חוק מס. דף רמאות: בקצרה, החשוב ביותר

ספריה טכנית בחינם

הערות הרצאה, דפי רמאות
ספרייה חינם / מדריך / הערות הרצאה, דפי רמאות

חוק מס. דף רמאות: בקצרה, החשוב ביותר

הערות הרצאה, דפי רמאות

מדריך / הערות הרצאה, דפי רמאות

הערות למאמר

תוכן העניינים

היסטוריה של פיתוח מס
מושג דיני המס ומקומו במערכת המשפט הרוסי
עקרונות מיסוי בפדרציה הרוסית
מקורות לדיני המס. סוגי מקורות של דיני מס
פעולות משפטיות נורמטיביות כמקורות לדיני מס
חקיקה בנושא מיסים ואגרות
השפעת פעולות החקיקה בזמן, במרחב ובמעגל האנשים
פעולות משפטיות נורמטיביות בנושא מיסוי רשויות ביצוע
פעולות של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית בנושאי מיסוי
הרעיון והתפקידים של המס
שלטים וסוגי מיסים
מס ותשלומי חובה אחרים
התפיסה והתוכן של יחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות
משתתפי יחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות
הנישום כמשתתף ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות
סוכן מס כמשתתף ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות
רשויות המס כמשתתפים ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות
רשויות המכס כמשתתפים ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות
הרעיון של "מערכת המס של הפדרציה הרוסית". מתאם בין המושגים "מערכת מס" ו"מערכת מס"
מערכת המסים והעמלות של הפדרציה הרוסית
סוגי מיסים
מסים ועמלות פדרליות
מיסים ואגרות אזוריות
מיסים ואגרות מקומיות
משטרי מס מיוחדים
תנאים כלליים לקביעת מיסים ואגרות
מרכיבי מיסוי
מושא מיסוי
מושג והגדרת בסיס המס. שיעורי המס וסוגיהם
הופעתה, שינוי והפסקת חובת תשלום מיסים ואגרות
מילוי חובת תשלום מיסים ואגרות
הליך מילוי חובת תשלום מס או אגרה. אכיפה מרצון וכפויה
גביית ריבית מס, חובה, מנישום – ארגון ומנישום – יחיד
חובות מס נפרדים
תפיסת המועד לתשלום מיסים (אגרות) והליך הקמתם. שינוי המועד האחרון לתשלום מיסים ואגרות
נסיבות המונעות שינוי במועד לתשלום מיסים. גופים המוסמכים לקבל החלטות אלו
הנוהל והתנאים למתן תכנית דחייה או תשלומים לתשלום מיסים ואגרות
הפסקת דחיית תכנית תשלומים או זיכוי מס השקעה
דרכים להבטיח מילוי התחייבויות לתשלום מיסים ואגרות
מושג פיקוח המס וצורותיו
סמכות גופי המדינה לביצוע פיקוח מס
הליך הנהלת חשבונות לנישומים. מספר זיהוי מס
חובות של גופים המבצעים סוגים מסוימים של רישום
חובות של בנקים הקשורים לחשבונאות של נישומים
הרעיון והנוהל להגשת החזר מס
תיקונים ותוספות לדוח המס
הרעיון וסוגי ביקורת המס
הליך ביצוע ביקורת מס שולחני
השתתפות עדים במהלך ביקורת מס במקום
גישה של פקידי רשויות המס לשטח או לחצרים לצורך ביקורת מס
נוהל בקשת מסמכים. תפיסת מסמכים וחפצים
הליך ביצוע הבדיקה. אחריות מומחה וזכויות נישום
התקשרות של מומחה, מתרגם לסיוע בפיקוח מס
הליך עריכת פרוטוקול בעת ביצוע פעולות ליישום בקרת מס
הליכים בתיק של עבירת מס שבוצעה על ידי משלמי מיסים ואגרות
כתב תביעה, בחינת תיקים וביצוע החלטות על גביית עיצום מס

1. היסטוריה של התפתחות המיסים

מיסים והמדינה - מדובר בשני מוסדות הקשורים זה בזה.

האינטראקציה ביניהם באה לידי ביטוי בכך שהמדינה משתמשת במסים כדי להבטיח את פעילותה הפיננסית, ומיסים, בתורם, אינם יכולים להראות את כל תפקידיהם ללא המדינה. האזכור הראשון של מסים קשור להופעתם של תצורות מדינה שונות: החברה מחולקת למעמדות, נוצרים יחסי סחורה-כסף ומופיעות רשויות כמו פקידים, בתי משפט וצבא.

בתחילה, מיסים מילאו את הפונקציה הצבאית של המדינה: הקמה ותחזוקה של הצבא, ולאחר מכן, ככל שהמדינה התפתחה, פונקציות פיסקאליות, רגולטוריות ובקרה.

בהיסטוריה של התפתחות המיסים, ניתן להבחין בשלושת השלבים הבאים.

במה ראשונה: לא הייתה מערכת מס במדינה, ולכן הרשויות קבעו בעצמן את סכום הכסף שנגבה בצורת מס. פונקציה זו הוקצתה לעיר או לקהילה. בשלב זה אופיינית ה"תאונה" של הופעת המסים, שכן האגרות לא היו בעלות אופי קבוע והן תלויות בסיבות שונות - פרוץ מלחמה, רעב, מגיפות.

שלב שני: מסגרת זמן - סוף ה-XNUMX - תחילת המאה ה-XNUMX. בשלב זה כבר הושלמה הקמת המדינה. מערכת המס נבנית, הפונקציות והמשימות של המדינה מוגדרות בצורה ברורה יותר. מהקטגוריה של מסים "אקראיים" עברו לקבע. מערכת המיסוי מוצאת את הסדרתה בחוקים ובכך הופכת לאחד המקורות החשובים לחידוש האוצר. יש גופים מיוחדים שגובים מיסים. המדע מתחיל לדבר על פיקוח מס.

שלב שלישי: המסים פותחו עוד במאה ה-XNUMX. תקופה זו מאופיינת בגישה רציונלית להקמת מיסים – התאמה ברורה לתפקידי המדינה ולמשימותיה. תשומת לב רבה מוקדשת להסדרה המשפטית של גובי מסים ולהגנה שיפוטית על נישומים מפני פעולות בלתי מורשות של רשויות המס. עליונות המיסוי עדיין שייכת למדינה, למרות שהיא האצילה כמה תפקידים לרשויות האזוריות.

בברית המועצות הוטלו מסים על פעילות כלכלית של מפעלים, מס מחזור וכו'. זאת בשל המדיניות שנבחרה על ידי פקידים סובייטים.

בשנת 1990, רוסיה עברה קורס ליחסי שוק ולבניית מדינת שלטון חוק. לאירועים אלו הייתה השפעה רבה על המשך התפתחות המיסים ויחסי המס בכלל. הם שמו את היחסים הללו על פסי הרגולציה המשפטית הבינלאומית. מקורות חקיקת המס הם קוד המס של הפדרציה הרוסית והחוקים הפדרליים בנושא מסים ואגרות שאומצו בהתאם לו.

2. מושג דיני המס ומקומו במערכת המשפט הרוסי

חוק מס - זוהי קבוצה של נורמות משפטיות המסדירות יחסים חברתיים הנובעים מהקמה, הכנסה, גביית מסים ואגרות והעברה למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, יישום בקרת מס ותביעה בגין הפרת חקיקת מס.

נושא דיני המס הם יחסי ציבור המתעוררים בין נושאי דיני מס בתהליך הקמה והטלת מסים, דהיינו: בין הפדרציה הרוסית, נתיני הפדרציה הרוסית, עיריות בנוגע לחלוקת הסמכויות בתחום המס; בין משלם המסים (תשלום אגרות לסוכני מס) לבין הפדרציה הרוסית (נושאים של הפדרציה הרוסית, עיריות) לגבי הקמת והכנסת מסים ואגרות; בין הנישום לרשות המסים לגבי גביית מיסים ואגרות וביצוע פיקוח מס; בין הנישום, סוכני המס ומוסדות האשראי בדבר ביצוע תשלומים למערכת התקציבים; יחסים אחרים המוסדרים על ידי חקיקת המס.

שיטת רגולציה משפטית - כך משפיעים כללי המס על התנהגות המשתתפים ביחסי מס. העיקרית שבהן היא שיטת הציווי - שיטת ההנחיות המוסמכות מהמדינה והגופים המוסמכים שלה, משתתפים אחרים ביחסי משפט. הוא משמש כמדד מסוים להתנהגות נאותה, המספק פעולה כפייה במקרה של אי עמידה במרשם שנקבע.

שיטת ההמלצות (מתן הסברים בנושאי מס, טפסים ודוגמאות תיעוד) ואישור היא ענף ציבורי במשפט. אין לבסס את דיני המס על השיטה הדיספוזיטיבית, אולם במקרים נדירים משתמשים בשיטה החוזית, וכאשר מסדירים יחסי מס מסוימים מיושמות הנורמות של המשפט האזרחי.

בהיותו תת-ענף של משפט פיננסי, דיני המס קשורים קשר הדוק לענפי משפט אחרים ולמרכיביהם המרכיבים:

1) דיני ממון;

2) משפט חוקתי;

3) משפט אזרחי;

4) המשפט המנהלי;

5) משפט פלילי וכו'.

במסגרת המשפט הפיננסי דיני המס מתקשרים יותר עם דיני התקציב, שכן מסים הם המקור העיקרי של מערכת התקציב, אך הם קשורים קשר בל יינתק עם מרכיבים אחרים של המשפט הפיננסי.

משפט חוקתי הוא יסוד לקביעת כללי מס. חוקת הפדרציה הרוסית עצמה מכילה נורמות של פעולה ישירה (סעיף 57 לחוקת הפדרציה הרוסית), וכן מעגנת את העקרונות הבסיסיים המשתקפים בחקיקת המס.

כמו המשפט האזרחי דיני המס מסדירים את יחסי הממון, אולם ההסדרה המשפטית האזרחית מבוססת על שיטת הדיספוזיציה, וביחסי מס רווחת שיטת הציווי.

דיני המס מבוססים על נורמות חוק פלילי במונחים של ענישה על פשעים בתחום המס (סעיפים 194, 198, 199 של הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית).

3. עקרונות מיסוי בפדרציה הרוסית

הקצאת עקרונות משפטיים, ארגוניים וכלכליים.

עקרונות משפטיים:

1) עקרון השוויון בנטל המס;

2) עקרון קביעת המסים בחוק;

3) עקרון שלילת השפעתו הרטרואקטיבית של החוק;

4) עקרון העדיפות של חקיקת מס על פני חקיקה שאינה מס, אך רק בתחום המס;

5) עקרון הימצאותם של כל מרכיבי המס בחקיקת המס;

6) עקרון השילוב בין האינטרסים של המדינה לנתינים מחויבים.

עקרונות ארגוניים:

1) עקרון האחדות של מערכת המס;

2) עקרון השוויון במעמדם המשפטי של נתיני הפדרציה הרוסית ועיריות;

3) עקרון הניידות (אלסטיות);

4) עקרון היציבות;

5) עקרון ריבוי המסים;

6) העיקרון של רשימה ממצה של מיסים אזוריים ומקומיים.

עקרונות כלכליים:

1) עקרון הצדק;

2) עקרון המידתיות;

3) עקרון ההתחשבות באינטרסים של הנישומים;

4) עקרון הכלכלה (יעילות).

בא לידי ביטוי ניסיון של המחוקק לגבש את עקרונות דיני המס באומנות. ZNKRF:

1) כל אדם חייב לשלם מסים ואגרות שנקבעו כחוק. חקיקה בנושא מיסים ואגרות מבוססת על ההכרה באוניברסליות ובשוויון המיסוי. בעת הקמת מסים, נלקחת בחשבון היכולת בפועל לשלם מס (סעיף 1, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

2) מסים ואגרות אינם יכולים להיות מפלים וליישם באופן שונה על סמך קריטריונים חברתיים, גזעיים, לאומיים, דתיים ואחרים דומים. אסור לקבוע שיעורים מובחנים של מסים ועמלות, הטבות מס בהתאם לצורת הבעלות, אזרחות של יחידים או מקום מוצא ההון (סעיף 2, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

3) מיסים ואגרות חייבים להיות בעלי בסיס כלכלי ואינם יכולים להיות שרירותיים. מסים ואגרות המונעים מאזרחים לממש את זכויותיהם החוקתיות אינם מקובלים (סעיף 3, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

4) אסור לקבוע מיסים ואגרות המפרות את המרחב הכלכלי היחיד של הפדרציה הרוסית, ובמיוחד, מגבילים במישרין או בעקיפין את התנועה החופשית של סחורות (עבודות, שירותים) או משאבים פיננסיים בשטח הפדרציה הרוסית , או להגביל או ליצור מכשול בדרך אחרת לפעילות כלכלית שאינה אסורה על פי חוק יחידים וארגונים (סעיף 4, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

5) בעת קביעת מסים, יש לקבוע את כל מרכיבי המיסוי. יש לנסח פעולות חקיקה בנושא מסים ואגרות באופן שכולם יודעים בדיוק אילו מסים, מתי ובאיזה סדר עליו לשלם (סעיף 6, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

6) כל הספקות הבלתי ניתנים להסרה, הסתירות והעמימות של פעולות חקיקה בנושא מסים ואגרות מתפרשים לטובת משלם המסים (משלם אגרות) (סעיף 7, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

4. מקורות דיני המס. סוגי מקורות של דיני מס

הקטגוריה "מקורות משפט" במדע מתפרשת בדרך כלל בשני היבטים הקשורים זה בזה. ראשית, הם כוללים גורמים אובייקטיביים! מוליד המשפט כתופעה חברתית. גורמים אלו הם התנאים החומריים של החברה, צרכיה הכלכליים, הפוליטיים והחברתיים, כלומר אנחנו מדברים על מקור החוק במובן החומרי. שנית, המושג של מקור משפט קשור קשר הדוק לפעילותן של רשויות המדינה בגיבוש החוק, כלומר, עם פעילותו הקובעת כללים. במקרה זה, אנו מתכוונים למקור המשפט במובן הפורמלי (המשפטי) של המילה.

מקורות דיני מס - אלו הן תוצאות (תוצרים) של פעילות חקיקתית של הרשויות המוסמכות במדינה בתחום הסדרת מס ויחסים חברתיים אחרים נשוא ענף חוק זה.

המקורות הם תקנות הקשורות לחוקי המס הרוסי. הם מהווים מערכת מסויימת, הכוללת מעשים נורמטיביים מגוונים באופיים, בתוקף המשפטי ובהיקף. מערכת זו נקראת מערכת חקיקת המס.

מקורות דיני המס כוללים:

1) מקורות בינלאומיים:

א) מעשים בינלאומיים הקובעים את העקרונות הכלליים של דיני המס והמיסוי;

ב) הסכמי מס בינלאומיים (הסכמי מיסוי כפול שנחתם על ידי הפדרציה הרוסית עם מדינות שונות);

ג) אמנות בינלאומיות המסדירות סוגיות מסוימות של מיסוי;

ד) החלטות של בתי משפט בינלאומיים על פרשנות הסכמים בינלאומיים;

2) חוקת הפדרציה הרוסית, שהתקבלה ב-12 בדצמבר 1993 בהצבעה עממית;

3) חוקי מס מיוחדים:

א) פדרלי (TC RF והחוק הפדרלי שאומצו על בסיסו ובהתאם לו);

ב) אזורי (חוקי הנתינים של הפדרציה הרוסית, המציגים בשטחם של הנושאים המתאימים את המסים או האגרות האזוריות שנקבעו על ידי החקיקה הפדרלית בנושא מסים ואגרות);

ג) פעולות משפטיות רגולטוריות בנושא מסים ואגרות שאומצו על ידי גופים מייצגים של שלטון עצמי מקומי;

4) דיני המס הכלליים (FZ המכיל כללים על מסים - הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית מ-13 ביוני 1996 מס' 63-FZ (הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית), קוד המכס של הפדרציה הרוסית מ-28 במאי 2003 מס' 61-FZ (קוד העבודה של הפדרציה הרוסית) וכו');

5) פעולות משפטיות נורמטיביות כפופות למיסוי:

א) פעולות של גופים בעלי סמכות כללית (צווים של נשיא הפדרציה הרוסית, צווים של ממשלת הפדרציה הרוסית, חוקי עזר);

6) פעולות של גופים בעלי סמכות מיוחדת: תקנון מחלקתי של גופים בעלי סמכות מיוחדת בנושאים הקשורים למיסוי, אשר פרסומם נקבע ישירות על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית;

ב) פעולות מיסוי של מערכת המשפט:

א) פעולות של גופים של צדק חוקתי (החלטות ופסיקות של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית ובתי המשפט החוקתיים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית);

ב) פעולות של בתי משפט של סמכות שיפוט כללית ובתי משפט לבוררות (החלטות של מליאות בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית ובית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית, החלטות על מקרים של סכסוכי מס, ביקורות על הפרקטיקה השיפוטית).

5. פעולות משפטיות נורמטיביות כמקורות לדיני מס

מעשה משפטי - זהו מסמך רשמי של גוף מחוקק שניתן בצו מיוחד, המכיל את כללי החוק.

הבדלים של פעולות משפטיות נורמטיביות מפעולות נורמטיביות:

1) מעשה משפטי נורמטיבי הוא תוצאה של חקיקה על ידי גופי המדינה המוסמכים, או ארגונים אחרים המוסמכים על ידי המדינה;

2) המעשה הנורמטיבי-משפטי ניתן בכוחה של המדינה;

3) הוא מכיל נורמות משפט בעלות אופי מחייב כללי;

4) פעולות משפטיות רגולטוריות מאומצות ומיושמות באופן פרוצדורלי מיוחד;

5) לפעולה משפטית נורמטיבית יש צורה תיעודית מוגדרת בהחלט: היא יכולה להיות חוק, צו, תקנה וכו'.

רשויות ביצוע פדרליות המוסמכות לבצע את הפונקציות של פיתוח מדיניות מדינה ורגולציה משפטית בתחום המסים והאגרות ובתחום ענייני המכס, הגופים המבצעים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, גופים מבצעים של שלטון עצמי מקומי ב מקרים שנקבעו בחקיקה בנושא מסים ואגרות במסגרת סמכותם נושאים פעולות משפטיות רגולטוריות בנושאים הקשורים למיסוי ואגרות שאינם יכולים לשנות או להשלים את החקיקה בנושא מסים ואגרות (סעיף 1, סעיף 4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לרשויות המבצעות הפדרליות המוסמכות לממש את תפקידי הבקרה והפיקוח בתחום המסים והאגרות ובתחום המכס, ולגופים הטריטוריאליים שלהן אין את הזכות להוציא פעולות חוקיות רגולטוריות בנושא מסים ואגרות (סעיף 2, סעיף 4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

פעולות משפטיות נורמטיביות של גופים מחוקקים (ייצוגיים) של כוח המדינה:

1) החוקה של הפדרציה הרוסית;

2) מעשים בינלאומיים המסדירים נושאים חשובים של אינטראקציה בין הפדרציה הרוסית למדינות אחרות בתחום המס;

3) פעולות חקיקה; המקור המשפטי העיקרי הוא קוד המס של הפדרציה הרוסית;

4) תקנון;

5) פעולות משרד האוצר, ביצוע רגולציה משפטית בתחום המס;

6) פעולות של רשויות המס;

7) פעולות משפטיות רגולטוריות בנושא מיסים ואגרות שננקטו על ידי הגופים הייצוגיים של העירייה.

תקנון - מדובר במעשים שניתנו על בסיס חוקים ועל פי חוקים.

מינים:

1) מעשים של גופים ייצוגיים עליונים;

2) מעשיו של נשיא הפדרציה הרוסית (גזירות וצווים);

3) פעולות של ממשלת הפדרציה הרוסית (גזירות וצווים);

4) פעולות משרדים ומחלקות (פקודות והוראות);

5) פעולות של רשויות ייצוגיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית (אמנות, החלטות, תקנות, צווים, הוראות וכו');

6) פעולות של רשויות מקומיות (החלטות, צווים, תקנות וכו').

6. חקיקה בנושא מיסים ואגרות

על פי ההוראות המעוגנות באמנות. קוד מס 1 של הפדרציה הרוסית, חקיקה רוסית בנושא מסים ואגרות מורכב ישירות מקוד המס של הפדרציה הרוסית ומחוקים פדרליים בנושא מסים ועמלות שאומצו על בסיסו ובהתאם לו.

קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע מערכת של מיסים ואגרות, כמו גם עקרונות כלליים של מיסוי ואגרות בפדרציה הרוסית, כולל:

1) סוגי מיסים ועמלות הנגבים בפדרציה הרוסית;

2) עילות ההופעה (שינוי, סיום) ונוהל מילוי חובות תשלום מיסים ואגרות;

3) העקרונות של הקמת, חקיקה וסיום מסים ועמלות שהוכנסו בעבר של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ומסים ואגרות מקומיים;

4) הזכויות והחובות של נישומים, רשויות המס ומשתתפים אחרים ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות;

5) צורות ושיטות פיקוח מס;

6) אחריות בביצוע עבירות מס;

7) הליך הערעור על פעולות של רשויות המס ופעולות (חוסר מעש) של פקידיהן (סעיף 2, סעיף 1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

השפעתו של קוד המס של הפדרציה הרוסית משתרעת על היחסים על הקמה, הכנסה וגבייה של עמלות במקרים שבהם הדבר נקבע במפורש על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 3, סעיף 1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית הפדרציה הרוסית).

החקיקה של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית על מסים ואגרות מורכבת מחוקים על מסים ואגרות של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית, שאומצו בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 4, סעיף 1 של המס קוד הפדרציה הרוסית).

פעולות משפטיות נורמטיביות של גופי עיריות בנושא מסים ואגרות מקומיות מאומצות על ידי הגופים הייצוגיים של העיריות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 5, סעיף 1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חקיקה בנושא מסים ואגרות מסדירה את יחסי הכוחות בהקמת, הכנסה וגבייה של מסים ואגרות בפדרציה הרוסית, וכן ביחסים הנובעים בתהליך של בקרת מס, ערעור על פעולות של רשויות המס, פעולות (חוסר מעש) של פקידיהן. והחזקת אחריות על ביצוע עבירות מס (סעיף 1, סעיף 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ליחסים על הקמת תשלומי מכס וגבייתם, וכן ליחסים הנובעים בתהליך של הפעלת פיקוח על תשלום תשלומי המכס, ערעור על פעולות של רשויות המכס, פעולות (אי-פעולה) של פקידיהן והבאה. על האחראים האחראים, החקיקה בנושא מסים ואגרות אינה חלה, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חוק מס - זוהי מערכת של נורמות משפטיות המעוגנות בחוקי הפדרציה הרוסית ובחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, פעולות של רשויות עירוניות הקובעות את סוגי המסים במדינה, ההליך לגבייתם ומסדירים אותם קשרים הקשורים להופעתה, שינוי וסיום של חבויות מס.

7. השפעת פעולות החקיקה בזמן, במרחב ובמעגל הנפשות

פעולת פעולות החקיקה בזמן. בהתאם לאמנות. על קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש את הקבוצות הבאות של פעולות חקיקה:!) חוקים פדרליים המשנים את קוד המס של הפדרציה הרוסית במונחים של הכנסת מסים ואגרות חדשים, ופעולות חקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית והחקיקה של ממשלות מקומיות המכניסות מסים ו(או) עמלות, נכנסות לתוקף לא לפני ה-1 בינואר של השנה שלאחר שנת אימוץן, אך לא מוקדם יותר מחודש ממועד פרסומן;

2) פעולות חקיקה בנושא מיסים ואגרות המקימות מסים ו(או) אגרות חדשים, מגדילות את שיעורי המס, האגרות, קובעות או מחמירות חבות בגין הפרת חקיקת המיסים והאגרות, מקימות חובות חדשות או מחמירות באופן אחר את מצבם של נישומים ( משלמי אגרות) , כמו גם להשתתפות אחרת ביחסים המוסדרים בחקיקה בדבר מיסים ואגרות, אין להם תוקף רטרואקטיבי;

3) מעשי חקיקה בנושא מיסים ואגרות המבטלים או מקלים את החבות בגין הפרת חקיקה בנושאי מיסים ואגרות או קובעים ערבויות נוספות להגנה על זכויותיהם של נישומים, משלמי אגרות, סוכני מס, נציגיהם, הם בעלי תוקף רטרואקטיבי;

4) פעולות חקיקה בנושא מסים ואגרות המבטלות מסים ו(או) אגרות, מפחיתות את שיעורי המסים (אגרות), מבטלות את חובותיהם של משלמי המסים, משלמי האגרות, סוכני המס, נציגיהם, או משפרים את עמדתם בדרך אחרת. תוקף רטרואקטיבי, אם נקבע זאת במפורש.

תקופות התוקף משתנות:

1) מעשים שמסגרת הזמן שלהם מוסכם מראש ונקבע המועד המדויק לסיום הפעולה;

2) מעשים שתקופתם המשפטית היא בעלת אופי בלתי מוגדר ואשר מאבדות את כוחן המשפטי בקשר עם קבלת מעשה משפטי רגולטורי חדש.

השפעת פעולות חקיקה במרחב ובמעגל בני אדם.

לנורמות חקיקת המס יש תוקף משפטי בכל שטח הפדרציה הרוסית. לנורמות החקיקה בנושא מסים ואגרות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית יש תוקף משפטי בשטח הישות המרכיבה של הפדרציה הרוסית, בהתאמה, לנורמות חקיקת המס שאומצו על ידי ממשלות מקומיות יש תוקף משפטי בשטח של העירייה כולה.

השפעת פעולות החקיקה על מיסים ואגרות למעגל אנשים.

עיקרון זה חל על נושאי דיני מס, אשר בקוד המס של הפדרציה הרוסית מכונים כמשתתפים ביחסי מס:

1) משלמי מסים;

2) סוכני מס;

3) רשויות המס;

4) רשויות המכס;

5) גופים מבצעים ממלכתיים וגופים מבצעים של שלטון עצמי מקומי, גופים אחרים המוסמכים על ידם, פקידים וארגונים;

6) גופים של קרנות מדינה מחוץ לתקציב (סעיף 9 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

8. פעולות משפטיות נורמטיביות בנושא מיסוי רשויות ביצוע

ממשלת הפדרציה הרוסית, גופים מבצעים פדרליים המורשים לבצע את הפונקציות של פיתוח מדיניות ורגולציה חוקית של המדינה בתחום המסים והאגרות ובתחום המכס, גופים מבצעים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, גופים מבצעים של שלטון עצמי מקומי במקרים שנקבעו בחקיקה בנושא מסים ואגרות במסגרת סמכותם, הם מוציאים פעולות משפטיות רגולטוריות בנושאים הקשורים למיסוי ואגרות שאינם יכולים לשנות או להשלים את החקיקה בנושא מסים ואגרות (סעיף 4 לחוק המס של הפדרציה הרוסית).

פעולות משפטיות נורמטיביות בנושא מיסוי כוללות:

1) צווים של נשיא הפדרציה הרוסית;

2) צווים של ממשלת הפדרציה הרוסית;

3) פעולות משפטיות נורמטיביות כפופות שאומצו על ידי הגופים המבצעים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית;

4) פעולות משפטיות נורמטיביות כפופות שננקטו על ידי גופי העיריות;

5) פעולות של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, המבצעים רגולציה משפטית בתחום המס;

6) פעולות של רשויות המס. רשויות ביצוע פדרליות,

המוסמכים למלא את תפקידי הבקרה והפיקוח בתחום המיסים והאגרות ובתחום המכס, ולגופים הטריטוריאליים שלהם אין זכות להוציא פעולות משפטיות רגולטוריות בנושא מיסים ואגרות (סעיף 2, סעיף 4 למס. קוד הפדרציה הרוסית).

בהתאם לסעיף 2 של הצו של נשיא הפדרציה הרוסית מיום 9 במרץ 2004 מס' 314 "על המערכת והמבנה של הגופים המבצעים הפדרליים", פונקציות השליטה והפיקוח מובנות כ:

1) יישום פעולות לבקרה ופיקוח על יישום על ידי רשויות ציבוריות, ממשלות מקומיות, פקידיהן, ישויות משפטיות ואזרחים של כללי ההתנהגות המחייבים הכלליים שנקבעו על ידי חוקת הפדרציה הרוסית, חוקים חוקתיים פדרליים, חוקים פדרליים ורגולציה אחרת פעולות משפטיות;

2) הנפקת אישורים (רישיונות) על ידי רשויות המדינה, הרשויות המקומיות, פקידיהן לביצוע סוג מסוים של פעילות ו(או) פעולות ספציפיות לגורמים משפטיים ולאזרחים;

3) רישום פעולות, מסמכים, זכויות, חפצים, וכן הוצאת פעולות משפטיות בודדות.

על פי הוראות סעיף 15 לצו של נשיא הפדרציה הרוסית "על המערכת והמבנה של הגופים המבצעים הפדרליים", משרד הפדרציה הרוסית למסים וחובות הפך לשירות המס הפדרלי; במקביל, הועברו תפקידי משרד הפדרציה הרוסית למסים וחובות לאימוץ פעולות משפטיות רגולטוריות בתחום הפעילות המבוסס ולביצוע עבודת הסבר על החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות. משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

9. פעולות של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית בנושאי מיסוי

בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית - גוף שיפוטי של שליטה חוקתית, מפעיל באופן עצמאי ועצמאי סמכות שיפוטית באמצעות הליכים חוקתיים (סעיף 1 לחוק החוקתי הפדרלי מ-31 בדצמבר 1996 מס' 1 - FKZ "על בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית").

על מנת להגן על יסודות הסדר החוקתי, זכויות היסוד וחירויות האדם והאזרח, להבטיח את עליונותה והשפעתה הישירה של החוקה של הפדרציה הרוסית בכל שטח הפדרציה הרוסית, בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית :

1) לפתור מקרים על ציות לחוקת הפדרציה הרוסית:

א) חוקים פדרליים, תקנות של נשיא הפדרציה הרוסית, מועצת הפדרציה, דומא המדינה, ממשלת הפדרציה הרוסית;

ב) החוקות של הרפובליקות, הצ'רטרים, כמו גם חוקים ופעולות נורמטיביות אחרות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. פורסם בנושאים הקשורים לסמכות השיפוט של רשויות המדינה של הפדרציה הרוסית וסמכות השיפוט המשותפת של רשויות המדינה של הפדרציה הרוסית ושל רשויות המדינה של נתיני הפדרציה הרוסית;

ג) אמנות בינלאומיות של הפדרציה הרוסית שלא נכנסו לתוקף;

2) פותר מחלוקות לגבי כשירות:

א) בין גופי ממשל פדרליים;

ב) בין רשויות המדינה של הפדרציה הרוסית לבין רשויות המדינה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית;

ג) בין גופי המדינה הגבוהים ביותר של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית;

3) בתלונות על פגיעה בזכויות ובחירויות החוקתיות של האזרחים ולפי בקשת בתי המשפט, בדיקת חוקתיות החוק החל או שיש ליישם במקרה מסוים; 4) נותן פרשנות לחוקת הפדרציה הרוסית (סעיף 3 לחוק הפדרלי "על בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית"). החלטות בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מחייבות את כל שטח הפדרציה הרוסית עבור כל הגופים הייצוגיים, המבצעים והמשפטיים של כוח המדינה, ממשלות מקומיות, מפעלים, מוסדות, ארגונים, פקידים, אזרחים והאגודות שלהם (סעיף 6 של החוק הפדרלי "על בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית").

בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית, בהתבסס על תוצאות אימות החוקתיות של נורמות חקיקת המס, רשאי לקבל את ההחלטה הבאה:

1) פעולות משפטיות נורמטיביות בנושא מסים ואגרות סותרות את העקרונות הבסיסיים של חוקת הפדרציה הרוסית;

2) פעולות חוקיות רגולטוריות בנושא מסים ואגרות תואמות לעקרונות הבסיסיים של חוקת הפדרציה הרוסית.

החלטות ומסקנות של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית כפופים לפרסום מיידי בפרסומים הרשמיים של רשויות המדינה של הפדרציה הרוסית, נושאי הפדרציה הרוסית, המושפעים מההחלטה. החלטות של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מתפרסמות גם ב"עלון בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית", ובמידת הצורך, בפרסומים אחרים (סעיף 78 לחוק הפדרלי "על בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית". ").

ההחלטה של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית פועלת ישירות ואינה דורשת אישור על ידי גופים ופקידים אחרים.

10. מושג המס ותפקידיו

תחת מַס מובן כתשלום חובה פרטני הנגב מארגונים ויחידים בצורה של ניכור של כספים השייכים להם בזכות בעלות, ניהול כלכלי או ניהול תפעולי של כספים לצורך תמיכה כלכלית בפעילות המדינה ו(או ) עיריות (חלק 1 של סעיף 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

תכונות מס:

1) הם חובה (סעיף 57 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

2) בעלי אינדיבידואליות וחינם, כלומר בעת תשלום מס אין לגוף ציבורי חובה לספק שירותים לנישום ספציפי עבור הסכומים ששולמו. המס מוחזר לחברה כולה בדמות ביצוע על ידי המדינה של התפקידים המוטלים עליה וביצוע המשימות העומדות בפניה;

3) משולמים במזומן;

4) משולמים על ידי יחידים וארגונים שבנוכחות נסיבות מסוימות, חלה עליהם חובת מס;

5) הם בעלי אופי קבוע (רגיל) ומהווים בסיס כספי לפעילות המדינה והעיריות.

ארגונים - אלו ישויות משפטיות שנוצרו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, כמו גם ישויות משפטיות זרות, חברות וישויות תאגידיות אחרות בעלות כשרות משפטית אזרחית, שהוקמו בהתאם לחקיקה של מדינות זרות, ארגונים בינלאומיים, סניפים ונציגויות של גופים זרים אלה וארגונים בינלאומיים שהוקמו בשטח הפדרציה הרוסית.

יחידים - אזרחי הפדרציה הרוסית, אזרחים זרים, אזרחים בעלי אזרחות כפולה (אזרחים כפולים) ואנשים חסרי אזרחות (חסרי אזרחות) (סעיף 2, סעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

פונקציות מס - אלו הן השפעות משפטיות מכוונות של נורמות חקיקת המס על יחסי מס, שהן קבועות, המגדירות את מושג המס ומנהלות את המדיניות החברתית של המדינה.

תפקידו של המס מתבטא בתפקידיו, אשר על כל מגווןם ניתן לשלבם לשלוש קבוצות לפי הפונקציות הבאות:

1) פיסקלי;

2) רגולטורי;

3) שליטה.

עדיפות ניתנת על ידי החקיקה הרוסית הנוכחית לפונקציה הפיסקלית, לפיה מסים הם המקור העיקרי לחידוש ההכנסה של כל תקציב (כ-70-80%).

הפונקציה הרגולטורית מתבטאת בכך שבעזרת מיסים ניתן להשפיע על תהליכי ייצור, צריכה, מדיניות דמוגרפית ונוער ותופעות חברתיות נוספות.

פונקציית הבקרה מתבטאת בכך שפיקוח מס מופעל על פעילותו הפיננסית והכלכלית של הנישום, על תשלום המיסים במועד למערכת התקציבית, על עמידה בחוקי המס וכו'.

11. שלטים וסוגי מיסים

מתוך אמנות. 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ניתן להבחין בין המאפיינים הבאים של מסים:

1) מחייבים (סעיף 57 לחוקת הפדרציה הרוסית);

3) משולמים במזומן;

4) משולמים על ידי יחידים וארגונים שבנוכחות נסיבות מסוימות, חלה עליהם חובת מס;

5) הם קבועים (רגילים) במהותם, הם הבסיס הכספי לפעילות המדינה והעיריות.

על פי אמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ישנם סוגי מסים הבאים:

1) פדרלי;

2) אזורי;

3) מקומי.

מסים פדרליים מיסים מוכרים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחובה לתשלום בכל שטח הפדרציה הרוסית, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 7 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 2 של סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מיסים אזוריים מיסים מוכרים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית על מסים וחובה לתשלום בשטחי הישויות המרכיבות בהתאמה את הפדרציה הרוסית, אלא אם כן נקבע אחרת בפסקה 7 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

מסים אזוריים מוכנסים ומפסיקים לפעול בשטחי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ולחוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית על מסים (סעיף 3, סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מיסים מקומיים מיסים מוכרים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות חוקיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות בנושא מסים וחובה לתשלום בשטחי העיריות המתאימות, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיפים 4 ו-7 של אמנות . 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 4 של סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מס הקרקע וארנונה של יחידים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות חוקיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של ההתנחלויות (מחוזות מוניציפליים), מחוזות עירוניים על מסים וחובה לתשלום בשטחי ההתנחלויות בהתאמה ( שטחים בין התנחלויות) ומחוזות עירוניים, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 7. אמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מס הקרקע והמס על רכושם של יחידים מוכנסים ומפסיקים לפעול בשטחי ההתנחלויות (טריטוריות בין-התיישבותיות) ובמחוזות עירוניים בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ולפעולות החוק הרגולטוריות של הגופים הייצוגיים של התנחלויות (מחוזות עירוניים) ומחוזות עירוניים על מסים (סעיף 4 סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לפי סעיף 5 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מסים ועמלות פדרליים, אזוריים ומקומיים מבוטלים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

סעיף 6 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את הכלל שלא ניתן לקבוע מסים ועמלות פדרליים, אזוריים או מקומיים שאינם מסופקים בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

12. מס ותשלומי חובה אחרים

בהתאם לאמנות. קוד מס 8 של הפדרציה הרוסית מס - מדובר בתשלום חובה פרטני הנגב מארגונים ויחידים בצורה של ניכור של כספים השייכים להם על בסיס בעלות, ניהול כלכלי או ניהול תפעולי של כספים על מנת לתמוך כלכלית בפעילות המדינה ו(או) עיריות.

מאפיין אופייני של המס הוא אי-הפיכותו וחירותו, אך לא כל תשלומי החובה הנגבים על בסיס בלתי חוזרים וחסרי-חינם הם מיסים.

המטרה העיקרית של המיסים - הבטחת מכלול הוצאות המדינה.

ההבדל העיקרי בין מס לבין חובה או אגרה הוא שכאשר משלמים אגרה או אגרה, תמיד יש מטרה מיוחדת, שלשמה משולמת האגרה במיוחד, ואינטרסים מיוחדים, ומיסים בלתי חוזרים ובלתי ניתנים לביטול. מיסים, כמו עמלות, יכולים להיות גם מטרה מוגדרת ספציפית (מסי יעד), אך לעולם לא ניתן להחזיר אותם בנפרד.

בקוד המס של הפדרציה הרוסית, המושג "גבייה" מכסה ישירות עמלות וחובות.

אוסף לפי סעיף 2 לאמנות. 8 לקוד המס של הפדרציה הרוסית - תרומה חובה הנגבית מארגונים ויחידים, שתשלום זה הוא אחד התנאים לביצוע עמלות ביחס למשלמים על ידי גופי מדינה, ממשלות מקומיות, גופים מורשים ופקידים אחרים אנשים של פעולות משמעותיות מבחינה משפטית, לרבות מתן זכויות מסוימות או מתן היתרים (רישיונות). אגרה, כמו אגרה, נגבית על בסיס פרטני בקשר לשירות שהוא בעל אופי משפטי ציבורי.

החובה אינה מסופקת במלואה על ידי גוף ממלכתי ספציפי, שכן המימון שלה יכול להינתן ממקורות אחרים.

בקביעת גובה המכס או האגרה משתמשים בעקרונות אחרים מאשר בקביעת גובה המס. גובה האגרה, ככלל, נקבע בצורה ספציפית ונקבע על פי אופי וכמות השירותים.

בחקיקה של הפדרציה הרוסית, ישנם שלושה סוגים של חובות:

1) מדינה, מחויב במספר שירותים לטובת המשלם: קבלת כתבי תביעה ומסמכים אחרים על ידי בית המשפט, ביצוע פעולות נוטריוניות, רישום מעשי מעמד אזרחי, הוצאת מסמכים למתן זכות מיוחדת;

2) רישום. עמלות אלו נגבות כאשר אדם מבקש פטנט על המצאה, עיצוב תעשייתי, דגם שימוש וכדומה;

3) מכס המוטל בעת ביצוע פעולות יצוא-יבוא.

לעמלות, כסוגי תשלומים ניתן לייחס נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, חובת מדינה, עמלות מכס, עמלה על הזכות להשתמש בחפצים של עולם החי (סעיפים 13-15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), וכו '.

13. תפיסתם ותוכנם של יחסים המוסדרים בחקיקת המיסים והאגרות

עולים בתחום המיסוי יחסים חברתיים בהשפעת הנורמות של חקיקת המס הופכים ליחסי מס. הם מייצגים יחסי כוחות להקמת, הכנסה, גביית מסים ואגרות, העברתם למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, בנוגע ליישום בקרת מס, פעולות ערעור של רשויות המס, פעולות או אי פעולות של פקידיהן, להביא ל חבות מס ואחרות, שהמשתתפים בה מממשים את זכויותיהם וחובותיהם.

ליחסי מיסוי יש תכונות הטבועות בכל היחסים המשפטיים, והם גם ניחנים במאפיינים אופייניים:

1) להתעורר בתהליך של פעילות מס של המדינה והעיריות;

2) הינם מעין יחסי רכוש, שכן הם קשורים בתשלום מזומן לאוצר;

3) אחד הצדדים בהם הוא המדינה המיוצגת על ידי רשויות המדינה, עיריות, רשויות המס, רשויות המכס ואנשים אחרים הפועלים מטעם המדינה;

4) הם יחסי כוח, שכן צד אחד (הבנק) כפוף לצד השני, בעוד שהצדדים אינם כפופים זה לזה. ניתן לחלק את כל יחסי המס המשפטיים לסוגים:

1) לפי תוכן:

חומר;

ב) פרוצדורלי;

2) על ידי מעגל המשתתפים:

א) כללי (צד אחד קובע (זו הפדרציה הרוסית והעיריות), קובע או מציג מסים, הצד השני אינו מותאם אישית);

ב) ספציפי (הצדדים מזוהים בנפרד).

יחסים משפטיים מסים כוללים מרכיבים מבניים:

1) נושא;

2) חפץ;

3) תוכן.

נושא - משתתף המממש את זכויותיו וחובותיו; אלה כוללים: נישומים, רשויות מס, בנקים וכו'.

אובייקט יחסי מס - לכך מכוונות הזכויות והחובות המשפטיות הסובייקטיביות של משתתפיו.

מדענים שונים מאמינים שמושא היחסים המשפטיים הם:

1) מס ישיר;

2) תשלום מס.

תוכן יחסי המס הוא זכויות סובייקטיביות וחובות משפטיות של משתתפיו. עיקר התוכן הוא חובת הנישום בתשלום מס בהתאם לדרישות החקיקה וחובת הרשויות המוסמכות להבטיח תשלום זה, כל יתר הזכויות והחובות נגזרות מעיקריות אלו.

סעיף 9 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מפרט את המשתתפים ביחסים המוסדרים על ידי חקיקת מס, בפרט את היחסים של הנישום ותשלום אגרות, סוכני מס, רשויות מס, רשויות מכס.

14. משתתפי יחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות

בהתאם להוראות המעוגנות באמנות. 9 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המשתתפים ביחסים המוסדרים על ידי החקיקה בנושא מסים ואגרות הם:

1) ארגונים ויחידים המוכרים בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית כמשלמי מסים או משלמי עמלות;

2) ארגונים ויחידים המוכרים בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית כסוכני מס. על פי ההוראות המעוגנות באמנות. 24 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סוכני מס אנשים (ארגונים רוסים, יזמים בודדים, נציגויות קבועות של ארגונים זרים בשטח הפדרציה הרוסית) מוכרים אשר, בהתאם להוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, אחראים לחישוב, ניכוי במקור משלם המסים ו העברת מסים למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית. לסוכני מס יש אותן זכויות כמו משלמי מס, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד המס של RF;

3) רשויות המס. הפונקציות של בקרה ופיקוח על ציות לחקיקה בנושא מסים ואגרות, על החישוב הנכון, השלמות והזמן של תשלום מסים ואגרות לתקציב המתאים מבוצעות על ידי שירות המס הפדרלי (FTS RF) (סעיף 1 של תקנות על שירות המס הפדרלי, שאושרו בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית 30 בספטמבר 2004 מס' 506). הגופים הטריטוריאליים של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית הם המחלקות של השירות עבור הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, בדיקות בין-אזוריות של השירות, בדיקות של השירות למחוזות, מחוזות בערים, ערים ללא חלוקה מחוזית, בדיקות של השירות ברמה הבין-מחוזית;

4) רשויות המכס (הגוף הפדרלי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום ענייני המכס ורשויות המכס של הפדרציה הרוסית הכפופים לו). שירות המכס הפדרלי של הפדרציה הרוסית הוא גוף ביצוע פדרלי המפעיל, בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, את תפקידי הבקרה והפיקוח בתחום המכס ואת תפקידיו של סוכן בקרת מטבע ותפקידים מיוחדים למאבק בהברחות , פשעים אחרים ועבירות מנהליות (תקנות על שירות המכס הפדרלי, שאושרו בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 26 ביולי 2006 מס' 459).

הבחנה בין המשתתפים העיקריים והאופציונליים ביחסי מס. משתתפים אופציונליים כוללים:

1) אנשים המבטיחים העברה וגבייה של מסים (לדוגמה, בנקים או ארגונים מסחריים אחרים);

2) אנשים המספקים למשתתפים ישירים את סיועם המקצועי (לדוגמה, נציגים);

3) רשויות אכיפת החוק;

4) אנשים המספקים את הנתונים הדרושים (לדוגמה, נוטריונים, רשויות רישום);

5) אנשים המשתתפים באמצעי בקרת מס (לדוגמה, שופטים, נוטריונים).

15. נישום כמשתתף ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות

משלמי המיסים (משלמים של עמלות) הם ארגונים ויחידים אשר, בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, מחויבים לשלם מסים ועמלות, בהתאמה (סעיף 19 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

באופן שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, סניפים וחלקי משנה נפרדים אחרים של ארגונים רוסים ממלאים את התחייבויותיהם של ארגונים אלה לשלם מסים ואגרות במיקום של סניפים וחלוקות משנה נפרדות אחרות.

לנישומים יש את הזכות:

1) לקבל מידע חינם במקום רישומו מרשויות המס על המסים והאגרות החלים, חקיקת המסים והאגרות והפעולות המשפטיות הרגולטוריות שננקטו בהתאם לה, הליך החישוב ותשלום המיסים והאגרות, זכויות וחובות של נישומים, סמכויות רשויות המס ופקידיהן וכן קבלת טפסים של הצהרות מס (חישובים) והסברים על הליך מילוים;

2) לקבל ממשרד האוצר של הפדרציה הרוסית הסברים בכתב על יישום החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, מהרשויות הפיננסיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית והעיריות - בבקשה, בהתאמה, של החקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות ופעולות חוקיות רגולטוריות של עיריות בנושא מסים ואגרות מקומיות:

3) להשתמש בהטבות מס אם ישנה עילה ובאופן הקבוע בחקיקה בדבר מיסים ואגרות;

4) לקבל דחייה, תוכנית תשלומים או זיכוי מס השקעה באופן ובתנאים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית;

5) קיזוז או החזר בזמן של סכומים ששולמו יתר על המידה או מסים, קנסות, קנסות;

6) לייצג את האינטרסים שלהם ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות, באופן אישי או באמצעות נציגם;

7) לספק לרשויות המס ולפקידיהן הסברים על חישוב ותשלום מסים וכן על פעולות ביקורת מס שבוצעו;

8) להיות נוכח במהלך ביקורת המס במקום;

9) לקבל העתקים של דוח ביקורת המס והחלטות רשויות המס, וכן הודעות מס ובקשות מס;

10) לדרוש מפקידי רשויות המס וגופים מוסמכים אחרים לעמוד בחקיקה בדבר מסים ואגרות כאשר הם נוקטים פעולות ביחס לנישומים;

11) לא לציית לפעולות ודרישות בלתי חוקיות של רשויות המס, גופים מורשים אחרים ופקידיהם שאינם מצייתים לקוד המס של הפדרציה הרוסית או חוקים פדרליים אחרים;

12) לערער בהתאם לנוהל שנקבע על פעולות של רשויות המס, גורמים מוסמכים אחרים ופעולות של פקידיהם;

1 3) לשמור ולשמור על סודיות מס;

14) פיצוי מלא בגין הפסדים שנגרמו מפעולות בלתי חוקיות של רשויות המס או פעולות בלתי חוקיות של פקידיהן;

15) להשתתף בתהליך של בחינת חומרים של ביקורת מס או פעולות אחרות של רשויות המס במקרים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 21 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

16. סוכן מס כמשתתף ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות

סוכני מס בהתאם לאמנות. 24 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מוכרים אנשים אשר, בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, אחראים לחישוב, ניכוי במקור משלם המסים והעברת מסים למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית.

סוכני מס מופקדים על מספר תפקידים המבצעים:

1) ארגונים ויזמים בודדים המשלמים הכנסה ליחידים (חובה לחשב, לנכות ולהעביר את סכום מס ההכנסה האישי לתקציב);

2) ארגון רוסי בעת תשלום דיבידנדים למייסדים (חובה לקבוע את גובה מס ההכנסה האישי);

3) ארגונים ויזמים בודדים הרוכשים סחורות בשטח הפדרציה הרוסית מארגונים זרים שאינם רשומים ברשויות המס כנישומים (הם מחויבים לחשב, לעכב או לשלם סכומי מע"מ לתקציב);

4) ארגונים המשלמים לישות משפטית זרה את סכום ההכנסה ממקורות בפדרציה הרוסית (הם מחויבים לנכות ולהעביר לתקציב מס הכנסה על הכנסה של ישויות משפטיות זרות). גובי מיסים הם גופים ממלכתיים, גופי ממשל עצמי מקומיים, גופים מורשים אחרים ופקידים. יש להבחין בין סוכני מס לבין גובי מס במקרים שבהם, בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, הם יכולים לקבל כספים משלמי מסים ומשלם עמלות בתשלום מיסים ועמלות ולהעבירם לתקציב.

לפי סעיף 2 לאמנות. 24 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לסוכני מס יש אותן זכויות כמו משלמי המס, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

סוכני מס נדרשים:

1) לחשב נכון ובזמן, לנכות מהכספים ששולמו על ידי משלמי המסים, ולהעביר מסים למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית לחשבונות המתאימים של האוצר הפדרלי;

2) להודיע בכתב לרשות המסים במקום רישומו על אי-האפשרות לנכות מס במקור ועל גובה חובו של הנישום תוך חודש מיום שנודע לסוכן המס על נסיבות כאמור;

3) לשמור רישומים של הכנסות שנצברו ושולמו לנישומים, מחושבים, מונעים ומועברים למערכת התקציב של המסים של הפדרציה הרוסית, כולל עבור כל נישום;

4) להגיש לרשות המסים במקום רישומו את המסמכים הדרושים להפעלת בקרה על חישוב, ניכוי במקור והעברת מסים נכונה;

5) תוך 4 שנים להבטיח את בטיחות המסמכים הדרושים לחישוב, ניכוי במקור והעברת מסים (סעיף 3 לסעיף 24

סוכני מס מעבירים מסים במקור באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית לתשלום מס על ידי נישום.

בגין אי ביצוע או ביצוע לא תקין של התפקידים שהוטלו עליו, סוכן המס יהיה אחראי בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית.

17. רשויות המס כמשתתפים ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות

בהתאם לאמנות. קוד מס 30 של הפדרציה הרוסית רשויות המס מהוות מערכת ריכוזית אחת של בקרה על עמידה בחקיקה בנושא מסים ואגרות, על נכונות החישוב, השלמות וזמן התשלום (העברה) של מסים ואגרות למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, ובמקרים שנקבעו על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית, על נכונות החישוב, השלמות וזמן התשלום (העברות) למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית של תשלומי חובה אחרים. מערכת זו כוללת את הגוף הביצועי הפדרלי המוסמך לשלוט ולפקח על מסים ואגרות, ואת הגופים הטריטוריאליים שלו.

רשויות המס פועלות במסגרת סמכותן ובהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית.

רשויות המס מבצעות את תפקידיהן ומקיימות אינטראקציה עם רשויות מבצעות פדרליות, רשויות ביצועיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, ממשלות מקומיות וקרנות לא תקציביות של המדינה באמצעות הפעלת הסמכויות הקבועות בקוד המס של הפדרציה הרוסית ואחרות. פעולות משפטיות רגולטוריות של הפדרציה הרוסית (סעיף 4, סעיף 30 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לרשויות המס יש את הזכות:

1) לדרוש, בהתאם לחקיקה בנושא מסים ואגרות, מנישום, משלם אגרות או סוכן מס מסמכים בצורות שנקבעו על ידי גופי מדינה וממשלות מקומיות, המשמשים בסיס לחישוב ולתשלום (ניכוי במקור והעברה ) של מיסים ואגרות, וכן מסמכים המאשרים את נכונות החישוב וזמן התשלום (ניכוי והעברה) של מסים ואגרות;

2) לבצע ביקורת מס בהתאם לנוהל שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית;

3) לתפוס מסמכים מאת נישום, משלם היטל או סוכן מס במהלך ביקורת מס במקרים בהם יש יסוד סביר להניח כי מסמכים אלה יושמדו, יוסתרו, ישונו או יוחלפו;

4) על סמך הודעה בכתב לרשויות המס, לזמן נישומים, משלמי אגרות או סוכני מס למתן הסברים בקשר לתשלום (ניכוי והעברה) של מיסים ואגרות על ידם או בקשר לביקורת מס; וכן במקרים אחרים הקשורים לביצוע על ידם של חקיקה בנושא מיסים ואגרות;

5) באופן שנקבע בסעיף. 92 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לבדוק כל ייצור, אחסון, קמעונאות ואחרים ושטחים המשמשים את משלם המסים להפקת הכנסה או הקשורים לתחזוקה של חפצי מיסוי, ללא קשר למיקומם, ערוך מלאי של רכוש השייך כלפי משלם המיסים. ההליך לביצוע מלאי של רכוש משלם מסים במהלך ביקורת מס מאושר על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית (סעיף 31 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

18. רשויות המכס כמשתתפים ביחסים המוסדרים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות

בהתאם לאמנות. 9 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משתתפים ביחסי מס הם רשויות המכס (גוף ביצוע פדרלי המורשה לבקרה ופיקוח בתחום ענייני המכס, רשויות המכס של הפדרציה הרוסית הכפופים לו).

בהתאם לצו של נשיא הפדרציה הרוסית מיום 9 במרץ 2004 מס' 314 "על המערכת והמבנה של הגופים המבצעים הפדרליים", הפכה ועדת המכס הממלכתית של הפדרציה הרוסית לשירות המכס הפדרלי. תפקידיה של ועדת המכס הממלכתית לאימוץ פעולות משפטיות נורמטיביות הועברו למשרד לפיתוח כלכלי ומסחר של הפדרציה הרוסית.

בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, פונקציות הבקרה והפיקוח בתחום המכס, הפונקציות של סוכן בקרת מטבע ופונקציות מיוחדות למאבק בהברחות, פשעים אחרים ועבירות מנהליות מבוצעות על ידי שירות המכס הפדרלי ( גוף ביצוע פדרלי).

מערכת רשויות המכס כוללת:

1) שירות המכס הפדרלי של הפדרציה הרוסית;

2) מחלקות מכס אזוריות של הפדרציה הרוסית;

3) המכס של הפדרציה הרוסית;

4) עמדות מכס של הפדרציה הרוסית.

שירות המכס הפדרלי לפי אמנות. 403 של קוד המכס של הפדרציה הרוסית מתאריך 28 במאי 2003 מס' 61-FZ, מבצע את הפונקציות העיקריות הבאות:

1) שחרור ממכס ופיקוח מכס, יצירת תנאים התורמים להאצת הסחר מעבר לגבול המכס;

2) גביית מכס, מיסים, אנטי-הטלה, מכסים מיוחדים ונגדיים, אגרות מכס, בקרה על חישוב נכון ותשלום בזמן של מכסים, מיסים ואגרות אלה, נקיטת אמצעים לאכיפתם;

3) הבטחת עמידה בנוהל העברת סחורות וכלי רכב מעבר לגבול המכס;

4) הבטחת ציות לאיסורים ולהגבלות שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על הסדרת המדינה של פעילויות סחר חוץ ואמנות בינלאומיות של הפדרציה הרוסית ביחס לסחורות המועברות מעבר לגבול המכס;

5) הבטחת, במסגרת סמכותה, הגנה על זכויות קניין רוחני;

6) מאבק בהברחות, פשעים אחרים ועבירות מנהליות בתחום המכס, דיכוי סחר בלתי חוקי מעבר לגבול המכס של סמים נרקוטיים, נשק, רכוש תרבותי, חומרים רדיואקטיביים, מינים בסכנת הכחדה של בעלי חיים וצמחים, חלקיהם ונגזרותיהם, חפצים של קניין רוחני; קניין, סחורות אחרות, כמו גם סיוע במאבק בטרור הבינלאומי ובדיכוי התערבות בלתי חוקית בשדות התעופה של הפדרציה הרוסית בפעילות התעופה האזרחית הבינלאומית.

19. הרעיון של "מערכת המס של הפדרציה הרוסית". מתאם בין המושגים "מערכת מס" ו"מערכת מס"

מערכת מס הוא קבוצה של מסים פדרליים שהוקמה בפדרציה הרוסית, מסים אזוריים ומקומיים. המבנה שלו מעוגן באמנות. 13-15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בהתאם להוראות האמנות. 13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המסים והעמלות הפדרליים כוללים:

1) מס ערך מוסף;

2) בלו;

3) מס הכנסה אישי;

4) מס חברתי מאוחד;

5) מס הכנסה על חברות;

6) מס על הפקת מינרלים;

7) מס מים.

סוגי השימוש הבאים במקווי מים מוכרים כאובייקטי מיסוי במס מים:

1) צריכת מים מקווי מים;

2) שימוש בשטח המים של מקווי מים, למעט רפטינג עצים ברפסודות ובארנקים;

3) שימוש במקווי מים ללא צריכת מים לצורכי כוח מים;

4) שימוש במקווי מים לצורך ציפה של עצים ברפסודות ובארנקים;

5) עמלות חובה;

6) חובת המדינה.

תחת איסוף מובנת כתרומה חובה הנגבית מארגונים ויחידים, שתשלומה הוא אחד התנאים לביצוע פעולות משמעותיות מבחינה משפטית ביחס למשלמי אגרות על ידי גופים ממלכתיים, ממשלות מקומיות, גופים ובעלי תפקידים מוסמכים אחרים, לרבות. הענקת זכויות מסוימות או הנפקת היתרים (רישיונות) (סעיף 2, סעיף 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

תחת חובת המדינה הכוונה לאגרה המוטלת על הנזכרים באמנות. 333.17 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כאשר הם חלים על גופים ממלכתיים, ממשלות מקומיות, גופים אחרים ו(או) על פקידים המוסמכים בהתאם לחוק החקיקה של הפדרציה הרוסית, פעולות החקיקה של נושאי הפדרציה הרוסית. הפדרציה הרוסית והפעולות החוקיות הרגולטוריות של ממשלות מקומיות, לביצוע נגד אנשים אלה פעולות משמעותיות מבחינה משפטית לפי הפרק הרלוונטי של קוד המס של הפדרציה הרוסית, למעט פעולות שבוצעו על ידי מוסדות קונסולריים של הפדרציה הרוסית.

בהתאם להוראות האמנות. 14 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מסים אזוריים כוללים:

1) ארנונה של חברות;

2) מס עסקי הימורים;

3) מס הובלה.

בהתאם להוראות האמנות. 15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המסים המקומיים כוללים:

1) מס מקרקעין;

2) מס על רכוש יחידים.

מערכת המס של הפדרציה הרוסית כוללת את המושגים הבאים:

1) מערכת המיסים והאגרות;

2) רשויות המס;

3) חקיקת מס;

4) נציגי מס;

5) צורות ושיטות של פיקוח מס.

מערכת מס הוא מוסד רחב יותר מהמושג של מערכת מס. מערכת המס היא מערכת ספציפית של דרכים לארגון סוגים שונים של מיסים ועוסקת בקיבוץ המסים.

20. מערכת המסים והאגרות של הפדרציה הרוסית

מערכת המסים והעמלות של הפדרציה הרוסית הוא קבוצה של מסים ועמלות מסוימים היוצרים קבוצות וקשורים זה לזה באופן הדוק. החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות קובעת את הכללים וההליך לגבייתם.

בהתאם ל-Ch. 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מערכת המסים והעמלות בפדרציה הרוסית מורכבת מ-15 מסים ועמלות ו-4 משטרי מס מיוחדים.

קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע מערכת של מיסים ועמלות, כמו גם עקרונות כלליים של מיסוי ואגרות בפדרציה הרוסית.

נכון לעכשיו, מערכת המסים והעמלות בפדרציה הרוסית אינה כוללת מכס ואגרות, תשלומים עבור השימוש בקרן היער, תשלומים עבור ההשפעה השלילית על הסביבה, המוסדרים על ידי חוקים פדרליים מיוחדים שהיו בעבר חלק ממנה.

קוד המס של הפדרציה הרוסית מחלק מיסים ועמלות לשלושה סוגים בהתאם לרמתם הטריטוריאלית:

1) מסים ועמלות פדרליות;

2) מיסים ואגרות אזוריים;

3) מיסים ואגרות מקומיות. מסים ועמלות פדרליים נקבעים באופן בלעדי על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחובה לתשלום בכל שטח הפדרציה הרוסית.

המסים והעמלות הפדרליים כוללים:

1) מס ערך מוסף;

2) בלו;

3) מס הכנסה אישי;

4) מס חברתי מאוחד;

5) מס הכנסה על חברות;

6) מס על הפקת מינרלים;

7) מס מים;

8) אגרות עבור שימוש בחפצים של עולם החי ועבור שימוש בחפצים של משאבים ביולוגיים ימיים;

9) חובת המדינה (סעיף 13 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

מיסים אזוריים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בנושא מסים, נכנסים לתוקף בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. חובה לתשלום בשטחי הישויות המרכיבות הללו של הפדרציה הרוסית.

המסים האזוריים כוללים:

1) ארנונה של חברות;

2) מס עסקי הימורים:

3) מס תחבורה (סעיף 14 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מסים מקומיים הם מסים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות על מסים. הם מחויבים בתשלום בשטחי העיריות המתאימות. מסים מקומיים נכנסים לתוקף בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ולפעולות החוקיות הרגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות.

המסים המקומיים כוללים:

1) מס מקרקעין;

2) מס על רכושם של יחידים (סעיף 15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

משטרי מס מיוחדים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ועשויים לקבוע מסים פדרליים שאינם מצוינים באמנות. 13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את ההליך להקמת מסים כאלה, את ההליך להכנסת ויישום משטרי מס מיוחדים אלה.

משטרי מס מיוחדים כוללים:

1) מערכת מיסוי ליצרנים חקלאיים (מס חקלאי יחיד);

2) מערכת מיסוי פשוטה;

3) שיטת המיסוי במתכונת של מס יחיד על הכנסה זקופה עבור סוגי פעילויות מסוימים;

4) מערכת המיסוי ביישום הסכמי שיתוף ייצור (סעיף 2, סעיף 18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

21. סוגי מיסים

תחת מַס מובן כתשלום חובה פרטני הנגב מארגונים ויחידים בצורה של ניכור של כספים השייכים להם בזכות בעלות, ניהול כלכלי או ניהול תפעולי של כספים על מנת לתמוך כלכלית בפעילות המדינה ו(או ) עיריות (סעיף 1 של סעיף 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מאפיינים:

1) מחייבים (סעיף 57 לחוקת הפדרציה הרוסית);

2) בעלי אינדיבידואליות וחינם, כלומר בעת תשלום מס, אין לגוף ציבורי חובה לציין בפני נישום ספציפי את השירותים עבור הסכומים ששולמו. המס מוחזר לחברה כולה בדמות ביצוע על ידי המדינה של התפקידים המוטלים עליה וביצוע המשימות העומדות בפניה;

3) שולם במזומן;

4) משולם על ידי יחידים וארגונים שבנסיבות מסוימות חלים עליהם חובת מס;

5) הם קבועים (רגילים), הם הבסיס הכספי לפעילות המדינה והעיריות.

ניתן לסווג מסים בכמה דרכים:

1) לפי נושא המס:

א) מיחידים (מס על הכנסת יחידים);

ב) מארגונים (מס רווח, ארנונה של חברות);

ג) כללי;

2) לפי מושא המיסוי:

א) רכוש;

ב) הכנסה;

ג) לפעולות;

ד) פעולות;

3) לפי צורת הטלת נטל המס:

א) ישיר (מופנה ישירות להכנסה ולרכוש של נישומים; בהם נישומים משפטיים וממשיים חופפים באדם אחד);

ב) עקיף (שבהם משלמי המסים החוקיים והממשיים אינם חופפים);

4) לפי מטרה - מיועדת למימון משימות מדינה, ללא ציון יעדים ספציפיים (לדוגמה, UST - מס חברתי יחיד);

5) לפי סדר הקמה:

א) פדרלי (סעיף 13 לקוד המס של הפדרציה הרוסית);

6) אזורי (סעיף 14 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); ג) מקומי (סעיף 15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בהתאם לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ישנם סוגי מסים הבאים: פדרלי, ממלכתי ומקומי.

מסים פדרליים הם מסים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחובה לתשלום בכל שטח הפדרציה הרוסית, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 7 לאמנות. 21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

מסים אזוריים הם מסים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית על מסים וחובה לתשלום בשטחי הישויות המרכיבות בהתאמה את הפדרציה הרוסית, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 7 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

מסים אזוריים מוכנסים ומופסקים בשטחי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ולחוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית על מסים.

מסים מקומיים הם מסים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות חוקיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות על מסים וחובה לתשלום בשטחי העיריות המתאימות, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 7 לאמנות. f2 קוד מס של הפדרציה הרוסית.

22. מסים ואגרות פדרליות

במסגרת מס בהתאם להוראות המעוגנות בסעיף 1 לאמנות. 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מובן כתשלום חובה, ללא תשלום בנפרד, המוטל מארגונים ויחידים בצורה של ניכור של כספים השייכים להם על בסיס בעלות, ניהול כלכלי או ניהול תפעולי של כספים. לתמוך כלכלית בפעילות המדינה ו(או) העיריות.

תחת איסוף בהתאם להוראות המעוגנות בסעיף 2 לאמנות. 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מובנת כתרומה חובה הנגבית מארגונים ויחידים, שתשלום זה הוא אחד התנאים לגופים ממלכתיים, ממשלות מקומיות, גופים מורשים אחרים ופקידים לנקוט פעולות משמעותיות מבחינה משפטית ביחס למשלמי אגרות, לרבות מתן זכויות מסוימות או מתן היתרים (רישיונות).

בסעיף 2 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מכיל הגדרה משפטית של המושג "מיסים ואגרות פדרליות".

מסים ועמלות פדרליים נקבעים אך ורק על ידי הוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, לכן ההחלטה להקים ולהנהיג מסים פדרליים מתקבלת על ידי הגוף הייצוגי הגבוה ביותר של המדינה. מסים פדרליים הם חובה לתשלום בכל שטח הפדרציה הרוסית, אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה של הפדרציה הרוסית. מסים פדרליים נזקפים לתקציב הפדרציה הרוסית, נושאי הפדרציה הרוסית ותקציבים של רמות אחרות.

מסים פדרליים הם הסוג העיקרי של מסים בפדרציה הרוסית וממלאים תפקיד מוביל בגיבוש התקציב הפדרלי של הפדרציה הרוסית.

מסים פדרליים מחולקים לשלוש קבוצות עיקריות:

1) תשלומים שמגיעים במלואם לתקציב הפדרלי (לדוגמה, מס ערך מוסף);

2) תשלומים המסדירים את הכנסות התקציב, כלומר, הם מועברים במלואם או ביחס מסוים לתקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ולתקציבים מקומיים (לדוגמה, מס הכנסה, מס הכנסה אישי, בלו) ;

3) תשלומים בעלי אוריינטציה מטרה ומתקבלים בקרנות כלכליות; תשלומים אלו כלולים בתקציב הפדרלי.

על פי ההוראות המעוגנות באמנות. 13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המסים והעמלות הפדרליים כוללים:

1) מס ערך מוסף (פרק 21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

2) בלו (פרק 22 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

3) מס הכנסה אישי (פרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

4) מס חברתי מאוחד (פרק 24 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

5) מס הכנסה חברות (פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

6) מס על מיצוי מינרלים (פרק 26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

7) מס מים (פרק 25.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

8) עמלות עבור שימוש בחפצים של עולם החי ועבור שימוש בחפצים של משאבים ביולוגיים מימיים (פרק 25.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

9) חובת המדינה (פרק 25.3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). קוד המס של הפדרציה הרוסית עשוי לקבוע

משטרי מס מיוחדים המספקים מסים פדרליים שאינם מצוינים באמנות. 13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע גם את ההליך להקמת מסים כאלה ואת הנוהל להכנסת ויישום משטרי מס מיוחדים אלה.

23. מיסים ואגרות אזוריות

אמצעי מס תשלום חובה פרטני הנגב מארגונים ויחידים בצורה של ניכור כספים השייכים להם בזכות בעלות, ניהול כלכלי או ניהול תפעולי של כספים לצורך תמיכה כלכלית בפעילות המדינה ו(או) העיריות (סעיף 1 של סעיף 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אמצעי איסוף תרומה חובה הנגבית מארגונים ויחידים, שתשלום זה הוא אחד התנאים לביצוע פעולות משמעותיות מבחינה משפטית ביחס למשלמים של אגרות על ידי גופים ממלכתיים, ממשלות מקומיות, גופים ופקידים מוסמכים אחרים, לרבות הענקת זכויות מסוימות או הנפקת היתרים (רישיונות) (עמ' 2 סעיף 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מיסים אזוריים מיסים מוכרים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקי הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית על מסים והם מחויבים לתשלום בשטחי הישויות המרכיבות המקבילות של הפדרציה הרוסית, אלא אם כן נקבע אחרת ב סעיף 7 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בעת הקמת מסים אזוריים, רשויות המדינה המחוקקות (הנציגות) של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית קובעות, באופן ובמגבלות הקבועות בקוד המס של הפדרציה הרוסית, את מרכיבי המיסוי הבאים: שיעורי מס, נוהל ותנאים לתשלום מיסים. אלמנטים אחרים של מיסוי עבור מסים אזוריים ומשלמי מס נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

גופים מחוקקים (ייצוגיים) בעלי סמכות המדינה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, חוקי מסים, באופן ובמגבלות שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית, רשאים לקבוע הטבות מס, את העילות והנוהל להן. בקשה (סעיף 3, סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המסים האזוריים כוללים:

1) ארנונה של חברות;

2) מס עסקי הימורים;

3) מס תחבורה (סעיף 14 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מושא מיסוי עבור ארגונים רוסיים מטלטלין ומקרקעין מוכרים (לרבות נכסים שהועברו להחזקה זמנית, שימוש, סילוק או ניהול נאמנות, תורם לפעילות משותפת), מטופלים במאזן כרכוש קבוע בהתאם לנוהל החשבונאי שנקבע.

מושא המיסוי עבור ארגונים זרים, ביצוע פעילויות בפדרציה הרוסית באמצעות נציגויות קבועות, מטלטלין ומקרקעין הקשורים לרכוש קבוע מוכר.

למטרות פרק זה, ארגונים זרים מנהלים רישומים של אובייקטי מיסוי בהתאם לנוהל החשבונאי שנקבע בפדרציה הרוסית (סעיף 374 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

24. מיסים ואגרות מקומיות

מיסים מקומיים הם מיסים אשר נקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות בנושא מסים וחובה לתשלום בשטחי העיריות המתאימות, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 4 לאמנות. 12 לקוד המס של הפדרציה הרוסית וסעיף 7 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 4 של סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מסים מקומיים מוכנסים ומפסיקים לפעול בשטחי העיריות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ולפעולות החוקיות הרגולטוריות של הגופים הייצוגיים של העיריות בנושא מסים (סעיף 2, סעיף 4, סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

על פי אמנות. 39 לחוק הפדרלי מ-28 באוגוסט 1995 מס' 154-FZ "על העקרונות הכלליים של ארגון שלטון עצמי מקומי בפדרציה הרוסית", מסים מקומיים, אגרות, כמו גם הטבות לתשלום שלהם נקבעים על ידי הנציג גופי שלטון עצמי מקומי באופן עצמאי.

מס הקרקע והמס על רכוש של יחידים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות חוקיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של ההתנחלויות (מחוזות מוניציפליים), מחוזות עירוניים על מסים וחובה לתשלום בשטחים של המדינות בהתאמה. התנחלויות (שטחים בין-התיישבותיים), מחוזות עירוניים, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 7 אמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מס הקרקע והמס על רכושם של יחידים מוכנסים ומפסיקים לפעול בשטחי ההתנחלויות (טריטוריות בין-התיישבותיות), מחוזות עירוניים בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות חוקיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של התנחלויות (מחוזות עירוניים), מחוזות עירוניים על מסים (סעיף 3 עמ' 4 סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מיסים מקומיים בערים פדרליות מוסקבה וסנט פטרסבורג נקבעות על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית והחוקים של הישויות המרכיבות הללו של הפדרציה הרוסית על מסים, המחויבים לתשלום בשטחי הישויות המרכיבות הללו של הפדרציה הרוסית, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 7 לאמנות. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מסים מקומיים מוכנסים ומופסקים בשטחי הערים הפדרליות של מוסקבה וסנט פטרסבורג בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ולחוקי הישויות המרכיבות הללו של הפדרציה הרוסית (סעיף 4, סעיף 4, סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בעת הקמת מסים מקומיים, הגופים הייצוגיים של העיריות (רשויות המדינה המחוקקות (ייצוגיות) של הערים הפדרליות של מוסקבה וסנט פטרסבורג) קובעים באופן ובמגבלות הקבועות בקוד המס של הפדרציה הרוסית, את המרכיבים הבאים של מיסוי: שיעורי מס, נוהל ותנאי תשלום מסים. אלמנטים אחרים של מיסוי עבור מסים מקומיים ומשלמי מס נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 5, סעיף 4, v. 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

גופים ייצוגיים של עיריות (גופים מחוקקים (ייצוגיים) בעלי סמכות המדינה של הערים הפדרליות של מוסקבה וסנט פטרסבורג) על ידי חקיקה בנושא מסים ואגרות באופן ובגבולות הקבועים בקוד המס של הפדרציה הרוסית רשאים לקבוע הטבות מס , עילות והליך ליישום שלהם (סעיף 6 סעיף 4, סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

25. משטרי מס מיוחדים

קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע משטרי מס מיוחדים שעשויים לספק מסים פדרליים שאינם מצוינים באמנות. 13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, קובע את ההליך להקמת מסים כאלה, את ההליך להכנסת ויישום משטרי מס מיוחדים אלה.

משטרי מס מיוחדים עשויים לקבוע פטור מהחובה לשלם מסים ועמלות פדרליים, אזוריים ומקומיים מסוימים המפורטים בסעיפים 13-15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 7 של סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .

משרד האוצר של רוסיה מדווח על הדברים הבאים: קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע משטרי מס מיוחדים שעשויים לספק מסים פדרליים שאינם מצוינים באמנות. 13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 7 של סעיף 12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). כך, למשל, הקים את צ'. 26.1, 26.2, 26.3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משטרי מס מיוחדים מספקים, בהתאמה, מס חקלאי יחיד, מס שישולם בעת החלת מערכת מיסוי פשוטה, מס יחיד על הכנסה זקופה עבור סוגים מסוימים של פעילויות מסים פדרליים שאינם מצוינים באמנות. 13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו קובע כי משטרי מס מיוחדים עשויים לספק מסים אזוריים ו(או) מקומיים.

מערכת מיסוי ליצרנים חקלאיים (מס חקלאי יחיד) נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית והוא מיושם יחד עם משטרי מיסוי אחרים הניתנים על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות.

ארגונים ויזמים בודדים שהם יצרנים חקלאיים על פי ח. 26.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לו את הזכות לעבור מרצון לתשלום מס חקלאי יחיד באופן שנקבע בפרק זה.

ארגונים נישומים במס חקלאי מאוחד פטורים מחובת תשלום מס הכנסה, ארנונה, מס חברתי מאוחד. ארגונים שהם משלמי מס של מס חקלאי מאוחד אינם מוכרים כנישומים של מס ערך מוסף (למעט מס ערך מוסף שישולם בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית כאשר סחורות מיובאות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית) .

ארגונים שעברו לשלם מס חקלאי יחיד משלמים דמי ביטוח עבור ביטוח פנסיוני חובה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית.

מסים ואגרות אחרים משולמים על ידי ארגונים שעברו לשלם מס חקלאי יחיד, בהתאם למשטרי מיסוי אחרים שנקבעו על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות (סעיף 346.1, פרק 26.1 של קוד המס של רוסיה פֵדֵרַצִיָה).

26. תנאים כלליים לקביעת מיסים ואגרות

המס נחשב מבוסס רק אם הנישומים ומרכיבי המיסוי מוגדרים במדויק, כלומר:

1) מושא מיסוי;

2) בסיס מס;

3) תקופת מס;

4) שיעור מס;

5) הליך חישוב המס;

6) נוהל ותנאים לתשלום מס.

במקרים נחוצים, בעת הקמת מס, חוק חקיקה בנושא מיסים ואגרות עשוי לקבוע גם הטבות מס ועילות השימוש בהן על ידי הנישום.

על פי הוראות האמנות. 17 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, בעת הקמת עמלות, המשלמים ומרכיבי המיסוי שלהם נקבעים ביחס לעמלות ספציפיות.

קביעת מס פירושו אימוץ מעשה חקיקתי לצורך הקצאת שם המס, סיווגו כפדרלי, אזורי או מקומי וקביעת הנישום והמרכיבים העיקריים של המיסוי.

מסים פדרליים נקבעו באופן בלעדי על ידי הוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, גופים ייצוגיים נמוכים אינם יכולים לשנות אף מרכיב של המס הפדרלי.

מיסים אזוריים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, אך החקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית יכולה לשנות את שיעורי המס, ההליך ותנאי התשלום, במסגרת המגבלות המפורטות בקוד המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם ההטבות הנוספות שנקבעו ויישומה העיקרי. הטבות אינן בין המרכיבים העיקריים, ייתכן שהן לא יוקמו כלל.

מיסים מקומיים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, אך המעשים של הגופים הייצוגיים של העיריות עשויים לשנות את התעריפים, ההליך ותנאי התשלום.

הזן מס (עמלה) - פירושו להעביר מעשה חקיקה ברמה המתאימה לצורך גביית מס.

בסיס המס מייצג ערך, פיזי או מאפיין אחר של מושא המיסוי. שיעור המס הוא סכום חיובי המס ליחידת מדידה של בסיס המס. בסיס המס והנוהל לקביעתו, כמו גם שיעורי המס עבור מסים פדרליים וסכום העמלות עבור עמלות פדרליות, נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בסיס המס והנוהל לקביעתו עבור מסים אזוריים ומקומיים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. שיעורי המס עבור מסים אזוריים ומקומיים נקבעים בהתאם לחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, פעולות חוקיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 53 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

במסגרת תקופת המס הכוונה לשנה קלנדרית או פרק זמן אחר ביחס למיסים בודדים, שלאחריה נקבע בסיס המס ומחושב סכום המס לתשלום. תקופת המס עשויה להיות מורכבת מתקופת דיווח אחת או יותר (סעיף 55 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

27. יסודות מיסוי

כדי שכל אחד יבין בבירור אילו מיסים, ממה, באיזה סכום ובאיזה סדר עליו לשלם, נקבעים מרכיבי המס.

משלמי מיסים - אלה הם ארגונים ויחידים אשר, בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, מחויבים לשלם מסים.

ארגונים:

1) רוסית - ישויות משפטיות שנוצרו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית. סניפים, נציגויות, חטיבות נפרדות אחרות של ישויות משפטיות אינם נישומים עצמאיים;

2) חוץ - ישויות משפטיות זרות, חברות, גופים תאגידיים אחרים בעלות כשרות משפטית אזרחית והן נוצרו בהתאם לחוקי מדינות זרות, ארגונים בינלאומיים, סניפים ונציגויות של ארגונים זרים ובינלאומיים אלה.

יחידים - אזרחי הפדרציה הרוסית, אזרחים זרים וחסרי אזרחות. בין הפרטים נבדלת קבוצת יזמים בודדים - אנשים הרשומים באופן שנקבע ומבצעים פעילות יזמית ללא יצירת ישות משפטית.

בסיס המס הוא ערך, פיזי או מאפיין אחר של מושא המיסוי. שיעור המס הוא סכום חיובי המס ליחידת מדידה של בסיס המס.

בסיס המס והנוהל לקביעתו, כמו גם שיעורי המס עבור מסים פדרליים ועמלות עבור עמלות פדרליות נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 53 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

הנישום מחשב באופן עצמאי את גובה המס, לתשלום עבור תקופת המס, בהתבסס על בסיס המס, שיעור המס והטבות המס.

במקרים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, החובה לחישוב סכום המס עשויה להיות מוקצה לרשות המס או לסוכן המס. אם חובת חישוב גובה המס מוטלת על רשות המסים, לא יאוחר מ-30 יום לפני המועד לתשלום, שולחת רשות המסים הודעת מס לנישום. בהודעת המס יש לציין את גובה המס לתשלום, חישוב בסיס המס ומועד לתשלום המס. הטופס של הודעת מס נקבע על ידי הגוף המנהל הפדרלי המוסמך לשלוט ולפקח על מסים ואגרות. ניתן למסור הודעת מס לראש ארגון (נציגו החוקי או המוסמך) או לאדם פרטי (נציגו החוקי או המורשה) באופן אישי כנגד קבלה או אישור אחר על עובדת ותאריך קבלתה (סעיף 52 למס. קוד הפדרציה הרוסית).

28. מושא מיסוי

הגדרה של רכוש, עבודות, שירותים. מכירת סחורות, עבודות, שירותים

מושא מיסוי - מכירת טובין (עבודות, שירותים), רכוש, רווח, הכנסה, הוצאה או נסיבות אחרות שיש להן עלות, מאפיין כמותי או פיזי, שהחקיקה בדבר מיסים ואגרות קושרת את חובתו של הנישום לתשלום מס.

לכל מס יש אובייקט מיסוי עצמאי, שנקבע בהתאם לחלק 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ובהתחשב בהוראות האמנות. 38 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

תחת רכוש בקוד המס של הפדרציה הרוסית מתייחס לסוגי האובייקטים של זכויות אזרח (למעט זכויות קניין) הקשורים לרכוש בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

טובין למטרות קוד המס של הפדרציה הרוסית כל נכס שנמכר או מיועד למכירה מוכר. על מנת להסדיר את היחסים הקשורים לגביית תשלומי מכס, רכוש אחר, שנקבע על ידי קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, חל גם על סחורות.

עובד לצורכי מס

פעילות מוכרת, שלתוצאותיה יש ביטוי מהותי וניתן ליישם אותה כדי לענות על צרכי הארגון ו(או) הפרטים.

שירות לצרכי מס מוכרת פעילות, שלתוצאותיה אין ביטוי מהותי, מתממשות ונצרכות בתהליך ביצוע פעילות זו (סעיף 38 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

מכירת סחורות, עבודות או שירותים על ידי ארגון או יזם בודד מוכרת, בהתאמה, כהעברה על בסיס בר-החזר (כולל החלפת סחורות, עבודות או שירותים) של הבעלות על טובין, תוצאות העבודה שבוצעו על ידי אדם אחד עבור אדם אחר, מתן שירותים בתשלום על ידי אדם אחד לאדם אחר, ובמקרים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית - העברת בעלות על סחורות, תוצאות העבודה שבוצעו על ידי אדם אחד עבור אדם אחר, מתן שירותים על ידי אדם אחד לאדם אחר - ללא תשלום (סעיף 1, סעיף 39 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לא מוכר כמכירה של סחורות, עבודות או שירותים:

1) ביצוע פעולות הקשורות למחזור של מטבע רוסי או חוץ (למעט למטרות נומיסמטיקה);

2) העברת רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים ו(או) רכוש אחר של הארגון ליורשו החוקי (יורשיו) במהלך ארגון מחדש של ארגון זה;

3) העברת רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים ו(או) רכוש אחר לעמותות לצורך ביצוע הפעילויות הסטטוטוריות העיקריות שאינן קשורות לפעילות יזמית;

4) העברת רכוש, אם העברה כזו היא בעלת אופי השקעה (בפרט, הפקדות להון המורשה (מניות) של חברות עסקיות ושותפויות, הפקדות לפי הסכם שותפות פשוט (הסכם פעילות משותפת), הפקדות מניות לקרנות נאמנות של קואופרטיבים) (סעיף 3 סעיף 39 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

29. מושג והגדרת בסיס המס. שיעורי המס וסוגיהם

בסיס המס והנוהל לקביעתו עבור מסים אזוריים ומקומיים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. שיעורי המס עבור מסים אזוריים ומקומיים נקבעים בהתאם לחוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, פעולות משפטיות רגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 53 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

שאלות כלליות של חישוב בסיס מס. ארגונים משלמי מס מחשבים את בסיס המס בתום כל תקופת מס בהתבסס על נתוני פנקסי חשבונות ו(או) על בסיס נתונים מתועדים אחרים על חפצים החייבים במיסוי או הקשורים למיסוי.

אם נמצאו טעויות (עיוותים) בחישוב בסיס המס המתייחסות לתקופות מס (דיווח) קודמות, בתקופת המס (דיווח) השוטפת, בסיס המס וסכום המס מחושבים מחדש לתקופה שבה הטעויות המצוינות ( עיוותים) בוצעו.

אם לא ניתן לקבוע את תקופת הטעויות (עיוותים), מתבצע חישוב מחדש של בסיס המס וגובה המס לתקופת המס (הדיווח) בה התגלו טעויות (עיוותים).

יזמים בודדים, נוטריונים העוסקים בפרקטיקה פרטית, עורכי דין שהקימו משרדי עורכי דין מחשבים את בסיס המס בתום כל תקופת מס על בסיס רישומי הכנסות והוצאות ועסקאות עסקיות באופן שנקבע על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית .

הנישומים הנותרים - יחידים מחשבים את בסיס המס על בסיס מידע שהתקבל במקרים מבוססים מארגונים ו(או) יחידים על סכומי ההכנסה ששולמו להם, על אובייקטי מיסוי, וכן נתונים על חשבונאות ההכנסה שהתקבלו. , אובייקטי מיסוי, המבוצעים בצורות שרירותיות.

במקרים הקבועים בקוד המס של הפדרציה הרוסית, רשויות המס מחשבות את בסיס המס בתום כל תקופת מס על סמך הנתונים שבידיהם (סעיף 54 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

30. הופעתה, שינוי והפסקת חובת תשלום מיסים ואגרות

נוצרת החובה לשלם מס או אגרה, משתנה ומסתיים אם יש סיבות שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית או מעשה חקיקתי אחר בנושא מסים ואגרות.

חובת תשלום מס או אגרה ספציפיים תוטל על הנישום ועל משלם האגרה מרגע התרחשות הנסיבות שנקבעו בחקיקה בדבר מיסים ואגרות, תוך התחייבות לתשלום מס או אגרה אלה.

החובה לתשלום מס ו(או) חובה מסתיימת

1) בתשלום מס ו(או) אגרה על ידי נישום או משלם אגרה;

2) עם מותו של משלם מס יחיד או עם ההכרה שלו כמת באופן שנקבע בחקיקה האזרחית של הפדרציה הרוסית. החוב על ארנונה של אדם שנפטר או אדם המוכר כנפטר מוחזר על ידי היורשים בשווי נכס הירושה, באופן שנקבע בחקיקה האזרחית של הפדרציה הרוסית לתשלום על ידי היורשים של חובות המוריש;

3) עם חיסול ארגון משלם המסים לאחר כל ההסדרים עם מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית בהתאם לאמנות. 49 של קוד המס של הפדרציה הרוסית;

4) עם התרחשותן של נסיבות אחרות שבהן החקיקה בנושא מסים ואגרות מחברת את סיום החובה לשלם את המס או האגרה המקבילים (סעיף 44 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

תנאי תשלום מיסים ואגרות נקבעים ביחס לכל מס ואגרה.

שינוי המועד שנקבע לתשלום מיסים ואגרות מותר רק באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

בעת תשלום מס והיטל תוך הפרה של מועד התשלום, משלם המסים (משלם ההיטל) ישלם קנס באופן ובתנאים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

המועדים לתשלום מיסים ואגרות נקבעים לפי התאריך הקלנדרי או פקיעת פרק זמן המחושב בשנים, רבעונים, חודשים וימים, וכן ציון אירוע שחייב להתרחש או להתרחש, או פעולה שחייבת להתרחש. לְהֵעָשׂוֹת. המועדים לביצוע פעולות על ידי משתתפים ביחסים המוסדרים על ידי החקיקה בנושא מסים ואגרות נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ביחס לכל פעולה כזו.

במקרים בהם חישוב בסיס המס נעשה על ידי רשות המס, החובה לשלם מס מתעוררת לא מוקדם מתאריך קבלת הודעת המס (סעיף 57 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

תשלום מס מתבצע תשלום חד פעמי של כל סכום המס או בדרך אחרת שנקבעה בקוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות חקיקה אחרות בנושא מסים ואגרות.

סכום המס לתשלום ישולם (יועבר) על ידי הנישום או סוכן המס בתוך מגבלות הזמן שנקבעו.

בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, ניתן לספק אותו לתשלום במהלך תקופת המס של תשלומי מס ראשוניים - תשלומי מקדמה. החובה לתשלום מקדמות מוכרת כממומשת באופן הדומה לתשלום מס.

31. מילוי חובת תשלום מיסים ואגרות

הנישום מחויב למלא באופן עצמאי את חובת תשלום המס, אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה בנושא מיסים ואגרות.

חובת תשלום המס חייבת להתקיים בתוך פרק הזמן הקבוע בחקיקה בדבר מיסים ואגרות. לנישום הזכות למלא את חובת תשלום המס מבעוד מועד.

אי מילוי או מילוי לא תקין של חובת תשלום מס הם הבסיס לשליחת רשות המסים או רשות המכס תביעה לנישום לתשלום מס.

במקרה של אי תשלום או תשלום לא מלא של המס בתוך התקופה שנקבעה, המס נגבה באופן שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

גביית מס מארגון או מיזם יחיד מתבצעת באופן שנקבע על ידי אמנות. 46 ו-47 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. גביית מס מיחיד שאינו יזם יחיד מתבצעת באופן שנקבע באמנות. 48 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

גביית מס בבית המשפט מתבצעת:

1) מהארגון איתו נפתח חשבון אישי;

2) על מנת לגבות את הפיגורים שנצברו במשך יותר מ-3 חודשים עבור ארגונים שבהתאם לחקיקה האזרחית של הפדרציה הרוסית, הם חברות (חברות בת) תלויות (מפעלים), מהחברות העיקריות (הדומיננטיות, המשתתפות) בהתאמה ( ארגונים) במקרים שבהם החשבונות של האחרונים בבנקים מקבלים תמורה ממוצרים (עבודות, שירותים) שנמכרו על ידי חברות (חברות בת) תלויות (מפעלים), וכן ארגונים אשר, בהתאם לחקיקה האזרחית של הפדרציה הרוסית, הם החברות העיקריות (הדומיננטיות, המשתתפות) (מפעלים), מחברות תלויות (בת) (מפעלים), כאשר חשבונות הבנק שלהן מקבלים תמורה ממוצרים (עבודות, שירותים) שנמכרו על ידי החברות (המפעלות) העיקריות (הרווחות, המשתתפות);

3) מארגון או יזם יחיד, אם חובתם לשלם מס מבוססת על שינוי על ידי רשות המסים של הכשירות המשפטית של עסקה שבוצעה על ידי נישום כזה, או על מעמדו ואופי פעילותו של נישום זה ( סעיף 45 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). החובה לשלם מס נחשבת למילוי על ידי הנישום, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 4 לאמנות. 45 של קוד המס של הפדרציה הרוסית:

1) מרגע הגשת הוראה לבנק להעברת כספים למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית לחשבון המתאים של האוצר הפדרלי מחשבון משלם המסים בבנק, אם יש יתרת מזומנים מספקת עליו ב- יום התשלום;

2) מרגע ההשתקפות על החשבון האישי של הארגון שעבורו נפתח החשבון האישי, הפעולה להעברת הכספים הרלוונטיים למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

3) מהיום שבו אדם מפקיד מזומן לבנק, לקופה של ממשל מקומי או לארגון שירותי דואר פדרלי לצורך העברתם למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית לחשבון המתאים של האוצר הפדרלי.

32. הליך מילוי חובת תשלום מס או אגרה. אכיפה מרצון וכפויה

חקיקת המס קובעת שתי דרכים למימוש חובת מס:

1) הנוהל הכללי המבוסס על התנהגות מצפונית של הנישום, עמידתו בחקיקה בדבר מיסים ואגרות;

2) חובה, המתבטאת בגביית סכומי חוב מרכושו של הנישום, כספיו.

ההליך למילוי חובת המס מוסדר באמנות. 45 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

הנישום מחויב למלא באופן עצמאי את חובת תשלום המס, אלא אם נקבע אחרת בחקיקת המיסים והאגרות.

אי מילוי או מילוי לא תקין של חובת תשלום מס הם הבסיס לשליחת רשות המסים או רשות המכס תביעה לנישום לתשלום מס.

החובה לתשלום מס אינה מוכרת כממומשת במקרים הבאים:

1) משיכה על ידי משלם המסים או החזרה על ידי הבנק לנישום של פקודה שלא בוצעה להעברת הכספים הרלוונטיים למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

2) משיכה על ידי הארגון משלם המסים שפתח חשבון אישי, או החזרה על ידי האוצר הפדרלי (גוף מורשה אחר הפותח ומנהל חשבונות אישיים) לנישום של הוראה שלא התממשה להעביר את הכספים הרלוונטיים למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית ;

3) החזרה על ידי הממשל המקומי או הארגון של שירות הדואר הפדרלי למשלם המסים - אדם מזומן שהתקבל להעברתם למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

4) אם ביום שבו הנישום מגיש הוראה לבנק (גוף של האוצר הפדרלי, גוף מורשה אחר הפותח ומנהל חשבונות אישיים) להעביר כספים לתשלום מס, לנישום זה יש תביעות אחרות שלא מולאו שמוצגות בפני החשבון שלו (חשבון אישי) ובהתאם לחקיקה האזרחית של הפדרציה הרוסית מתבצעים על בסיס עדיפות, ואם לחשבון זה (חשבון אישי) אין יתרה מספקת כדי לעמוד בכל הדרישות.

33. גביית מס, אגרות, קנסות מהנישום - ארגון ומהנישום - יחיד.

במקרה של אי תשלום או תשלום לא מלא של מס בתוך התקופה שנקבעה, חובת תשלום המס נאכפת על ידי עיקול כספים על חשבונות בנק של הנישום - ארגון או יזם יחיד (סעיף 1, סעיף 46 לחוק המס של הפדרציה הרוסית).

גביית מס מתבצע על פי החלטת רשות המסים על ידי שליחת לבנק שבו נפתחים חשבונות משלם המסים, הנחיות מרשות המסים למחוק ולהעביר למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית את הכספים הדרושים מחשבונות ארגון משלם המסים. או יזם בודד (סעיף 2, סעיף 46 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ההחלטה לגבייה מתקבלת לאחר תום התקופה הנקובת בתביעה לתשלום מס, אך לא יאוחר מחודשיים לאחר תום התקופה הנקובת. החלטת הגבייה, שהתקבלה לאחר תום התקופה הנקובת, נחשבת כפסולה ואינה נתונה לביצוע. במקרה זה רשאית רשות המסים לפנות לבית המשפט בתביעה לגבות מהנישום את סכום המס המגיע לתשלום. ניתן להגיש בקשה לבית המשפט תוך 2 חודשים לאחר חלוף המועד למילוי תביעת תשלום המס. המועד האחרון להגשת בקשה שהוחמצה מסיבה טובה עשוי להיות משוחזר על ידי בית המשפט. אם לא ניתן למסור את החלטת ההשבה לנישום כנגד קבלה או להעבירה בדרך אחרת, תוך ציון מועד קבלתה, ההחלטה על השבה נשלחת בדואר רשום ונחשבת כמתקבלת לאחר 6 ימים ממועד שליחת ההודעה. מכתב רשום (סעיף 6 של סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ההוראה של רשות המסים להעביר סכומי מס למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית נשלחת לבנק שבו נפתחים חשבונות הארגון משלם המסים או היזם הפרטני תוך חודש מיום החלטת הגבייה וכפופים לו. לביצוע ללא תנאי על ידי הבנק לפי הסדר שנקבע על ידי החקיקה האזרחית של הפדרציה הרוסית (עמ' 1 סעיף 4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הוראת רשות המסים להעברת המס חייבת להכיל ציון על חשבונות הארגון הנישום או היזם הבודד מהם יש להעביר את המס, והסכום שיועבר. ניתן לגבות את המס מחשבונות עו"ש רובל, ובמקרה של חוסר כספים בחשבונות רובל - מחשבונות מטבע החוץ של הנישום. גביית המס מחשבונות המטבע של ארגון משלם מסים או יזם בודד מתבצעת בסכום שווה ערך לסכום התשלום ברובל לפי שער החליפין של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית שהוקם בתאריך המכירה של הפדרציה הרוסית. מַטְבֵּעַ. בעת השבת כספים המוחזקים בחשבונות מט"ח, ראש רשות המסים, במקביל להוראת רשות המסים להעביר מס, שולח צו לבנק למכירה לא יאוחר מיום המחרת במטבע הנישום (סעיף 5). , סעיף 46 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

34. חובות נפרדות לתשלום מסים

מילוי חובת תשלום מיסים ואגרות (קנסות, קנסות) עם פירוק הארגון.

חובת תשלום מסים ואגרות (קנסות, קנסות) של ארגון מחוסל מתקיימת על ידי ועדת הפירוק על חשבון כספי הארגון האמור, לרבות אלה המתקבלים ממכירת רכושו (סעיף 1, סעיף 49 ל- קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם כספיו של ארגון מחוסל, לרבות אלה שהתקבלו ממכירת נכסיו, אינם מספיקים כדי למלא במלואו את חובת תשלום המסים והאגרות, הקנסות והקנסות המגיעים, יש להחזיר את יתרת החוב על ידי המייסדים (המשתתפים) של הארגון האמור במגבלות ובאופן שקבע את החקיקה של הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 49 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

רצף מילוי ההתחייבויות לתשלום מסים ואגרות בעת פירוק ארגון בין התנחלויות עם נושים אחרים של ארגון כזה נקבע על פי החקיקה האזרחית של הפדרציה הרוסית (סעיף 3, סעיף 49 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .

סכומי המסים, האגרות (קנסות, קנסות) ששולמו יתר על המידה על ידי הארגון שחוסל או שנגבו בצורה מופרזת מארגון זה, כפופים לקיזוז על ידי רשות המסים כנגד תשלום פיגורים על מסים אחרים, אגרות וחובות של הארגון שחוסל על קנסות, קנסות באופן שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. הסכום הניתן לקיזוז של מסים, עמלות (קנסות, קנסות) ששולמו יתר על המידה או שנגבו יתר על המידה, מחולק באופן יחסי לפיגור על מסים, עמלות וחובות אחרים של הארגון שחוסל עבור קנסות, קנסות שניתן לשלם (ניתנים לאיסוף) למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, הפיקוח על חישובו ותשלומו מוטלת על רשויות המס. אם לארגון שחוסל אין חוב למלא את חובת תשלום המסים והאגרות, וכן לשלם קנסות וקנסות, סכום המסים, האגרות (קנסות, קנסות) ששולמו יתר על המידה או נגבו על ידי ארגון זה או שנגבו באופן מופרז מסים, אגרות ( עונשים, קנסות) כפוף להחזרה לארגון זה באופן שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, לא יאוחר מחודש אחד מתאריך הגשת הבקשה של ארגון משלם המסים (סעיף 1, סעיף 4 של המס קוד הפדרציה הרוסית).

ההוראות לפי א. סעיף 49 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מיושם גם בעת תשלום מסים בקשר למעבר סחורות מעבר לגבול המכס (סעיף 5 של סעיף 49 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מילוי חובת תשלום מיסים ואגרות (קנסות, קנסות) במהלך ארגון מחדש של ישות משפטית.

החובה לשלם מסים של ישות משפטית מאורגנת מחדש מתקיימת על ידי היורש שלה (ממשיכי דרכו) באופן שנקבע באמנות. 50 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

מילוי חובות המס של ישות משפטית שעברה ארגון מחדש תוקצה ליורשו (הממשיכים), ללא קשר אם היורש (היורשים) ידע לפני השלמת הארגון מחדש את העובדות ו(או) הנסיבות של אי ביצוע או ביצוע לא תקין על ידי. הישות המשפטית המאורגנת מחדש של התחייבויות אלה. במקביל, על היורש (היורשים) לשלם את כל הקנסות המגיעים עבור החובות שהועברו אליו (סעיף 50 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

35. תפיסת המועד לתשלום מיסים (אגרות) והליך הקמתם. שינוי המועד האחרון לתשלום מיסים ואגרות

מועדים לתשלום מיסים ואגרות נקבע לכל מס ומס. שינוי המועד שנקבע לתשלום מיסים ואגרות מותר רק באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 1, סעיף 57 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

בעת תשלום מס ואגרה תוך הפרה של מועד התשלום, משלם המסים קנס באופן ובתנאים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 57 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ).

המועדים לתשלום מיסים ואגרות נקבעים לפי התאריך הקלנדרי או פקיעת פרק זמן המחושב בשנים, רבעונים, חודשים וימים, וכן ציון אירוע שחייב להתרחש או להתרחש, או פעולה שחייבת להתרחש. לְהֵעָשׂוֹת. המועדים לפעולות של משתתפים ביחסים המוסדרים על ידי החקיקה בנושא מסים ואגרות נקבעים על ידי קוד המס ביחס לכל פעולה כזו (סעיף 3, סעיף 57 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הליך תשלום מיסים ואגרות: המס משולם בתשלום יחיד של כל סכום המס או בדרך אחרת שנקבעה בקוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות חקיקה אחרות בנושא מסים ואגרות (סעיף 1, סעיף 58 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ).

סכום המס לתשלום משולם (מועבר) על ידי הנישום או סוכן המס בתוך מגבלות הזמן שנקבעו (סעיף 2, סעיף 58 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, תשלום במהלך תקופת המס עשוי להינתן

תשלומי מס מראש - מקדמות. החובה לשלם תשלומי מקדמה מוכרת כממומשת באופן הדומה לתשלום מס (סעיף 3, סעיף 58 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המס משולם במזומן או לא במזומן (סעיף 4, סעיף 58 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ההליך הספציפי לתשלום מס נקבע בהתאם לאמנות. 58 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ביחס לכל מס. ההליך לתשלום מסים פדרליים נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. ההליך לתשלום מסים אזוריים ומקומיים נקבע, בהתאמה, על ידי חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית והפעולות החוקיות הרגולטוריות של הגופים הייצוגיים של עיריות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 58 של הפדרציה הרוסית). קוד המס של הפדרציה הרוסית).

תנאים כלליים לשינוי המועד לתשלום מס ואגרה: שינוי במועד לתשלום מס ואגרה מוכר כדחיית המועד שנקבע לתשלום מס ואגרה למועד מאוחר יותר (סעיף 1, סעיף 61 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ניתן לשנות את המועד לתשלום המס בגין כל סכום המס לתשלום או חלקו, תוך צבירת ריבית על סכום המס שלא שולם, אלא אם כן נקבע אחרת בפרק. 9 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. שינוי המועד האחרון לתשלום אגרת המדינה מתבצע תוך התחשבות בתכונות המפורטות ב-Ch. 25.3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 61 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

שינוי המועד האחרון לתשלום מסים ועמלות מתבצע בצורה של דחייה, תוכנית תשלומים, זיכוי מס השקעה (סעיף 3, סעיף 61 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

שינוי המועד האחרון לתשלום מסים ואגרות אינו מבטל את הקיים ואינו יוצר חובה חדשה לתשלום מסים ואגרות (סעיף 61 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

36. נסיבות למעט שינוי המועד לתשלום מיסים. גופים המוסמכים לקבל החלטות אלו

נסיבות למעט שינוי התקופה לתשלום המס.

לא ניתן לשנות את המועד לתשלום המס אם ביחס למבקש שינוי כאמור:

1) נפתח תיק פלילי בעילה של עבירה הקשורה בהפרת חקיקת המיסים והאגרות;

2) מתנהלים הליכים במקרה של עבירת מס או במקרה של עבירה מנהלית בתחום המסים והאגרות, ענייני מכס בגין מסים לתשלום בקשר למעבר סחורות מעבר לגבול המכס של רוסיה פֵדֵרַצִיָה;

3) יש יסוד מספיק להאמין שאדם זה ישתמש בשינוי כזה כדי להסתיר את כספו או רכוש אחר הכפוף למיסוי, או שאדם זה עומד לעזוב את הפדרציה הרוסית למגורי קבע (סעיף 1, סעיף 62 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם יש במועד ההחלטה לשנות את מועד תשלום המס הנסיבות המפורטות בסעיף 1 לאמנות. 62 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לא ניתן לקבל החלטה לשנות את מועד תשלום המס, וההחלטה שהתקבלה כפופה לביטול. המעוניין ורשות המסים במקום רישום אדם זה מקבלים הודעה בכתב על ביטול ההחלטה שהתקבלה תוך 3 ימים. לאדם מעוניין יש את הזכות לערער על החלטה כזו באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 62 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

גופים המוסמכים לקבל החלטות על שינוי תנאי תשלום המיסים והאגרות, הם:

ל של הפדרציה הרוסית);

2) למסים אזוריים ומקומיים - רשויות המס במקום (מקום מגוריו) של הנוגע בדבר; החלטות על שינוי המועדים לתשלום מסים מתקבלות בהסכמה עם הרשויות הפיננסיות הרלוונטיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, עיריות (למעט המקרה הקבוע בסעיף 3 של סעיף 63 של קוד המס של הפדרציה הרוסית );

3) עבור מסים לתשלום בקשר עם תנועת סחורות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית - הגוף המבצעת הפדרלי המוסמך להפעיל בקרה ופיקוח בתחום ענייני המכס, או גופי מכס המורשים על ידו;

4) למס חברתי מאוחד - הגוף המבצעת הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המיסים והאגרות. החלטות לשנות את תנאי התשלום של המס הסוציאלי המאוחד מתקבלות בהסכמה עם הרשויות של הקרנות הלא תקציביות הממלכתיות הרלוונטיות (סעיף 63 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

37. הנוהל והתנאים למתן תכנית דחייה או תשלומים לתשלום מס ואגרות

דחיית תשלום מס או בתשלומים היא שינוי במועד לתשלום מס אם יש עילות הקבועות באמנות. 64 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לתקופה שלא תעלה על שנה אחת, בהתאמה, עם תשלום חד פעמי או מבוים על ידי משלם המסים של סכום החוב. תוכנית דחייה או תשלומים לתשלום מסים פדרליים בחלק הנזקף לתקציב הפדרלי לתקופה של יותר משנה אחת, אך לא תעלה על 1 שנים, עשויה להינתן על פי החלטה של ממשלת הפדרציה הרוסית (סעיף 1, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ניתן להעניק לאדם מעוניין דחיית מס או תוכנית תשלומים אם קיימת לפחות אחת מהעילות הבאות:

1) גרימת נזק לאדם זה כתוצאה מאסון טבע, אסון טכנולוגי או נסיבות כוח עליון אחרות;

2) עיכובים לאדם זה במימון מתקציב או תשלום צו המדינה שבוצע על ידי אדם זה;

3) איומים בפשיטת רגל של אדם זה במקרה של תשלום מס חד פעמי על ידו, אישור בית המשפט הבוררות להסדר פשרה או פריסת פירעון חוב במסגרת הליך הבראה כספית;

4) אם מצבו הרכושי של יחיד שולל אפשרות לתשלום מס חד פעמי;

5) אם הייצור ו(או) המכירה של סחורות, עבודות או שירותים על ידי אדם הם בעלי אופי עונתי (רשימת הענפים והפעילויות שהם בעלי אופי עונתי מאושרת על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית;

6) אם יש עילה להענקת תוכנית דחייה או תשלומים לתשלום מסים לתשלום בקשר עם תנועת סחורות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית, שנקבעה בקוד המכס של הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 64 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ניתן להעניק דחייה או תשלום מס עבור מס אחד או יותר (סעיף 3, סעיף 64 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ההחלטה על מתן תכנית דחייה או תשלומים לתשלום מס או לסרב להעניקה מתקבלת על ידי הגוף המוסמך בהסכמה עם הרשויות הפיננסיות (גופים של קרנות חוץ-תקציביות של המדינה) בהתאם לאמנות. 63 של קוד המס של הפדרציה הרוסית בתוך חודש אחד מתאריך קבלת הבקשה של האדם המעוניין (סעיף 1 של סעיף 4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בהעדר הנסיבות שנקבעו בסעיף 1 לאמנות. 62 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הגוף המוסמך אינו רשאי לסרב לאדם המעוניין תוכנית דחייה או תשלומים לתשלום מס בנימוקים המפורטים בסעיף משנה. 1 או 2, סעיף 2 לאמנות. 64 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, במגבלות, בהתאמה, של סכום הנזק שנגרם לאדם המעוניין או סכום המימון החסר או אי תשלום של צו המדינה שבוצע על ידי אדם זה (סעיף 5 של סעיף 64 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ההחלטה לסרב להעניק תוכנית דחייה או תשלומים לתשלום מס חייבת להיות מוטיבציה (סעיף 6, סעיף 64 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חוקי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית והחוקים הרגולטוריים של הגופים הייצוגיים של העיריות עשויים לקבוע עילות נוספות ותנאים אחרים למתן דחיות ותוכניות תשלומים לתשלום מסים אזוריים ומקומיים, בהתאמה (סעיף 7, סעיף 64 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

38. הפסקת זיכוי דחיה, תשלומים או זיכוי מס השקעה

הדחיה, תוכנית התשלומים או זיכוי מס ההשקעה מסתיים עם תום ההחלטה או ההסכם הרלוונטיים, או שניתן לסיים אותה לפני תום תקופה כזו במקרים המפורטים בסעיף. 68 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 1 של סעיף 68 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הדחייה תסתיים מוקדם אם הנישום משלם את כל סכום המס והמכס והריבית המתאימה לפני תום התקופה שנקבעה (סעיף 2, סעיף 68 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הפר הנוגע בדבר את התנאים למתן דחייה (תוכנית תשלומים), ניתן להפסיק את הדחייה (תוכנית התשלומים) בשלב מוקדם בהחלטת הגורם המוסמך שקיבל החלטה על השינוי המקביל במועד למילוי חובת התשלום. מסים ועמלות (סעיף 3, סעיף 68 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

במקרה של סיום מוקדם של תוכנית הדחייה או התשלומים על הנישום, תוך חודש מיום קבלת ההחלטה הרלוונטית, לשלם את סכום החוב שטרם שולם וכן את הקנס עבור כל יום קלנדרי החל מהיום שלאחר יום קבלת החלטה זו, עד וכולל היום תשלום של סכום זה. יחד עם זאת, יתרת החוב שלא שולם נקבעת כהפרש בין סכום החוב שנקבע בהחלטה על מתן דחייה (תכנית תשלומים), בתוספת גובה הריבית המחושבת בהתאם להחלטת הדחייה (תשלומים). תוכנית) לתקופת הדחייה (תוכנית תשלומים), והסכומים ששולמו בפועל והריבית (סעיף 1, סעיף 4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הודעה על ביטול החלטה על דחייה או תשלומים תישלח על ידי הגורם המוסמך שקיבל החלטה זו לנישום או למשלם האגרה בדואר רשום תוך 5 ימים ממועד ההחלטה. הודעה על ביטול ההחלטה לדחות או לתשלום נחשבת כמתקבלת לאחר 6 ימים ממועד שליחת מכתב רשום. ניתן לערער על החלטת הגוף המוסמך על סיום מוקדם של תוכנית הדחייה או התשלומים על ידי משלם המסים או משלם האגרה לבית המשפט באופן שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית (סעיף 5, סעיף 68 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם במהלך תקופת ההסכם לזיכוי מס השקעות הפר הארגון שכרת אותו את התנאים שנקבעו בהסכם למכירה או העברה להחזקה, שימוש או סילוק ציוד או רכוש אחר, שרכישתם הייתה הבסיס ל מתן זיכוי ממס השקעה, ארגון זה תוך חודש מיום סיום הסכם זיכוי מס השקעה, מחויב לשלם את כל סכומי המס שטרם שולמו בעבר בהתאם להסכם, וכן את הקנסות והריבית הרלוונטיים על סכומי מס שלא שולמו. נצבר עבור כל יום קלנדרי של הסכם הזיכוי במס השקעה, בהתבסס על שיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית שהיה בתוקף עבור התקופה מסיום הסיום ועד לסיום ההסכם שצוין (סעיף 1, סעיף 6 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

39. דרכים להבטיח מילוי התחייבויות לתשלום מיסים ואגרות

ניתן להבטיח את מילוי חובת תשלום המיסים והאגרות בדרכים הבאות: שעבוד רכוש, ערבות, קנסות, הפסקת פעולות בחשבונות בנק ותפיסת רכוש הנישום.

הדרכים להבטחת מילוי החובה לתשלום מיסים או אגרות, הנוהל והתנאים להחלתם נקבעים על ידי צ'. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 72 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

שעבוד רכוש. במקרה של שינוי בתנאי מילוי התחייבויות לתשלום מיסים ואגרות, החובה לתשלום מיסים ואגרות עשויה להיות מובטחת במשכון. שעבוד רכוש מתגבש בהסכם בין רשות המסים לממשכן. המשכון יכול להיות הנישום עצמו או משלם האגרה, או צד שלישי. בעת משכון, רכוש עשוי להישאר אצל המשכון או להיות מועבר על חשבון המשכון לרשות מס (בעל משכון) עם החובה להבטיח את בטיחות הנכס המשועבד (סעיף 73 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

ערבות. במקרה של שינוי במועדים למילוי התחייבויות לתשלום מסים ובמקרים אחרים הקבועים בקוד המס של הפדרציה הרוסית, החובה לתשלום מסים עשויה להיות מובטחת על ידי ערבות. מכוח ערבות מחויב הערב בפני רשויות המס למלא את חובת הנישום בתשלום מסים במלואה, אם האחרון לא ישלם את סכומי המס והקנסות הרלוונטיים בתוך התקופה שנקבעה. עם מילוי ההתחייבויות שנטלו על עצמו על פי ההסכם על ידי הערב, הזכות לדרוש מהנישום את הסכומים ששולמו על ידו וכן ריבית על סכומים אלו ופיצוי בגין הפסדים שנגרמו בקשר עם מילוי התחייבות הנישום ( סעיף 74 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) עובר אליו.

עוֹנֶשׁ מוכר שהוקם על ידי אמנות. 75 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סכום הכסף שעל משלם המסים לשלם במקרה של תשלום סכומי המסים או העמלות המגיעים, לרבות מסים ששולמו בקשר עם תנועת סחורות מעבר לגבול המכס של רוסיה הפדרציה, במועד מאוחר יותר מאשר נקבע בחקיקה בנושא מסים ואגרות (סעיף 75 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הפסקת פעילות בחשבונות בנק של ארגונים ויזמים בודדים. השעיית עסקאות בחשבונות בנק משמשת להבטחת ביצוע החלטה לגבי גביית מס או אגרה, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 3 לאמנות. 76 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. השעיית עסקאות בחשבון פירושה סיום על ידי הבנק של כל עסקאות החיוב בחשבון זה, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 2 לאמנות. 76 לקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 76 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

מעצר רכוש כדרך להבטיח את ביצוע החלטה לגבי גביית מיסים, קנסות וקנסות, פעולת רשות מס או מכס, בהסכמת תובע, להגבלת זכויות הקניין של ארגון משלם מסים ביחס לרכושו. מוכר (סעיף 77 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

40. מושג פיקוח המס וצורותיו

בקרת מס הפעילות של גופים מורשים לפיקוח על עמידה על ידי משלמי מסים, סוכני מס ומשלמים של אגרות עם החקיקה בנושא מסים ואגרות באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית מוכרת.

בקרת המס מתבצעת על ידי פקידי רשויות המס בסמכותם באמצעות ביקורת מס, קבלת הסברים מנישומים, סוכני מס ומשלמים על אגרות, בדיקת נתוני חשבונאות ודיווח, בדיקת חצרים ושטחים המשמשים להפקת הכנסה (רווח), וכן כמו בצורות אחרות, לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

מאפיינים של יישום בקרת מס ביישום הסכמי שיתוף ייצור נקבעים על ידי צ'. 26.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

רשויות המס, רשויות המכס, רשויות קרנות המדינה החוץ-תקציביות ורשויות הפנים, באופן שנקבע בהסכמה ביניהן, מודיעות זו לזו על החומרים שבידיהם על הפרות של חקיקת מיסים ואגרות ועבירות מס, על צעדים שננקטו כדי לדכא אותם, לגבי ביקורות מס שנערכו על ידם, וכן החלפת מידע הכרחי אחר על מנת למלא את המשימות שהוטלו עליהם.

בעת הפעלת פיקוח מס, אסור לאסוף, לאחסן, להשתמש ולהפיץ מידע על משלם מס (משלם אגרה, סוכן מס) שהושג תוך הפרה של הוראות חוקת הפדרציה הרוסית, קוד המס של רוסיה הפדרציה, חוקים פדרליים, כמו גם תוך הפרה של עקרון הבטיחות של מידע המהווה סוד מקצועי של אנשים אחרים, בפרט, סודיות עו"ד-לקוח, סודיות ביקורת (סעיף 82 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

ביקורת מס. רשויות המס מבצעות את הסוגים הבאים של ביקורת מס של נישומים, משלמי אגרות וסוכני מס:

1) ביקורת מס מצלמה;

2) ביקורת מס בשטח.

מטרת ביקורת מס פנימית ובאתר היא לשלוט על ציות של משלם מס, משלם אגרות או סוכן מס בחקיקה בנושא מסים ואגרות (סעיף 87 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

ביקורת מס דסק מתבצע במקום רשות המסים על בסיס הצהרות מס (חישובים) ומסמכים שהגיש הנישום, וכן מסמכים נוספים על פעילות הנישום, העומדים לרשות רשות המסים (סעיף 88 לחוק המסים של הפדרציה הרוסית).

ביקורת מס בשטח מתבצע בשטח (בחצרים) של הנישום על בסיס החלטת ראש (סגן ראש) רשות המסים.

אם אין ביכולתו של נישום להעמיד מקום לביקורת מס במקום, ניתן לערוך ביקורת מס במקום במקום רשות המסים.

ההחלטה לערוך ביקורת מס באתר מתקבלת על ידי רשות המס במקום הארגון או במקום מגוריו של אדם, אלא אם כן נקבע אחרת בפסקה זו (סעיף 89 לקוד המס של הפדרציה הרוסית) .

41. סמכות גופי המדינה לביצוע פיקוח מס

רשויות המס נדרשות:

1) לעמוד בחקיקה בנושא מיסים ואגרות;

2) להפעיל בקרה על עמידה בחקיקה בנושא מיסים ואגרות, וכן פעולות משפטיות רגולטוריות שננקטו בהתאם לה;

3) לשמור רישומים של ארגונים ויחידים בהתאם לנוהל שנקבע;

4) ליידע נישומים, משלמי אגרות וסוכני מס ללא תשלום על מסים ואגרות החלים, חקיקה בנושא מסים ואגרות ותקנות שננקטו בהתאם לה, נוהל חישוב ותשלום מיסים ואגרות, זכויות וחובות של נישומים, משלמי אגרות וסוכני מס, סמכויות רשויות המס ופקידיהן, וכן הגשת טפסי הצהרות מס (חישובים) והסבר הליך מילוים;

5) להיות מונחה על ידי הסברים בכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית על יישום החקיקה של הפדרציה הרוסית על מסים ואגרות;

6) לבקשת הנישום, משלם האגרה או סוכן המס, להנפיק העתקים של החלטות שקיבלה רשות המסים לגבי נישום זה, משלם האגרה או סוכן המס. 1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

רשויות פיננסיות:

1) משרד האוצר של הפדרציה הרוסית נותן הסברים בכתב לנישומים, משלמי אגרות וסוכני מס על יישום החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, מאשר את צורות חישובי המס וצורות הצהרות מס שהם חובה עבור נישומים, סוכני מס, כמו גם הליך מילוים;

2) הרשויות הפיננסיות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית והעיריות מספקות הסברים בכתב לנישומים וסוכני מס על יישום החקיקה של הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית על מסים ואגרות ועל הפעולות החוקיות הרגולטוריות של עיריות על מקומיות מסים ועמלות, בהתאמה (סעיף 34.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

גופי פנים:

1) לבקשת רשויות המס, להשתתף יחד עם רשויות המס בביקורות מס בשטח הנערכות על ידן;

2) אם זוהו נסיבות המחייבות ביצוע פעולות המופנות על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית לסמכויות של רשויות המס, גופי העניינים הפנימיים מחויבים, תוך 10 ימים ממועד גילוי הנסיבות הללו, שלח חומרים לרשות המס המתאימה לצורך קבלת החלטה לגביהם (סעיף 36 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)

מכס:

1) ליהנות מהזכויות ולשאת בחובותיהן של רשויות המס לגבות מסים כאשר סחורות מועברות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית בהתאם לחקיקת המכס של הפדרציה הרוסית, קוד המס של הפדרציה הרוסית, חוקים פדרליים אחרים בנושא מסים, כמו גם חוקים פדרליים אחרים;

2) פקידי רשויות המכס נושאים בחובות הקבועות בסעיף. 33 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם התחייבויות אחרות בהתאם לחקיקת המכס של הפדרציה הרוסית (סעיף 34 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

42. נוהל הנהלת חשבונות לנישומים. מספר זיהוי מס

רישום ארגון במיקום המשנה הנפרד שלו מתבצע על בסיס בקשה. בהגשת בקשה לרישום ארגון במקום חלוקת המשנה הנפרדת שלו, יגיש הארגון, במקביל לבקשה לרישום, בעותק אחד העתקים של אישורי רישום מאושרים כדין ברשות המסים של הארגון במיקומו. מסמכים המאשרים יצירת חטיבות נפרדות.

רישום, ביטול רישום של ארגונים ויחידים בנימוקים שלא נקבעו בסעיף 3 לאמנות. 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מתבצע באופן שנקבע על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

בעת רישום יחידים, המידע על אנשים אלה כולל גם את הנתונים האישיים שלהם:

1) שם משפחה, שם פרטי, פטרונימי;

2) תאריך ומקום לידה;

3) מקום מגורים;

4) פרטי הדרכון או מסמך זיהוי אחר של הנישום;

5) נתונים על אזרחות.

רשות המסים מחויבת לרשום יחיד על סמך פנייתו של יחיד זה תוך 5 ימים מיום קבלת הבקשה האמורה ברשות המסים ובתוך אותה תקופה להנפיק לו אישור רישום ברשות המסים.

רשות המסים מחויבת לרשום את הארגון במקום חלוקה נפרדת, וכן רישום (ביטול רישום) של ארגונים ויחידים מטעמים שלא נקבעו בסעיף 3 לאמנות. 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, תוך 5 ימים מהיום שהם מגישים את כל המסמכים הדרושים ובתוך אותה תקופה מוציאים להם הודעות רישום (הודעות על ביטול רישום) ברשות המסים. הטפסים של הודעות כאלה נקבעות על ידי הגוף הביצועי הפדרלי המוסמך להפעיל בקרה ופיקוח בתחום המיסים והאגרות.

לכל נישום מוקצה מספר זיהוי משלם מס ייחודי עבור כל סוגי המסים והעמלות, לרבות אלה שיש לשלם בקשר עם תנועת סחורות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית, ולכל שטח הפדרציה הרוסית.

רשות המסים מציינת את מספר הזיהוי של הנישום בכל ההודעות הנשלחות אליה.

כל נישום מציין את מספר הזיהוי שלו בהצהרה, בדוח, בבקשה או במסמך אחר שהוגש לרשות המסים, וכן במקרים אחרים הקבועים בחוק, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף. 84 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

ההליך והתנאים להקצאה, יישום, כמו גם שינוי מספר זיהוי משלם המסים נקבעים על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

ליחידים שאינם יזמים בודדים יש זכות שלא לציין מספרי זיהוי של נישום בהצהרות מס, בקשות או מסמכים אחרים שהוגשו לרשויות המס, תוך ציון הנתונים האישיים שלהם, הקבוע בסעיף 1 לאמנות. 84 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

43. חובות של גופים המבצעים סוגי רישום מסוימים

רשויות המשפט, הנותנים רישיונות לזכות לפעילות נוטריונית ומסמיכים נוטריונים מחויבים לדווח לרשות המסים במיקומם על יחידים שקיבלו רישיונות לזכות לפעילות נוטריונית ומונו לתפקיד נוטריון העוסק בפרקטיקה פרטית. או משוחרר ממנו, תוך 5 ימים מתאריך פרסום הצו המקביל (סעיף 1, סעיף 85 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לשכות עורכי הדין הישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית מחויבות, לא יאוחר מהיום ה-10 בכל חודש, לדווח לרשות המסים במקום לשכת עורכי הדין של הישות המרכיבה של הפדרציה הרוסית מידע על עורכי דין שהוזן בחודש הקודם ב- מרשם עורכי הדין של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית או מחוץ למרשם האמור, וכן לגבי החלטות שהתקבלו במהלך אותו חודש להשעיית מעמדם של עורכי דין (סעיף 2, סעיף 85 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

גופים הרושמים פרטים במקום המגורים או רישום מעשי מעמד אזרחי של יחידים, מחויבים לדווח, בהתאמה, על עובדות רישומו של יחיד במקום המגורים או על עובדות לידתם ומותם של יחידים לרשויות המס במיקומם תוך 10 ימים מהיום. רישום של אנשים או עובדות אלה (סעיף 3 של סעיף 85 קוד המס של הפדרציה הרוסית).

רשויות אפוטרופסות, מוסדות חינוך, רפואיים, מוסדות להגנה סוציאלית על האוכלוסייה ומוסדות דומים אחרים אשר, בהתאם לחוק הפדרלי, מבצעים אפוטרופסות, אפוטרופסות או ניהול של רכוש מחלקה, נדרשים לדווח על הקמת אפוטרופסות על אנשים המוכרים. על ידי בית המשפט כפסולים משפטית, על אפוטרופסות, אפוטרופסות וניהול רכושם של קטינים, יחידים קטינים אחרים, יחידים המוגבלים על ידי בית המשפט בכשירותם המשפטית, יחידים בעלי יכולת הנמצאים תחת אפוטרופסות בצורה של חסות, יחידים המוכרים על ידי בית המשפט כחסרים, וכן בשינויים הבאים הקשורים לאפוטרופסות, האפוטרופסות או ניהול הרכוש האמורים, לרשויות המס במיקומן לא יאוחר מ-5 ימים ממועד קבלת ההחלטה הרלוונטית (סעיף 4, סעיף 85 לחוק קוד המס של הפדרציה הרוסית).

גופים (מוסדות) המוסמכים לבצע פעולות נוטריוניות, ונוטריונים העוסקים בפרקטיקה פרטית מחויבים לדווח על מתן אישורי הזכות לירושה ואישור נוטריון על הסכמי תרומה לרשויות המס, בהתאמה, במיקומם ובמקום מגוריהם לא יאוחר מ-5 ימים ממועד האישור המקביל. אישור נוטריוני, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

גופים המבצעים חשבונאות ורישום של משתמשים במשאבי טבע, וכן פעילויות רישוי הקשורות לשימוש במשאבים אלו, מחויבים לדווח על מתן זכויות לשימוש כאמור, שהן מושא מיסוי, לרשויות המס - במיקומן תוך 10 ימים מיום רישומו של משתמש הטבע. (סעיף 5, סעיף 85 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

44. חובות של בנקים הקשורים לחשבונאות של נישומים

הבנקים פותחים חשבונות לארגונים, יזמים בודדים רק בהצגת אישור רישום ברשות המסים. הבנק מחויב להודיע לרשות המסים במיקומו על פתיחה או סגירה של חשבון, על שינוי פרטי חשבון של ארגון (יזם בודד) על נייר או בצורה אלקטרונית תוך 5 ימים ממועד ההתאמה המקבילה. פתיחה, סגירה או שינוי של פרטי חשבון כזה. הנוהל להודיע לבנק על פתיחה או סגירה של חשבון, על שינוי פרטי חשבון בצורה אלקטרונית נקבע על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית בהסכמה עם הגוף הפדרלי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המיסים והעמלות ( סעיף 86 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

צורת הודעת הבנק לרשות המס על פתיחה או סגירה של חשבון, על שינוי פרטי החשבון נקבעת על ידי הגוף הפדרלי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המיסים והעמלות (סעיף 1, סעיף 86 למס. קוד הפדרציה הרוסית).

הבנקים מחויבים להנפיק אישורים לרשויות המס על זמינות חשבונות בנק ו(או) על יתרת הכספים בחשבונות, הצהרות על עסקאות בחשבונות של ארגונים (יזמים בודדים) בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית תוך 5 ימים ממועד קבלת בקשה מנומקת מרשות המסים. אישורי זמינות של חשבונות ו(או) יתרות מזומנים בחשבונות וכן הצהרות על פעולות בחשבונות של ארגונים (יזמים בודדים) בבנק עשויים להתבקש על ידי רשויות המס במקרים בהם ננקטים אמצעי בקרת מס על ידי ארגונים אלו (יזמים בודדים). ניתן לבקש את המידע המפורט בפסקה זו על ידי רשות המסים לאחר קבלת החלטה לגביית מס, וכן במקרה של החלטה על הפסקת פעילות או ביטול הפסקת פעילות בחשבונות ארגון (יזם יחיד). ) (סעיף 2, סעיף 86 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

טופס ונוהל שליחת בקשה לבנק על ידי רשות המסים הוקמו על ידי הגוף המנהל הפדרלי המוסמך לשלוט ולפקח על מסים ואגרות. הטופס והנוהל למתן מידע על ידי בנקים לבקשת רשויות המס נקבעים על ידי הגוף הפדרלי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המסים והאגרות, בהסכמה עם הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית (סעיף 3 של סעיף 86 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הכללים הקבועים באמנות. 86 של קוד המס של הפדרציה הרוסית חלים גם על חשבונות שנפתחו לפעילות מקצועית על ידי נוטריונים העוסקים בפרקטיקה פרטית ועורכי דין שהקימו משרדי עורכי דין (סעיף 4 של סעיף 86 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

45. הרעיון והליך הגשת החזר מס

החזרי מס הינה הצהרה כתובה של הנישום על מטרות המיסוי, הכנסות שהתקבלו והוצאות שהוצאו, מקורות הכנסה, בסיס מס, הטבות מס, סכום מס מחושב ו(או) נתונים אחרים המשמשים בסיס לחישוב ותשלום המס ( סעיף 1, סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

החזר מס מוגש

על ידי כל נישום עבור כל מס שישולם על ידי נישום זה, אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה בנושא מסים ואגרות (סעיף 2, סעיף 1, סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חישוב מקדמה הוא הצהרה בכתב של נישום על בסיס החישוב, ההטבות הנהוגות, הסכום המחושב של המקדמה ו(או) נתונים אחרים המשמשים בסיס לחישוב ותשלום המקדמה. חישוב התשלום מראש מוגש במקרים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית, ביחס למס ספציפי (סעיף 3, סעיף 1, סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חישוב האגרה הינו הצהרה כתובה של משלם האגרה על מטרות המיסוי, הבסיס החייב במס, ההטבות בהן נעשה שימוש, גובה האגרה המחושב ו(או) נתונים אחרים המשמשים בסיס לחישוב ולתשלום. האגרה, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד המס של הפדרציה הרוסית. חישוב האגרה מוגש במקרים המפורטים בחלק 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ביחס לכל עמלה (סעיף 4, סעיף 1, סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

סוכן המס מגיש לרשויות המס את החישובים המפורטים בחלק 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. חישובים אלה מוגשים באופן הקבוע בחלק 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ביחס למס ספציפי (סעיף 5, סעיף 1, סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

החזרי מס אינם חייבים בהגשה לרשויות המס (חישובים), שעבורם נישומים פטורים מהחובה לשלם אותם בקשר עם החלת משטרי מס מיוחדים (סעיף 2, סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בהיעדר פעילות פיננסית וכלכלית, כמו גם במקרים אחרים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית, הנישום מגיש החזר מס בצורה פשוטה שאושרה על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

הצהרת המס מוגשת לרשות המס במקום הרישום של הנישום (משלם האגרה, סוכן מס) בטופס שנקבע על נייר או בצורה אלקטרונית בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית. נישומים שמספר העובדים הממוצע שלהם נכון ל-1 בינואר של השנה הקלנדרית הנוכחית עולה על 100 אנשים מגישים החזרי מס לרשות המס בצורה אלקטרונית, אלא אם כן הליך אחר להגשת מידע המסווג כסוד מדינה מסופק על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית. צורות של הצהרות מס (חישובים) מוגשות על ידי רשויות המס ללא תשלום (סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

46. תיקונים ותוספות לדוח המס

אם גילה הנישום בהצהרת המס שהוגשה על ידו לרשות המסים עובדת אי שיקוף מידע או שיקוף לא מלא של מידע וכן טעויות המביאות להערכת חסר של סכום המס לתשלום, הנישום מחויב לבצע את השינויים הנדרשים בדוח המס ולהגיש לרשות המסים דוח מס מעודכן באופן שנקבע בסעיף. 81 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אם גילה נישום מידע שגוי בהצהרת המס שהוגשה על ידו לרשות המסים וכן טעויות שאינן מובילות להערכת מועטה של סכום המס לתשלום, זכותו של הנישום לבצע את השינויים הנדרשים בהצהרת המס. ולהגיש הצהרת מס מתוקנת לרשות המסים באופן שנקבע בסעיף. 81 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. יחד עם זאת, החזר מס מתוקן שהוגש לאחר תום המועד שנקבע להגשת הצהרה אינו נחשב כמוגש עם הפרה של המועד (סעיף 1, סעיף 81 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם הוגש דו"ח מתוקן לרשות המסים לפני המועד האחרון להגשת דו"ח, הוא נחשב להגשה במועד הגשת דו"ח המס המתוקן (סעיף 2, סעיף 81 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם הוגש דו"ח מס מתוקן לרשות המסים לאחר המועד האחרון להגשת דו"ח, אך לפני תום המועד לתשלום המס, הנישום פטור מאחריות אם הדו"ח המתוקן הוגש לפני שנודע לנישום על הגילוי. על ידי רשות המסים של עובדת אי השתקפות או שיקוף חלקי של מידע בדוח המס, וכן טעויות המובילות להערכת חסר של סכום המס לתשלום, או על מינוי ביקורת מס במקום (סעיף 3). , סעיף 81 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם הוגש דוח מס מתוקן לרשות המסים לאחר המועד האחרון להגשת דו"ח וממועד תשלום המס, הנישום פטור מאחריות במקרים הבאים:

1) הגשת דוח מס מתוקן לפני הרגע בו נודע לנישום על גילוי על ידי רשות המסים של אי שיקוף או שיקוף חלקי של מידע בדוח המס, וכן טעויות המובילות להפחתת סכום המס. לתשלום, או על מינוי ביקורת מס במקום למס זה לתקופה נתונה, ובלבד שלפני הגשת דוח המס המתוקן שילם את סכום המס החסר ואת הקנסות המתאימים;

2) הגשת דו"ח מס מעודכן לאחר ביקורת מס במקום לתקופת המס הרלוונטית, אשר תוצאותיה לא העלו אי השתקפות או שיקוף חלקי של מידע בדוח המס, וכן טעויות המובילות לאיזון של סכום המס לתשלום (סעיף 4 של סעיף 81 של קוד המס RF).

החזר מס מתוקן מוגש על ידי הנישום לרשות המסים במקום הרישום (סעיף 81 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

47. הרעיון וסוגי ביקורת המס

רשויות המס הם הסוגים הבאים של ביקורת מס משלמי מסים, משלמי אגרות וסוכני מס:

1) ביקורת מס מצלמה;

2) ביקורת מס בשטח.

ביקורת מס דסק מתבצעת במקום רשות המסים על בסיס הצהרות מס ומסמכים שהגיש הנישום, וכן מסמכים אחרים על פעילות הנישום, העומדים לרשות רשות המסים (סעיף 1, סעיף 88 לחוק המס. של הפדרציה הרוסית).

ביקורת מס שולחנית מבוצעת על ידי גורמים מוסמכים ברשות המסים בהתאם לתפקידם הרשמי ללא כל החלטה מיוחדת של ראש רשות המסים תוך 3 חודשים ממועד הגשת הדוח על ידי הנישום ומסמכים כי, בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לצרף להחזר המס, אם החקיקה בנושא מסים ואגרות אינה קובעת תנאים אחרים (סעיף 2, סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם בביקורת מס פנימית התגלו טעויות בהצהרת המס וסתירות בין המידע המצוי במסמכים שהוגשו, או אם נמצא שהמידע שמסר הנישום אינו תואם את המידע המצוי במסמכים שבידי רשות המסים. שהושג במהלך פיקוח המס, הנישום מודיע על כך עם הדרישה לספק את ההסברים הנדרשים תוך 5 ימים או לבצע תיקונים מתאימים בתוך התקופה שנקבעה.

ביקורת מס בשטח מתבצע בשטח (בחצרים) של הנישום על בסיס החלטת ראש (סגן ראש) רשות המסים. אם לנישום אין הזדמנות לספק מקום לביקורת מס באתר, ניתן לערוך ביקורת מס באתר במקום רשות המסים (סעיף 1, סעיף 89 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .

ההחלטה על ביצוע ביקורת מס במקום מתקבלת על ידי רשות המסים במקום הארגון או במקום מגוריו של יחיד, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף 2 לאמנות. 89 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ההחלטה לערוך ביקורת מס באתר של ארגון המופנה בדרך שנקבעה ב-Art. 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לקטגוריית משלמי המסים הגדולים ביותר, רשות המסים שביצעה את הרישום של ארגון זה כמשלם המסים הגדול ביותר (סעיף 2 של סעיף 89 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ההחלטה על ביצוע ביקורת מס במקום חייבת להכיל את המידע הבא:

1) שמות מלאים ומקוצרים או שם משפחה, שם פרטי, פטרונו של הנישום;

2) נושא האימות, דהיינו מיסים, שנכונות חישובם ותשלוםם טעונים אימות;

3) תפקידים, שמות משפחה וראשי תיבות של עובדי רשות המסים האמונים על ביצוע הביקורת (סעיף 89 לקוד המס של הפדרציה הרוסית). (סעיף 3, סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

48. נוהל ביצוע ביקורת מס שולחני

ביקורת מס דסק מבוצע במקום רשות המסים על בסיס הצהרות מס (חישובים) ומסמכים שהגיש הנישום, וכן מסמכים נוספים על פעילות הנישום, העומדים לרשות רשות המסים (סעיף 1, סעיף 88 לחוק המסים). קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ביקורת מס שולחנית מתבצעת על ידי גורמים מוסמכים ברשות המסים בהתאם לתפקידם הרשמי ללא כל החלטה מיוחדת של ראש רשות המסים תוך 3 חודשים ממועד הגשת הצהרת המס (חישוב) על ידי הנישום. מסמכים שעל פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לצרף להצהרת המס (חישוב), אלא אם כן נקבעו תנאים אחרים בחקיקה בנושא מסים ואגרות (סעיף 2, סעיף 88 של קוד המס של רוסיה פֵדֵרַצִיָה).

אם בביקורת מס שולחני יתגלו טעויות בהצהרת המס (חישוב) ו(או) סתירות בין המידע הכלול במסמכים שהוגשו, או אי התאמה בין המידע שמסר הנישום לבין המידע הכלול במסמכים שבידי רשות המסים ו שהושג במהלך בקרת המס, הנישום מיודע על כך עם דרישה לספק את ההסברים הדרושים בתוך 5 ימים או לבצע את התיקונים המתאימים בתוך התקופה שנקבעה (סעיף 3 של סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

נישום המגיש הסברים לרשות המסים לגבי הטעויות שזוהו בהצהרת המס (חישוב) ו(או) הסתירות בין המידע המצוי במסמכים שהוגשו, זכאי להגיש בנוסף לרשות המסים תמציות ממס ו(או) ) פנקסי חשבונות ו(או) מסמכים אחרים המאשרים את דיוק הנתונים שהוזנו בהחזר המס (חישוב) (סעיף 4, סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המבצע ביקורת מס קאמרלית מחויב לשקול את ההסברים והמסמכים שהגיש הנישום. אם לאחר בחינת ההסברים והמסמכים שהוגשו, או בהעדר הסברים מהנישום, תקבע רשות המסים עובדה של עבירת מס או עבירה אחרת של חקיקת המיסים והאגרות, נדרשים פקידי רשות המסים לערוך תצהיר. דוח ביקורת באופן הקבוע בסעיף. 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 5, סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בעת ביצוע ביקורת מס קאמל לרשויות המס יש את הזכות כמו כן דורשים, בהתאם לנוהל שנקבע, מנישומים המשתמשים בהטבות מס, מסמכים המאשרים את זכותם של נישומים אלה להטבות מס אלה (סעיף 6, סעיף 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בעת עריכת ביקורת מס שולחנית, רשות המסים אינה רשאית לדרוש מידע ומסמכים נוספים מהנישום, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף. 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית או אם הגשת מסמכים כאלה יחד עם הצהרת המס (חישוב) אינה מסופקת בקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 88 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

49. השתתפות עדים במהלך ביקורת מס במקום

מעורבות עדים. ניתן לזמן כעד לעדות כל אדם טבעי אשר עשוי להיות מודע לנסיבות כלשהן החשובות לביצוע פיקוח המס. עדותו של העד רשומה בפרוטוקול (סעיף 1, סעיף 90 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לא ניתן לחקור את הדברים הבאים כעדים:

1) מי שבשל גילם הקטין, מוגבלותם הפיזית או הנפשית, אינם מסוגלים לתפוס נכון את הנסיבות החשובות לביצוע פיקוח המס;

2) אנשים שקיבלו מידע הדרוש לפיקוח מס בקשר למילוי תפקידם המקצועי, ומידע זה שייך לסודיות המקצועית של אנשים אלה._Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.במיוחד עורך דין, מבקר (סעיף 2 של סעיף 90

לאדם יש את הזכות לסרב להעיד רק מהנימוקים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית (סעיף 3, סעיף 90 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ניתן לקבל עדות של עד במקום מגוריו אם מחמת מחלה, זקנה, נכות, אין באפשרותו להתייצב ברשות המסים, ולפי שיקול דעתו של פקיד רשות המסים - במקרים אחרים ( סעיף 4, סעיף 90 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בטרם קבלת עדות, מזהיר פקיד רשות המסים את העד על אחריות בגין סירוב או התחמקות להעיד או למתן עדות שקר ביודעין, המצוינת בפרוטוקול המאושר בחתימת העד (סעיף 5, סעיף 90). של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

דרישות כלליות לפרוטוקול שנערך במהלך הפקת פעולות ליישום בקרת מס.

במקרים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית, בעת ביצוע פעולות ליישום בקרת מס, נערכים פרוטוקולים - ברוסית.

הפרוטוקול מפרט:

1) שמו;

2) המקום והתאריך של הפעולה הספציפית;

3) שעת ההתחלה והסיום של הפעולה;

4) תפקיד, שם משפחה, שם, אבות של מי שערך את הפרוטוקול;

5) שם משפחה, שם פרטי, אבות של כל אדם שהשתתף בפעולה או נכח במהלך ביצועה, ובמידת הצורך, כתובתו, אזרחותו, מידע האם הוא דובר רוסית;

6) תוכן הפעולה, רצף ביצועה;

7) עובדות ונסיבות חיוניות למקרה שנחשפו במהלך ביצוע הפעולה (סעיף 2, סעיף 99 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הפרוטוקול נקרא על ידי כל האנשים שהשתתפו בהפקת הפעולה או נכחו במהלך ביצועה. לאנשים אלה יש את הזכות להעיר הערות שייכללו בפרוטוקול או יצורפו לתיק (סעיף 3 של סעיף 99 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הפרוטוקול חתום על ידי פקיד רשות המס שחיבר אותו, וכן על ידי כל האנשים שהשתתפו בהפקת הפעולה או שנכחו במהלך יישומה (סעיף 4 של סעיף 99 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .

תצלומים ותשלילים, סרטים, הקלטות וידאו וחומרים אחרים שנעשו במהלך ביצוע הפעולה (סעיף 5 של סעיף 99 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) מצורפים לפרוטוקול.

50. גישה של פקידי רשויות המס לשטח או לחצרים לצורך ביקורת מס

גישה לשטח או לחצרים של משלם המסים, משלם האגרה,

סוכן מס של פקידי רשויות המס המבצעים במישרין ביקורת מס, מתבצעת לאחר הצגת תעודות שירות על ידי גורמים אלה והחלטת ראש (סגנו) רשות המסים לבצע ביקורת מס במקום לנישום זה, משלם אגרה, סוכן מס (סעיף 1 של סעיף 91 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

פקידי רשויות המס המבצעים במישרין ביקורת מס רשאים לבדוק את השטחים המשמשים לפעילות עסקית או את חצריו של הנבדק, או לבדוק חפצים חייבים במס כדי לקבוע אם הנתונים בפועל על חפצים אלה תואמים לנתונים תיעודיים שהוגשו על ידי הנבדק (סעיף 2). , סעיף 91 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בעת מניעת גישה של פקידי רשויות המס המבצעים ביקורת מס לשטחים או לחצרים המצוינים (למעט חצרים למגורים), עורך ראש קבוצת הביקורת (צוות) מעשה חתום על ידו ועל ידי המבקר. על בסיס מעשה כזה, עומדת לרשות המסים, על סמך הנתונים שבידיה על המבקר או באנלוגיה, הזכות לקבוע באופן עצמאי את גובה המס לתשלום. אם האדם הנבדק מסרב לחתום על המעשה שצוין, ערך בו רישום מתאים (סעיף 3 של סעיף 91 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). גישה של פקידי רשויות מס המבצעים ביקורת מס לחצרים מגורים בנוסף או בניגוד לרצונם של יחידים המתגוררים בהם, למעט מקרים שנקבעו בחוק הפדרלי, או על בסיס החלטת בית משפט, אסורה (סעיף 4, סעיף 91 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בְּדִיקָה. לפקיד רשות מיסים העורך ביקורת מס במקום, לשם בירור הנסיבות החשובות לשלמות הביקורת, יש זכות לעיין בשטחים, בחצרי הנישום שלגביהם מתבצעת ביקורת המס. מבוצע, מסמכים וחפצים (סעיף 1, סעיף 92 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בדיקת מסמכים ופריטים מחוץ למסגרת ביקורת מס במקום מותרת אם המסמכים והפריטים התקבלו על ידי פקיד ברשות המסים כתוצאה מפעולות שבוצעו בעבר לביצוע פיקוח מס או בהסכמת הבעלים של פריטים אלה כדי לבצע את הבדיקה שלהם (סעיף 2 של סעיף 92 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הבדיקה מתבצעת בנוכחות עדים. במהלך הבדיקה, לאדם שלגביו מתבצעת ביקורת המס, או לנציגו, כמו גם למומחים (סעיף 3 של סעיף 92 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) יש זכות להשתתף.

במקרים נחוצים, במהלך הבדיקה, צילומים וצילומים, הקלטת וידאו נעשים, עותקים של מסמכים או פעולות אחרות ננקטות (סעיף 4 של סעיף 92 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

על הבדיקה נערך פרוטוקול (סעיף 5, סעיף 92 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

51. נוהל בקשת מסמכים. תפיסת מסמכים וחפצים

זכותו של פקיד רשות מס העורך ביקורת מס לדרוש מהנבדק את המסמכים הדרושים לאימות על ידי שירות לאדם זה (נציגו) עם דרישה להגשת מסמכים (סעיף 1, סעיף 93 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המסמכים הנדרשים מוגשים בצורת עותקים מאושרים על ידי האדם המאומת. עותקים של מסמכים של הארגון מאושרים בחתימת ראשו (סגן ראשו) ו(או) אדם מורשה אחר והחותמת של ארגון זה, אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה של הפדרציה הרוסית. אסור לדרוש אישור נוטריוני של עותקים של מסמכים שהוגשו לרשות מס (רשמית), אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה של הפדרציה הרוסית. במידת הצורך, לרשות המסים יש את הזכות להכיר את המסמכים המקוריים (סעיף 2, סעיף 93 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מסמכים שהתבקשו במהלך ביקורת המס, מוגש תוך 10 ימים ממועד מסירת הבקשה הרלוונטית. לא עלה בידי המבוקר להגיש את המסמכים המבוקשים תוך 10 ימים, בתוך היום שלאחר יום קבלת הבקשה להגשת מסמכים, יודיע בכתב לרשויות המס של רשויות המס על אי אפשרות הגשת מסמכים בתוך מגבלות הזמן שצוינו, תוך ציון הסיבות שבגינן לא ניתן להגיש את המסמכים הנדרשים בתוך מגבלות הזמן שנקבעו, ובתנאים שבהם האדם הנבדק יכול להגיש את המסמכים המבוקשים (סעיף 3, סעיף 93 של קוד המס של הרוסי פֵדֵרַצִיָה).

תפיסת מסמכים וחפצים מתבצעת על סמך החלטה מנומקת של פקיד רשות המסים המבצע את ביקורת המס במקום. ההחלטה שצוינה כפופה לאישור ראש (סגנו) של רשות המס הרלוונטית (סעיף 1, סעיף 94 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אסור לתפוס מסמכים ופריטים בלילה (סעיף 2, סעיף 94 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מתבצעת תפיסה של מסמכים וחפצים בנוכחות עדים ואנשים שנתפסו מהם מסמכים וחפצים. במקרים הכרחיים, מוזמן מומחה להשתתף בחילוץ. לפני תחילת התפיסה, פקיד ברשות המס מציג החלטה על התפיסה ומסביר לבני אדם המציגים את זכויותיהם וחובותיהם (סעיף 3, סעיף 94 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

פקיד ברשות המסים מציע למי שממנו מתבצעת תפיסת מסמכים וחפצים למסור אותם מרצונם ובמקרה של סירוב הוא מבצע את התפיסה בכוח. אם מי שממנו מתבצע התפיסה מסרב לפתוח את המקום או מקומות אחרים בהם עשויים להיות מסמכים וחפצים הנתונים לתפיסה, זכותו של פקיד רשות המסים לעשות זאת בעצמו, תוך הימנעות מגרימת נזק מיותר. למנעולים, דלתות וחפצים אחרים (סעיף 4 של סעיף 94 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מסמכים ופריטים שאינם קשורים לנושא של ביקורת מס אינם נתונים לתפיסה (סעיף 5, סעיף 94 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

52. סדר הבדיקה. אחריות מומחה וזכויות נישום

במקרים הכרחיים, מומחה עשוי להיות מעורב בביצוע פעולות ספציפיות לביצוע פיקוח מס. בחינה מתמנת אם נדרש ידע מיוחד במדע, אמנות, טכנולוגיה או מלאכה כדי להבהיר סוגיות מתעוררות (סעיף 1, סעיף 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

השאלות המועלות למומחה ומסקנתו אינן יכולות לחרוג מהידע המיוחד של המומחה. מעורבותו של אדם כמומחה מתבצעת על בסיס חוזי (סעיף 2, סעיף 93 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מומחיות מתמנה על ידי החלטה של פקיד ברשות המסים המבצע ביקורת מס באתר (סעיף 3, סעיף 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בהחלטה יצוינו הנימוקים למינוי בדיקת מומחה, שם המומחה ושם הארגון בו אמורה להתבצע בדיקת המומחה, השאלות שהועלו למומחה והחומרים שהועמדו לרשות המומחה. למומחה יש את הזכות להכיר את חומרי הביקורת הקשורים לנושא הבדיקה, להגיש עתירות למתן חומרים נוספים לו (סעיף 4 של סעיף 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מומחה רשאי לסרב לתת חוות דעת אם החומרים שסופקו לו אינם מספיקים או אם אין לו את הידע הדרוש לביצוע בדיקה (סעיף 5, סעיף 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

פקיד רשות המסים שנתן את ההחלטה על מינוי בדיקה מחויב להכיר את הנבדק בהחלטה זו ולהסביר את זכויותיו לפי סעיף 7 לאמנות. 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לגביו נערך פרוטוקול (סעיף 6 של סעיף 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בעת מינוי ועריכת בדיקת מומחה, לאדם הנבדק יש את הזכות:

1) תיגר על המומחה;

2) לבקש מינוי מומחה מבין האנשים שצוינו על ידו;

3) להגיש שאלות נוספות לקבלת חוות דעת מומחה עליהן;

4) להיות נוכח, באישור פקיד ברשות המסים, במהלך ביצוע בדיקת המומחה ולתת הסברים למומחה;

5) להכיר את חוות דעתו של המומחה (סעיף 7, סעיף 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המומחה נותן חוות דעת בכתב מטעמו. הוא מפרט את המחקרים שבוצעו, את המסקנות שהתקבלו כתוצאה ממסקנותיהם ותשובות סבירות לשאלות שהוצגו (סעיף 8, סעיף 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חוות דעתו של המומחה או הודעתו בדבר אי-האפשרות לחוות דעת מובאת בפני הנבדק, הזכות לתת הסבריו ולהעלות השגות, וכן לבקש שאלות נוספות למומחה ולמינוי איש מקצוע. בדיקה נוספת או חוזרת (סעיף 9, סעיף 95 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מומחיות נוספת מונה במקרה של חוסר בהירות או אי שלמות המסקנה והופקד על אותו מומחה או אחר. בדיקה חוזרת ממונה אם חוות הדעת של המומחה אינה מבוססת או שיש ספקות לגבי נכונותה והיא מופקדת בידי מומחה אחר (סעיף 10, סעיף 95 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

53. מעורבות של מומחה, מתרגם לסיוע בפיקוח מס

במקרים נחוצים, מומחה בעל ידע ומיומנויות מיוחדים, שאינו מעוניין בתוצאות המקרה, עשוי להיות מעורב על בסיס חוזי כדי להשתתף בביצוע פעולות ספציפיות ליישום בקרת מס, לרבות במהלך ביקורת מס באתר ( סעיף 1

אומנות. 96 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מעורבותו של אדם כמומחה מתבצעת על בסיס חוזי (סעיף 2, סעיף 96 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

השתתפותו של אדם כמומחה אינה מונעת את האפשרות לחקור אותו באותן נסיבות כמו עד (סעיף 3, סעיף 96 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

במקרים נחוצים, לצורך השתתפות בפעולות לביצוע פיקוח מס על בסיס חוזי, מתרגם (סעיף 1, סעיף 97 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מְתוּרגְמָן, לפי הוראות פסקה 2 סעיף. 97 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, זה אדם שאינו מעוניין בתוצאות התיק ויודע את השפה, אשר ידיעתה נחוצה לתרגום במהלך מבחן זה. הוראה זו חלה גם על מי שמבין בסימני אדם אילם או חירש.

המתרגם מחויב להופיע לקריאתו של פקיד רשות המסים שמינה אותו ולבצע במדויק את התרגום שהופקד עליו (סעיף 3 של סעיף 97 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המתרגם מוזהר מפני אחריות לסירוב או התחמקות ממילוי חובותיו או תרגום כוזב ביודעין, המצוין בפרוטוקול, אשר מאושר על ידי חתימת המתרגם (סעיף 4, סעיף 97 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .

בניגוד למומחה, למומחה מעורב בסיוע ביישום פעולות ספציפיות. לדוגמה, במהלך התקף, מומחה יכול לסייע בפתיחת כספת; כאשר נקבעת בדיקת מומחה, מומחה עוזר לפקיד לנסח נכון שאלות למומחה.

על פי ההוראות המעוגנות בקוד המס של הפדרציה הרוסית, מעורבותו של אדם כמומחה מתבצעת על בסיס חוזי.

השתתפותו של אדם כמומחה אינה שוללת את האפשרות לחקור אותו כעד באותן נסיבות.

מעורבותו של מתורגמן מתבצעת על ידי רשות המסים על בסיס חוזי (סעיף 97 לקוד המס של הפדרציה הרוסית). תפקידי המתרגם מצטמצמים לתרגום טכני בלבד.

על פי ההוראות המעוגנות בקוד המס של הפדרציה הרוסית, במקרה שבמהלך ביקורת מס באתר, יהיה צורך לרשויות המס לקבל מידע על פעילויות משלם המסים (משלם האגרה) הקשורים לאנשים אחרים רשאית רשות המסים לבקש מהגורמים הרלוונטיים מסמכים הקשורים לפעילות הנישום המבוקר (משלם אגרה). מבחן כזה נקרא - בדיקה נגדית.

54. נוהל עריכת פרוטוקול בביצוע פעולות לביצוע פיקוח מס

במקרים הקבועים בקוד המס של הפדרציה הרוסית, בעת ביצוע פעולות ליישום בקרת מס, נערכים פרוטוקולים - ברוסית (סעיף 99 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

הפרוטוקול מפרט:

1) שמו;

2) המקום והתאריך של הפעולה הספציפית;

3) שעת ההתחלה והסיום של הפעולה;

4) תפקיד, שם משפחה, שם, אבות של מי שערך את הפרוטוקול;

6) תוכן הפעולה, רצף ביצועה;

7) עובדות ונסיבות חיוניות למקרה שנחשפו במהלך ביצוע הפעולה (סעיף 2, סעיף 99 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בהתבסס על תוצאות ביקורת מס במקום, תוך חודשיים ממועד עריכת אישור ביקורת מס במקום שבוצעה על ידי גורמים מוסמכים ברשויות המס, יש לערוך אותה בטופס שנקבע מעשה ביקורת מס. במקרה של גילוי הפרות של חקיקת מיסים ואגרות במסגרת ביקורת מס פנימית, על פקידי רשות המסים המבצעים את הביקורת המפורטת לערוך חוק ביקורת מס בצורה שנקבעה תוך 10 ימים לאחר ביצוע הביקורת. סוף ביקורת המס הפנימית (סעיף 1, סעיף 100 של קוד המס RF).

על פעולת ביקורת מס חתומים מי שערכו את הביקורת הרלוונטית והאדם שלגביו בוצעה ביקורת זו (נציגו). הסירוב של האדם שלגביו בוצעה ביקורת המס, או נציגו לחתום על המעשה, נרשם בדוח ביקורת המס (סעיף 2, סעיף 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מעשה ביקורת המס יציין:

1) תאריך דוח ביקורת המס; התאריך הנקוב מובן כתאריך החתימה על המעשה על ידי האנשים שביצעו אימות זה;

2) שמות מלאים ומקוצרים או שם משפחה, שם פרטי, אבות של הנבדק. במקרה של ביקורת ארגון במיקומו של האגף הנפרד שלו, מצויין בנוסף לשם הארגון שמותיה המלאים והמקוצרים של האגף הנפרד שנבדק ומיקומה;

3) שמות משפחה, שמות פרטיים, פטרונימים של האנשים שביצעו את הביקורת, עמדותיהם, המציינים את שם רשות המס שהם מייצגים (סעיף 100, סעיף 100 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)

55. הליכים בתיק של עבירת מס שבוצעה על ידי משלמי מיסים ואגרות

מקרים של עבירות מס שזוהו במהלך ביקורת מס בדסק או בשטח נחשבים באופן שנקבע בסעיף. 101 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 1 של סעיף 100.1 של NKRf).

מקרים של עבירות מס שהתגלו במהלך אמצעי פיקוח מס אחרים (למעט עבירות המפורטות בסעיפים 120, 122 ו-123 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) נחשבים באופן הקבוע בסעיף. 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 2 של סעיף 100.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

החלטה להעמיד לדין בגין ביצוע עבירת מס או החלטה לסרב להחזיק באחריות לביצוע עבירת מס כפופה לביצוע ממועד כניסתה לתוקף (סעיף 1, סעיף 103.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הערעור על ההחלטה הרלוונטית לביצוע מופנה לרשות המסים שנתנה החלטה זו. אם התלונה נדונה על ידי רשות מס גבוהה בערעור, ההחלטה הרלוונטית שנכנסה לתוקף נשלחת לרשות המסים שקיבלה את ההחלטה הראשונית תוך 3 ימים מיום כניסת ההחלטה הרלוונטית לתוקף (סעיף 2, סעיף 103.1). של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

על סמך החלטה שנכנסה לתוקף, מי שהוחלט לגביו להעמיד לדין בגין ביצוע עבירת מס או החלטה לסרב להעמיד לדין בגין ביצוע עבירת מס, נשלח בהתאם לאמנות הקבועה. . 69 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ההליך לדרישה לתשלום מס (אגרה), עונשים רלוונטיים, כמו גם קנס אם אדם זה יישא באחריות לעבירת מס (סעיף 3, סעיף 101.3 של המס קוד הפדרציה הרוסית).

עם גילוי עובדות המעידות על עבירות מס שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית (למעט עבירות מס הקבועות בסעיפים 120, 122 ו-123 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), פקיד במיסוי על הרשות לערוך מעשה בצורה שנקבעה, בחתימת פקיד זה ומי שביצע עבירת מס כאמור. סירובו של אדם שביצע עבירת מס לחתום על מעשה נרשם במעשה זה (סעיף 1, סעיף 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

על המעשה לציין מתועדות עובדות של הפרת חקיקת מיסים ואגרות וכן מסקנות והצעות של הפקיד שגילה את עובדות ההפרה של חקיקת המיסים והאגרות, לבטל את ההפרות שזוהו ולהחיל סנקציות בגין עבירת מס (סעיף 2 של סעיף 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

צורת המעשה והדרישות להכנתו הוקמו על ידי הגוף הפדרלי הפדרלי המורשה לבקרה ופיקוח בתחום המסים והאגרות (סעיף 3, סעיף 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המעשה נמסר למי שביצע עבירת מס כנגד קבלה או הועבר בדרך אחרת תוך ציון מועד קבלתו. אם האדם שצוין מתחמק מלקבל את המעשה שצוין, פקיד רשות המסים עורך הערה מתאימה בפעולה והמעשה נשלח לאדם זה בדואר רשום (סעיף 4, סעיף 101.4 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

56. כתב תביעה, בחינת תיקים ואכיפת החלטות על גביית עיצום מס.

לאחר קבלת החלטה להטיל אחריות על יחיד שאינו יזם יחיד בביצוע עבירת מס, או במקרים אחרים בהם לא מתאפשר הליך גביית עיצומי מס מחוץ לכותלי בית המשפט, רשות המס הרלוונטית. להגיש תביעה לבית המשפט להחלמה מאדם זה המוטל באחריות לביצוע עבירת מס, עיצום מס, הוקם על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. בטרם פנייה לבית המשפט, רשות המסים מחויבת להציע למי שאחראי לביצוע עבירת מס לשלם מרצונו את הסכום המתאים של עיצום המס. אם מי שאחראי על ביצוע עבירת מס סירב לשלם מרצונו את סכום עיצום המס או החמיץ את מועד התשלום הנקוב בדרישה, רשות המסים פונה לבית המשפט בכתב תביעה בבקשה לגבות מאדם זה את סנקציית מס שנקבעה על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, עבור ביצוע עבירת מס זו (סעיף 1, סעיף 104 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

תלונה להחזר מס מארגון או יזם יחיד, הוא מוגש לבית משפט לבוררות, ומאדם שאינו יזם יחיד, לבית משפט בסמכות כללית. לכתב התביעה יצורפו החלטת רשות המסים וחומרים אחרים של המקרה שהושגו במהלך ביקורת המס (סעיף 2, סעיף 104 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

במקרים נחוצים, בד בבד עם הגשת כתב תביעה להשבת עיצום מס מהחייב, רשאית רשות המסים לשלוח לבית המשפט. בקשה להבטחת תביעה באופן שנקבע בחקיקה הפרוצדורלית האזרחית של הפדרציה הרוסית ובחקיקת ההליך הבוררות של הפדרציה הרוסית (סעיף 3, סעיף 104 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

כללים אמנות. 104 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מיושמים גם במקרה של העמדה לדין בגין הפרת החקיקה בנושא מסים ואגרות שבוצעו בקשר עם תנועת סחורות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית (סעיף 4 של סעיף 104 של המס קוד הפדרציה הרוסית).

תיקים על השבת עיצומי מס בתביעת רשויות המס נגד ארגונים ויזמים בודדים

נחשבים על ידי בתי משפט לבוררות בהתאם לחקיקה הנוהל הבוררות של הפדרציה הרוסית (סעיף 1, סעיף 105 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

תיקים על השבת סנקציות מס על תביעת רשויות המס נגד יחידים שאינם יזמים בודדים נשקלים על ידי בתי המשפט של סמכות השיפוט הכללית בהתאם לחקיקה הפרוצדורלית האזרחית של הפדרציה הרוסית (סעיף 2 של סעיף 105 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אכיפה של החלטות בית המשפט שנכנסו לתוקף משפטי לגבי גביית סנקציות מס מתבצעת באופן שנקבע בחקיקה על הליכי אכיפה של הפדרציה הרוסית (סעיף 3 של סעיף 105 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אכיפה של החלטות בית המשפט שנכנסו לתוקף משפטי לגבי גביית סנקציות מס מארגונים שעבורם נפתחים חשבונות אישיים מתבצעת באופן שנקבע בחקיקה התקציבית של הפדרציה הרוסית (סעיף 105 לקוד המס של הפדרציה הרוסית ).

מחבר: Mikidze S.G.

אנו ממליצים על מאמרים מעניינים סעיף הערות הרצאה, דפי רמאות:

▪ קרימינליסטיות. הערות הרצאה

▪ חשבונאות חשבונאות פיננסית. עריסה

▪ תולדות העולם והתרבות הביתית. עריסה

ראה מאמרים אחרים סעיף הערות הרצאה, דפי רמאות.

תקרא ותכתוב שימושי הערות על מאמר זה.

<< חזרה

חדשות אחרונות של מדע וטכנולוגיה, אלקטרוניקה חדשה:

עור מלאכותי לחיקוי מגע 15.04.2024

בעולם טכנולוגי מודרני בו המרחק הופך להיות נפוץ יותר ויותר, חשוב לשמור על קשר ותחושת קרבה. ההתפתחויות האחרונות בעור מלאכותי על ידי מדענים גרמנים מאוניברסיטת Saarland מייצגים עידן חדש באינטראקציות וירטואליות. חוקרים גרמנים מאוניברסיטת Saarland פיתחו סרטים דקים במיוחד שיכולים להעביר את תחושת המגע למרחקים. טכנולוגיה חדשנית זו מספקת הזדמנויות חדשות לתקשורת וירטואלית, במיוחד עבור אלה שמוצאים את עצמם רחוקים מיקיריהם. הסרטים הדקים במיוחד שפיתחו החוקרים, בעובי של 50 מיקרומטר בלבד, ניתנים לשילוב בטקסטיל וללבוש כמו עור שני. סרטים אלה פועלים כחיישנים המזהים אותות מישוש מאמא או אבא, וכמפעילים המשדרים את התנועות הללו לתינוק. הורים הנוגעים בבד מפעילים חיישנים המגיבים ללחץ ומעוותים את הסרט הדק במיוחד. זֶה ... >>

פסולת חתולים של Petgugu Global 15.04.2024

טיפול בחיות מחמד יכול להיות לעתים קרובות אתגר, במיוחד כשמדובר בשמירה על ניקיון הבית שלך. הוצג פתרון מעניין חדש של הסטארטאפ Petgugu Global, שיקל על בעלי החתולים ויעזור להם לשמור על ביתם נקי ומסודר בצורה מושלמת. הסטארט-אפ Petgugu Global חשפה אסלת חתולים ייחודית שיכולה לשטוף צואה אוטומטית, ולשמור על הבית שלכם נקי ורענן. מכשיר חדשני זה מצויד בחיישנים חכמים שונים המנטרים את פעילות האסלה של חיית המחמד שלכם ופועלים לניקוי אוטומטי לאחר השימוש. המכשיר מתחבר למערכת הביוב ומבטיח פינוי פסולת יעיל ללא צורך בהתערבות של הבעלים. בנוסף, לאסלה קיבולת אחסון גדולה הניתנת לשטיפה, מה שהופך אותה לאידיאלית עבור משקי בית מרובי חתולים. קערת המלטה לחתולים של Petgugu מיועדת לשימוש עם המלטה מסיסת במים ומציעה מגוון זרמים נוספים ... >>

האטרקטיביות של גברים אכפתיים 14.04.2024

הסטריאוטיפ שנשים מעדיפות "בנים רעים" כבר מזמן נפוץ. עם זאת, מחקר עדכני שנערך על ידי מדענים בריטים מאוניברסיטת מונאש מציע נקודת מבט חדשה בנושא זה. הם בדקו כיצד נשים הגיבו לאחריות הרגשית של גברים ולנכונותם לעזור לאחרים. ממצאי המחקר עשויים לשנות את ההבנה שלנו לגבי מה הופך גברים לאטרקטיביים לנשים. מחקר שנערך על ידי מדענים מאוניברסיטת מונאש מוביל לממצאים חדשים לגבי האטרקטיביות של גברים לנשים. בניסוי הראו לנשים תצלומים של גברים עם סיפורים קצרים על התנהגותם במצבים שונים, כולל תגובתם למפגש עם חסר בית. חלק מהגברים התעלמו מההומלס, בעוד שאחרים עזרו לו, כמו לקנות לו אוכל. מחקר מצא שגברים שהפגינו אמפתיה וטוב לב היו מושכים יותר לנשים בהשוואה לגברים שהפגינו אמפתיה וטוב לב. ... >>

חדשות אקראיות מהארכיון

גלים אופטיים עם היפוך זמן 21.12.2020

פיזיקאים הציגו טכניקה חדשה שבאמצעותה הדגימו את היפוך הזמן עבור גלים אופטיים. התגלית תסייע בתחום הטלקומוניקציה וההדמיה הביו-רפואית.

היפוך זמן בפיזיקה אינו אומר לנסוע "בחזרה לעתיד". מאפיין זה אומר שאתה יכול לעקוב אחר תנועת הגל לאורך דרכו בכיוון ההפוך, כאילו צפינו בסרט בהילוך אחורה. תארו לעצמכם שהשלכנו חפץ כבד לבריכה. במקביל, היינו רואים התזה של מים והיווצרות גלים על פניו, שבסופו של דבר ישככו. כעת, אם נשלחים גלים הפוכים בזמן לבריכה, הם בסופו של דבר יצטברו ויהוו את ההתזה שראינו לאחר שנפל חפץ כבד לתוך הבריכה.

עד כה לא נצפה היפוך כזה עבור גלים אלקטרומגנטיים בטווח הנראה במרחב התלת מימדי. מדענים מאוניברסיטת קווינסלנד וממעבדות נוקיה בל הצליחו לעשות זאת. הם יצרו מכשיר המאפשר לשלוט בתנועת האור בחלל באמצעות סיבים אופטיים.

קשה מאוד לשלוט באור ולהפוך אותו בזמן, מכיוון שתהליכים אלה הכוללים גלים אלקטרומגנטיים מתרחשים תוך טריליון שניות.

כדי להבין את מהות הפיתוח, החוקרים מציעים לדמיין את תנועת האור דרך הערפל. בהתחלה האור הוא אלומה מרוכזת, אבל בערפל הוא מתחיל להתפזר ומגיע אלינו בצורה זו. המשימה של החוקרים הייתה לאסוף את כל האור המפוזר בדרך זו ולשחזר את נתיב החזרה שלו על ידי התמקדות בנקודה אחת.

ההגדרה החדשה אפשרה לראשונה להפוך גל אופטי בזמן. יכולת זו לשלוט בהתפשטות האור תהיה שימושית עבור יישומים רבים, החל מהדמיה ולכידת עצמים באמצעות גלים אלקטרומגנטיים ועד ליצירת קרני לייזר אינטנסיביות מאוד.

עדכון חדשות של מדע וטכנולוגיה, אלקטרוניקה חדשה

חומרים מעניינים של הספרייה הטכנית החופשית:

▪ קטע אתר ממירי מתח, מיישרים, ממירים. בחירת מאמרים

▪ מאמר סיבים סינתטיים. היסטוריה של המצאות וייצור

▪ כתבה באיזו מדינה חשבון הטוויטר הרשמי מתוחזק על ידי אזרחים רגילים, מחליף זה את זה? תשובה מפורטת

▪ מאמר כתום מר. אגדות, טיפוח, שיטות יישום

▪ מאמר חידוד של מכונת הריתוך. אנציקלופדיה של רדיו אלקטרוניקה והנדסת חשמל

▪ כתבה ממיר FM בשבב K174PS1. אנציקלופדיה של רדיו אלקטרוניקה והנדסת חשמל

השאר את תגובתך למאמר זה:

כל השפות של דף זה

בית | הספרייה | מאמרים | <font><font>מפת אתר</font></font> | ביקורות על האתר