או המצב הפיננסי הרצוי של החברה בעתיד, ישנם כיווני תכנון תגובתיים, לא פעילים, קדם אקטיביים, אינטראקטיביים.[56]

נציגי כל אחד מכיווני התכנון הללו מאופיינים באופן פיגורטיבי על ידי ר' אקוף: "לא אקטיביסטים שואפים להישאר בזרם סוער; ריאקטיביסטים מנסים לשחות נגדו; קדם אקטיביסטים מנסים לרכוב על הגל הראשון שלו; אינטראקטיביסטים מתכוונים לשנות את מהלך נהר." [57]

תכנון תגובתי מכוון לעבר, ורק לעבר. לא פלא שהכיוון הזה נקרא גם "חזרה לעבר". השיטה העיקרית של תכנון תגובתי היא ללמוד את כל הבעיות במונחים של התרחשותן והתפתחותן בעבר. כספי הארגון נתפסים בעיני התומכים בתכנון תגובתי כמנגנון יציב, יציב ומבוסס. כל מה שקורה בארגון ידוע מראש. היא נשלטת מלמעלה למטה בעזרת סמכותו האישית של המנהיג העליון ויחסו ה"אבי" (פטרנליסטי) כלפי הכפופים. התכנון מתבצע מלמטה ומסתמך רק על ניסיון קודם מבלי לקחת בחשבון את הנסיבות האובייקטיביות של היום ושינויים אפשריים בעתיד. בתחילה מתבררים הצרכים והרצונות של מחלקות המיזם ומתוכננים בתוכניות. החומרים שנאספו מועברים להנהלת הרמה הבאה, המתקנת, עורכת אותם ומעבירה לשלב הבא, וכך הלאה לדרג הניהולי העליון, שם מפתחת טיוטת תכנית מאוחדת. חלוקות שורשיות אינן מתקנות את טיוטת התכנית.

תכנון לא פעיל נועד להסתגל להווה, ורק להווה. זה אומר אינרציה (לעשות משהו מתוך הרגל, ללא מאמץ מודע). במקרה של תכנון כזה, אין זה נחשב הכרחי לחזור לעבר או לשאוף להתקדם.

בתכנון לא פעיל, התנאים הקיימים נתפסים כטובים מספיק. שביעות רצון מההווה היא סימן ההיכר של חוסר הפעילות. מאפיין אותו גם שהאיזון בעמדת הארגון מושג באופן טבעי. לכן, העיקרון המרכזי של התכנון צריך להיות הכלל: "תכנן את המינימום ההכרחי כדי לא לשנות את המהלך הטבעי של הדברים". מנהיגים-לא אקטיביסטים אינם מחפשים שינויים גדולים בפעילות הארגון שלהם. הפרהיסטוריה של הבעיה לא מעניינת אותם. בתכנון לא פעיל, רוב הזמן עוסק באיסוף ועיבוד ראשוני של עובדות הגשמה או אי מימוש תוכניות. תכנון כזה אפשרי רק בתנאי עבודה יציבים ונוחים.

תכנון מקדים כולל הערכת אירועים עתידיים. בשיטה זו יש חשיבות רבה לשיטות חיזוי כלכליות ומתמטיות.

תכנון אינטראקטיבי (הקידומת "בין" פירושה "בין", "בין") מבוסס על עקרון ההשתתפות והגיוס המקסימלי של היכולות היצירתיות של עובדי הארגון. זה מרמז שהעתיד נתון לשליטה והוא במידה רבה תוצר של פעולות יצירתיות של עובדי הארגון, שיש להם ידע על העבר, המצב הפיננסי הנוכחי של המיזם והסביבה החיצונית. מטרת התכנון האינטראקטיבי היא לעצב את העתיד. ההנחה היא שכאשר משתמשים בתכנון אינטראקטיבי, העתיד מתוכנן בהסתברות של XNUMX%, מה שלא ניתן להשגה בחיים האמיתיים והופך אותו לתיאורטי בצורה אידיאלית יותר מאשר מעשי.

מכיוון שרוב המנהיגים העסקיים בחיים האמיתיים הם אנשים מעשיים ומקפידים על פילוסופיה של שביעות רצון, מתן העדפה לגיבוש מטרה לא מוגזמת מדי, הקצאת משאבים והפעלת שליטה בדרכים המתאימות ביותר בתנאים של היום, כיוון התכנון הנפוץ ביותר כיום נשאר חוסר אקטיביות, שבתנאים הנוכחיים אינו רוצה לפנות מקום לתכנון אינטראקטיבי.

כדי לקרב את התיאוריה של תכנון אינטראקטיבי ליישום מעשי, יש צורך למודרניזציה שלה - להחליף את העיצוב החד-וריאתי של המצב הפיננסי העתידי של הארגון בחיזוי רב-משתני, תוך התחשבות בתרחישים שונים של התנהגות הסביבה החיצונית באמצעות הפיתוח. של האסטרטגיה הפיננסית של הארגון. תכנון אינטראקטיבי מודרני יספק אפשרות לבחירה גמישה של אחת מהאפשרויות החזויות בתנאים ספציפיים.

בהתחשב באופי הרב-גורמי והעמל של תהליך תכנון הכספים של מיזם, מומלץ להשתמש במחשבים אלקטרוניים לצורך יישומו. ניתן להשיג תכנון באיכות גבוהה עם הפחתה משמעותית בזמן הפיתוח על ידי שימוש בחבילת יישומים ייעודית עם מוצר מונחה בעיה. חבילה זו נועדה להפוך את הליכי התכנון לאוטומטיים של משאבים שונים (זמן, כסף, חומרים, עלויות עבודה) הן עבור אדם פרטי והן עבור הארגון כולו או החטיבות המבניות שלו. מגוון חבילות של מחלקה זו "ניהול פרויקטים" (Time Line, MS Project, SuperProject - CA), די פשוטות וקלות לשימוש, מאפשרות לתכנן במהירות וביעילות.

בספרות הכלכלית המודרנית נחשבים שלושה מודלים של תכנון פיננסי (טבלה 10.1):

1) פיתוח החלק הפיננסי של התוכנית העסקית;

2) תקצוב;

3) הכנת תחזית מסמכים פיננסיים.

הערה. הסימן "+" מציין שהשיטה נמצאת בשימוש; סימן "-" - השיטה אינה בשימוש.

גם התכנון מתחלק לשלושה סוגים: אסטרטגי - 2-5 שנים; שוטף - לתקופה של שנה; מבצעי - לתקופה של פחות משנה.

ניהול כתהליך מתחיל בתכנון אסטרטגי, שכן הוא מספק את הבסיס לכל החלטות הניהול הבאות.

היבטים תיאורטיים ומתודולוגיים של תכנון אסטרטגי היו נושא למחקרים מיוחדים ומונוגרפיות רבות בחו"ל במהלך 40 השנים האחרונות. תרומה עצומה להיווצרות ולפיתוח של ענף זה של מדע הניהול נעשתה על ידי פ. אברמס, אי. אנסוף, ג'יי קווין, ג'י מינצברג, מ. פורטר, ק. פראלד, א. סטריקלנד, א. תומפסון, ג. האמל, K. Hofer, E. Chandler, G. Steiner, K. Andrews. היום אנו יכולים לומר בבטחה שדווקא בעבודתם החלה התיאוריה הקלאסית של תכנון וניהול אסטרטגיים. עבודות אלו הן שעוזרות לזהות ולגבש את ההבדל המהותי בין תכנון עסקי אסטרטגי. משמעותיים בתחום מתודולוגיית התכנון האסטרטגי היו בעבר ההתפתחויות היישומיות של חברות ייעוץ מובילות, כמו קבוצת הייעוץ Boston Consulting. הם אלה שתרמו לכך שהיתרונות המעשיים והצורך בתכנון אסטרטגי הוכרו על ידי הקהילה העסקית די מהר.

הארגון מחדש של מערכת היחסים הכלכליים בארצנו עורר באופן טבעי עניין בסוגיות האסטרטגיות של תכנון עסקי וארגון ניהול. למרבה הצער, המענה לעניין זה עד כה הוא בעיקר תרגום ספרות זרה בנושא זה וחיבורה בצורות שונות. יחד עם זאת, התיאוריה והמתודולוגיה של התכנון האסטרטגי לא רק רחוקות מהשלמת היווצרותן, אלא מחייבות במספר מקרים ניתוח ביקורתי של המושגים הקלאסיים שלהן.

ישנן פרשנויות רבות לקטגוריה "תכנון אסטרטגי" בספרות המתמחה. תשומת הלב מופנית ליכולות הבאות:

1) קובע את כיווני הפיתוח העיקריים של המיזם;

2) מתמקד בטווח הארוך;

3) מספק את הפוטנציאל לתפעול מוצלח עתידי של הארגון.[59]

תכנון אסטרטגי הוא מכלול פעולות והחלטות שנלקחות על ידי ההנהלה המובילות לפיתוח אסטרטגיות ספציפיות, כלומר תוכניות מפורטות, מקיפות ומשולבות שנועדו להשיג את ייעוד הארגון ולהשיג את יעדיו ארוכי הטווח.

בסביבה המשתנה במהירות של ימינו, ארגון חייב כל הזמן לאסוף ולנתח כמות עצומה של מידע על התעשייה, השוק, התחרות וגורמים אחרים, ולכן תכנון אסטרטגי הוא הדרך היחידה לחזות בעיות והזדמנויות עתידיות. הוא מספק להנהלה העליונה את האמצעים ליצור תוכנית ארוכת טווח, בסיס לקבלת החלטות, ותורם באופן רשמי להפחתת הסיכון בקבלת החלטות אלו.

היתרונות הפוטנציאליים של פיתוח תוכנית אסטרטגית כוללים:

- שיפור איכות העבודה הארגונית;

- בעל מושג ברור לגבי כיוון התנועה לעבר העתיד;

- אפשרות לפתרון בזמן של הבעיות הארגוניות העיקריות;

- השגת אינדיקטור כלכלי גבוה יותר "עלויות - יעילות";

- יצירת צוות עבודה וצבירת ידע מומחים;

- מילוי הדרישות של ארגוני מימון;

- אימוץ עמדת פעילה ולא המתנה ביחס לבעיות העומדות בפני הארגון.

תכנון אסטרטגי הופך למשמעותי כאשר הוא מיושם. יעדים נכונים הם מרכיב חיוני בתכנון יעיל, אך הם אינם מספקים הדרכה מספקת לחלוטין לקבלת החלטות והתנהגות. גישה זו מאפשרת מרחב פעולה עצום בו האנשים האחראים להשגת היעדים יכולים לבחור בקלות דרך פעולה שלא ישיג את המטרות בפועל. כדי למנוע בלבול ופרשנות שגויה כאלה, ההנהלה חייבת להשתמש בכלים מיוחדים כדי ליישם את האסטרטגיה שנבחרה.

כלים אלו כוללים טקטיקות, מדיניות ניהול, כללים, נהלים, תמריצים לעובדים, ניהול לפי יעדים ותקציבים.[60]

תכנון תפעולי הוא בעיקר תכנון להשגת יעדים. הוא מבוסס על יעד כללי ותכנון אסטרטגי ותלוי בתפיסת המוצר, מבנה היכולת ומערכת הניהול שאומצה כתוצאה מתכנון אסטרטגי. בהקשר זה, התכנון התפעולי צריך להיות, במידת האפשר, תכנון סינכרוני של תוכניות ופעילויות. במסגרת התכנון התפעולי, מבחינת טווח ונפח, מתוכננות תכניות של מוצרים ושירותים שעל הארגון לייצר בטווח הקצר והבינוני על בסיס פוטנציאל, או יכולת נתונה, והפעילויות (הפעולות) הנחוצות לכך. תחומי פעילות פונקציונליים מסוימים. תכנון תפעולי של תוכנית המוצר מתבצע ברמת הארגון בכללותו; יחד עם זאת, מתוכננות תוכניות ופעילויות עבור יחידות ארגוניות ותתי מערכות בודדות של הארגון.

תכנון תפעולי במובן הרחב נקרא גם שוטף או רגיל. החלטות המתקבלות בתכנון התפעולי הן מצביות (נוכחיות) ומאופיינות בתכונות הבאות: הן משפיעות על ערך הנכסים ועל מדדי ההצלחה של הארגון; לדרוש בעת לקיחת אחריות מיוחדת מחטיבות או מחלקות בארגון; ניתן לקחת ברמות הניהול הגבוהות, הבינוניות והנמוכות יותר; לפעול בטווח הקצר ונלקחים לעתים קרובות יחסית; יש לקחת בחשבון את מערכת הערכים של ההנהלה העליונה, הפילוסופיה והתרבות של הארגון בכללותו, כמו גם תת-תרבויות אפשריות של תת-מערכות בודדות של הארגון.

המורכבות של התכנון נעוצה בעובדה שאנחנו לא מדברים על שלבים עוקבים, אלא על תהליכים המתרחשים בו זמנית. הבעיה היא שכאשר מפתחים חלק כלשהו בתוכנית התפעולית, חייב להיות תיאום מתמיד, שכן יישום כל חלק בתוכנית אפשרי רק אם יאושרו החלקים הקשורים אליו.

היווצרותם של סעיפים נפרדים של התכנית הכללית או התוכניות הפרטיות צריכה לנבוע ממטרות הרמה העליונה של הארגון (חומרית, עלות וחברתית) ולהיפך, לאחר בדיקת אפשרויות השגת יעדים אלו, להצטמצם אליהם. תוכניות משמשות ככלי להמחשת יעדים והזדמנויות להשגתן, ודוחות ככלי להמחשת רמת השגת היעדים בפועל.

שלמות ושלמות צריכה להיות מובטחת על ידי מערכת של תוכניות מצטלבות, שכן הן נותנות מבט שיטתי של אירועים ותהליכים. מאחר ותהליכי הפיתוח של סעיפי התכנית השונים תלויים זה בזה, מערכת התוכניות תאפשר הסקת מסקנות משמעותיות רק כאשר היא תושלם. חישובי תכנון ובקרה צריכים להבטיח תכנון ובקרה יעילים של התוצאה הפיננסית ומרכיביה, תוך התחשבות ביעדים מצטלבים, פוטנציאלים ופעילויות בכל תתי המערכות ובארגון כולו. תהליכי תכנון ותכניות אישיות מאופיינים בפרמטרים של תוכן, נפח וזמן. במקרה זה, יש להתחיל עם התפוקה הרצויה, כלומר עם התוכניות שצוינו, שכן התהליכים עצמם נקבעים במידה רבה בדרך זו.

מבחינת תוכן, תוכניות צריכות להיות ממוקדות בעייתיות.

מבחינת קנה המידה של ההצגה ומידת הפירוט של המידע הנמסר, בהתאם למטרת התכניות ולצורכי המנהלים, קיימות תוכניות מוגדלות (גסות) ומפורטות (מעודנות).

מנקודת מבט של פרמטרי זמן (דחיפות), ישנן תוכניות לטווח קצר (שנה או פחות), לטווח בינוני (3-5 שנים) ולטווח ארוך (5-10 שנים ומעלה) עם תקופות תכנון מקבילות. . כאשר מתכננים אובייקטים מיוחדים (פרויקטים), מובחנים לעיתים תקופת ההכנה והתקופה האפקטיבית (תקופת הביצוע) כתקופות תכנון.

ספרות

1. Barylenko, V. I. ניתוח דוחות כספיים / V. I. Barylenko {ואות'} / ed. V. I. Barylenko. - Saratov: Publishing House of the State Socio-Economic University Saratov, 2002.

2. ברנס, V. קווים מנחים להערכת יעילות השקעות / V. Berens, P. M. Havranek. - מ.: אינפרה-מ, 1999.

3. Bocharov VV ניתוח פיננסי / VV Bocharov. - סנט פטרסבורג: פיטר, 2001.

4. Vakulenko, T. G. ניתוח דוחות חשבונאיים (פיננסיים) לקבלת החלטות ניהוליות / T. G. Vakulenko, L. F. Fomina. - M.; סנט פטרבורג: גרדה, 2001.

5. Grachev, A. V. ניתוח וניהול היציבות הפיננסית של המיזם: חינוכי ומעשי. קצבה / א' ו' גרצ'ב. - מ.: Fin-press, 2002.

6. Ermasova, N. B. ניהול פיננסי / N. B. Ermasova. - מ': השכלה גבוהה, 2008.

7. שרמט, א.ד. שיטות ניתוח פיננסי /א. ד' שרמט, א' ו' נגשב. - מ.: אינפרה-מ, 1999.

8. שרמט, א.ד. שיטות ניתוח פיננסי / א.ד. שרמט, ר.ש. סייפולין, א.ו. נגשב. - מהדורה שלישית, מתוקנת. ועוד - מ.: INFRA-M, 3.

9. שרמט, א.ד. שיטות ניתוח פיננסי של פעילות ארגונים מסחריים / א.ד. שרמט, א.ו. נגשב. - מ.: INFRA-M, 2003.

10. Shulyak, P. N. מימון מפעלים / P. N. Shulyak. - מ', 2002.

הערות

1. Vakhrin, P. I. מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית / P. I. Vakhrin. - מ': דשקוב וק' - 2002. - ש' 17.
2. וכרין, פ"י גזרה. אופ. - ס' 20.
3. פיננסים / ed. ג.ב. פוליאק. מהדורה שלישית. - מ': UNITI-DANA, 3. - ס' 2007.
4. ראה: Chernyavsky, A. V. ניתוח התפתחות הכספים העירוניים ברוסיה בשנים 1992-2002. /א. V. Chernyavsky /http://www.urbaneconomics.ru/texts.php?folder_id=80&mat_id=97.
5. ראה: לברוב, א.מ. יחסים בין-תקציביים ברוסיה /א. M. Lavrov // דיווח בסמינר בנוקסוויל, טנסי, ארה"ב, 17-21 בנובמבר. 1997
6. מרחב תקציב אירו-אסיה / עורך. א.מ. לברובה. - M.: URRS, 2004. - S. 94.
7. לברוב, א.מ. הרפורמה בתקציב בשנים 2001-2007: מניהול עלויות לניהול ביצועים / א.מ. לברוב. - מ.: IROF, 2006. - ש' 14-16.
8. ראה: Belyakov, I. V. מחקרים על שלטון עצמי מקומי ברוסיה. קרן "המכון לכלכלה עירונית" / I. V. Belyakov, S. M. Nikiforov, V. E. Grigorov / http://www.urbaneconomics.ru.
9. Khristenko, V. B. פיתוח הפדרליזם התקציבי ברוסיה: מחלוקת הכסף לחלוקת הסמכויות / V. B. Khristenko // Rossiyskaya Gazeta. 2001 בפברואר 17 - ס' 5.
10. חרמובה, ט. ו. סדרי עדיפויות לרפורמות באזורים / ט. ו. חרמובה // פיננסים. 2005. - מס' 12. - ש' 17-23.
11. Efimova, L. A. היבטים תיאורטיים, מתודולוגיים ומעשיים של פדרליזם תקציבי / L. A. Efimova, S. D. Makarova, M. Yu. Malkina. - ניז'ני נובגורוד: בית ההוצאה לאור של אוניברסיטת ניז'ני נובגורוד, 2004.
12. אין להכליל מסקנה זו, שכן היא מבוססת על מצבן הספציפי של עיריות בשבדיה, בהן יש רמה גבוהה של ביזור מס.
13. יש להדגיש את האופי הפוליטי, לא הכלכלי, של המכשולים הללו.
14. מדד פוטנציאל המס הוא הסכום הממוצע של הכנסות ממסים לנפש במדינה.
15. Ter-Minassian, T. Fedalism Fiscal in Theory and Practice / T. Ter-Minassian.: Washington. קרן המטבע הבינלאומית, 1997. - עמ' 11.
16. אפימובה, ל"א צו. אופ. - ש' 49-51.
17. Bogacheva, O. V. היבטים תיאורטיים ומעשיים של השוואת תקציב ברמה התת-פדרלית / O. V. Bogacheva // פתרון תוכנה לבעיית התחום התקציבי במחוז הפדרלי של וולגה. סר. 5 "מימון ציבורי". - מ.: IROF, 2006. - ש' 86-88.
18. אפימובה ל א, מקרובה ס ד, מלכינא מ יו. אופ. - ס' 61.
19. Bolshakov, A. G. מימון מקומי במדינות אירופה / A. G. Bolshakov, I. A. Butenko, N. M. Velikaya. - מ.: הקרן המדעית הציבורית של מוסקבה, 2000. - ש' 22-23.
20. דו"ח משרד האוצר של הפדרציה הרוסית על טיוטת החוק הפדרלי "על תיקונים לקוד התקציב של הפדרציה הרוסית בהתייחס לתהליך התקציבי והכרה בפעולות חקיקה מסוימות של הפדרציה הרוסית כפסולים"// www.minfin .ru.
21. האתר הרשמי של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית: www.minfin.ru.
22. פיננסים / ed. ג.ב. פוליאק. - מ.: UNITI, 2007. - ס' 547-548.
23. פיננסים / ed. ג.ב. פוליאק. - ש' 554-555.
24. דו"ח משרד האוצר של הפדרציה הרוסית על טיוטת החוק הפדרלי "על תיקונים לקוד התקציב של הפדרציה הרוסית בהתייחס לתהליך התקציבי והכרה בפעולות חקיקה מסוימות של הפדרציה הרוסית כפסולים"// www.minfin .ru.
25. Akperov, I. G. מערכת ביצוע תקציב האוצר בפדרציה הרוסית / I. G. Akperov, I. A. Konopleva, S. P. Golovach. - מ': מימון וסטטיסטיקה, 2002. - ש' 30-31.
26. כספים: ספר לימוד / עורך. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya, B. M. Sabanti. מהדורה 2. - מ': יורייט-איזדאת, 2007. - ש' 94-95.
27. כספים: ספר לימוד / עורך. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya, B. M. Sabanti. - ס' 96.
28. החוק הפדרלי מס' 26-FZ מ-2007 באפריל 63 הציג גרסה חדשה של Art. 58-59 של RF BC, שנכנס לתוקף ב-1 בינואר 2008.
29. חוק פדרלי מס' 26-FZ מ-2005 בדצמבר 189 "על התקציב הפדרלי לשנת 2006".
30. חוק פדרלי מס' 19-FZ מ-2005 בדצמבר 238 "על התקציב הפדרלי לשנת 2007".
31. ניתן על פי האתר http://www.debt.ru.
32. ראה: Economic Expert Group/ http://www.eeg.ru/pages/22.
33. ראה: http://wwwl.minfm.ru/orr_inf/1890.litm.
34. Andryakov, A.D. רפורמת ניהול החוב ברמה התת-פדרלית: כיוונים וסיכויים עיקריים ליישום / A.D. Andryakov. - מ.: URSS, 2005. - ס' 153-154.
35. לפרטים נוספים ראו: תיאוריה ומעשה של ביטוח: ספר לימוד. קצבה / מתחת לסך הכל. ed. ק.ע. טורדינה. - מ': אנקיל, 2003. - ש' 63.
36. מה מצפה לשוק עם מגה-רגולטור? // שוק המניות והשווקים. 2004. מס' 7. עמ' 41.
37. Ishchenko, E. V. היווצרות ופיתוח של מערכת הבנקאות והתפתחות התקפות פליליות על הלוואות לפני 1917 ברוסיה / E. V. Ishchenko // פיננסים ואשראי. 2003. - מס' 16. - ש' 50-51.
38. שם. - ס' 52.
39. Kuzmichev, A.D. יזמות מקומית: מסות על היסטוריה / A.D. Kuzmichev, I.N. Shapkin. - מ', 1995. - ס' 89.
40. Novikov, A. N. אשראי קטן ברוסיה / A. N. Novikov // שאלות כלכלה. 1994. - מס' 4. - ש' 75.
41. Bovykin, V. I. רוסיה ערב הישגים גדולים / V. I. Bovykin. - מ', 1998. - ס' 80.
42. Tarankov, V. I. ניירות ערך של המדינה הרוסית / V. I. Tarankov. - M., Tolyatti, 1992. - S. 312.
43. אישצ'נקו, צו E. V. אופ. - ס' 55.
44. שם. - ס' 59.
45. Klyuchnikov, M. V. ארבעה שלבי התפתחות של מערכת הבנקאות של הפדרציה הרוסית / M. V. Klyuchnikov // פיננסים ואשראי. 2004. - מס' 7. - ס' 33.
46. Sviridov, O. Yu. כסף. אַשׁרַאי. בנקס / או יו. סבירידוב. - M.; רוסטוב על הדון, 2004. - ש' 96-97.
47. קליוצ'ניקוב, צו M.V. אופ. - ס' 33.
48. הצעדים הראשונים של מנהל פיננסי בחברה חדשה // מנהל פיננסי. - 2006. - מס' 1. - ס' 70.
49. מנהל פיננסי - מנהל עליון אוניברסלי // מנהל פיננסי. - 2005. - מס' 10. - עמ' 6.
50. Korneeva, E. יצירת שירות פיננסי / E. Korneeva // מנהל פיננסי. - 2007. - מס' 2. - ס' 68.
51. בכרושינה, נ. כיצד לנהל נכסים שוטפים / נ. בכרושינה // מנהל פיננסי. - 2005. - מס' 1. - ס' 34.
52. Kovaleva, A. M. פיננסים ואשראי / A. M. Kovaleva. - מ': מימון וסטטיסטיקה, 2002. - ש' 206.
53. Polovinkin, S. A. ניהול כספים ארגוניים / S. A. Polovinkin. - מ': פיננסים, 2001.
54. Kuteleev, P. V. טכנולוגיה של הנדסה מחדש עסקית / P. V. Kuteleev, I. V. Mishurova. - מ': מרץ, 2003. - ס' 94.
55. ראה: צ'רניש, ע.א. חיזוי ותכנון: ספר לימוד. קצבה / א' צ'רניש {ואחרים}. - מ.: PRIOR, 1999.
56. Alekseeva, M. M. תכנון פעילות החברה / M. M. Alekseeva. - מ': מימון וסטטיסטיקה, 1999. - ש' 47-48.
57. ניהול פיננסי / ed. א.מ. קובלווה. - מ': אינפרה-מ, 2002. - ש' 231-232.
58. ניהול פיננסי / ed. א.מ. קובלווה. - ש' 226-239.
59. Gryuning, R. שיטות ואמצעי תכנון אסטרטגי במשרד / R. Gryuning // בעיות תיאוריה ופרקטיקה של ניהול. - 1993. - מס' 3. - ס' 23-24.
60. Meskon, M. יסודות הניהול: פר. מאנגלית. / מ' מסקון, מ' אלברט, פ' הדורי. - מ': דלו, 1992. - ס' 288-296.

מחבר: Ermasova N.B.

אנו ממליצים על מאמרים מעניינים סעיף הערות הרצאה, דפי רמאות:

▪ נוטריונים. עריסה

▪ חוק הבנקאות. עריסה

▪ היסטוריה של הרפואה. הערות הרצאה

ראה מאמרים אחרים סעיף הערות הרצאה, דפי רמאות.

תקרא ותכתוב שימושי הערות על מאמר זה.

<< חזרה

חדשות אחרונות של מדע וטכנולוגיה, אלקטרוניקה חדשה:

עור מלאכותי לחיקוי מגע 15.04.2024

בעולם טכנולוגי מודרני בו המרחק הופך להיות נפוץ יותר ויותר, חשוב לשמור על קשר ותחושת קרבה. ההתפתחויות האחרונות בעור מלאכותי על ידי מדענים גרמנים מאוניברסיטת Saarland מייצגים עידן חדש באינטראקציות וירטואליות. חוקרים גרמנים מאוניברסיטת Saarland פיתחו סרטים דקים במיוחד שיכולים להעביר את תחושת המגע למרחקים. טכנולוגיה חדשנית זו מספקת הזדמנויות חדשות לתקשורת וירטואלית, במיוחד עבור אלה שמוצאים את עצמם רחוקים מיקיריהם. הסרטים הדקים במיוחד שפיתחו החוקרים, בעובי של 50 מיקרומטר בלבד, ניתנים לשילוב בטקסטיל וללבוש כמו עור שני. סרטים אלה פועלים כחיישנים המזהים אותות מישוש מאמא או אבא, וכמפעילים המשדרים את התנועות הללו לתינוק. הורים הנוגעים בבד מפעילים חיישנים המגיבים ללחץ ומעוותים את הסרט הדק במיוחד. זֶה ... >>

פסולת חתולים של Petgugu Global 15.04.2024

טיפול בחיות מחמד יכול להיות לעתים קרובות אתגר, במיוחד כשמדובר בשמירה על ניקיון הבית שלך. הוצג פתרון מעניין חדש של הסטארטאפ Petgugu Global, שיקל על בעלי החתולים ויעזור להם לשמור על ביתם נקי ומסודר בצורה מושלמת. הסטארט-אפ Petgugu Global חשפה אסלת חתולים ייחודית שיכולה לשטוף צואה אוטומטית, ולשמור על הבית שלכם נקי ורענן. מכשיר חדשני זה מצויד בחיישנים חכמים שונים המנטרים את פעילות האסלה של חיית המחמד שלכם ופועלים לניקוי אוטומטי לאחר השימוש. המכשיר מתחבר למערכת הביוב ומבטיח פינוי פסולת יעיל ללא צורך בהתערבות של הבעלים. בנוסף, לאסלה קיבולת אחסון גדולה הניתנת לשטיפה, מה שהופך אותה לאידיאלית עבור משקי בית מרובי חתולים. קערת המלטה לחתולים של Petgugu מיועדת לשימוש עם המלטה מסיסת במים ומציעה מגוון זרמים נוספים ... >>

האטרקטיביות של גברים אכפתיים 14.04.2024

הסטריאוטיפ שנשים מעדיפות "בנים רעים" כבר מזמן נפוץ. עם זאת, מחקר עדכני שנערך על ידי מדענים בריטים מאוניברסיטת מונאש מציע נקודת מבט חדשה בנושא זה. הם בדקו כיצד נשים הגיבו לאחריות הרגשית של גברים ולנכונותם לעזור לאחרים. ממצאי המחקר עשויים לשנות את ההבנה שלנו לגבי מה הופך גברים לאטרקטיביים לנשים. מחקר שנערך על ידי מדענים מאוניברסיטת מונאש מוביל לממצאים חדשים לגבי האטרקטיביות של גברים לנשים. בניסוי הראו לנשים תצלומים של גברים עם סיפורים קצרים על התנהגותם במצבים שונים, כולל תגובתם למפגש עם חסר בית. חלק מהגברים התעלמו מההומלס, בעוד שאחרים עזרו לו, כמו לקנות לו אוכל. מחקר מצא שגברים שהפגינו אמפתיה וטוב לב היו מושכים יותר לנשים בהשוואה לגברים שהפגינו אמפתיה וטוב לב. ... >>

חדשות אקראיות מהארכיון חיים מעניינים משפרים חסינות 06.10.2016 ידוע שלפעמים סביבה ואורח חיים משפיעים על מערכת החיסון יותר מאשר גנים. לדוגמה, מדענים, שהשוו את מצב המערכת החיסונית בתאומים זהים ואחים, מצאו שגורמים לא תורשתיים חופפים תורשתי ב-3/4 מהמקרים; כלומר, חיסונים בעבר, חיידקים ורעלים שפעם נאלצו להילחם, דיאטה, ואפילו כמה אדם טיפל בשיניים שלו - כל זה קובע את מצב מערכת החיסון במידה הרבה יותר גדולה מההוראות הגנטיות שעברו בתורשה. מהורים. אבל אחרי הכל, גורמים לא גנטיים אינם מוגבלים לרעלים, חיידקים, תזונה ושיניים רעות. חוקרים מאוניברסיטת קווין מרי בלונדון גילו שפעילותם של לימפוציטים T תלויה במידה רבה במידת המגוון של הסביבה סביב האדם. לימפוציטים מסוג T הם אחד מתאי החיסון הידועים ביותר; זה הם שמזהים מולקולות זרות, הם הורגים תאים נגועים וסרטניים, והם, אגב, מווסתים את עוצמת התגובה החיסונית. מה זאת אומרת "סביבה מגוונת"? הניסויים בוצעו בעכברים שחיו באופן טבעי בכלובים מיוחדים. בדרך כלל לא היה לעכברים אלא נסורת על רצפת ה"דירה" וחומר אחר לקן. אבל עבור כמה בעלי חיים, לא רק שהם קיבלו כלוב גדול יותר, הם גם ערמו כל מיני זבל חסר תועלת בצורת שבבי עץ גדולים, קופסאות ססגוניות, סוג של צינורות בד; בנוסף, לעכברים קיבלו חפצים שימושיים, כמו גלגל סנאי, שאיתו הם יכלו לשחק. כלומר, הנוף סביב בעלי החיים נעשה מגוון ביותר. לאחר שבועיים של חיים מעניינים כל כך, החסינות של בעלי חיים השתנתה: כאשר תאי T בודדו מהם עוררו בחומרים שהצביעו כביכול על פלישה של גורמים זיהומיים, אזי לימפוציטים T בתגובה סינתזו יותר אינטרלויקין-20 ואינטרלויקין-17 - חלבוני אות, שבהם הם תלויים בתגובה חיסונית לזיהום. בנוסף, תאי T של עכברים שחיו בנוף מגוון הגבירו את פעילותם של 56 גנים, הקשורים שוב לתהליכים אנטי זיהומיים ולוויסות תהליכים אוטואימוניים. כלומר, חיים בסביבה מגוונת הועילו בבירור למערכת החיסון.

עדכון חדשות של מדע וטכנולוגיה, אלקטרוניקה חדשה

חומרים מעניינים של הספרייה הטכנית החופשית:

▪ חלק באתר ספריית החשמל. בחירת מאמרים

▪ מאמר מאת ז'אן פול שארל איימארד סארטר. פרשיות מפורסמות

▪ מאמר מדוע איגלו לא נמס מבפנים? תשובה מפורטת

▪ מאמר מודרניזציה של מנוע MMVZ-3115. הובלה אישית

▪ מאמר מחולל אפקטים קוליים. אנציקלופדיה של רדיו אלקטרוניקה והנדסת חשמל

▪ מאמר הכנת מי סיד. ניסיון כימי

השאר את תגובתך למאמר זה:

כל השפות של דף זה

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

בית | הספרייה | מאמרים | <font><font>מפת אתר</font></font> | ביקורות על האתר

www.diagram.com.ua
2000-2024